Trabajo Final de Auditoria

AUDITORIA FINANCIERA
TRABAJO FINAL
CURSO: AUDITORIA FINANCIERA 1
DOCENTE: JUAN ANTONIO LEON MUÑO
TEMA : PROGRAMA DE AUDITORIA DE LA

EMPRESA CALZA MODA S.A.C.
:
INTEGRANTES:
 ARRIBASPLATA ROJAS JORGE LUIS
 PARIONA CARDENAS LOURDES
 TOMAYLLA RAMOS CYNDY
 VIZCARRA VILLEGAS FREDY ELOY
2019
Auditoría Financiera 1
PRESENTACION
En este trabajo académico exponemos de forma sencilla y útil sobre los programas de
auditoría de las principales cuentas del activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos de la
empresa CALZA MODA SAC, en un contexto del proceso de planificación de un proceso
de auditoría, previamente, se analiza los estados de situación financiera y estados de
resultados integrales de la mencionada empresa, realizando los análisis horizontal y
vertical, los ratios financieros para finalmente exponer sobre los programas de auditoría de
las cuentas 10, 12, 20, 33, 42, 45, 50, 70 62, 63, 65 Y 67 . Estamos seguros que hemos
logrado los objetivos de la asignatura en el módulo que concluye, los cuales serán de
utilidad en el futuro en el desempeño profesional.
DESCRIPCION DEL TRABAJO REALIZADO
Nombre de la empresa: CALZA MODA SAC
Actividad económica: Comercialización y venta de zapatos.
Visión
Nuestro pensamiento empresarial está basado sobre 3 líneas importantes: Mantener un

crecimiento sostenible a través de la optimización de nuestros rendimientos; Apoyar el
crecimiento y desarrollo de nuestro equipo de trabajo, así como la satisfacción de nuestros
clientes; y lograr el liderazgo en la comercialización de nuestras marcas a nivel nacional.
Misión:
Proveemos, moda, confort y elegancia con productos innovadores de prestigio y de alta

calidad, que una vez más hacen de nuestra empresa la diferencia al caminar.
UPN LIMA 1
Organigrama:
GERENCIA GENERAL
DEPARTAMENTO DEPARTAMENTO DEPARTAMENTO DE

ADMINISTRATIVO COMERCIAL OPERACIONES
CONTABILIDAD VENTAS COMPRAS
RECURSOS MARKETING ALMACEN

HUMANOS
DESPACHO
COBRANZA
TESORERIA
UPN LIMA 2
Presentación de los Estados Financieros de 02 años y su correspondiente análisis

vertical, horizontal y principales ratios.
CALZA MODA S.A.C.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
PERIODO 2018 – 2017
(Expresado en Nuevos Soles)
VARIACIÓ
ACTIVO CORRIENTE 2018 2017 VARIACIÓN 2018 2017 N
S/ % S/ % S/ % PASIVO CORRIENTE S/ % S/ % S/ %
211,17 137,93 2
Caja Bancos 6 59 4 70 73,242 53 Tributos por Pagar 32,100 9 25,800 13 6,300 4
Cuentas por Cobrar 4
Comerciales 52,100 14 30,746 16 21,354 69 Remuneraciones pagar 6,103 2 4,120 2 1,983 8
Cuentas por Cobrar 3
Diversas 7,000 2 5,000 2 2,000 40 Cuentas por Pagar Com. 18,200 5 13,510 7 4,690 5
Obligaciones
Existencias 58,460 16 18,650 9 39,810 213 Financieras 4,250 2 0 0 4,250 -
TOTAL ACTIVO 328,73 192,33 136,40 4
CORRIENTE 6 91 0 97 6 71 TOTAL PASIVO CORR. 60,653 18 43,430 22 17,223 0
PASIVO NO
ACTIVO NO CORRIENTE CORRIENTE 0
Inmuebles Maquinaria y Obligaciones
Equipo 34,650 9 5,356 3 29,294 547 Financieras 22,500 6 0 0 22,500 -
2,06 TOTAL PAS. NO
Depreciacion Acumulada -1,750 0 -81 0 -1,669 0 CORR. 22,500 6 0 0 22,500 -
TOTAL ACTIVO NO CORR. 32,900 9 5,275 3 27,625 524 0

9
TOTAL PASIVO 83,153 24 43,430 22 39,723 1
PATRIMONIO 0
Capital 77,000 21 77,000 39 0 0

Resultados Acumulados 77,175 21 0 0 77,175 -
124,30 6
Result. del Ejercicio 8 34 77,175 39 47,133 1
278,48 154,17 124,30 8
TOTAL PATRIMONIO 3 76 5 78 8 1
361,63 10 197,60 10 164,03 T. PASIVO Y 361,63 10 197,60 10 164,03 8

TOTAL ACTIVO 6 0 5 0 1 83 PATRIMONIO 6 0 5 0 1 3
UPN LIMA 3
CALZA MODA S.A.C.

