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Ante ausencia de una norma específica que regule este grupo de activos, la política contable
de efectivo y equivalentes al efectivo, para el municipio se sustenta bajo el Catálogo General
de cuentas para entidades de gobierno, Resolución CGN 620 de 2015 y sus modificaciones.
Acorde a lo anterior, esta política deberá actualizarse cada vez que se incorporen nuevos
elementos que no estén dentro del alcance del Catálogo o cuando la CGN realice
modificaciones al marco normativo para entidades de gobierno o cuando la entidad considere
que un cambio de política conlleve una mayor representación fiel y relevancia en la
información financiera.
1.1.2 Objetivo.
1.1.3 Alcance.
1.1.4 Reconocimiento.
En caso de presentarse efectivo que tenga una destinación específica con limitaciones en su
uso (legales o económicas), estos deberán reconocerse como recursos de uso restringido.
Se dejará de reconocer el efectivo y equivalente al efectivo cuando este deje de existir, bien sea
por cancelación u otra situación que haga que los recursos ya no representen liquidez inmediata
o que no estén disponibles para el desarrollo de las actividades de la entidad.
1.1.7 Revelaciones.
La Política contable de Cuentas por Cobrar para el municipio de Sabanas del Yarí se
encuentra sustentada bajo los siguientes elementos normativos:
Con relación a las cuentas por cobrar por transferencias del SGP, del Sistema General de
Regalías y demás transferencias presupuestales, así como las multas e ingresos tributarios y
no tributarios, la verificación del reconocimiento, actualización y seguimiento corresponde a
la Secretaría de Hacienda.
1.2.2 Objetivo.
Proporcionar el tratamiento contable para cuentas por cobrar del municipio de Sabanas del
Yarí, estableciendo los criterios para ser aplicados en el reconocimiento inicial, baja en
cuentas, pérdidas por deterioro y revelaciones.
1.2.3 Alcance.
Esta política se aplicará en el reconocimiento y medición de las cuentas por cobrar que
representan los derechos adquiridos por el municipio en desarrollo de sus actividades, de los
cuales se espera, a futuro, la entrada de un flujo financiero fijo o determinable, a través de
efectivo, equivalentes al efectivo u otro instrumento.
1.2.4 Definiciones.
Deterioro.
Corresponderá al exceso del valor en libros de la cuenta por cobrar con respecto al valor
presente de sus flujos de efectivo futuros estimados de la misma (excluyendo las pérdidas
crediticias futuras en las que no se haya incurrido).
Costo.
1.2.5 Reconocimiento.
El Municipio de Sabanas del Yarí reconocerá como cuentas por cobrar, los derechos
adquiridos en desarrollo de sus actividades, de los cuales se espere a futuro la entrada de un
flujo financiero fijo o determinable, a través de efectivo, equivalentes al efectivo u otro
instrumento. Estas partidas incluyen los derechos originados en transacciones con y sin
contraprestación (transferencias, multas y recursos presupuestales). Las transacciones con
contraprestación incluyen, entre otros, derechos de cobro por la venta de bienes y servicios.
Por su parte las transacciones sin contraprestación incluyen, entre otros, los derechos de
cobro a favor del municipio por impuestos y las transferencias, entre otros.
1.2.6 Clasificación.
Las cuentas por cobrar del municipio se clasificarán en la categoría de costo.
Las cuentas por cobrar del municipio se clasifican acorde a su naturaleza: Rentas o Cuentas
por cobrar por concepto de Impuestos (Predial, vehículos, Industria y Comercio, sobretasas,
alumbrado público, entre otros), Ingresos No Tributarios, Transferencias, Recursos
Entregados en Administración.
Con posterioridad al reconocimiento, las cuentas por cobrar se mantendrán por el valor de la
transacción.
1.2.8.1 Deterioro.
Los derechos o cuentas por cobrar por transferencias presupuestales no serán objeto de
deterioro, puesto que no existe riesgo de incobrabilidad.
