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Gerenc ia de
Servicio
al Contribuyente
y Cultura Tributaria
El
Servicio
de Impuestos
Nacionales tiene el
agrado de compartir
con usted el 7º número del
Boletín Informativo Tributario
(BIT) en el cual encontrará
información tributaria de su interés,
procedimientos tributarios, ejemplos
prácticos, entre otros que coadyuvarán
en el cumplimiento oportuno de sus
obligaciones tributarias.
PROCEDIMIENTO
PARA LA APLICACIÓN DEL
DECRETO SUPREMO N° 3890
Normativa: Ley 843, Título II; D.S. 21531, D.S. 3890, RND 10-0030-15 y RND 101900000010
AGENTES DE RETENCIÓN
Son todos los empleadores del Sector Público y Privado que paguen o acrediten a sus
dependientes, por cualquiera de los conceptos señalados en el Inciso d) del Artículo 19
Título II del Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado de la Ley Nº 843
(Texto Ordenado Vigente), se consideran ingresos alcanzados a:
• Participaciones • Comisiones
• Emolumentos • Compensaciones en
dinero o en especie,
OBJETO DE LA NORMATIVA
La RND 101900000010 de 05 de junio de 2019 establece el Reglamento para la Aplicación del
Procedimiento del DS N° 3890, a objeto de:
• Traslado del saldo a favor del dependiente RC-IVA de las Personas Naturales en
relación de Dependiencia, en casos de desvinculación, para su consideración como
pago a cuenta del RC-IVA, en la siguiente fuente laboral del dependiente.
ALCANCE DE LA NORMATIVA
Alcanza a los:
3
PLAZO DE ENVÍO DE LA INFORMACIÓN
La Planilla Tributaria V.2 y el Formulario 608 V.3 se deben enviar mensualmente, de acuerdo a la
terminación de su NIT
0 1 2 3 4
HASTA EL HASTA EL HASTA EL HASTA EL HASTA EL
5 6 7 8 9
HASTA EL HASTA EL HASTA EL HASTA EL HASTA EL
18 DE CADA 19 DE CADA 20 DE CADA 21 DE CADA 22 DE CADA
MES MES MES MES MES
El Servicio de Impuestos Nacionales habilitó dos Certificaciones sobre el saldo a favor del
dependiente el cual está disponible en la Oficina Virtual los cuales son:
Para obtener los certificados el dependiente debe seguir los siguiente pasos
4
- Consignar el código de Dependiente, Número de Documento de Identidad y
Fecha de Nacimiento, posteriormente hacer clic en el botón Continuar.
b) Solicitud de Certificado
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- Consignar el NIT del anterior Agente de Retención y monto de Crédito Fiscal a Utilizar
(cuando corresponda).
Importante
• El “Certificado de Saldo a Favor del Dependiente RC-IVA” podrá ser verificado por el “nuevo
empleador”, ingresando a la opción Consultas Públicas de la Oficina Virtual (Ver página 14).
• El Saldo a Favor del Dependiente RC-IVA al 31 de mayo de 2019 o posteriormente generado por los
trabajadores dependientes desvinculados, podrá ser utilizado en la siguiente fuente laboral.
• Los saldos de un dependiente no podrán trasladarse a otros dependientes.
• Si se hubiese efectivizado el traslado del Saldo a Favor del Dependiente RC-IVA, y el mismo
hubiese sido considerado por el “nuevo empleador”, el trabajador ya no podrá utilizar ese
saldo como pago a cuenta del impuesto al RC-IVA resultante de los ingresos percibidos
por el ex trabajador en su primera fuente de trabajo.
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2 PROCEDIMIENTO
AGENTE DE RETENCIÓN
a) Generación Código
Dependiente RC-IVA
VIDEO TUTORIAL
d) Primer Apellido;
f) Nombres;
g) Fecha de Nacimiento;
IMPORTANTE
1.- El “Código de Dependiente RC-IVA” generado a efectos de enviar a cada dependiente,
debe ser registrado en la Planilla Tributaria V.2.
