Mi Informe Final de Práctica

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
SEDE CENTRAL CHIMBOTE
INFORME FINAL DE PRÁCTICA PRE PROFESIONAL
TÍTULO
ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA, LABORAL, TRIBUTARIO Y

CONTABLE DE LA EMPRESA “CONSTRUCCIONES EL
PILAR S.A.C.”
CURSO: PRÁCTICA PRE PROFESIONAL
COORDINADOR DE PRACTICAS: DR. CPCC. YURI GONZALES RENTERÍA
ALUMNO: HUAMAN ORBEGOSO FRANK ANTHONY
CICLO: X-B
CHIMBOTE – PERÚ
2018
AGRADECIMIENTO
Los resultados de este informe son gracias a las personas que de alguna
u otra forma, son parte de su culminación. Especialmente mi
agradecimiento va dirigido hacia el estudio contable “GRUPO
PACHECO” y al CPCC. José Alberto Cruz Pacheco, por haberme
brindado la oportunidad de realizar mis prácticas pre profesionales en
su estudio contable y facilitarme la información necesaria el cual me
ayudó a culminar mi informe final de práctica pre profesional.
Agradecer hoy y siempre a mis padres y mis hermanos por el

esfuerzo brindado durante mi formación profesional.
A mis profesores, a quienes les debo gran parte de mis
conocimientos, gracias a su paciencia y enseñanza y finalmente
un eterno agradecimiento a la Universidad Católica los Ángeles de
Chimbote - ULADECH, porque en sus aulas, recibimos el
conocimiento intelectual y humano de cada uno de los docentes de la
Escuela de Contabilidad.
DEDICATORIA
A Dios, por darme la oportunidad de vivir y por estar

conmigo en cada paso que doy, por fortalecer mi corazón
e iluminar mi mente y por haber puesto en mi camino a
aquellas personas que han sido mi soporte y compañía.
A mis padres, por darme la vida y creyeron en mí, dándome

ejemplos dignos de superación y entrega y el apoyo
constante en cada momento de mi vida para cumplir con los
objetivos de mi carrera profesional.
ÍNDICE
CARÁTULA ................................................................................................................................ 1
AGRADECIMIENTO ................................................................................................................ 2
DEDICATORIA .......................................................................................................................... 3
PRESENTACIÓN ....................................................................................................................... 6
INTRODUCCIÓN....................................................................................................................... 7
CAPÍTULO I: DATOS GENERALES ..................................................................................... 8
1. DATOS GENERALES ............................................................................................................. 9
1.1 DATOS DEL ALUMNO ........................................................................................................ 9
1.2 DATOS DE LA EMPRESA.................................................................................................... 9
1.3 DATOS DEL CONTRIBUYENTE ........................................................................................ 9
1.4 DOMICILIO FISCAL ............................................................................................................. 9
1.5 REPRESENTANTE LEGAL .................................................................................................. 9
CAPÍTULO II: ASPECTO LEGAL Y ADMINISTRATIVO .............................................. 10
2. INFORMACIÓN GENERAL DE LA EMPRESA ................................................................. 15
2.1 Aspectos Legal de la empresa ............................................................................................... 15
2.2 Constitución de la Empresa ................................................................................................... 15
2.3 Ubicación de la Empresa ....................................................................................................... 15
2.4 Actividad Económica de la Empresa .................................................................................... 16
2.5 Objetivo de la Empresa ......................................................................................................... 16
2.6 Misión y Visión de la Empresa ............................................................................................. 16
2.7 Capital Social ……………………………………………………………………………….16
2.8 Estructura Organizacional ..................................................................................................... 18
2.9 Organización estructural de la empresa................................................................................. 20
CAPÍTULO III: ASPECTO TRIBUTARIO .......................................................................... 21
3. ASPECTO TRIBUTARIO ...................................................................................................... 22
3.1 Tributación Al Gobierno Central .......................................................................................... 22
3.1.1 Impuesto a la Renta ........................................................................................................... 22
3.1.2 Impuesto General A Las Ventas......................................................................................... 28
3.1.3 Contribuciones E Instituciones Públicas ............................................................................ 32
CAPÍTULO IV: ASPECTO LABORAL ................................................................................ 36
4. ASPECTO LABORAL ........................................................................................................... 36
4.1 La Micro Y Pequeña Empresa .............................................................................................. 37
4.2 Contrato de Trabajo............................................................................................................... 37
4.2 Remuneración mínima vital .................................................................................................. 40
4.3 Beneficio Social .................................................................................................................... 40
4.3.1 Asignación Familiar ........................................................................................................... 40
4.3.2 Gratificaciones ................................................................................................................... 41
4.3.3 Compensación por tiempo de servicios CTS ..................................................................... 42
4.3.4 Vacaciones ......................................................................................................................... 43
CAPÍTULO V: ASPECTO CONTABLE TEÒRICO .......................................................... 44
5. ASPECTO TEÒRICO ............................................................................................................. 44
5.1 Aspectos Generales de la Contabilidad ................................................................................. 45
5.1.1 Definición........................................................................................................................... 45
5.1.2 Funciones Y Responsabilidades ......................................................................................... 46
5.2 Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) N° 1............................................................ 47
5.3 Estado de Resultado Integral ................................................................................................. 49
5.4 Estado de cambios en el patrimonio neto .............................................................................. 49
5.5 Estado de flujo de efectivo .................................................................................................... 49
5.6 Notas a los estados financieros.............................................................................................. 50
5.7 Plan Contable General para Empresas .................................................................................. 50
5.8 Método Monista .................................................................................................................... 51
5.9 Comprobante de pago............................................................................................................ 51
5.10 Registro de documentos Contable ....................................................................................... 51
5.11 Sistema de Partida Doble .................................................................................................... 52
5.12 Libros de Registros Contables............................................................................................. 52
5.13 Legalización de Libros Contables ....................................................................................... 53
CAPÍTULO VI: ASPECTO CONTABLE PRÀCTICO ...................................................... 55
ASPECTO CONTABLE PRÁCTICO ........................................................................................ 55
REGISTRO DE COMPRAS. ...................................................................................................... 56
REGISTRO DE ........................................................................................................................... 60
VENTAS ..................................................................................................................................... 60
PLANILLA ................................................................................................................................. 64
LIBROS CAJA Y BANCOS....................................................................................................... 67
LIBRO DIARIO .......................................................................................................................... 71
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES- BALANCE DE COMPROBACIÓN ................ 75
ESTADOS FINANCIEROS ....................................................................................................... 77
CAPÍTULO VII: ANEXOS ...................................................................................................... 85
ANEXO ....................................................................................................................................... 85
REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA .......................................................................................... 101
PRESENTACIÓN
El presente informe menciona las actividades realizadas durante nuestra formación como
profesional de contabilidad, en las Prácticas Pre Profesionales según lo establecido en el
plan de estudios del currículo vigente de la Universidad.
Mis Prácticas Pre Profesionales fueron desarrolladas bajo información teórica y práctica de
la empresa CONSTRUCCIONES EL PILAR S.A.C., llevadas a cabo desde el 30 de Abril
hasta el 15 de Julio del presente año en el área contable respaldado por mi tutor CPCC.
JOSÉ ALBERTO CRUZ PACHECO.
Este trabajo da a conocer la organización contable de la empresa CONSTRUCCIONES
EL PILAR S.A.C., que tiene como actividad económica la CONSTRUCCIÓN
EDIFICIOS COMPLETOS, siendo elaborado con datos de la empresa antes mencionada,
utilizando todos los libros y registros contables.
Las practicas pre profesionales es una etapa de transición entre la vida como estudiante y
profesional el cual está orientada a la integración, profundización y aplicación de los
conocimientos técnicos, científicos y habilidades adquiridas.
En tal sentido el presente informe constituye una importante y fundamental herramienta,
contiene las actividades realizadas y funciones desempeñadas que favorecieron el
cumplimiento de los objetivos y resultados debidamente planteados a partir de la
identificación de las necesidades de la empresa.