ESTADO DE RESULTADOS
ENERO A DICIEMBRE 2018 – 2017
2018 2017 VARIACIÓN
S/ % S/ % S/ %
Ventas Netas 405,200 100% 279,300 100% 125,900 45%
(-) Costo de Ventas 163,100 40% 125,600 45% 37,500 30%
Utilidad Bruta 242,100 60% 153,700 55% 88,400 58%
(-) Gastos de Ventas 38,200 9% 24,200 9% 14,000 58%

(-) Gastos de Administración 27,500 7% 18,000 6% 9,500 53%
Utilidad de Operación 176,400 44% 111,500 40% 64,900 58%
Otros Ingresos y Egresos
(-) Gastos Financieros 3,750 1% 1,250 1% 2,500 200%
Resultado antes de Part. e Impuestos 172,650 43% 110,250 39% 62,400 57%
(-) Impuesto a la Renta 48,342 13% 33,075 11% 15,267 46%
Utilidad Neta del Ejercicio 124,308 30% 77,175 28% 47,133 61%
ANÁLISIS DE RATIOS FINANCIEROS (2018)
1. RATIOS DE LIQUIDEZ
1.1 Ratios de Liquidez = Activo Corriente/Pasivo Corriente
Ratios 2017 2018

Liquidez 4.40 5.40
La empresa ha sabido mantener su liquidez entre periodo y periodo, teniendo así para
cubrir sus obligaciones a corto plazo. La empresa cuenta con 4.40 en el año 2017 con
respecto al año 2018 tiene 5.40 lo cual le permite cubrir sus obligaciones ante cualquier
eventualidad.
1.2 Ratio de Capital de Trabajo = Activo Corriente – Pasivo Corriente
Ratios 2017 2018

Capital de trabajo 148,900.00 268,083.00
UPN LIMA 4
La empresa cuenta con variación de año a año del capital de trabajo, ha aumentado de
un periodo a otro en el año 2017 de S/148,900 a S/268,083 en el año 2018 contamos con
capacidad económica para responder las obligaciones con terceros.
1.3 Prueba Ácida = (Activo Corriente –Inventario)/Pasivo Corriente
Ratios 2017 2018

Prueba Ácida 2.75 veces 2.50 veces
La empresa tiene 2.75 veces en el año 2017 con respecto al año 2018 2.5 veces
1.4 Prueba Defensiva = (Caja y bancos/Pasivo Corriente) x 100
Ratios 2017 2018

Prueba Defensiva 0.43 0.96
La empresa cuenta con 43% en el año 2017 y 96% en el año 2018 de liquidez.
2. RATIOS DE ENDEUDAMIENTO O APALANCAMIENTO
Estas ratios, muestran la cantidad de recursos que son obtenidos de terceros para
el negocio. Expresan el respaldo que posee la empresa frente a sus deudas
totales. Dan una idea de la autonomía financiera de la misma. Combinan las
deudas de corto y largo plazo.
Permiten conocer qué tan estable o consolidada es la empresa en términos de la

composición de los pasivos y su peso relativo con el capital y el patrimonio. Miden
también el riesgo que corre quién ofrece financiación adicional a una empresa y
determinan igualmente, quién ha aportado los fondos invertidos en los activos.
Muestra el porcentaje de fondos totales aportados por el dueño(s) o los acreedores
ya sea a corto o mediano plazo.
Para la entidad financiera, lo importante es establecer estándares con los cuales
pueda medir el endeudamiento y poder hablar entonces, de un alto o bajo
porcentaje. El analista debe tener claro que el endeudamiento es un problema de
flujo de efectivo y que el riesgo de endeudarse consiste en la habilidad que tenga o
UPN LIMA 5
no la administración de la empresa para generar los fondos necesarios y suficientes

para pagar las deudas a medida que se van venciendo.
Endeudamiento Patrimonial
Mide la relación entre los fondos totales a corto y largo plazo aportados por los
acreedores, y los aportados por la propia empresa.
Lo calculamos dividiendo el total del pasivo por el valor del patrimonio:
Endeudamiento Patrimonial = Pasivo Total
Patrimonio
Endeudamiento Patrimonial = 781,074.42

403, 205.24 = 1.94
Es el cociente que muestra el grado de endeudamiento con relación al patrimonio.

Esta ratio evalúa el impacto del pasivo total con relación al patrimonio.
Endeudamiento General del Activo
Representa el porcentaje de fondos de participación de los acreedores, ya sea en

el corto o largo plazo, en los activos. En este caso, el objetivo es medir el nivel global
de endeudamiento o proporción de fondos aportados por los acreedores.
Pasivo Total
Activo Total
UPN LIMA 6
Total Pasivo 43,430

= 0.22 o 22%
Total Activo 197,605
En el período 2017, por cada sol de activos que tiene la empresa puede asumir 0.22
de duda. del total d los activos de la empresa se deben el 22%, como comentario la
empresa está en un buen nivel de endeudamiento.
O también por cada sol que la empresa tiene invertido en activos 0.22 han sido
financiados por los acreedores o deudores externos.
Total Pasivo 83,153