2.- El Código del Dependiente es único independientemente del Agente de Retención,
sin tener en cuenta el lapso de desvinculación laboral.
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Para obtener el Código de Dependiente el Agente de Retención debe realizar el siguiente proceso:
1.- Acceder a la Oficina Virtual, con sus respectivas credenciales, del sitio web
www.impuestos.gob.bo
En la pantalla Registro Dependientes RC-IVA, podrá realizar el cargado Masivo y/o Individual de la
información de los dependientes.
2. Registrar los datos de manera individual de los dependientes y pulsar sobre el ícono
añadir (+)
3. Una vez registrados todos los dependientes hacer clic sobre la opción PROCESAR y
CÓDIGOS.
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ii) Registro Masivo ( Registro desde Archivo)
Para registrar la información de los dependientes de manera masiva debe seguir los siguientes
pasos:
De 4 De 2 De 2 De 2 dd/mm/ Desde 5
De 2 hasta 3 De 2 hasta 3 7 8 De 10 hasta 50
hasta 10 hasta 15 hasta 15 hasta 15 aaaa (10 hasta 200
caracteres. caracteres Caracteres Caracteres caracteres
caracteres caracteres caracteres caracteres caracteres) caracteres
Alfabético Numérico Alfanumérico Alfabético Alfabético Alfabético Fecha Alfanumérico Numérico Numérico Alfanumérico
3. Una vez cargado el archivo en extensión .csv sin títulos hacer clic sobre la opción
PROCESAR y CÓDIGOS.
RECOMENDACIONES
En el Campo Tipo de Documento de Identidad, solo debe considerar las siguientes
abreviaturas:
CI Cédula de Identidad
PAS Pasaporte
CEX Cédula de Extranjería
RUN Registro Único Nacional
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b) Consolidación Formulario 110 V.3
Los dependientes podrán registrar el Crédito Fiscal contenido en las
Facturas, Notas Fiscales o Documentos Equivalentes en el Formulario
110 V.3, a efectos de beneficiarse como pago a cuenta del RC – IVA o
acumular un saldo a favor de Crédito Fiscal para el siguiente periodo,
para este fin debe presentar a su empleador el Formulario 110 V.3 en
formato físico y digital en un archivo con extensión .dec generado por
el Aplicativo Facilito, Modulo Agente.
VIDEO TUTORIAL
Las Personas en relación de dependencia podrán presentar Facturas,
Notas Fiscales o Documentos Equivalentes en el Formulario 110 V.3,
incluso cuando estos no se encuentren alcanzados por el RC-IVA.
Para efectuar la consolidación de los Formularios 110 V.3 de los dependientes, el Agente de Retención
debe considerar lo siguiente:
Para efectuar la consolidación de los Formularios 110 V.3 debe realizar los siguientes pasos:
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• Seleccionar el periodo de presentación (MES / AÑO) y pulsar sobre la opción
BUSCAR.
• En la ventana emergente hacer clic sobre la opción Si,
• Buscar el Formulario 110 V.3 del dependiente y pulsar sobre la opción Abrir.
• Una vez concluida la captura de todos los Formularios 110 de los dependientes
debe ingresar a la opción GENERAR ARCHIVO DEC, en esta opción debe
seleccionar el periodo y gestión de presentación (MES / AÑO) ) y hacer clic sobre
la opción BUSCAR.
11
• En la pantalla de GENERACIÓN DE ARCHIVO CONSOLIDADO F-110 debe
verificar el reporte generado por el sistema, si está de acuerdo con la información
debe hacer clic en la opción Confirme la CANTIDAD de FORMULARIOS 110 de
sus Dependientes para enviar si los datos son correctos.
IMPORTANTE
En caso que esté obligado a remitir la Planilla Tributaria V.2 y ninguno de los dependientes
haya presentado el Formulario 110 V.3 debe generar un archivo sin movimiento.