INTRODUCCIÓN
Este trabajo está elaborado con información recopilada de la empresa

CONSTRUCCIONES EL PILAR S.A.C., con datos confiables de un periodo laboral
determinado de la empresa.
El objetivo del informe es reportar los resultados obtenidos mediante análisis, al realizarse
las prácticas pre profesionales, tratando de plasmar la realidad en forma objetiva, de la
empresa en estudio; así como la situación contable, administrativa, tributaria y financiera
de la misma. Aplicaré para el presente trabajo el modelo monográfico, con sus formas y
esquemas de presentación determinados.
CAPÍTULO I: DATOS GENERALES. Se hace referencia a los datos generales del

informe como son: Datos del alumno y los datos de la empresa: Razón social, domicilio
fiscal, número de RUC, etc.
CAPÍTULO II: INFORMACIÓN GENERAL DE LA EMPRESA. Se hace referencia

a los aspectos legales y administrativos de la empresa en análisis; detallando la
organización de la misma y las funciones que se realizan.
CAPÍTULO III: ASPECTO TRIBUTARIO. Se detalla las obligaciones tributarias de

la empresa para con el estado y lo establecido en Sunat.
CAPÍTULO IV: ASPECTO LABORAL. Se hace referencia a todos los aspectos

laborales que rigen en comportamiento de la empresa hacia sus colaboradores.
CAPÍTULO V: ASPECTO CONTABLE. Se hace referencia a los métodos y sistemas

contables aplicados en los registros de los libros contables de la empresa en estudio.
CAPÍTULO VI: DESARROLLO DE LA PARTE PRÁCTICA. Se describe un caso

de aplicación práctica del proceso de contabilización de las actividades de la empresa en
estudio, teniendo como resultados los estados financieros, análisis vertical, horizontal,
métricas (ratios e indicadores financieros) con su respectiva interpretación. .
CAPÍTULO VII: ANEXOS. Se presentan los registros contables esenciales para lograr
el objetivo del informe.
CAPÍTULO I:
DATOS GENERALES
1. DATOS GENERALES
1.1 DATOS DEL ALUMNO
1.1.1 Apellidos Y Nombres : Huaman Orbegoso Frank Anthony

1.1.2 DNI : 45480750
1.1.3 Código : 0103090033
1.1.4 Correo Electrónico : anthonyh.o@hotmail.com
1.1.5 Centro De Estudios : Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote
1.1.6 Facultad : Ciencias Contables, Financieras y Administrativas
1.1.7 Escuela : Contabilidad
1.1.8 Semestre : 2018 – 01
1.1.9 Ciclo : X–B
1.1.10 Asesor : Dr. CPCC Yuri Gonzales Rentería
1.2 DATOS DE LA EMPRESA

1.2.1.1 Razón Social : Construcciones El Pilar S.A.C.
1.2.1.2 R.U.C : 20517551547
1.2.1.3 Régimen Tributario : Régimen General
1.2.1.4 Tipo de Contribuyente : Sociedad Anónima Cerrada
1.3 DATOS DEL CONTRIBUYENTE:

1.3.1 Código CIIU : 45207
1.3.2 Estado Del Contribuyente : Activo
1.3.3 Condición Del Contribuyente : Habido
1.3.4 Sistema de Emisión de comprobante: Manual / Computarizado
1.3.5 Sistema de contabilidad : Manual / Computarizado
1.4 DOMICILIO FISCAL

1.4.1 Domicilio Fiscal : Cal. los Mogaburos Nro. 215 Int. 8
1.4.2 Departamento : Lima
1.4.3 Provincia : Lima
1.4.4 Distrito : Jesús María
1.5 REPRESENTANTE LEGAL

1.5.1 Apellidos y Nombres : Tapia Paredes Teresa Maribel
1.5.2 Cargo : Gerente General
1.5.3 DNI : 10552687
1.5.4 Dirección : Av. Canta Callao Nro. 1908 Mz. H Lt. 18
San Martin de Porres
CAPÍTULO II:
ASPECTO LEGAL Y
ADMINISTRATIVO
2. INFORMACIÓN GENERAL DE LA EMPRESA
2.1 Aspectos legal de la empresa
Breve Reseña Histórica
La empresa CONSTRUCCIONES EL PILAR S.A.C fue creada en el año 2007, que tiene
como Gerente General a la Sra. Teresa Maribel Tapia Paredes identificado con DNI:
10552687. Esta empresa se dedica a la construcción de edificios completos.
La empresa fue creada según Escritura Pública el 09 de Noviembre del 2007, con un capital
de S/ 1’200,000.00 Nuevos Soles.
EL domicilio fiscal de la empresa CONSTRUCCIONES EL PILAR S.A.C. Se encuentra
ubicado en el Distrito de Jesús María, Provincia de Lima, Departamento de Lima con
dirección Cal. los Mogaburos Nro. 215 Int. 8.
2.2 Constitución de la empresa
En el Distrito de Jesús María, Provincia de Lima, Departamento de Lima, a 25 días del
mes de Octubre del año dos mil siete, comparecen ante el Notario Público, Nicolás Theodor
Rivera, identificado con Documento Nacional de Identidad: 32847718 y con RUC:
10328477185, a la Sra. Teresa Maribel Tapia Paredes identificado con DNI: 10552687,
quien presentó una minuta debidamente firmada para constituir una Sociedad Anónima
Cerrada, bajo la denominación “CONSTRUCCIONES EL PILAR S.A.C.”.
2.3 Ubicación de la empresa
La empresa “CONSTRUCCIONES EL PILAR S.A.C” se encuentra ubicado en el Distrito
de Jesús María, Provincia de Lima, Departamento de Lima con dirección Cal. los
Mogaburos Nro. 215 Int. 8.

2.4 Actividad económica de la empresa
Construcción de edificios completos.
2.5 Objetivo de la empresa
Su objetivo principal es ser líder de mercado en su rubro, garantizar la calidad en todos sus
trabajos.
2.6 Misión y visión de la empresa:
2.6.1 Misión
"Aportar tecnología, innovación, economía y estética en la construcción, basados en la
integridad, la responsabilidad y equilibrio de intereses de nuestros clientes, accionistas,
proveedores y personal de la empresa”.
2.6.2 Visión
"Elevar el estilo de vida de las personas a través del desarrollo de la construcción

moderna".
2.7 Capital social.
Es de S/ 1’200,000.00 (UN MILLÒN DOSCIENTOS MIL CON 00/100 NUEVOS SOLES).
Dividido en 1’200,000 acciones sociales de un valor nominal de S/ 1.00 (Un y 00/ 100 Nuevo
Sol) cada una, suscritas y pagadas en aportes de bienes dinerarios y no dinerarios.
A. LA ADMINISTRACIÓN
La administración es un proceso que diseña y mantiene un ambiente en que las
personas trabajando en grupo alcance con eficiencia metas seleccionadas. Esta se
aplica a todo tipo de organizaciones bien sean pequeñas o grandes empresas