= 0.23 o 23%
Total Activo 361,636
En el período 2018, por cada sol de activos que tiene la empresa puede asumir 0.23
de deuda o del total de los activos de la empresa se deben el 23%, como comentario
la empresa está en un buen nivel de endeudamiento.
O también por cada sol que la empresa tiene invertido en activos 0.23 han sido
financiados por los acreedores o deudores externos.
La empresa debería hacer uso de sus recursos, pero sin incurrir en riesgos
financieros.
Endeudamiento a Largo Plazo
Mide la relación entre los fondos a largo plazo proporcionados por los acreedores,
y los recursos aportados por la propia empresa.
UPN LIMA 7
Periodo 2017
Pasivo no Corriente
Patrimonio
0
= 0
154175
El nivel de endeudamiento que tiene la empresa en relación a su patrimonio es de 0.
3.
4.
Periodo 2018
Pasivo no Corriente
Patrimonio
22,500
= 0.08 o 8%
278,483
El nivel de endeudamiento que tiene la empresa en relación a su patrimonio es de

8 %. La empresa es solvente ante las obligaciones a largo plazo.
UPN LIMA 8
5. RATIOS DE GESTION
a) Rotación de inventario = Costo de ventas/inventario
Costo de venta 163100

2.78
Inventario 58460
Días de ventas en inventario = 365 días/rotación de inventario
365 días 365

131 días
Rotación de inventario 2.78
b) Rotación de cuentas por cobrar = Ventas/cuentas por cobrar
Ventas 405200
7.77
Cuentas por cobrar 52100
Días de ventas en cuentas por cobrar = 365 días/rotación de cuentas por

cobrar
365 días 365

46.97
Rotación de cuentas por cobrar 7.77
c) Rotación de capital de trabajo neto = Ventas/capital de trabajo neto
Ventas 405200
1.51
Capital de trabajo neto 268083
d) Rotación de activos fijos = Ventas/activos fijos netos
Ventas 405200
12.31
Activos fijos netos 32900
e) Rotación de activos totales = Ventas/activos totales
Ventas 405200
1.12
Activos totales 361636
UPN LIMA 9
6. RATIOS DE RENTABILIDAD
6.1 Ratio de rentabilidad del activo
UTILIDAD NETA 124,308

34.4%
ACTIVOS 361,636
la empresa cuenta con el 34.4% de su capacidad del activo para obtener utilidades
6.2 Ratio de rentabilidad del patrimonio
UTILIDAD NETA 124,308

44.6%
PATRIMONIO 278,483
la empresa genera una rentabilidad del 44.6% con su capital propio
UPN LIMA 10
PROGRAMAS DE AUDITORIA DE LAS PRINCIPALES CUENTAS CONTABLES
EMPRESA CALZA MODA SAC

10 – Efectivo y equivalentes de efectivo.
PROGRAMA DE AUDITORÍA
Auditoria al 31 de diciembre del 2018
Hecho por: Obs.
OBJETIVOS:
Determinar la existencia, suficiencia, eficacia y aplicación de

normas y procedimientos que enmarcan la ejecución de
operaciones a través de la caja menor, así como su correcto
manejo, custodia, seguridad, existencia, integridad,
valuación y presentación en los estados financieros.
- Arqueo de caja
- -Evaluación de control interno
- Revisión de condiciones de seguridad, custodia,
salvaguarda y acceso
- Corte documental e integridad de registro contable
- Confirmación de saldo
- Presentación del saldo
PRUEBAS SUSTANTIVAS:
- Comprobar que el saldo de la cuente efectivo en caja

y las subcuentas correspondientes correspondan con
los saldos reportados en el Balance General o
Estado de situación y que están habilitados los
registros y Submayores relacionados con el control
de los medios monetarios en caja.
- Realizar el arqueo de efectivo en Caja por tipo de
fondos.
- Realizar la conciliación bancaria.
UPN LIMA 11
- Revisar las transacciones en efectivo ocurridas antes

y después de la fecha del cierre del ejercicio
contable.
- Verificar el tipo de cambio y el cálculo de la
conversión de los saldos en moneda extranjera.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:
- Obtener constancia de una adecuada segregación

de funciones de autorización y registro de las
operaciones y custodia de los valores en efectivo.
- Revisar la documentación que sustenta las
diligencias realizadas por la entidad, en los arqueos
sorpresivos a los fondos en poder de los encargados
de su manejo.
- Comprobar que los depósitos se los efectúe en forma

inmediata e intacta, revisando notas de depósitos y
cruzando con los reportes de cobros e ingresos de
tesorería y los estados de cuenta bancarios.
- Realización de entrevistas con el personal de la
Compañía para determinar si concuerdan los
procedimientos por ellos descritos en cuanto al
efectivo con los determinados en los manuales de
funciones y planes de control interno.
- Revisar la adecuada y suficiente cobertura de las
fianzas o cauciones rendidas por aquellos
empleados que manejan fondos y valores para una
debida protección de la entidad.
UPN LIMA 12