Las demás cuentas por cobrar serán objeto de estimaciones de deterioro cuando exista
evidencia objetiva del incumplimiento de los pagos a cargo del deudor.
Para el efecto, por lo menos al final del periodo contable, la Secretaría de Hacienda con el
apoyo del área jurídica, verificará si existen indicios de deterioro en la cartera del municipio.
Se considerará indicio de deterioro la mora superior a seis meses, una vez vencido el plazo
de pago de la obligación.
El deterioro corresponderá al exceso del valor en libros de la cuenta por cobrar con respecto
al valor presente de sus flujos de efectivo futuros estimados de la misma (excluyendo las
pérdidas crediticias futuras en las que no se haya incurrido). Para el efecto, se utilizará, como
factor de descuento la tasa TES para plazos similares.
Si en una medición posterior, las pérdidas por deterioro disminuyen por eventos
objetivamente relacionados con su origen, se disminuirá el valor del deterioro acumulado y
se afectará el resultado del periodo. En todo caso, las disminuciones del deterioro no
superarán las pérdidas por deterioro previamente reconocidas.
Con relación a las cuentas por cobrar por concepto de incapacidades y licencias para efectos
de deterioro, el municipio procederá a:
a. Realizar un análisis individual de cada incapacidad donde la entidad una vez surtido
los procedimientos internos (documentos, formatos) a que haya lugar y previo
reconocimiento económico al funcionario, hubiere iniciado trámite correspondiente
ante la EPS/ARL, evaluando si existen indicios de deterioro del pago de la obligación.
Serán indicios de deterioro, entre otros:
No serán objeto de deterioro los derechos a favor en los cuales el municipio no obtenga el
reconocimiento por el incumplimiento de los requisitos exigidos para trámite de las
incapacidades.
Los informes de los derechos a favor del municipio objeto de deterioro los remitirá a la
Secretaría de Gobierno de acuerdo con los plazos estimados para la recuperación referidos
en este punto.
c. Cuando los riesgos y las ventajas inherentes a la cuenta por cobrar se transfieran.
(Esto aplicará cuando se movilice cartera a través de su venta definitiva a CISA o a
través de otro tercero observando el procedimiento contable expedido por la CGN
para tal fin).
Para el efecto, se disminuirá el valor en libros de la cuenta por cobrar y la diferencia entre
este y el valor recibido se reconocerá como ingreso o gasto en el resultado del periodo. Si no
se recibe ningún valor por la cuenta por cobrar se dará de baja el valor de la misma y se
reconocerá el gasto por dicho valor.
1.2.10 Revelaciones.
a. Plazo
b. Tasa de interés
a. Un análisis de la antigüedad de las cuentas por cobrar que estén en mora pero no
deterioradas al final del periodo.
b. Un análisis de las cuentas por cobrar que se hayan determinado individualmente como
deterioradas al final del periodo, incluyendo los factores que la entidad haya
considerado para determinar su deterioro.
Cuando la entidad haya pignorado cuentas por cobrar como garantía por pasivos o pasivos
contingentes, revelará el valor en libros de las cuentas por cobrar pignoradas como garantía,
y los plazos y condiciones relacionados con su pignoración
La Política contable de Propiedades, Planta y Equipo, para municipio de Sabanas del Yarí se
encuentra soportada bajo las siguientes normas:
II. Capítulo I Activos, Sección 20 Deterioro del Valor de los Activos No Generadores de
Efectivo, de las Normas para el Reconocimiento, Medición, Revelación y Presentación
de los Hechos Económicos de las Entidades de Gobierno Anexo a la Resolución 533
de 2015.
III. Capítulo VI. Normas para la Presentación los Estados Financieros y Revelaciones de
las Normas para el Reconocimiento, Medición, Revelación y Presentación de los
Hechos Económicos de las Entidades de Gobierno Anexo a la Resolución 533 de 2015.
IV. Catálogo General de Cuentas para Entidades de Gobierno, Resolución CGN 620 de
2015
Esta política deberá actualizarse cada vez que se incorporen activos que no estén dentro de
alcance o cuando la CGN realice modificaciones al Marco Normativo para Entidades de
Gobierno o cuando la Entidad considere que un cambio de política conlleve una mayor
representación fiel y relevancia en la Información Financiera.