12
c) Planilla Tributaria V.2
A partir del periodo mayo 2019, los agentes de retención se
encuentran obligados a remitir la Planilla Tributaria V.2 a través de la
Oficina Virtual de manera mensual cuando:
VIDEO TUTORIAL
Cuando el Empleador se encuentre obligado a enviar la Planilla Tributaria V.2 debe remitir la información
de la totalidad de los dependientes.
La fecha de vencimiento para el envío de la Planilla Tributaria V.2. es de manera mensual de acuerdo al
último dígito del NIT (Ver pagína 3).
La Planilla Tributaria V.2 se elabora a partir de un excel guardado como .CSV delimitado por comas con
el siguiente nombre: PLA_NIT_AAAA_MM.csv considerando lo siguiente:
Paz En el caso que uno de los dependientes tenga solo apellido materno este
debe ser considerado como primer apellido.
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El Agente de Retención (Empleador) a partir del mes de mayo, cuyo vencimiento es en junio del 2019, presenta la Planilla KEROLLU S.R.L.
Tributaria V.2 consolidando en ella la información del total de los dependientes, y en base a esa información presentara
el Formulario 608 V.3.
PLANILLA TRIBUTARIA V.2
Por Agosto 2019
La Planilla Tributaria V.2, tiene la siguiente información:
14
a b c d e f g h i j k l=j-k (si j>k) m=l*0.13 n m>n) p (si o>p) p>o) s t u=s+t u<=q)|v=q (si q>v) x=r+u-v
(si q<u)
2019 7 4927468018 AGUILAR GUZMAN ARMANDO 4927468 CI V 12706,55 4244 8462,55 1100,13 551,72 548,41 0 548,41 0 5545,57 5,74 5551,31 548,41 0 5002,9
2019 7 7051091011 CASAS PARICOLLO JORGE 7051091 CI V 4189,90 4244 0 0,00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
2019 5 1099227014 WALTER AYAVIRI TORRELIO 1099227 CI V 9416,83 4244 5172,83 672,47 551,72 120,75 0 120,75 0 0 0 0 0 120,75 0
2019 7 3706422014 CASTRO RUIZ SANDRA 3706422 CI V 18191,51 4244 13947,51 1813,18 551,72 1261,46 1048 213,46 0 31376,96 32,46 31409,42 213,46 0 31195,96
2019 7 6634382017 ILLANES LLANOS ROBERT 6634382 CI V 5276,63 4244 1032,63 134,24 551,72 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
2019 7 3436933013 MARCA MANGUI LOURDES 3436933 CI V 12045,24 4244 7801,24 1014,16 551,72 462,44 0 462,44 0 7331,27 7,58 7338,85 462,44 0 6876,41
2019 7 1816295011 SOSA LUQUE RAUL 1816295 CI V 8448,07 4244 4204,07 546,53 551,72 0 0 0 0 7793,62 8,06 7801,68 0 0 7801,68
2019 5 1081139010 MARGOTH CHAMOSO GONZA- 1081139 CI V 14192,58 4244 9948,58 1293,32 551,72 741,60 1543 0 801,4 2648,85 2,74 2651,59 0 0 3452,99
LES
TOTALES 84467,31 33952 50569,41 6574,03 3862,04 3134,66 2591 1345,06 801,4 54696,27 56,58 54752,85 1224,31 120,75 54329,94
TRIBUTARIA V.2
Registrar: CI = Total Ingreso neto gravable Gestión 2019, Casilla 693 de F-110 13% Mantenimiento de valor: Si el saldo a favor del fisco es mayor al Registar cuando el
Obtenida a Registrar F-110 V.3 de los de facturas saldo del periodo anterior actualizado
Cédula de Identidad, ingresos menos los 2 SMN. Bs552 si la saldo a favor del
través de solo la parte dependientes, si presentadas registrar el saldo del periodo anterior
CEX = Cédula del período Si el monto de Ingreso es base imponible dependiente mas
la Oficina númerica del el dependiente no menos Impuesto SF Saldo a Favor mes actualizado
de Identidad de menos los menor o igual a 2 SMN es cero (0) -1 anterior
el saldo a favor
Virtual, Documento de presenta F-110 neto, cuando Si el saldo del periodo anterior
Extranjero, PAS = aportes de registrar cero (0), en las registrar cero actualizado es mayor al saldo a favor del
actualizado sea mayor
Identidad. V.3 registrar seamayor a
Pasaporte AFPs columnas M, N y O. (0) cero (0) cero (0) fisco registrar al saldo a favor del fisco al saldo utlilizado
La Planilla tributaria debe ser presentada en forma obligatoria a partir del mes de MAYO 2019. EN LOS MESES QUE NO EXISTIERA DATOS EN LA PLANILLA TRIBUTARIA,
NO SE PRESENTARÁ DICHA INFORMACIÓN.