12 – CUENTAS POR COBRAR
Hecho Obs.
por:
OBJETIVOS:
- Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y

si tienen origen en operaciones de ventas.
- Comprobar si estos valores corresponden a
transacciones y si no existen devoluciones descuentos
o cualquier otro elemento que deba considerarse.
- Comprobar si hay una valuación permanente –
respecto de intereses y reajustes- del monto de las
cuentas por cobrar para efectos del balance.
- Verificar la existencia de deudores incobrables y su
método de cálculo contable
Con estas pruebas el auditor podrá obtener evidencias con

respecto a la valuación, integridad, exactitud y existencia de
las cuentas por cobrar
- Confirmar el saldo de la cuenta directamente con el

cliente
- Arqueo de documentos
- Revisión de documentos referentes a la recepción del
producto por parte del cliente.
- Verificar de cobros posteriores
- Investigar la cobrabilidad de los saldos de las cuentas.
UPN LIMA 13
Con ésta prueba el auditor obtendrá una seguridad razonable

de que se está aplicando correctamente el control interno
establecido por la administración de la empresa
- Documentación apropiada en la determinación de

límites de crédito y autorización a niveles adecuados.
- Verificación de evidencia documental de la recepción
del producto por parte del cliente.
- Comprobación aritmética de cantidades, precios y
descuentos en las facturas
- Evidencia documental y autorizaciones
correspondientes en devoluciones de productos.
- Obtener evidencia de que se efectúan verificaciones
físicas permanentes sobre los vencimientos y cobro,
mediante la elaboración de análisis de antigüedad de
saldos.
UPN LIMA 14

20 – EXISTENCIAS
Hecho por: Obs.
OBJETIVOS:
- Verificar el inventario en existencias, si se registra,

existe y es propiedad de la empresa.
- Confirmar que los inventarios estén registrados y si se
lleve los costos según los métodos aceptados y
autorizados en las políticas del sistema contable.
- Verificar si las compras se registran apropiadamente.
- Verificar que se cumplan las políticas contables
referente a la obsolescencia de los inventarios.
- Confirmar que las condiciones de almacenaje de los

inventarios sean las óptimas.
- Verificación de la práctica de conteos físicos de los
inventarios existentes periódicamente
- Verificar que los inventarios estén adecuadamente
asegurados.
- Verificar si las existencias de los inventarios están
recopilados, calculados, valuados uniformemente
soportados y reflejados correctamente en los registros
auxiliares.
- Verificar que los listados de los inventarios están
recopilados, calculados, sumados y resumidos
correctamente, y si los totales se reflejan debidamente
en la contabilidad de la Compañía.
UPN LIMA 15
- Verificar la existencia y aplicación para el manejo de

inventarios.
- Verificar la existencia de un manual de funciones del
personal encargado del manejo de los inventarios. Al
igual que el conocimiento y cumplimiento de este por
parte de los empleados.
- Constatar si se ejerce un adecuado control, de que todo
lo que se entrega se registra y se afecta oportunamente
en el período que corresponda.
- Comprobar si la entidad realiza conciliaciones
periódicas de los saldos de los auxiliares, contra el
saldo de la cuenta de mayor correspondiente.
- Verificar si se han establecido saldos máximos y
mínimos para las adquisiciones y consumos.
UPN LIMA 16

33 – INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Hecho por: Obs.
OBJETIVOS:
- Determinar el cumplimiento, confiabilidad y suficiencia

del control interno vigente.
- Determinar que se mantengan registros adecuados d
e los activos fijos, que permitan tanto la correcta
clasificación de los mismos de acuerdo con sus
características, como el control oportuno de su uso,
disposición o consuman.
- Determinar mediante inspección física que existan y
que estén en uso;
- Determinar que las adiciones durante el período
constituyan cargos debidamente capitalizables y
representan propiedades físicas instaladas o
construidas y si se han cargado a cuenta de gastos
partidas importantes que debieron ser capitalizadas;
- Determinar que los gastos por concepto de
depreciaciones acumuladas por valores significativos
que correspondan a todos los retiros abandonos de
activos fijos que no estén prestando servicios, hayan
sido eliminados de la contabilidad.
- Establecer que las cuentas de depreciaciones,
agotamiento y amortizaciones acumuladas sean
razonables, considerando la vida útil estimada de los
activos fijos y los valores netos de recuperación
esperados y, verificar que estén apropiadamente
UPN LIMA 17
descritos y clasificados y que se hayan realizado

exposiciones adecuadas de estos importes.
a) Preparar una cédula que contenga el resumen de los

activos fijos y su depreciación acumulada mostrando
los saldos de inicio, adiciones, retiros y saldos finales.
b) Sumar los registros auxiliares por tipo de cuenta y
cotejar cada una de ellas contra el libro mayor.
c) Verificar la cuenta de gastos de reparación y
mantenimiento y observe si existen partidas
importantes que pueden ser capitalizables.
d) Comprobar si los costos y las depreciaciones, por
bajas, obsolescencia o disposiciones importantes de
bienes, han sido eliminadas de las cuentas
correspondientes.
e) Verificar tablas de vidas útiles de los activos, las
cuales serán utilizadas para Efectuar prueba global de
la depreciación del período y comparar los valores
registrados contra los cálculos de la auditoría,
revisando que los métodos de valuación y
depreciación hayan sido aplicados consistentemente.
f) comprobar mediante inspección física que los
bienes adquiridos existen y están en uso.
a) Verificar la autorización del nivel directivo para