1.6.2 Objetivo.
Proporcionar el tratamiento contable para los elementos tangibles de propiedad, planta y
equipo para el municipio de Sabanas del Yarí, estableciendo los criterios para ser aplicados
en el reconocimiento inicial, la determinación de su valor en libros y los cargos por
depreciación y pérdidas por deterioro que deben reconocerse con relación a los mismos,
además de la presentación y revelaciones correspondientes.
1.6.3 Alcance.
Esta política se aplicará en el reconocimiento contable de los activos tangibles del municipio
adquiridos para uso o para propósitos administrativos del municipio. También abarcará esta
política los muebles del municipio que regular o eventualmente se arrienden a terceros. Los
anteriores elementos se reconocerán y clasificarán como propiedad, planta y equipo, siempre
que se espere que se vayan a utilizar durante más de un periodo. También se reconocerán
como propiedades planta y equipo, los bienes inmuebles con uso futuro indeterminado.
1.6.4 Definiciones.
a. Depreciación.
b. Importe depreciable.
Es el costo de un activo, u otro importe que lo haya sustituido, menos su valor residual.
c. Valor en libros.
Es el valor por el que se reconoce un activo, una vez deducidas la depreciación acumulada
y las pérdidas por deterioro del valor acumuladas.
Si en algún momento el municipio tuviera un inmueble con el fin de generar ingresos por
arrendamientos en condiciones de mercado, estos se clasificarán como propiedades de
inversión.
Pérdida que se reconoce cuando el valor en libros de un activo supere el valor del servicio
recuperable.
i. Vida útil.
Es el periodo durante el cual se espera que un activo esté disponible para su uso.
1.6.5 Reconocimiento.
c. Los bienes inmuebles arrendados por un valor inferior al valor de mercado del
arrendamiento.
d. Los terrenos sobre los que se construyan las propiedades, planta y equipo se
reconocerán por separado.
a. Terrenos.
Representa el valor de los predios en los cuales están construidas las edificaciones de la
entidad y los destinados a futuras ampliaciones o construcciones. También incluye los
terrenos de propiedad de terceros que cumplan con la definición de activo.
Representa el valor de los bienes muebles nuevos, adquiridos a cualquier título, los cuales se
espera serán usados por el municipio durante más de un periodo contable para el suministro
de bienes, para la prestación de servicios o para propósitos administrativos. En esta cuenta
no deben registrarse los bienes que se retiran del servicio de manera temporal o definitiva.
d. Edificaciones.
Representa el valor de las construcciones, tales como edificios, bodegas, locales, oficinas,
fábricas y hospitales, entre otros, que se emplean para propósitos administrativos o para la
prestación de servicios. También incluye las edificaciones de propiedad de terceros que
cumplen la definición de activo.
e. Repuestos.
Representa el valor de los repuestos de las propiedades, planta y equipo que se utilizan durante
más de un periodo contable y se capitalizan en algún activo, previa baja del componente
sustituido.
Representa el valor de las redes de distribución, recolección y alimentación, así como las líneas
y cables de interconexión, transmisión y conducción, que se emplean para la producción de
bienes y la prestación de servicios. También incluye las redes, líneas y cables de propiedad de
terceros que cumplan la definición de activo.
g. Maquinaria y equipo.
