EJERCICIOS SOBRE INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS

1. El Tributo Omitido como el Saldo a Favor determinado indebidamente, según Tabla I de

Infracciones y Sanciones del Código Tributario, no podrá ser menor al 5% de la UIT, ( UIT
2010 : S/.3,600 ) = S/.180

TRIBUTO OMITIDO S/.1300

DECLARADO INDEBIDAMENTE S/.2500

Multa (50% de S/. 1,300) + (50% de S/. S/. 1,900

2,500)

Multa mínima (5% de la UIT S/. 180

Multa a considerar (el monto mayor) S/. 1,900

En el Art. 179° del CT, señala que se aplica el incentivo al deudor tributario, dicha multa
determinada podrá rebajarse en un 90% si la cumple con declarar la deuda tributaria omitida
como a continuación:

Multa a considerar s/. 1900.00

Incentivos (90%) ( S/.

1,710.00)

Multa con incentivos S/. 190.00

2. El Art.177° nos dice que la infracción se sanciona con una multa del 50% del tributo no
retenido.

S/.550.00 x 50% = S/.275.00

Efectivamente, también se está incurriendo en la infracción del Art. 178° debido a que no se
realizó la declaración de la renta obtenida, la sanción será menor al 5% de la UIT 2010
(S/.3,600.00)= S/.180.00
 Multa mínima S/.180.00

Multa mayor S/.275.00

Según el Art. 179° del CT, se aplica el incentivo al deudor tributario, la multa determinada
podrá rebajarse en un 90% si la misma cumple con declarar la deuda tributaria omitida

Multa Aplicada s/.275.00

Incentivo 90% (S/.247.50)

Multa S/.27.50

3. TRIBUTO OMITIDO:
PAGO= 100,000 x 0.04 = 4,000
DEBIO PAGAR = 100,000 x 0.045 = 4,500
TRIBUTO OMITIDO = 500
Según el artículo 178, declarar datos falsos por correspondiente se aplicara un multa del 50 %
del tributo omitido.
MULTA A PAGAR = 500 x 50% = S/. 250

4. Según el CT nos dice que el tributo omitido será la diferencia entre el tributo declarado y el
que se debió declarar, por lo que según el artículo 178° de la Tabla III. Se aplicara el 50% del
tributo omitido por declarar datos falsos que influyan en la determinación de la obligación
tributaria.
IGV VTA = 10,000
IGV COMPRAS 7,500
IGV PAGADO = 2,500
IGV QUE DEBIO PAGAR = 5,000
DIFERENCIA = 5,000 – 2,500 = 2,500
MULTA:
2,500 x50% = 1,250
5. OMISION DE LA CUOTA DEL NRUS:
PAGO = 20
DEBIO PAGAR = 50
TRIBUTO OMITIDO = 30
Según el artículo 177, está proporcionando a la Administración Tributaria datos no conforme
con la realidad, por lo cual la multa será aplicada al 50% del tributo omitido.
MULTA: 30 x 50% = 15
Sin embargo, el artículo 178 determina que si declaramos datos falsos la sanción
correspondería con el 5% de la UIT (2010)
3,600 x 5% = 180
En conclusión, se pagaría el valor más alto, es decir, se tendrá que pagar una multa de S/. 180
6. OMISION:
SSP = 900
ONP = 1,300
5 CAT = 2,100
Se aplicara:
ONP = 1,300 x 50% (MULTA) = 650
5 CAT = 2,100 x 50% (MULTA) = 1,050
EN TOTAL A PAGAR SERIA:
SPP+ONP+5 CAT = 900+650+1,050 =S/.2,600

7.

SSP : S/. 850

ONP : S/. 1,500
IR 5ª : S/. 2,300
Nos consultan, acerca del monto de las multas que corresponden, teniendo en
consideración que las retenciones se efectuaron en forma debida.
 SSP
Tributo omitido : S/. 850.00
Multa (50% Tributo omitido) : S/. 425.00
Multa mínima (5% UIT-S/3,600.00) : S/. 180.00
Multa a considerar : S/. 425.00
Incentivos (90%) :(S/. 382.00)
Multa con incentivos : S/. 43.00

ONP
Tributo omitido : S/. 1,500.00
Multa (50% Tributo omitido) : S/. 750.00
Multa mínima (5% UIT) : S/. 180.00
Multa a considerar : S/. 750.00
Incentivos (90%) :(S/. 675.00)
Multa con incentivos : S/. 75.00

IR 5°
Tributo omitido : S/. 2,300.00
Multa (50% Tributo omitido) : S/. 1,150.00
Multa mínima (5% UIT) : S/. 180.00
Multa a considerar : S/. 1,150.00
Incentivos (90%) :(S/. 1,035.00)
Multa con incentivos : S/. 115.00

8. Le indicaría que no ha incurrido ninguna infracción ya que por ello genero la declaración
rectificatoria por el IGV y la otra por el IR. Por consiguiente no tiene que cancelar ninguna
multa ya que no es una infracción tipificada pero si o si debe ser modificada.