efectuar adquisiciones, que puede estar consignada
en un acta de sesión o la constancia de la firma del
responsable, Comprobando que no se hayan
UPN LIMA 18
producido autorizaciones o aprobaciones de

adquisiciones que excedan a los límites máximos
fijados para cada nivel de autoridad.
b) Analizar la documentación sustentatoria, con respecto
al cumplimiento de los procedimientos previos y
posterior a la adquisición, como: análisis de
proveedores, calificación de ofertas, contratos,
facturas, ingresos y egresos a bodega.
c) Verificar que los activos fijos estén adecuadamente
asegurados con pólizas de seguros contra siniestros
y la vigencia de los mismos. Verificar la existencia de
un manual de funciones del personal encargado del
manejo y custodia de los activos fijos y cerciorar su
respectivo cumplimiento.
d) Comprobar que el estado de los activos fijos y la
conservación de los mismos sea el óptimo y que las
medidas de seguridad se apliquen correctamente.
e) Revisar que exista un completo sistema de control de
los activos fijos, actualizado y adecuado a las
condiciones de la compañía.
f) Verificar que los ajustes a los activos por concepto de
depreciación sean calculados y registrados adecuada
y oportunamente.
UPN LIMA 19

42 – CUENTAS POR PAGAR
Hecho por: Obs.
OBJETIVOS:
- Revisar si los saldos de los proveedores son razonables y

el importe de las compras es acorde con las necesidades
de la empresa.
- Que exista una correlación entre el pedido, la mercancía
recibida y el importe facturado.
- Verificar la existencia de la autorización correspondiente
para cada pedido.
- Comprobar que los saldos de pasivo no están
infravalorados y que están adecuadamente descritos y
clasificados en los estados financieros.
- Verificar que los saldos de las cuentas a pagar
representan deudas reales de la empresa.
a) Obtener la relación de cuentas por pagar y seleccionar

algunas partidas y cotejarlas con el libro mayor y los
registros auxiliares.
b) Efectuar la confirmación de los estados de cuentas con los
proveedores.
c) Conciliar estados de cuenta de proveedores vs mayor
analítico.
d) Comprobar que los saldos que muestran las cuentas por
pagar están debidamente sustentados por las facturas
comerciales realmente recibidas del proveedor.
UPN LIMA 20
e) Verificar que los pagos anticipados estén debidamente

controlados, conciliados y sustentados por los documentos
correspondientes.
f) Analizar las cuentas que han permanecido por mucho
tiempo pendientes de pago y establecer las causas.
g) Si los pasivos son pagaderos en moneda extranjera,
determinar el tipo de cambio y verificar que los cálculos de
la conversión sean correctos.
a) verificar la existencia y aplicación de manuales de

funciones para las personas involucradas en el manejo de
compras de bienes y adquisición de servicios.
b) Revisar la existencia de canales de comunicación
oportuna de contratos y obligaciones de pagos corrientes
al departamento respectivo.
c) verificar el método y su cumplimiento para la selección de
proveedores de bienes y servicios.
d) Verificar la Existencia de un control en el momento de
recepción de la mercancía (conteo y control de calidad),
comprobando que se acompañe con la documentación
correspondiente.
e) Revisar que no existan pagos sin estar debidamente
sustentados (factura, guía de remisión, orden compra, etc)
UPN LIMA 21

45 – OBLIGACIONES FINANCIERAS – DEUDAS A LARGO PLAZO.
Hecho por: Obs.
OBJETIVOS:
- Determinar que verdaderamente existen las deudas y que

éstas están a cargo de la empresa.
- Verificar la aplicación correcta de los principios y normas
contables, y la adecuada clasificación en el corto y largo
plazo y que se encuentren presentadas adecuadamente en
el balance.
- Fortalecer el sistema de Control Interno para garantizar que
el sistema de autorizaciones sea respetado y permita tener
certeza acerca de la legitimidad de las obligaciones
contraídas por la compañía.
- Revisar que se utilizan adecuadamente los recursos ajenos
para las necesidades de la empresa.
a) Obtener la conciliación del listado de préstamos con el

mayor y balances para: Verificar la exactitud matemática,
Comparar los montos con la documentación de soporte
adecuada e Investigar las partidas conciliatorias
significativas o inusuales.
b) Obtener una Confirmar directamente con los prestamistas
de los detalles de los préstamos vigentes (saldos
pendientes al cierre del ejercicio, tasas de interés,
vencimiento, saldos compensatorios y otras características
de los préstamos)
UPN LIMA 22
c) Revisión de actas de directorio o de otras reuniones del

comité financiero donde se aprueben nuevos préstamos y
pagos y compararlos con los reales.
d) Mediante el plan de pagos de las obligaciones financieras,
realizar una clasificación del vencimiento de las
obligaciones financieras a corto y largo plazo, y compararla
con los registros contables, revisado su adecuada
presentación.
e) Verificar que el pasivo por concepto de intereses sea
correcto.
f) comprobar que existen los respectivos soportes anexos en
cada obligación financiera.
a) Indagar si existe una Política de Tesorería para la solicitud