d) Verificación de certificado RC-IVA
Cuando el dependiente presente un certificado de uso de Saldo a Favor y Certificado de Saldo a Favor
debe verificar este realizando el siguiente proceso:
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- La Oficina Virtual le mostrará un Código de Seguridad el cual debe ser el
mismo del Certificado del Dependiente para validar su autenticidad, el
aplicativo también le indicará el tipo de Certificado que se esta consultando.
- Hacer clic la opción RC- IVA Dependientes del menú derecho del Portal de
Tramites Tributarios.
16
- Seleccionar el mes y año de presentación de la información, cargar el archivo
CSV de la Planilla Tributaria V.2 y el archivo .dec consolidado de los
formularios 110 V.3
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- En el caso que no tenga ningúna observación la Oficina Virtual le indicará
que El cargado de la planilla fue exitosa y le generará la Constancia de
Presentación Información Agente de Retención RC-IVA V.1 Facilito.
IMPORTANTE
Rectificatoria (Corrección de envío de la información)
Cuando el Agente de Retención detecte errores o inconsistencias en la información consolidada de:
- Los Formularios 110 V.3
- La Planilla Tributaria V.2
Deberán realizar un nuevo envío de ambos archivos debidamente corregidos en el plazo de treinta
(30) días corridos a partir de la fecha de vencimiento del envío, pasado este plazo se incurrirá en
Incumplimiento a Deberes Formales.
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f) Llenado Formulario 608 V.3
Para llenar el Formulario 608 V.3, se debe copiar los importes totales de la Planilla Tributaria V.2 a las
casillas correspondientes del formulario.
El Agente de Retención (Empleador) presentará el Formulario 608 V.3, de forma mensual consolidando
la información del total de los dependientes y de corresponder los montos retenidos hasta su fecha
de vencimiento, la cual corresponde a la terminación del Número de Identificación Tributaria (NIT).
A partir del periodo mayo 2019, los agentes de retención deben enviar el Formulario 608 V.3 a través
de la Oficina Virtual de manera mensual cuando:
• Su Planilla Tributaria genere un saldo a favor del dependiente
• Su Planilla Tributaria genere un saldo a favor del Fisco (impuesto a retener)
Viene de la columna j Viene de la columna k Viene de la columna l Viene de la columna m
Total de la Columna
Saldo a Favor del Total de la Columna
F-110 de Facturas Total de la Columna Total de la Columna
Fisco de la Planilla Impuesto Neto
Presentadas de la 13% de los Salarios
Tributaria. RC-IVA de la Planilla
Planilla Tributaria. Mínimos Nacionales
Viene de la Tributaria. de la Planilla
Viene de la
columna q Viene de la Tributaria.