lucrativas o no lucrativas, a las industrias manufactureras y de servicio. (Pinedo,
2014)
La administración consiste en darle forma, de manera consistente y constante a las
organizaciones, contando con personas que tienen el encargo de servirle para
alcanzar sus metas, llamados administradores. (Ospino, 2012)
B. ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA
La organización de una empresa es una función administrativa que comprende la
organización, estructuración e integración de las unidades orgánicas y los recursos
(materiales, financieros, humanos y tecnológicos) de una empresa, así como el
establecimiento de sus atribuciones y las relaciones entre estos. (Velasco, 2015)
2.8 Estructura organizacional
La Estructura organizacional es un sistema utilizado para definir una jerarquía dentro de
una organización. Identifica cada puesto, su función y dónde se reporta dentro de la
organización. Esta estructura se desarrolla para establecer cómo opera una organización
y ayudar a lograr las metas para permitir un crecimiento futuro. (Abad, 2005)
La empresa CONSTRUCCIONES EL PILAR S.A.C.; al igual que otras empresas,
también tiene su estructura organizacional, que es el siguiente:
 Titular
“Es la persona que tiene la capacidad de poner a disposición y gestionar el centro de
trabajo”. En consecuencia, deberá informar a sus trabajadores de los riegos derivados de
la concurrencia de empresas e, igualmente, informar a los trabajadores contratados de los
riesgos del centro de trabajo, medidas preventivas y medidas de emergencia. (Suarez,
2015)
 Gerente
La “gerencia” se trata de un cargo o posición dentro de la organización de una institución
o empresa. El gerente es una persona que se encuentra a cargo de la coordinación o
dirección de las actividades y funciones de una parte, de un departamento, sector o grupo
de trabajo.
Existen posiciones de subgerentes intermedios en las organizaciones que son de mayor
tamaño. Por ejemplo, existen gerentes de marketing, gerente de finanzas, gerentes de
sección, gerentes de local, gerentes de proyecto, gerente administrativo, y demás.
(Paredes, 2008)
La empresa CONSTRUCCIONES EL PILAR S.A.C tiene como Gerente General a la
Sra. Tapia Paredes Teresa Maribel, quien ejercerá el cargo a sola firma.
 Órganos:
Órganos de dirección
Gerente
Órganos de línea
- Área Administrativa
- Área Técnica
- Área HSEQ
2.9 Organización estructural de la empresa:
CAPITULO III:
ASPECTO TRIBUTARIO
3. ASPECTO TRIBUTARIO
3.1 Impuesto a la Renta
Bravo, (2009) Afirma que “el impuesto a la Renta es un tributo que se precipita
directamente sobre la renta como manifestación de riqueza. En estricto, dicho impuesto
grava el hecho de percibir o generar renta, la cual puede generarse de fuentes pasivas
(capital), de fuentes activas (trabajo dependiente o independiente) o de fuentes mixtas
(realización de una actividad empresarial = capital + trabajo)”. Por otro lado Alva, (2012)
afirma “La manifestación de riqueza es uno de los elementos primordiales que determina
la aplicación del Impuesto a la Renta. A través de este tributo el Estado busca afectar
fiscalmente tanto la posibilidad de Percibir ingresos como el hecho de generar renta, ello
en el transcurso de un determinado período de tiempo.”
3.1.1 Renta de Primera Categoría
Según Sunat, (s/f) afirma que: Son los ingresos provenientes del arrendamiento y
subarrendamiento de predios cualquiera sea su monto, así como también de bienes
muebles e inmuebles; el cual, se encuentra obligado al pago del Impuesto a la Renta
de primera categoría.
Rentas de Primera Categoría
Se consideran todo tipo de predios urbanos o rústicos (casas, departamentos,

cocheras, depósitos, plantaciones etc.)
Alquiler de Predios
Ejemplo :
a) Rosa Hurtado Zegarra es propietaria de un departamento y decide darlo en
alquiler según contrato al señor Sebastián Lujan Mora; ambos acordaron que
el señor Sebastián (arrendatario) pagaría a la señora Rosa (arrendadora) S/
1,200 por mes
El monto obtenido por la señora Rosa Hurtado por el alquiler es renta de
primera categoría.
El subarrendamiento se produce cuando una persona que alquila un
Subarrendamiento inmueble, lo vuelve a arrendar a otra persona.
de Predios
Ejemplo: Juan le alquila a Pedro una casa por el importe de S/. 2 000 soles
mensuales, Pedro lo subarrienda a Luis por un importe de S/. 2 500, entonces
la renta que obtiene Pedro por concepto de subarrendamiento es S/. 500 soles
mensuales.
Es el valor de las mejoras introducidas al predio por el inquilino o

Mejoras subarrendatario en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la
parte que éste no se encuentre obligado a reembolsar; en el año en que se
devuelva el bien y al valor determinado para el pago al valor del autovaluo.
Constituye renta de primera categoría el alquiler o cesión de bienes muebles

Cesión de muebles (por ejemplo vehículos) o inmuebles distintos a predios (por ejemplo naves),
así como los derechos que recaigan sobre éstos (es decir si no es propietario
de la totalidad del bien sino solo de un porcentaje), e inclusive los derechos
que recaigan sobre predios.
Cesión Gratuita La cesión gratuita de predios (terrenos o edificaciones) o a precio no
de Predios determinado se encuentra gravada con una Renta Ficta equivalente al 6% del
valor del predio declarado para el impuesto predial.
 La deducción para esta renta es de la siguiente forma:
Se deduce el 20% y se le aplica la tasa del 6.25% sobre la renta neta o también se
puede abreviar este procedimiento aplicando sobre el ingreso bruto la tasa del 5%
como tasa efectiva del impuesto.
 La multa que le corresponde es del 50% de una Unidad Impositiva
Tributaria (UIT).
Si subsana la infracción-antes que SUNAT le notifique que incurrió en la
infracción- se aplica una reducción respecto del monto de dicha multa, en:
90% siempre que: Subsane con la presentación del Formulario 1683. El

impuesto correspondiente es del 5% del monto del alquiler
y debe incluir los intereses moratorios que se hayan
generado hasta la fecha de pago (0,04% de interés diario
sobre el monto del impuesto no pagado)
Cancele el integro de la multa rebajada más los intereses
moratorios que se hayan generado hasta la fecha de pago.
80% siempre que: Subsane con la presentación del Formulario 1683. El
impuesto correspondiente es del 5% del monto del alquiler
y debe incluir los intereses moratorios que se hayan
generado hasta la fecha de pago (0,04% de interés diario
sobre el monto del impuesto no pagado)
Fuente: Base legal: Art 176 inc 1 CT, RS 063-2007/SUNAT
3.1.2 Renta de Segunda Categoría
Según Sunat, (s/f) la renta de segunda categoría, son los intereses por colocación de
capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros. Para los efectos
del impuesto, las rentas afectas de fuente peruana de segunda categoría son las rentas
de capital no comprendidas en la primera categoría. Así, son rentas de segunda
categoría los incrementos y reajustes de capital y cualquier ganancia o ingreso que
provenga de operaciones realizadas con instrumentos financieros derivados.
3.1.3 Renta de Tercera Categoría
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la realización
de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas.
Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta de la inversión
del capital y el trabajo. (Sunat, 2016)
 Pagos a cuenta de Renta de Tercera Categoría
Según Sunat, (2018) los contribuyentes que obtengan rentas de tercera
categoría realizarán anticipos mensuales del Impuesto a la Renta que se
determine concluido el ejercicio gravable. Será un abono con carácter de pago
a cuenta que se realizará dentro de los plazos previstos por el Código Tributario.
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la
realización de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales
y jurídicas. Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta
de la inversión del capital y el trabajo.
BASE LEGAL
Artículos 1°, 2° y 28° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto
Supremo N° 179-2004-EF y modificatorias.
Artículos 1° inciso b) y 17° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta -
Decreto Supremo N° 122-94-EF, l Decreto Supremo Nro. 086-2004-EF otras
modificatorias.
 Sistemas de pagos a cuenta:
A) Coeficiente:
Los contribuyentes deben realizar sus pagos utilizando coeficiente cuando
hayan obtenido renta imponible en el año anterior.
B) Porcentaje:
La cuota que resulte de aplicar el 1.5% a lo ingresos netos
obtenidos en el mes.
EJEMPLO:
La empresa LIKABSA S.A.C ha obtenido S/.8,000.00 por venta de
autopartes de computadoras en el mes de agosto del 2017. Determinar el
pago a cuenta utilizando el método B para el cálculo del Impuesto a la Renta
se multiplicara el 1.5% por los ingresos del mes.