de préstamos bancarios donde se establecen los
lineamientos para las operaciones de endeudamiento ante
una entidad financiera u otra entidad.
b) Verificar la existencia y aplicación de manuales de
funciones para las personas involucradas en el manejo de
las obligaciones financieras.
c) Revisar si Los desembolsos están amparados por
comprobantes aprobados previamente, pre numerados y
con la debida identificación del beneficio.
d) Revisar los documentos soporte de las obligaciones
financieras.
e) Revisar si las cuentas de obligaciones financieras son
reconciliadas regularmente por la Compañía.
f) Evaluar la situación de la empresa a fin de determinar si la
compañía está en condiciones de responder por esas
obligaciones y/o de contraer otras nuevas.
UPN LIMA 23
PROGRAMA DE AUDITORIA DE LA CUENTA 50
Auditar la cuenta de capital contable, no se requiere únicamente en que se presenten las

cuentas de acuerdo con el marco de información financiera aplicable, sino también en que
la compañía cumpla con las leyes establecidas en sus estatutos. En esta auditoría es
importante verificar ¿Cuáles son las pruebas de controles y procedimientos sustantivos que
debe aplicar el auditor a la cuenta del patrimonio, para determinar la posible existencia de
incorrección material debida a fraude o error?

50 – CAPITAL
Hecho por: Obs.
OBJETIVOS:
a) Verificar la eficacia operativa del sistema de control interno

administrativo y contable.
b) Aplicar procedimientos sustantivos para identificar la posible
incorrección material a nivel de transacciones, saldos contables
y revelaciones.
c) Emitir el informe final de auditoría de la cuenta del capital,
incluido las reservas o resultados del ejercicio, según
corresponda.
Procedimientos sustantivos
a) Inspeccionar los registros de la cuenta capital contable y el

patrimonio en general para comprobar que reflejen
correctamente la correlación entre activos y pasivos.
b) Verificar que los movimientos de la cuenta capital contable y en
general las cuentas de patrimonio estén adecuadamente
UPN LIMA 24
registrados y que las adiciones o deducciones estén

debidamente sustentadas y autorizadas.
c) Analizar los cargos y abonos relevantes para determinar la
correcta aplicación del tratamiento contable previsto en la
normativa contable vigente.
d) Analizar que los dividendos distribuidos corresponden a los
porcentajes de participación de los accionistas.
Verificar que los dividendos se han pagado efectivamente y que se

han cumplido con las normas establecidas respecto de los
dividendos obligatorios.
a) Revisar las cláusulas importantes de las escrituras de

constitución, modificaciones de las escrituras y estatutos de la
empresa.
b) Verificar la existencia del acta de juntas generales de
accionistas y el libro de transferencia de acciones.
c) Verificar el cumplimiento de los plazos de pago de los aportes
suscritos.
d) Revisar las disposiciones de la junta de accionistas respecto a
futuras capitalizaciones utilización de las reservas, destino de
las utilidades y otros aspectos del patrimonio.
e) Verificar el acta de distribución de dividendos.
Técnicas:
Observación
Comparación
Análisis
Confirmación
UPN LIMA 25
EMPRESA CALZA MODA SAC.

62 – GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES
Hecho por: Obs.
OBJETIVOS:
1. Comprobar que las erogaciones por remuneraciones al
personal corresponden a servicios efectivamente recibidos y
se encuentren debidamente clasificados y registrados.
Comprobar que todas las obligaciones contractuales y
legales, relativas a remuneraciones y sus deducciones, se
hayan registrado y valuado adecuadamente en el período
correspondiente.
1. Verificar que los trabajadores que perciben remuneraciones,

sean realmente trabajadores de la empresa; prestando
mayor énfasis en el caso de familiares de accionistas,
ejecutivos de la empresa.
2. verificar que los cálculos de las provisiones para
prestaciones sociales se hayan realizado conforme a las
normas establecidas y constate el registro contable.
3. Verificar el cumplimiento de las normas establecidas para la
seguridad social, fondo de pensiones y otras que afecten
indirectamente a todo el personal que labora en la empresa.
4. Verificar la relación del personal de planta y contratado de la
entidad y hacer un cruce con la nómina de los registros
contables.
5. Verificar que el saldo de la cuenta de gastos por servicios
personal corresponda en su totalidad al personal sea
vinculado a la empresa.
- Existencia de un catálogo de cuentas para

clasificar adecuadamente los gastos de operación.
UPN LIMA 26
- Revisión de las normas de la empresa que regulan

la autorización de los gastos administrativos, así
como los montos máximos de estos (atenciones,
beneficios sociales.)