columna p
columna o Viene de la columna n
Total de la Columna
Total de la Columna Suma de las
Total de la Columna Mantenimiento de Valor
Saldo a Favor del Casillas 635
Saldo a Favor del del Saldo a Favor del
Dependiente del y 648
Dependiente de la Dependiente de la Planilla
Planilla Tributaria. Periodo Anterior de la Tributaria
Planilla Tributaria. Viene de la
Viene de la Viene de la
Viene de la columna u
columna r columna t
columna s
11 Mantenimiento de Valor del saldo a favor del dependiente del periodo anterior. 648 57
12 Saldo del periodo anterior actualizado (C635 + C648); Si > 0 649 54753
15 Saldo de Crédito Fiscal a favor del dependiente para el mes siguiente según planilla salarial 592 54330
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VIDEO TUTORIAL
Una vez llenado el RUBRO C - Determinación del Saldo a favor del Fisco o del Contribuyente, procedemos
al llenado de la información de los saldos después de la compensación de pagos a cuenta
Impuesto a pagar en
Se consigna el saldo a favor efectivo (suma casillas 746
del Fisco. y 748)
F COMPENSACIÓN O PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA (EN EFECTIVO Y/O VALORES Y/O SIGMA)
Aclaración de firma :
JURO LA EXACTITUD DE LA PRESENTE DECLARACIÓN
20
ESTADO PLURINACIONAL DE BOLIVIA
NÚMERO DE ORDEN
1234567890
RÉGIMEN COMPLEMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO -
AGENTES DE RETENCIÓN
F - 608 V.3
11 Mantenimiento de Valor del saldo a favor del dependiente del periodo anterior. 648 57
12 Saldo del periodo anterior actualizado (C635 + C648); Si > 0 649 54753
15 Saldo de Crédito Fiscal a favor del dependiente para el mes siguiente según planilla salarial 592 54330
Aclaración de firma :
JURO LA EXACTITUD DE LA PRESENTE DECLARACIÓN
Artículo N° 22 y Artículo N° 78 Parágrafo I de la Ley N° 2492 Código Tributario Boliviano Kerollu S.r.l.
C.I. : 2563114789
Firma del sujeto pasivo o tercero responsable
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PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACIÓN DEL Artículo 3. (Envío de la Planilla Tributaria V.2,
Formularios 110 V.3 y declaración del Formulario 608
DECRETO SUPREMO Nº 3890 V.3).- I. Los empleadores en calidad de Agentes de
La Paz, 05 de Retención del RC-IVA, deben elaborar y enviar en forma
mensual hasta la fecha de vencimiento del RC-IVA de
junio de 2019 acuerdo al último dígito del NIT, a través de la opción
VISTOS Y CONSIDERANDO: “Envío de la Información RC-IVA” de la Oficina Virtual del
Que el Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto Portal Web del Servicio de Impuestos Nacionales www.
de 2003, Código Tributario Boliviano, establece que impuestos.gob.bo, lo siguiente:
la Administración Tributaria se encuentra facultada a) La información de los saldos a favor del fisco
para emitir normas reglamentarias administrativas de y/o saldos a favor del dependiente, de la
carácter general a efectos de la aplicación de las normas totalidad de sus trabajadores dependientes,
tributarias. generada a través de la Planilla Tributaria V.2
Que el Artículo 19 de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado con el siguiente formato: (PLA_NIT_AAAA_
Vigente) crea el Régimen Complementario al Impuesto MM.csv),
al Valor Agregado (RC-IVA) estableciendo los conceptos b) La información consolidada en archivo con
que constituyen ingresos gravados a efectos del citado formato (.dec) de los Formularios 110 V.3 del
impuesto. periodo generado a través del Módulo Agente
Que el Artículo 8 del Decreto Supremo Nº 21531 de Retención RC-IVA V.1 Facilito.
de 27 de febrero de 1987, Reglamento del Régimen II. Los Agentes de Retención no están obligados a enviar
Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA) la Planilla Tributaria V.2 siempre que en el periodo fiscal
establece los procedimientos, plazos y formas para el a liquidar sus dependientes no hubieren presentado el
pago del precitado impuesto. Formulario 110 V.3 y éstos tampoco tuvieren saldos a su
Que el Decreto Supremo N° 3890 de 1 de mayo de favor o saldos a favor del fisco.