CÁLCULO
VALOR VENTA S/ 6,779.66
IGV 18% S/ 1,220.34
PRECIO DE VENTA S/ 8,000.00
PROCENTAJE 1.5% DE 6,779.66 S/ 101.69
 Para el Impuesto a la Renta Anual
La empresa Grupo HBM S.A.C. obtuvo un ingreso por ventas durante el
año 2017 por S/ 125,000.00 y gastos por S/ 25,000.00 la utilidad neta
seria:
CÁLCULO
INGRESO POR VENTA ANUAL S/ 125,000.00
GASTO (S/ 25,000.00)
UTILIDAD NETA S/ 100,000.00
IMPUESTO A LA RENTA 29.5% S/ 29,500.00
Al impuesto resultante se le deduce los pagos a cuenta del Impuesto a la
Renta. Que el contribuyente ha realizado durante los 12 meses del ejercicio
económico:
IMPUESTO ANUAL S/ 29,500.00
TOTAL PAGOS A CUENTA I.R (S/ 1,500.02)
IMPORTE POR PAGAR DEL I.R S/ 27,999.98

3.1.4 Renta de Cuarta Categoría
Son aquellas obtenidas por el desempeño independiente e individual de:
 Profesión, Arte, Ciencia u Oficio y
 Las obtenidas por el ejercicio de las actividades de Director de empresas, Sindico,
Mandatario, Gestor de Negocios, Albacea.
El servicio debe ser prestado en forma independiente sin vínculo de
dependencia alguno.
Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a personas,
empresas o entidades calificados como agentes de retención, te retendrán el impuesto a
la renta por un monto equivalente al 8% del importe total de tu recibo emitido.
No hay retención del impuesto cuando los recibos por honorarios que paguen o
acrediten sean de un importe que no exceda el monto de S/. 1,500 nuevos soles. (Sunat,
2018)
 ¿Quiénes obtienen rentas de cuarta categoría?
Sólo las personas naturales
No son Rentas de Cuarta Categoría las percibidas por el trabajo: 1) Prestado en
forma independiente con contratos de prestación de servicios normados por la
legislación civil cuando:
-El lugar y horario es designado por el usuario.
-El usuario proporciona los elementos de trabajo y asume los gastos por el servicio.
3.1.5 Renta De Quinta Categoría
La rentas de quinta categoría son los montos que se perciben por concepto de
remuneraciones, siendo este el íntegro de lo que el trabajador recibe por sus servicios
(retribución a su trabajo), en dinero o en especie, sin interesar la forma o la
denominación, siempre que sea de su libre disposición, por el trabajo personal prestado
en relación de dependencia, con contrato de trabajo a tiempo determinado o
indeterminado que está normado por la legislación laboral, incluidos cargos públicos,
electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en
especie, gastos de representación y en general, toda retribución por servicios personales.
(Paredes, 2002).
OBJETIVO:
Facilitar la comprensión y correcta aplicación del procedimiento de
determinación del Impuesto sobre las rentas de quinta categoría.
CÁLCULO DEL IMPUESTO:
Al estar en planilla, el empleador retendrá una parte de la remuneración por
concepto del impuesto a la renta de quinta categoría. El procedimiento que
realizará el empleador para determinar la retención mensual es el siguiente:

De la remuneración bruta anual, deduces un monto fijo, por todo concepto,
equivalente a 7 UIT (El valor de la UIT es S/. 4,150.00 para el Ejercicio 2018).
3.2 Regímenes Tributarios
Dependiendo el tipo de empresa que se dirija, se podrá acoger a uno de los Regímenes
Tributarios que la SUNAT considera.
Una vez decidido el régimen, si eres un contribuyente que recién vas a iniciar tu negocio
las reglas de acogimiento para cada uno de los regímenes son las siguientes:
*Siempre que se efectúe dentro de la fecha de vencimiento
Una vez acogido a los regímenes mencionados, los medios para cumplir con las
obligaciones de declaración y pago son las siguientes:
Fuente: SUNAT
Y por último al iniciar nuestras operaciones estamos obligados a cumplir con nuestros
pagos mensuales establecido según el cronograma SUNAT EJERCICIO 2018
verificando el último digito de nuestro RUC.
FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC

PERÍODO BUENOS CONTRIBUYENTES Y UESP
TRIBUTARIO 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
14 15 16 16 19 19 20 20 21 21 22
Ene-18
Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb
14 15 16 16 19 19 20 20 21 21 22
Feb-18
Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar
13 16 17 17 18 18 19 19 20 20 23
Mar-18
Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr
15 16 17 17 18 18 21 21 22 22 23
Abr-18
May May May May May May May May May May May
14 15 18 18 19 19 20 20 21 21 22
May-18
Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun
13 16 17 17 18 18 19 19 20 20 23
Jun-18
Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul
14 15 16 16 17 17 20 20 21 21 22
Jul-18
Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago
14 17 18 18 19 19 20 20 21 21 24
Ago-18
Set Set Set Set Set Set Set Set Set Set Set
15 16 17 17 18 18 19 19 22 22 23
Set-18
Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct
15 16 19 19 20 20 21 21 22 22 23
Oct-18
Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov
14 17 18 18 19 19 20 20 21 21 24
Nov-18
Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic
15 16 17 17 18 18 21 21 22 22 23
Dic-18
Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene
3.2.1 Categoría Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo RUS
Para determinar el pago único mensual del Nuevo Rus se deberá tomar en cuenta los
ingresos o compras mensuales (el que resulte mayor) y ubicar la categoría que te
corresponde, solo revisa la siguiente tabla:
CATEGORÍA INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL

ADQUISICIONES EN S/.
MENSUALES
1 HASTA S/. 5,000 20
2 MÁS DE S/. 5,000 HASTA 50
S/.8,000
INGRESOS CUOTA MENSUAL
BRUTOS O
CATEGORÍA ADQUISICIONES
ESPECIAL HASTA S/ No paga cuota mensual
60,000ANUALES
Pueden acogerse a esta categoría los contribuyentes, sujetos del NRUS, que
se dediquen :
Únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces,
semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e
ISC, realizada en mercados de abastos; ó,
Exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus productos
en su estado natural.
Para considerarse dentro de la Categoría Especial del NRUS es condición
haber presentado el Formulario N° 2010 en la red bancaria.
-Si inicia actividades en el año: Presentará el formulario 2010 por el período
tributario (mes) en que inicia sus actividades.
 Pago del Nuevo RUS
Las cuotas mensuales del Nuevo RUS puede pagarse por internet, con tu teléfono
celular/móvil o presencialmente.
El pago de cada cuota debe hacerse hasta el plazo señalado en el cronograma de

pagos, que aprueba la SUNAT.
1.- Por internet: Mediante el pago electrónico a través de la página web de la

SUNAT, usando tarjeta de débito o de crédito, o mediante débito en cuenta
bancaria
2.- Desde tu teléfono celular/móvil: Usando la billetera electrónica.
3.- Presencialmente en agentes bancarios o en bancos autorizados: Esta forma,

denominada Pago Fácil, permite pagar la cuota mensual del Nuevo RUS en los
bancos autorizados o en los locales de sus corresponsales.
Bancos autorizados:
· Banco de la Nación / Interbank / BCP (solo en Agentes BCP) / BBVA

Continental / Scotiabank / BanBif
Agentes Corresponsales:
· Agentes MultiRed del Banco de la Nación

· Servicio Rapidito del Banco de la Nación, disponible en las CMAC
Nuestra Gente, CMAC Tacna, CMAC Trujillo y CURACAO-
FINANCIERA TFC.
3.2.2 Régimen Especial del Impuesto a la Renta – RER
 Determinación de Pagos a Cuenta
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo a
las siguientes tasas:
· Impuesto a la Renta – Tasa 1.5 % de los ingresos netos
· Impuesto General a las Ventas – Tasa 18 % del valor de la venta
 Declaración y Pago del Régimen Especial
La declaración y pago de los impuestos aplicables para las empresas acogidas al
Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), se realizará mensualmente de
acuerdo al plazo establecido en los cronogramas mensuales.
Los contribuyentes del RER se encuentran exceptuados de la presentación de la
Declaración Anual del Impuesto a la Renta.