63 – GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS A TERCEROS
Hecho por: Obs.
OBJETIVOS:
1. Comprobar que los gastos representan transacciones
efectivamente realizados y con fines propios de la entidad.
2. Verificar que se encuentren registrados todos los gastos
que corresponden al periodo revisado.
1.Solicitar el libro caja, estados de cuentas Boucher

depósitos, cheques emitidos.
2.Solicitar cotizaciones. Proformas actas de conformidad
del servicio y correos.
3.Realizar un análisis de la cuenta que tenga relación con
este servicio.
4. Verificar Si todos los gastos aplicados al periodo actual,
así como las pérdidas sufridas o reconocidas en dicho
periodo han sido debidamente cargados o provisionados.
5. La existencia y legitimidad aparente de las facturas de
proveedores, cuentas o informes de gastos, informes de
recepción y otra documentación de respaldo.
UPN LIMA 27
1. Verificar pago del tercero

2. Verificar la vinculación entre el prestador de servicio y la
empresa.
3. Revisión de los procedimientos de desembolsos y nóminas,
incluyendo verificación de comprobantes en serie y pruebas
de nóminas.
4. Evidencia de que los precios que figuran en las facturas
fueron comprobados con una orden de compra u otra
autorización para la adquisición de las mercancías o
servicios.
5. Revisión de las normas de la empresa que regulan la
autorización de los gastos administrativos, así como los
montos máximos de estos (atenciones, gastos de
representación, gasolina, etc.)

65 – OTROS GASTOS DE GESTION
Hecho por: Obs.
OBJETIVOS:
1. Comprobar que los gastos representan transacciones
efectivamente realizados y con fines propios de la entidad.
2. Verificar que se encuentren registrados todos los gastos que
corresponden al periodo revisado.
1. Solicitar el listado de bienes donados con el comprobante

de sustento.
2. Solicitar solicito los contratos y los comprobantes emitidos
por las compañías de seguros.
UPN LIMA 28
3. Solicitas los cheques emitidos, los Boucher de depósitos y

estados de cuenta.
4. Revisar que los comprobantes de pago de dichos gastos.
5. Si todos los gastos aplicados al periodo actual, así como las
pérdidas sufridas o reconocidas en dicho periodo han sido
debidamente cargados o provisionados.
1. Revisar que en las políticas se deberán incluir los

responsables de autorizar el gasto, los documentos
comprobatorios necesarios y su aplicación contable según
corresponda
2. Revisión de los procedimientos de desembolsos y nóminas,
incluyendo verificación de comprobantes en serie y pruebas
de nóminas.
3. Evidencia de que los precios que figuran en las facturas
fueron comprobados con una orden de compra u otra
autorización para la adquisición de las mercancías o
servicios.
4. Revisión de las normas de la empresa que regulan la
autorización de los gastos administrativos, así como los
montos máximos de estos (atenciones, gastos de
representación, gasolina, etc.).

67 – GASTOS FINANCIEROS
Hecho por: Obs.
OBJETIVOS:
1. Comprobar que los gastos representan

transacciones efectivamente realizados y con
fines propios de la entidad.
2. Verificar que se encuentren registrados todos
los gastos que corresponden al periodo
revisado.
UPN LIMA 29
1. Revisar los documentos soporte de las

obligaciones financieras.
2. Comparar las partidas seleccionadas con los
acuerdos de préstamos.
3. Revisión de actas de directorio o de otras
reuniones del comité financiero donde se
aprueben nuevos préstamos y pagos y
compararlos con los reales.
4. Verificar que estas obligaciones hayan sido
contratadas con entidades autorizadas por la
Superintendencia Bancaria, y pactadas a las
tasas de interés del mercado.
5. Comprobar si los prestamos recibidos
están redituando intereses no mayores a
los permitidos por ley.
1. Verificar la existencia de un comité o pool

asesor que evalúe la necesidad de
financiación y determine la mejor opción
para tomar.
2. Verificar la existencia y aplicación de
manuales de funciones para las personas
involucradas en el manejo de las
obligaciones financieras.
3. Verificar la existencia y aplicación de
manuales de procedimientos que indiquen
el conducto regular que debe seguir una
solicitud de financiación ante una entidad
financiera u otra entidad.
4. Rectificar los cálculos correspondientes a
intereses y amortizaciones a los que haya
lugar.
5. Verificar que se utilice formularios
prenumerados e impresos para los gastos o
desembolsos individuales y que sean
archivados conjuntamente con la
documentación sustentatoria, en forma
adecuada.
UPN LIMA 30

70 – VENTAS (INGRESOS)
Hecho por: Obs.
OBJETIVOS:
Analizar y ponderar el diseño, implementación y mantenimiento de
controles internos para la ejecución de las operaciones
relacionadas con los ingresos operacionales, al igual que la
selección y aplicación de políticas contables adecuadas a las
actividades de la entidad, de conformidad con el marco de
información financiera aplicable, con el propósito de determinar si
su saldo está libre de incorrección material debida a fraude o error.
a) Verifique que las operaciones de los ingresos operacionales

registrados en la contabilidad, fueron ejecutadas durante el
período. (Existencia).
b) Verifique que la totalidad de documentos que soportan las
operaciones de los ingresos operacionales ejecutados durante
el período, fueron registrados en la contabilidad. (Integridad).
c) Verifique la exactitud del saldo en ingresos operacionales
presentado en el estado de resultados a través del corte
documental e integridad contable.
d) Revise la correcta elaboración de las notas de contabilidad
realizadas por devoluciones en ventas.
Revise el consecutivo de las facturas y determine si las facturas

anuladas, se encuentran archivadas el original y todas sus copias
a) Verificar los mecanismos de control interno administrativo

relacionado con las operaciones de los ingresos operacionales
por el método del cuestionario.
UPN LIMA 31
b) Verificar que existe un sistema y política de control de costos de

ventas (kardex).
c) Constatar que existen mecanismos de control sobre las políticas
de ventas a crédito.
d) Constatar sobre los mecanismos de seguridad en la emisión de
comprobantes de pagos, notas de crédito y notas de débito.
e) Verificar sobre la existencia de las políticas de contabilización de
las operaciones de ventas.
Técnicas:
Observación
Comparación
Análisis
Confirmación
RECURSOS Y MATERIALES
- Textos de la especialidad de auditoría