Representa el valor de los muebles, enseres y equipo de oficina empleados para la prestación
de servicios, así como aquellos destinados para apoyar la gestión administrativa. También
incluye los muebles, enseres y equipo de oficina de propiedad de terceros que cumplan la
definición de activo
Representa el valor de los equipos de transporte aéreo, terrestre, férreo, marítimo y fluvial, así
como los equipos de tracción y elevación, que se emplean para la producción de bienes, la
prestación de servicios y el apoyo a la gestión administrativa. También incluye los equipos de
transporte, tracción y elevación de propiedad de terceros que cumplan la definición de activo
1.6.6 Materialidad.
Acorde a lo anterior, para el municipio de Sabanas del Yarí, las adquisiciones de activos
tangibles se considerarán materiales cuando su costo supere los montos individuales o
agrupados que se indican en la siguiente tabla, los demás valores se reconocerán como gasto
y se controlarán conforme la medidas internas que adopte la entidad:
1.6.7.1 Costo.
Las propiedades, planta y equipo se medirán por el costo, el cual comprende, entre otros, los
siguientes:
a. Precio de adquisición.
b. Aranceles de importación.
i. Honorarios profesionales.
j. Todos los costos directamente atribuibles a la ubicación del activo en el lugar y en las
condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la entidad.
No se reconocerán como parte del costo del elemento y se reconocerán como gasto, los
siguientes conceptos:
b. Pérdidas de operación en las que se incurra antes de que la propiedad, planta y equipo
logre el nivel planeado de uso.
1.6.7.2 Descuentos.
Cualquier descuento o rebaja del precio se reconocerá como un menor valor de las propiedades,
planta y equipo, y afectará la base de depreciación.
Cuando resulten materiales, los costos por desmantelamiento, retiro o rehabilitación del lugar
sobre el que se asiente el elemento de propiedades, planta y equipo se reconocerán como un
mayor valor de las propiedades, planta y equipo y se medirán por el valor presente de los costos
estimados en los que incurrirá la entidad para llevar a cabo el desmantelamiento y retiro del
elemento al final de su vida útil, o la rehabilitación del lugar. Esto, cuando dichos costos
constituyan obligaciones en las que incurra la entidad como consecuencia de adquirir o utilizar
el activo durante un determinado periodo.
Cuando el municipio adquiera una propiedad, planta y equipo en una transacción sin
contraprestación, medirá el activo adquirido de acuerdo con la Norma de Ingresos de
Transacciones sin Contraprestación incluida en las Normas para el Reconocimiento,
Medición, Revelación y Presentación de los Hechos Económicos de las Entidades del
Gobierno.
En todo caso, al valor determinado, se le adicionará cualquier desembolso que sea
directamente atribuible a la preparación del activo para el uso previsto.
1.6.8 Medición Posterior.
1.6.8.1 Medición.
Después del reconocimiento, las propiedades, planta y equipo se medirán por el costo menos
la depreciación acumulada menos el deterioro acumulado.
1.6.8.2 Depreciación.
La depreciación de una propiedad, planta y equipo del municipio iniciará cuando el activo
esté disponible para su uso, esto es, cuando se encuentre en la ubicación y en las condiciones
necesarias para operar de la forma prevista por la administración de la entidad.
Los terrenos no serán objeto de depreciación, salvo que se demuestre que tienen una vida útil
finita, es decir, que por el uso dado al terreno, sea factible establecer el tiempo durante el cual
estará en condiciones de generar beneficios económicos o de prestar el servicio previsto.
Para los elementos de propiedad, planta y equipo del municipio se fija como valor residual
el 10% de su costo. Sin embargo, cuando se considera que durante la vida útil del activo, se
consumen sus beneficios económicos o su potencial de servicio en forma significativa, y que
al final de la vida útil no es factible recuperar ningún valor por la disposición del activo, el
valor residual será cero.
Con el fin de determinar la vida útil, se tendrán en cuenta, entre otros, los siguientes factores:
d. Los límites legales o restricciones similares sobre el uso del activo, tales como, las
fechas de caducidad de los contratos de arrendamiento relacionados.
La distribución sistemática del valor depreciable del activo a lo largo de la vida útil se llevará
a cabo mediante un método de depreciación que refleje el patrón de consumo de los
beneficios económicos futuros o del potencial de servicio del activo. El municipio depreciará
todos sus activos de propiedad, planta y equipo a través del método lineal y solo cuando
exista un concepto técnico que amerite o justifique otro método de depreciación para un
activo en particular, se utilizará el método de depreciación decreciente o el método de las
unidades de producción. El método de depreciación que defina la entidad para un activo se
aplicará uniformemente en todos los periodos, a menos que se produzca un cambio en el
patrón esperado de consumo de los beneficios económicos futuros o del potencial de servicio
incorporados en el activo.