3.2.3 Régimen MYPE Tributario
Pagos a cuenta, se determina conforme a lo siguiente:
INGRESOS NETOS ANUALES PAGOS A CUENTA

HASTA 300 UIT 1%
> 300 HASTA 1700 UIT COEFICIENTE O 1.5%
Además, deberá presentar declaración jurada anual para determinar el
impuesto a la renta, de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se
aplican a la renta neta:
RENTA NETA ANUAL TASAS

Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.50%
Los sujetos del RMT determinarán la renta neta de acuerdo a las disposiciones
del Régimen General contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y sus
normas reglamentarias, por lo que tienen gastos deducibles.
 Declaración y Pago del Régimen MYPE Tributario
La declaración y pago de los impuestos se realizará mensualmente de acuerdo
al plazo establecido en los cronogramas mensuales que cada año la SUNAT
aprueba, a través de los siguientes medios:
· Formulario Virtual N° 621 - IGV - Renta Mensual;

· Formulario Virtual Simplificado N° 621 IGV - Renta Mensual
· Declara Fácil
· PDT. 621.
3.2.4 Régimen General del Impuesto a la Renta
A fin de determinar los pagos a cuenta mensuales se deben de seguir los

siguientes pasos:
- Determinación del coeficiente que se aplicará a los ingresos obtenidos en el

mes: Para determinar el mencionado coeficiente se debe dividir:
Impuesto calculado del ejercicio anterior

Ingresos netos del ejercicio anterior
- El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales.
- Respecto de los períodos de enero y febrero la división se realiza de la

siguiente manera:
Impuesto calculado del ejercicio precedente al anterior
Ingresos netos del ejercicio precedente al anterior
- El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales.
- De no existir impuesto calculado el ejercicio anterior, ni del precedente al

anterior, a fin de determinar el pago a cuenta mensual se deberá aplicar el
1.5% a los ingresos netos obtenidos en el mes.
 Declaración y Pago del Régimen General
Declaración y pago mensual Declaración Anual

· Se declara y paga el impuesto dentro del plazo de · Cada año, la SUNAT emite una
vencimiento previsto en el cronograma de pagos Resolución que fija quienes son los
mensuales, de acuerdo al último dígito del RUC de cada obligados con un calendario
declarante. especial (marzo-abril)
Declaración
Se pueden efectuar mediante el PDT 621, a través de SUNAT virtual con su Clave
SOL, o en la red bancaria autorizada.
También se puede efectuar mediante Declaración y Pago IGV – Declaración
Simplificada Formulario Virtual 621. Para usar la declaración simplificada de IGV -
Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o percepciones del IGV, en el
período tributario por el que realiza la declaración.
La empresa CONSTRUCCIONES EL PILAR S.A.C. se encuentra inscrita en el
RÈGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.
3.3 Impuesto General A Las Ventas
El impuesto general a las ventas es el tributo que se paga por las ventas o servicios que se
realiza en el país. Este impuesto grava también las importaciones, la prestación o
utilización de servicios prestados en el país, o los contratos de construcción. (José Verona,
2016)
El IGV es el 18% de las ventas mensuales con derecho a deducir crédito fiscal.
Base legal: Artículo 1° de la Ley del IGV. Base Imponible Es el monto a partir del cual se
calcula un impuesto determinado, la base imponible, en el impuesto sobre la renta, es el
ingreso neto del contribuyente, descontadas las deducciones legales, sobre la base del cual
éste deberá pagar impuestos. (Del Carpio, 2015)

 Crédito Fiscal
Está constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente
en el comprobante de pago, que respalde la adquisición de bienes, servicios y
contratos de construcción, o el pagado en la importación del bien o con motivo
de la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados.
El concepto de crédito fiscal tiene varios usos, en general vinculados a los
distintos países. Puede hacer referencia, por ejemplo, a la posibilidad que tiene
una empresa de reducir los impuestos que abona en su país a través de aquellos
que pagó a un gobierno extranjero por alguna operación de comercio
internacional.
 Requisitos para el Derecho al Uso del Crédito Fiscal del IGV
Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones
o utilizaciones de servicios, contratos de construcción o importaciones que
reúnan los requisitos siguientes:
- Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la
legislación del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no esté afecto
a este último impuesto. Tratándose de gastos de representación, el crédito fiscal
mensual se calculará de acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca
el Reglamento.
- Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.
 Declaraciones y Pago
La declaración y pago del Impuesto se efectuará en el plazo previsto en las
normas del Código Tributario y precisamente la SUNAT estableció que

determinadas declaraciones sean presentadas a través de medios informáticos
desarrollados por la SUNAT, denominados Programas de Declaración
Telemática –PDT 621. (Sunat, 2017)
3.3.1 Regímenes del IGV
3.3.1.1 Régimen de Percepciones
El Régimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del
Impuesto General a las Ventas, mediante el cual el agente de percepción
(vendedor o Administración Tributaria) percibe del importe de una venta o
importación, un porcentaje adicional que tendrá que ser cancelado por el cliente
o importador quien no podrá oponerse a dicho cobro.
El cliente o importador a quien se le efectúa la percepción, podrá deducir del
IGV que mensualmente determine, las percepciones que le hubieran efectuado
hasta el último día del período al que corresponda la declaración, asimismo de
contar con saldo a favor podrá arrastrarlos a períodos siguientes, pudiendo
compensarlos con otra deuda tributaria, o solicitar su devolución si hubiera
mantenido un monto no aplicado por un plazo no menor de tres (3) períodos
consecutivos. (Sunat, s/f)
PORCENTAJES DE PERCEPCIÓN DEL IGV
CONCEPTO %
Combustibles líquidos derivados del petróleo 1%
10%
5%
Bienes importados de manera definitiva 3.5%
Bienes incluidos en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173 y
Decreto Supremo N° 091-2013-EF 2%
Operaciones por las que se emita comprobante de pago 0.5%

EJEMPLO
La empresa AQUASILVER E.I.R.L., en el mes de Febrero realiza la compra de
50 aguas de mesa por un importe total de S/ 500.00 nuevos soles, el proveedor
que es un Agente de Percepción le cobra un adicional 2% como adelanto de IGV
para la empresa.
PERCEPCIÓN
VALOR VENTA S/ 423.73
IGV S/ 76.27
TOTAL S/ 500.00
PORCENTAJE DE LA PERCEPCIÓN 2% S/ 10.00
TOTAL DE FACTURA + PERCEPCION S/ 510.00
La empresa CONSTRUCCIONES EL PILAR S.A.C., no es designada agente
de percepción, actualmente no adquiera productos afectos a este sistema.
3.3.1.2 Régimen De Retenciones
Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes
de Retención deberán retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que
les corresponde pagar a sus proveedores, para su posterior entrega al fisco, según
la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias.
Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o constructores) se
encuentran obligados a soportar la retención, pudiendo deducir los montos que se
les hubieran retenido contra el IGV que les corresponda pagar, o en su caso,
solicitar su devolución. (Sunat, s/f)

El régimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones de venta de
bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestación de servicios y contratos
de construcción gravadas con el IGV cuyos importes superen S/. 700.00
(Setecientos Nuevos Soles); en este sentido, no es de aplicación en operaciones
que estén exoneradas e infectas del impuesto. En caso de pagos parciales de la
operación gravada con el impuesto, la tasa de retención se aplicará sobre el
importe de cada pago.
 Tasa de retención
Sin embargo, mediante Resolución de Superintendencia N° 033-
2014/SUNAT, publicada el 01 de febrero del 2014, la tasa de retención
asciende al tres por ciento (3%) (Anteriormente era el 6%) del importe de la
operación, la misma que entró en vigencia el 01 de marzo del 2014 y es
aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria
del IGV se genere a partir de dicha fecha.
EJEMPLO
La empresa M&A S.A.C. vendió mercadería a LIKABSA S.A. quien es un
agente de retención mercadería con fecha 04 de Marzo del 2018 que asciende
a la cifra de S/. 2,510.40 + IGV, y que fue cancelada inmediatamente.
FACTURA BASE IGV (18%) TOTAL

IMPONIBLE
F005-0004 2,510.40 451.87 2,962.27
CÁLCULO DE RETENCIÓN 2,962.27 * 3% = 88.87
TOTAL A COBRAR 2873.40
3.3.1.3 Régimen de Detracciones
El sistema de detracciones, comúnmente conocido como SPOT, es un
mecanismo administrativo que coadyuva con la recaudación de determinados
tributos y consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el
comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje
del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco
de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del
servicio, el cual, por su parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta del
Banco de la Nación para efectuar el pago de tributos, multas y pagos a cuenta
incluidos sus respectivos intereses y la actualización que se efectúe de dichas
deudas tributarias de conformidad con el artículo 33° del Código Tributario,
que sean administradas y/o recaudadas por la SUNAT. (Sunat, s/f)
La Sunat dispuso elevar la tasa del pago adelantado del IGV o detracciones de
10% a 12% y de esta manera retornarlo al anterior nivel que tuvo hasta el 2014.
La medida entrará en vigencia desde el 1 de abril, precisó la Superintendencia
Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria. (Sunat, 2018)
EJEMPLO:
La empresa HBM SERVICE ONE PICE S.A. solicita los servicios de ingeniería
de la EMPRESA CONSTRUCCIONES EL PILAR S.A.C. por un importe de
S/ 10,000.00 que está afecta al sistema de detracciones (SPOT), equivalente al
10%. El depósito de detracción se realizara en la Cta. cte. N° 00741323699 del
Banco de la Nación.
VALOR DE VENTA S/ 8,471.58
IGV 18% S/ 1,525.42
TOTAL S/ 10,000.00
DETRACCIÓN 10% (S/ 1,000.00)
SALDO A PAGAR S/ 9,000.00
La empresa CONSTRUCCIONES EL PILAR S.A.C. por la actividad que
realiza de construcción (ingeniería) está incluida en los anexos que presenta
el régimen de detracción.
3.4 Contribuciones a Instituciones Públicas
La empresa CONSTRUCCIONES EL PILAR S.A.C. realiza aportaciones a
ESSALUD y ONP.
3.4.1 Seguro Social de ESSALUD
ESSalud es un organismo público de salud descentralizado, con personería jurídica de
derecho público interno adscrito al Sector Trabajo, cuya finalidad es dar cobertura a
los asegurados y a sus derechos habientes a través del otorgamiento de prestaciones de
prevención, promoción, recuperación, rehabilitación, prestaciones económicas y
prestaciones sociales que corresponden al régimen contributivo de la Seguridad Social
en Salud, en un marco de equidad, solidaridad, eficiencia y facilidad de acceso a los
servicios de salud. (Essalud, 2016)
La empresa CONSTRUCCIONES EL PILAR S.A.C., Actualmente se encuentra a
cargo de ESSALUD y se complementa con los planes y programas de Salud brindados
por la entidad.
Base Legal: Ley N° 26790 (17.05.97) y su Reglamento D.S. Ne 009-97- SA (09.09,97)
y las normas modificatorias: Ley Ne 28791 (21.07.06) y D.S Ne 020-2006 TR
(28.12.06). Las contribuciones en el caso de afiliados regulares se aplican como se
indica en el siguiente cuadro:
El aporte a Essalud equivale al 9% de la remuneración.
APORTE A ESSALUD
REMUNERACION S/ 930.00
ESSALUD 9% S/ 83.70
Un trabajador a partir del primer día de trabajo tiene derecho al Seguro de ESSALUD
que se activa a partir del 3ª mes de trabajo, es decir el trabajador puede atenderse
después de haber laborado 03 meses, al igual que su cónyuge o hijos si los tuviera.
3.4.2 Sistema Nacional de Pensiones (SNP)
Se trata de un régimen abierto por cuanto pueden acceder a él los trabajadores
provenientes del régimen laboral público y privado, así como los independientes que
se afilien en calidad de facultativos. El aporte será retenido por el empleador.
* La Oficina de Normalización Previsional (ONP)
Es un Organismo Público Técnico y Especializado del Sector de Economía y
Finanzas, que tiene a su cargo la administración del Sistema Nacional de
Pensiones (SNP) a que se refiere el Decreto Ley N° 19990, así como el Régimen
de Seguridad Social para Trabajadores y Pensionistas Pesqueros, creado a través
de la Ley N° 30003, entre otros regímenes de pensiones a cargo del Estado.
(ONP, 2017)
Base Legal: Decreto Supremo N° 01-74-TR, que aprobó el Reglamento del
Decreto Ley N°19990.
La empresa CONTRUCCIONES EL PILAR S.A.C., tiene afiliado al ONP 13%
a 3 trabajadores La empresa aplica la tasa así:
APORTE DE LA ONP
REMUNERACION S/.930.00
ONP 13% S/.120.90
 Sistema Privado de Administración Tributaria (AFP)
El sistema privado de administración de fondos de pensiones - SPP, tiene
como base legal el decreto ley N° 25897, este sistema tiene como objeto
contribuir al desarrollo y fortalecimiento del sistema de previsión social en
el área de pensiones y está conformado por las administradoras privadas de
fondos de pensiones - AFP, las que administran los fondos de pensiones
que se refieren en el capítulo II del título II de la presente ley y otorgan
obligatoriamente a sus afiliados las prestaciones de jubilación, invalidez,
sobre vivencia y gastos de sepelio que se refieren en el capítulo V del título
II de la presente ley.
Esto corresponde a los trabajadores, cualquiera que sea la modalidad del
trabajo que realicen, afiliarse a las AFP en los términos establecidos por la
presente ley, sus reglamentos y las disposiciones generales que para dicho
efecto dicte la superintendencia de administradoras privadas de fondos de
pensiones. (Congreso, 2016)

En la Empresa CONSTRUCCIONES EL PILAR S.A.C. en calidad de
empleador, no deduce a sus trabajadores por concepto de AFP.
3.5 Programa de Declaración Telemática (PDT)
El Programa de Declaración Telemática-PDT, es un sistema informático desarrollado por
la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) con la finalidad de
facilitar la elaboración de las declaraciones juradas bajo condiciones de seguridad del
registro de la información. (Sunat, 2016)
Base Legal: Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por Decreto
Supremo N° 135-99-EF y normas modificatorias (en adelante el TUO del Código
Tributario). Resolución de Superintendencia Ns 080-99/SUNAT, que aprueba las normas
referidas a declaraciones y pago correspondientes a tributos vinculados a trabajadores/o
pensionistas y modificatorios.
El programa de declaración telemática, es un medio informático que brinda mayor
seguridad y facilita la elaboración de las declaraciones, así como el registro de
información requerida. Asimismo, facilita la comunicación con la administración
tributaria a través del uso de la tecnología informática. (Sunat, 2017)
3.5.1 Tipos de Declaraciones a través de un PDT
o Declaraciones Determinativas
Son las declaraciones en las que el declarante determina la base imponible
y, en su caso, la deuda tributaria a su cargo, de los tributos que administre
la SUNAT o cuya recaudación se le encargue.
Los programas para elaborar las declaraciones determinativas se
denominan PDT Determinativos.