- Manuales de auditoria
- Separatas y materiales de lectura del curso
BIBLIOGRAFIA
1. Alva, E. (2014). Fundamentos de contabilidad. Lima, Perú. Universidad del Pacífico.

2. Concha, F. (2007). Evaluación de estados financieros: ajustes por efecto de la inflación
y análisis financiero. Lima, Perú. Universidad del Pacífico.
3. León, J. (2019). Manual de auditoría. UPN WA.
4. Materiales de lectura del curso de Auditoría I (2019). Universidad Privada del Norte.
UPN LIMA 32

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AUDITORIA FINANCIERA

CURSO: AUDITORIA FINANCIERA 1

DOCENTE: JUAN ANTONIO LEON MUÑO

TEMA : PROGRAMA DE AUDITORIA DE LA

DESCRIPCION DEL TRABAJO REALIZADO

Nombre de la empresa: CALZA MODA SAC

Actividad económica: Comercialización y venta de zapatos.

Nuestro pensamiento empresarial está basado sobre 3 líneas importantes: Mantener un

Proveemos, moda, confort y elegancia con productos innovadores de prestigio y de alta

DEPARTAMENTO DEPARTAMENTO DEPARTAMENTO DE

CONTABILIDAD VENTAS COMPRAS

RECURSOS MARKETING ALMACEN

Presentación de los Estados Financieros de 02 años y su correspondiente análisis

CALZA MODA S.A.C.

TOTAL ACTIVO NO CORR. 32,900 9 5,275 3 27,625 524 0

Capital 77,000 21 77,000 39 0 0

361,63 10 197,60 10 164,03 T. PASIVO Y 361,63 10 197,60 10 164,03 8

CALZA MODA S.A.C.

(-) Gastos de Ventas 38,200 9% 24,200 9% 14,000 58%

(-) Impuesto a la Renta 48,342 13% 33,075 11% 15,267 46%

ANÁLISIS DE RATIOS FINANCIEROS (2018)

Ratios 2017 2018

1.2 Ratio de Capital de Trabajo = Activo Corriente – Pasivo Corriente

Ratios 2017 2018

1.3 Prueba Ácida = (Activo Corriente –Inventario)/Pasivo Corriente

Ratios 2017 2018

1.4 Prueba Defensiva = (Caja y bancos/Pasivo Corriente) x 100

Ratios 2017 2018

2. RATIOS DE ENDEUDAMIENTO O APALANCAMIENTO

Permiten conocer qué tan estable o consolidada es la empresa en términos de la

no la administración de la empresa para generar los fondos necesarios y suficientes

Endeudamiento Patrimonial = Pasivo Total

Endeudamiento Patrimonial = 781,074.42

Es el cociente que muestra el grado de endeudamiento con relación al patrimonio.

Endeudamiento General del Activo

Representa el porcentaje de fondos de participación de los acreedores, ya sea en

Total Pasivo 43,430

Total Pasivo 83,153

Endeudamiento a Largo Plazo

El nivel de endeudamiento que tiene la empresa en relación a su patrimonio es de 0.

El nivel de endeudamiento que tiene la empresa en relación a su patrimonio es de

Costo de venta 163100

Días de ventas en inventario = 365 días/rotación de inventario

365 días 365

b) Rotación de cuentas por cobrar = Ventas/cuentas por cobrar

Días de ventas en cuentas por cobrar = 365 días/rotación de cuentas por

365 días 365

c) Rotación de capital de trabajo neto = Ventas/capital de trabajo neto

d) Rotación de activos fijos = Ventas/activos fijos netos

e) Rotación de activos totales = Ventas/activos totales

6.1 Ratio de rentabilidad del activo

UTILIDAD NETA 124,308

6.2 Ratio de rentabilidad del patrimonio

UTILIDAD NETA 124,308

la empresa genera una rentabilidad del 44.6% con su capital propio

PROGRAMAS DE AUDITORIA DE LAS PRINCIPALES CUENTAS CONTABLES

EMPRESA CALZA MODA SAC

Hecho por: Obs.

Determinar la existencia, suficiencia, eficacia y aplicación de

- Comprobar que el saldo de la cuente efectivo en caja

- Revisar las transacciones en efectivo ocurridas antes

- Obtener constancia de una adecuada segregación

- Comprobar que los depósitos se los efectúe en forma

EMPRESA CALZA MODA SAC