El valor residual, la vida útil y el método de depreciación serán revisados, como mínimo, al
término de cada periodo contable y si existe un cambio significativo en estas variables, se
ajustarán para reflejar el nuevo patrón de consumo de los beneficios económicos futuros o
del potencial de servicio. Dicho cambio se contabilizará como un cambio en una estimación
contable, de conformidad con la Norma de Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones
Contables y Corrección de Errores.
El municipio de Sabanas del Yarí depreciará los elementos de la Propiedad Planta y Equipo
de acuerdo a los siguientes criterios:
Valor de
Método de Vida Útil en
Descripción Desmantelami Valor Residual
Depreciación Años
ento
Construcciones y 10% Costo del
Línea Recta 60 0
edificaciones bien
Redes, líneas y cables Línea Recta 20 0 0
Plantas, ductos y
Línea Recta 30 0 0
túneles
Maquinaria y equipo Línea Recta 10 0 0
Equipo médico y
Línea Recta 10 0 0
científico
Muebles, enseres y
Línea Recta 10 0 0
equipo de oficina
Equipo de
comunicación y Línea Recta 5 0 0
computación
Equipos de transporte,
Línea Recta 10 0 0
tracción y elevación
Equipos de comedor,
cocina, despensa y Línea Recta 8 0 0
hotelería
Teniendo en cuenta que, el Municipio de Sabanas del Yarí durante la vida útil de un elemento
clasificado como propiedades, planta y equipo, se consume la totalidad de los beneficios
económicos o el potencial de servicio del mismo, el valor residual de las Propiedades, Planta
y Equipo será de cero ($0) pesos a excepción de las Edificaciones.
Los terrenos no serán objeto de depreciación, salvo que se demuestre que tienen una vida útil
finita, es decir que, por el uso dado al terreno, sea factible establecer el tiempo durante el cual
estará en condiciones de generar beneficios económicos o de prestar el servicio previsto.
1.6.8.5 Deterioro.
Para efectos de determinar el deterioro de una propiedad, planta y equipo, la entidad aplicará
lo establecido en la Norma de Deterioro del Valor de los Activos No Generadores de
Efectivo. La compensación procedente de terceros por elementos deteriorados de
propiedades, planta y equipo, o por indemnizaciones recibidas producto de pérdidas o
abandonos se reconocerá como ingreso en el resultado del periodo en el momento en que la
compensación sea exigible.
a. Durante el periodo, han tenido lugar, o van a tener lugar en un futuro inmediato,
cambios significativos con una incidencia adversa sobre la entidad, los cuales están
relacionados con el entorno legal, tecnológico o de política gubernamental en los que
opera la entidad.
Si no existe indicio de deterioro la Entidad NO está obligada a realizar una estimación formal
del valor del servicio recuperable.
Un elemento de propiedades, planta y equipo se dará de baja cuando no cumpla con los
requisitos establecidos para que se reconozca como tal. Esto se puede presentar:
El informe de baja de los elementos de la Propiedad Planta y Equipo así como el de posibles
deterioros de propiedades, planta y equipo, será suministrado por el área de almacén cada tres
meses.
1.6.10 Revelaciones.
El municipio revelará, para cada clase de propiedad, planta y equipo, los siguientes aspectos:
a. Los métodos de depreciación utilizados.
d. Una conciliación entre los valores en libros al principio y al final del periodo contable,
que muestre por separado lo siguiente:
Adquisiciones,
Adiciones realizadas
Disposiciones
Retiros
Sustitución de componentes
Inspecciones generales
Reclasificaciones a otro tipo de activos
Pérdidas por deterioro del valor reconocidas o revertidas
Depreciación y otros cambios
f. El cambio en la estimación de la vida útil, del valor residual y de los costos estimados
de desmantelamiento, así como el cambio en el método de depreciación.