Entre ellos tenemos:
PDT 0601 - Planilla electrónica.
PDT 0621 – IGV-renta mensual.
PDT 0684 - Renta anual.
o Declaraciones Informativas
Son las Declaraciones en las que el Contribuyente o Declarante informa
sus operaciones o las de terceros a solicitud de la Administración Tributaria
y en las cuales no se determina ninguna deuda.
3.5.2 Estructura del PDT

3.6 Planilla Electrónica
Es el documento llevado a través de los medios informáticos desarrollados por la
SUNAT, en el que se encuentra la información de los empleadores, trabajadores,
pensionistas, prestadores de servicios, personal en formación – modalidad formativa
laboral y otros (practicantes) personal de terceros y derechohabientes.
A partir del 2011 la Planilla electrónica tiene dos componentes que son el Registro de
Información Laboral (T-Registro) y la Planilla Mensual de Pagos (PLAME).
PLANILLA DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN MEDIO DE ACCESO

ELECTRÓNICA
Es el Registro de Información
Laboral de los empleadores, A través de la Clave
SOL, OPCIÓN MI
RUC Y OTROS
trabajadores, pensionistas, REGISTROS.
Registro de prestadores de servicios,
T – REGISTRO Información Laboral personal
en formación – modalidad
formativa laboral y otros
(practicantes), personal de
terceros y derechohabientes.
Comprende información laboral, Se descarga el

de seguridad social y otros datos programa en
www.sunat.gob.pe. Se
elabora, genera archivo
Planilla Mensual de y envía en SUNAT
PLAME Pagos sobre el tipo de ingresos de los Operaciones en Línea.
sujetos registrados, trabajadores
y derechohabientes
 Sujetos Obligados
Se encuentran obligados a llevar la Planilla Electrónica los Empleadores que:
- Tengan a su cargo uno (1) ó más trabajadores
- Cuente con uno (1) o más prestadores de servicios y/o personal de terceros
- Paguen pensiones de jubilación, cesantía, invalidez y sobrevivencia u otra

pensión, cualquiera fuera el régimen legal al cual se encuentre sujeto.
- Contraten a un personal en formación – modalidad formativa laboral.
- Cuenten con uno o más trabajadores o pensionistas que sean asegurados al

SNP
- Se encuentren obligados a efectuar alguna retención de cuarta o quinta

categoría
- Tengan a su cargo uno o más artistas, de acuerdo a lo previsto en la Ley N°

28131
- Hubieran contratado los servicios de una Entidad Prestadora de Salud u

otorguen servicios propios conforme a los dispuesto en la Ley N° 26790
- Hubieran suscrito con el Essalud un contrato por SCTR

CAPÍTULO IV:
ASPECTO LABORAL
4. ASPECTO LABORAL
El aspecto laboral está presente en todas las instancias productivas y comerciales, en las
cuales el desarrollo del trabajo actúa como el eje motriz de la producción de bienes y
servicios.
La armonía del sistema apunta a una relación mutuamente beneficiosa, empleador-
trabajador, que en la perspectiva del tiempo consolida el crecimiento de ambas partes, y en
términos globales significa un aporte al crecimiento económico del país. Los trabajadores
son los consumidores de bienes y servicios, y en una economía de mercado, la generación
del empleo está principalmente focalizada en la empresa privada, la cual puede conseguir
recursos de inversión, que eventualmente destinará a la producción de bienes y servicios,
de acuerdo con las necesidades que se detecten en el sector consumidor, posibilitando así
la creación de nuevas fuentes de empleo y alimentando un círculo virtuoso. (Tapia, 2015)
4.1 Contrato de trabajo
El contrato de trabajo es un acuerdo voluntario entre una persona natural y una persona
jurídica o natural, por el cual el primero se obliga a poner en disposición del segundo
su propio trabajo (subordinación) a cambio de una remuneración. Esto da inicio a la
relación (vínculo) laboral, generando un conjunto de derechos y obligaciones para el
trabajador y el empleador (partes), así como las condiciones dentro de las cuales se
desarrollará dicha relación laboral, es importante resaltar que para la existencia del
contrato de trabajo es necesario que concurran los tres elementos esenciales: Prestación
personal del servicio, Remuneración y Subordinación. (Theodor, 2012)

4.1.1 Tipos de contrato de trabajo
Según Francia, J. (2015) clasifica los tipos de contrato de la siguiente manera:
4.1.1.1 Contrato a plazo indeterminado

Se caracteriza por que tiene fecha de inicio pero no tiene una fecha de
finalización determinada. Es decir, dicho contrato se mantendrá vigente en el
tiempo hasta que se produzca una causa justificada de despido establecida en
la ley, que amerite el fin de la relación laboral. Este tipo de contrato no requiere
de una formalidad especial por lo que puede incluso ser verbal, en tal sentido
no es necesario que el trabajador exija un contrato por escrito pues bastará con
que este pueda demostrar (mediante cualquier tipo de prueba) que prestó
servicios al empleador y que estuvo bajo sus órdenes, para poder exigir el
cumplimiento de todos los beneficios que la ley le reconoce, tales como
asignación familiar, CTS, gratificaciones, vacaciones, utilidades, etc.
4.1.1.2 Contratos a plazo determinado (fijo)

Se caracteriza por que tiene fecha de inicio y fecha de finalización
determinada. Este tipo de contrato requiere de una formalidad, ya que se
presenta en forma escrita.
La empresa CONSTRUCCIONES EL PILAR S.A.C., contrata a sus
trabajadores según modalidad a “Plazo Determinado”.

4.1.1.3 Contratos de naturaleza temporal
Se relaciona con la coyuntura y necesidades de la empresa; el cual, Comprende

las siguientes modalidades:
- Por inicio o lanzamiento de nueva actividad: Son aquellos que se originan

ante el inicio de una nueva actividad empresarial. El plazo máximo de su
duración es de 3 años.

- Por necesidad de mercado: Se celebran con la intención de hacer frente a

los incrementos coyunturales de la producción, se originan ante el aumento de
demanda en el mercado pudiendo ser renovados sucesivamente por un máximo
de 5 años.

- Por reconvención empresarial: Este tipo de contrato responde a la

modificación, ampliación, sustitución de las actividades desarrolladas en la
empresa, y en general toda variación de carácter tecnológico en las
maquinarias, equipos, instalaciones, etc. Su duración máxima es de dos años.
4.1.1.4 Contrato de naturaleza accidental
Son aquellos contratos que tiene por finalidad cubrir situaciones imprevistas
y eventuales de la empresa:
- Contrato Ocasional: Se origina a efectos de atender necesidades transitorias

distintas a las actividades habituales del centro de trabajo. Se suscribe fijando
un plazo máximo de 6 meses.