2019 modifica el Artículo 8 del Decreto Supremo N° III. Los Agentes de Retención están obligados a
21531 de 27 de febrero de 1987 que reglamenta el presentar la Declaración Jurada Formulario 608 V.3 de
Régimen Complementario al Valor Agregado (RC-IVA), forma mensual por los impuestos retenidos y/o saldos a
estableciendo que en los casos de desvinculación, el favor de los dependientes hasta la fecha de vencimiento
saldo del crédito fiscal proveniente de la imputación del RC-IVA de acuerdo al último dígito del NIT, debiendo
como pago a cuenta de la alícuota correspondiente al IVA pagar el impuesto retenido en la misma fecha.
contenido en las facturas, notas fiscales o documentos Artículo 4. (Presentación de facturas o documentos
equivalentes presentados, podrá ser utilizado en la equivalentes por dependientes).- Toda persona
siguiente fuente laboral. natural en relación de dependencia podrá presentar sus
Que la Resolución Normativa de Directorio Nº facturas o documentos equivalentes a través del Módulo
101900000009 de 10 de mayo de 2019 estableció el Formulario Electrónico F-110 V.3 Facilito al Agente de
procedimiento para la aplicación del Decreto Supremo Retención en la forma y plazos dispuestos en normativa
Nº 3890 de 01 de mayo de 2019. vigente.
Que es necesario adecuar los aspectos técnicos Artículo 5. (Traslado de saldo a favor del dependiente
tributarios a efectos de la aplicación del Decreto RC-IVA).- I. En caso de desvinculación del trabajador, el
Supremo N° 3890 de 01 de mayo de 2019. saldo a favor del dependiente RC-IVA con mantenimiento
Que conforme al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto de valor, proveniente de las facturas o documentos
Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de 2001, equivalentes declarados, podrá ser utilizado en la
Reglamento de aplicación de la Ley Nº 2166 del Servicio siguiente fuente laboral.
de Impuestos Nacionales, el Presidente Ejecutivo en II. A efecto de lo dispuesto en el parágrafo anterior,
uso de sus atribuciones y en aplicación del Inciso a) del en base a la información de la Planilla Tributaria
Numeral 1 de la Resolución Administrativa de Directorio V.2 declarada por los Agentes de Retención, el
Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, se encuentra dependiente obtendrá el “Certificado de Saldo a favor
autorizado a suscribir Resoluciones Normativas de del dependiente RC-IVA”, ingresando a la opción
Directorio. habilitada para el efecto en el Portal Web del Servicio de
POR TANTO: Impuestos Nacionales.
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos El “Certificado de Saldo a favor del dependiente RC-
Nacionales, en uso de las facultades conferidas por IVA” establecerá el saldo a favor del dependiente RC-
el Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de IVA actualizado al último día hábil del mes anterior a la
2003, Código Tributario Boliviano, y las disposiciones obtención del Certificado, de acuerdo a lo establecido
precedentemente citadas, en el Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 21531.
RESUELVE: III. El saldo consignado en el “Certificado de Saldo a favor
del dependiente RC-IVA” será registrado por el empleador
Artículo 1. (Objeto).- Reglamentar el envío de la Planilla
en la columna “Saldo a favor del dependiente del periodo
Tributaria V.2, presentación de la Declaración Jurada del
anterior” de la Planilla Tributaria V.2 en el periodo fiscal
Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado
a declarar.
(RC-IVA) Agentes de Retención Formulario 608 V.3 y el
traslado del saldo a favor del dependiente RC-IVA de IV. Los datos contenidos en el “Certificado de Saldo a
las personas naturales en relación de dependencia en favor del dependiente RC-IVA” podrán ser verificados
casos de desvinculación, para su imputación como pago por el empleador ingresando a la opción habilitada para
a cuenta del RC-IVA, en la siguiente fuente laboral en el efecto en el Portal Web del Servicio de Impuestos
calidad de dependiente. Nacionales.
Artículo 2. (Alcance).- La presente Resolución alcanza Artículo 6. (Uso del Saldo a favor del Dependiente RC-
a personas naturales en relación de dependencia y IVA en la anterior fuente laboral).- I. En tanto no exista
Agentes de Retención del RC-IVA. traslado del saldo a favor del dependiente RC-IVA a la
siguiente fuente laboral, éste podrá ser utilizado de forma
P104-V1/09-2019
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