2.2.1 Reconocimiento.
Se reconocerán como cuentas por pagar las obligaciones adquiridas por el municipio con
terceros, originadas en el desarrollo de sus actividades y de las cuales se espere, a futuro,
la salida de un flujo financiero fijo o determinable a través de efectivo, equivalentes al
efectivo u otro instrumento.
2.2.2 Clasificación.
Con posterioridad al reconocimiento, las cuentas por pagar se mantendrán por el valor
de la transacción.
Se dejará de reconocer una cuenta por pagar cuando se extingan las obligaciones que la
originaron, esto es, cuando la obligación se pague, expire, el acreedor renuncie a ella o
se transfiera a un tercero.
2.2.6 Revelaciones.
Si el municipio tuviere cuentas por pagar sobre la cuales se infringieron los plazos o
incumple con el pago del principal, intereses o cláusulas de reembolso, revelará:
Los recursos que reciba el municipio a favor de terceros no se reconocerán como ingresos
de transacciones sin contraprestación, sino como pasivos.
4.1.1 Impuestos.
Los ingresos por impuestos corresponden a ingresos exigidos sin contraprestación directa,
determinados en las disposiciones legales por la potestad que tiene el Estado de establecer
gravámenes. Se originan en el hecho generador del tributo, gravando la riqueza, la
propiedad, la producción, la actividad o el consumo, entre otros.
4.1.1.1 Reconocimiento.
El municipio reconocerá ingresos por impuestos cuando surja el derecho de cobro
originado en las declaraciones tributarias, en las liquidaciones oficiales y en los demás
actos administrativos que liquiden obligaciones a cargo de los contribuyentes una vez
dichas liquidaciones oficiales y actos administrativos queden en firme.
Los anticipos por impuestos se reconocerán como pasivo hasta cuando tenga lugar la
liquidación del impuesto.
4.1.1.2 Medición.
Los ingresos por impuestos se medirán por el valor determinado en las declaraciones
tributarias, en las liquidaciones oficiales y en los demás actos administrativos que
liquiden obligaciones a cargo de los contribuyentes.
4.1.2 Transferencias.
4.1.2.1 Reconocimiento.
Existen restricciones cuando se requiere que el municipio use o destine los recursos
recibidos a una finalidad particular, sin que ello implique que dichos recursos se
devuelvan al cedente en el caso de que se incumpla la estipulación. En este caso, si el
municipio evalúa que su transferencia le impone simplemente restricciones, reconocerá
un ingreso en el resultado del periodo cuando se den las condiciones de control del
recurso.
Existen condiciones cuando se requiere que el municipio use o destine los recursos
recibidos a una finalidad particular y si esto no ocurre, dichos recursos se devuelven a la
entidad que los transfirió, quien tiene la facultad administrativa o legal de hacer exigible
la devolución. Por consiguiente, el municipio reconocerá inicialmente un activo sujeto a
una condición, también reconocerá un pasivo. El pasivo inicialmente reconocido se
reducirá en la medida que el municipio cumpla las condiciones asociadas al uso o
destinación del recurso, momento en el cual se reconocerá el ingreso en el resultado del
periodo.
Los bienes que reciba el municipio de otras entidades del sector público y las donaciones,
se reconocerán como ingreso en el resultado del periodo, cuando quien transfiere el
recurso se obligue, de manera vinculante, a la transferencia.
Las transferencias que reciba el municipio por concepto del sistema general de regalías
se reconocerán con el acto administrativo de liquidación y con la instrucción de abono
en cuenta.
4.1.2.2 Medición.
Las condonaciones de deudas y las deudas asumidas por terceros, se medirán por el valor
de la deuda que sea condonada o asumida.
Los ingresos por tasas, contribuciones se reconocerán con el acto administrativo en firme
que liquide la obligación de pago a cargo del tercero.
4.1.2.3 Revelaciones.
b. El valor de las cuentas por cobrar reconocidas con respecto a los ingresos sin
contraprestación.