9. En el numeral 5 del artículo 176 menciona que por presentar más de una declaración
rectificatoria que pertenece a un mismo tributo, la sanción es del 30% de la UIT.
10. Resp. : Según el Numeral 5 del Art. 176° CT. , por presentar más de una declaración
rectificatoria relativa a un mismo tributo y período tributario. En Tabla I ; la sanción aplicable
es (30% de la UIT)
 30% x S/.3,600.00 = sanción =S/1,080.00
“La sanción se aplicará a partir de la presentación de la segunda rectificatoria. La sanción se
incrementará en 10% de la UIT cada vez que se presente una nueva rectificatoria”.
Tercera rectificatoria (10% UIT)=S/.360.00
Total de sanción = S/.1,440.00

11. Resp. : Según el Numeral 5 del Art. 176° CT. , por presentar más de una declaración
rectificatoria relativa a un mismo tributo y período tributario, tratándose de contribuyentes
del Nuevo RUS se sanciona con una multa equivalente al 0.2% de “I” o cierre.
“I” Cuatro (4) veces el límite máximo de cada categoría de los ingresos brutos mensuales del
Nuevo régimen Único Simplificado (RUS) por las actividades de ventas o servicios prestados
por el sujeto del Nuevo RUS, según la categoría en que se encuentra o deba encontrarse
ubicado el citado sujeto
12. Las sanciones aplicables según la Tabla III de infracciones y sanciones del CT., de acuerdo
Art. 174, numeral 1, del CT., establece que es infracción con la obligación de emitir ,otorgar y
exigir comprobantes de pago, establece dos notas adicionales para la correcta aplicación de
sanciones en el caso que no pueda realizarse el cierre del local. La nota 2 señala que: La multa
que sustituye al cierre señalada en el inciso a) del cuarto párrafo del Art. 183 no podrá ser
menor a 50% de la UIT.2013
50% x S/.3,700.00 = S/. 1,850.00
En el Art.183, establece que la multa será equivalente al 5 % del importe de los ingresos netos
de la última declaración jurada mensual presentada a la fecha de la infracción.
Ultima DDJJ: S/.5,500.00 x 5% = S/.275.00
En conclusión se ubicara en el rango no menor de los 50% de la UIT (S/.1,850.00); ni mayor a
las 8 UIT (S/.29,600.00)
Pagará el 14% de UIT x S/.3,700.00 = S/.518.00
13. Según la Tabla III, el artículo 176° Numeral 1, se determina que la multa por no presentar
las declaraciones dentro de los plazos establecidos. Se aplicará la multa equivalente a 50% del
impuesto bruto o cierre del local. Sin embargo, se aplicara sanción de multa cuando el
infractor cumpla la subsanación de la infracción dentro del plazo de 3 días hábiles a partir del
día que la administración tributaria ha detectado la infracción. De lo contrario, se procedería
la sanción de cierre.
14. Según la Tabla I, el artículo 174° Numeral 1, se determina que la multa por otorgar
documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como
comprobantes de pago. Se aplicara el 60% de la UIT. Sin embargo, al ser primera, se
establecerán los requisitos que se deben considerar como principales o secundarios para
graduar la multa.
15. Según la Tabla I, el artículo 175° Numeral 1, por no llevar libros de contabilidad de
acuerdo a las condiciones establecidas por las normas correspondientes. Se aplicara la multa
de 20% de la UIT. Además, se adicionara los intereses respectivos a los años infrigidos.
16. S/. 7,500.00 S/. 11,900.00 GASTOS RECREATIVOS LÍMITE DEDUCIBLE 0.5% de ingresos
netos 0.5% de S/.5 639,700.00 Límite máximo de 40 UIT 3,700 (UIT) X 40 S/. 28,198.50 S/.
148,000.00 - EXCESO DEL LÍMITE S/. 0.00 Son deducibles los gastos recreativos a favor del
personal, así como los gastos recreativos a favor de los hijos de los trabajadores, siempre y
cuando cumplan con el criterio de generalidad.

17.

Concepto Monto
Utilidad al 31.12.2011 = 2, 250,000.00
Remuneración total = 210,000.00
Utilidad total: 2,460,000.00
Deducción 6% del gast(
147,600.00
2,460,000.00)=
Remuneración total – deducción = 62,400.00

18.
El numeral 1 del artículo 178 del Código Tributario
No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o, rentas
y/o, patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o
porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos
a cuenta o anticipos.

INGRESO
8542 OMITIDO
IGV 18% 1,537.56
IGV
OMITIDO 1,538.00
MULA 50% DEL TRIBUTO OMITIDO 769 >210
5% UIT 4200 = 210
MULTA 769.00
GRADUALIDAD
95% 730.55
38.45
MULTA POR
PAGAR 38.00
INTERESES 0.04%
17 días

646.00 0.2584
Multa = 646.26
 multa a pagar = 646.00

19. Sanción: 1 UIT 2009 ( S/.3,500.00)

Multa: S/. 3,550.00
Rebaja (90% de UIT) : (S/.3,195.00)

Actualización de la multa:
Multa: S/. 355.00 Intereses Moratorios x 3.45% = S/.12.25
Multa Actualizada: S/.367.25

21. La infracción del art.176º numeral 1 del CT. “No presentar declaraciones que contengan
la determinación de la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos”.

22.

Importe omitido 350.00

-
Art.178 50% del tributo omitido 175.00
sin gradualidad -
Total deuda 175.00

intereses 0.04% por 75 días 4.90

Total multa a pagar 179.90

23.

Ingresos 472,800.00
(-) 0.3% de los
ingresos 1,418.40

intereses 0.04% * 60 días 34.04

Total multa por libro diario 1,452.44

24.

coeficiente 94.64%
 Igv compras 3,476.70

Total prorrata del igv 3,290.35

25. El artículo 8º de la Ley Nº28194 (26.03.1994) señala que, para efectos tributarios, los pagos que se
efectúen sin utilizar Medios de Pago no darán derecho a deducir gastos, costos o créditos, siendo el
monto a partir del cual se utilizara tres mil quinientos nuevos soles S/. 3,500.00

26. La empresa FINATELA S.A. efectuó la anotación en el registro de compras del mes de febrero 2009,
le corresponde efectuar el pago de la detracción dentro de los primeros cinco días hábiles del mes de
Marzo del 2009.