- Contrato de suplencia: Se suscribe ante la necesidad de sustituir a un
trabajador de la empresa cuyo vínculo laboral se encuentra suspendido por
alguna causa legítima; como por ejemplo: suspensión de labores, invalidez
temporal, descanso pre y post – natal, etc. La duración de este tipo de contratos
está supeditada al caso en específico.
- Contrato de emergencia: Este tipo de contrato se celebra con la intención
de cubrir las necesidades surgidas por caso fortuito o fuerza mayor y, al igual
que el anterior, su duración se establece en relación a la duración del evento.

4.1.1.5 Contrato por obra o servicio especifico
Referido a aquellos contratos que tiene por objeto un resultado concreto

preestablecido:
- Para obra determinada o servicio específico: El objeto de este tipo de

contrato se establece previamente y con una duración determinada, el plazo de
vigencia por tanto será el que resulte necesario para la culminación de la obra
o el servicio.
- Contrato intermitente: Se suscribe con la finalidad de cubrir las necesidades

de las actividades de la empresa que, si bien por su naturaleza son permanentes,
se ejecutan de manera discontinua (El caso de la contratación de trabajadores
en una empresa pesquera, cuya labores son permanentes pero discontinuas).
- Contrato de temporada: Se suscribe con la finalidad de atender necesidades

propias del giro de la empresa pero que se cumplen únicamente en ciertas
épocas del año, estando sujetas a repetirse en períodos equivalente en cada
ciclo, en función a la naturaleza de la actividad productiva.
4.2 Remuneración
La remuneración es la contraprestación que debe percibir el trabajador como
consecuencia del contrato de trabajo y constituye la principal obligación del
empleador.
4.2.1 Tipos de remuneraciones
4.2.1.1 Remuneración mínima vital
La RMV es considerada como el umbral mínimo de ingresos que debe
percibir un trabajador que labora una jornada completa de trabajo de 8
horas diarias o 48 horas semanales. El parámetro también se utiliza para
determinar la subvención mínima que deben percibir aquellas personas
que realizan modalidades formativas laborales en una jornada completa.
(Arteaga, 2012)
4.2.1.2 Remuneración mínima por trabajo nocturno
El trabajador que labora en horario nocturno (entre las 10:00 p.m. y las
6:00 a.m.) no puede percibir una remuneración inferior a la
remuneración mínima vital mensual con una sobretasa de 35 %. La
remuneración mínima de quien presta servicios en horario nocturno, a
partir del 1 de mayo de 2016 es de S/ 1,147.50 mensuales o S/ 38.25
diarios. (Sunat, s/f)
4.2.1.3 Remuneración básica
Se entiende que esta remuneración en la mayoría de los casos es
superior al salario mínimo y en otros se identifica con este y su fijación
depende del pacto o convenio colectivo o bien de disposición legal, esta

remuneración básica consecuentemente excluye las gratificaciones,
bonificaciones y toda otra remuneración eventual o permanente, así
como asignaciones por variaciones de precios o por negociación
colectiva, y los anticipos de los aumentos por pactarse. (Paredes, 2015)
4.2.1.4 Comisiones
Un trabajador comisionista es el caso del vendedor, el cual usualmente
recibe un porcentaje de las ventas (comisión) que efectúe durante un
determinado periodo de tiempo. Así, existen dos tipos de comisionistas:
 Aquellos que perciben un básico y, adicionalmente, el total de las
comisiones ganadas en el mes. Asimismo los comisionistas
percibirán una retribución no menor de S/ 930.00 a partir de abril
2018, es la contraprestación directa por el servicio efectuado y, las
comisiones, sin perder su naturaleza remunerativa, forman parte
complementaria de la remuneración principal.
 Aquellos que solo perciben comisiones. La remuneración principal
del comisionista se encuentra conformada por las comisiones que
genere durante un determinado periodo de tiempo. Así, pueden
presentarse dos supuestos:
Que genere comisiones por un monto mayor a la RMV
(remuneración mínima vital), en cuyo caso no habría ningún
problema porque el trabajador estaría percibiendo por el
referido mes un monto mayor al mínimo, o
Que genere comisiones por un monto menor a la RMV, en cuyo
caso el empleador se encontraría obligado a pagar por lo menos

la RMV.
4.2.1.5 Destajeros
La prestación de servicios de los destajeros (retribución por unidad de
obra, tarea o pieza) que laboran en la jornada máxima legal o contractual
deberán percibir la suma mínima de S/ 28.33 diaria a partir de mayo
2016, siempre que cumplan con la eficiencia y puntualidad normales.
Sin embargo los destajeros también ganan en relación a las unidades de
obra o pieza que hayan elaborado durante un periodo determinado. Un
ejemplo claro sobre el particular se da en el caso de los obreros que
elaboran piezas de artesanías, pues ellos reciben un pago determinado
por cada pieza elaborada.
4.3 Beneficios sociales
Los beneficios sociales son todos aquellos conceptos que perciben los trabajadores
con ocasión de sus labores prestadas de manera dependiente. No importa su carácter
remunerativo, el monto o la prioridad del pago, pues lo relevante es lo que percibe el
trabajador por su condición de tal y por mandato legal. (Anónimo, s/f).
4.3.1 Asignación Familiar
Es un porcentaje del 10% de la Remuneración Mínima vital que se le otorga a
los trabajadores de la actividad privada que tengan a su cargo hijos menores de
18 años y hasta los 24 años. Esta asignación familiar es regulada por la ley N°
25129 y decreto supremo 035-90-TR.
Tienen derecho a percibir la asignación, los trabajadores con vínculo laboral
vigente que tengan a su cargo uno o más hijos menores de 18 años. En caso que
el hijo, al cumplir la mayoría de edad se encuentre realizando estudios
superiores o universitarios, este beneficio se extenderá hasta la culminación de
los mismos, por un máximo de seis (6) años posteriores al cumplimiento de
dicha mayoría de edad. El trabajador está obligado a acreditar la existencia del
hijo o hijos que tuviere. (Olivera, 2016)
EJEMPLO
Los trabajadores de la empresa M&A S.A.C., perciben asignación familiar
hasta la fecha.
APELLIDOS Y REMUNERACIÒN ASIGNACIÒN 10% DE LA

Nº NOMBRES CARGO BÀSICA FAMILIAR REMUNERACIÒN
Chavez Herrera
CONTADORA
Almendra
1 S/ 1,000.00 SI S/ 100.00
Reyes Oblea TÈCNICO

Heiner ELECTRICISTA
2 S/1,400.00 SI S/ 140.00
Paredes Graus MECÀNICO DE
Hernán MANTENIMIENTO
3 S/ 1,700.00 SI S/ 170.00
4.3.2 Seguro de Vida
Mediante el Decreto Supremo N° 688, Ley de Consolidación de Beneficios
Sociales (05-11-91 se dispuso que todo trabajador, empleado u obrero, tiene
derecho a un seguro de vida a cargo de su empleador (Actualidad Empresarial,
2008)
El trabajador empleado u obrero tiene derecho a dicho seguro una vez
cumplidos los cuatro (4) años laborando en la empresa, sean estos
interrumpidos o acumulados, sin embargo el empleador tiene la facultad de

tomar el seguro a partir de los tres (3) meses de servicios del trabajador. El
seguro de vida es contratado por el empleador, el cual debe pagar una prima
mensual la cual se determina en función de la remuneración del trabajador y
su categoría de empleado u obrero.
4.3.3 Gratificaciones
El monto de cada una de las gratificaciones es equivalente a la remuneración
que perciba el trabajador en la oportunidad en que corresponde otorgar el
beneficio, es decir en la primera quincena de julio o diciembre, aunque el
reglamento señala que la remuneración de referencia será la que el trabajador
percibió al 30 de Junio y 30 de Noviembre, según se trate de la remuneración
de Fiestas Patrias o Navidad, respectivamente. Para los trabajadores con
remuneración imprecisa, el monto de las gratificaciones se calculara sobre la
base del promedio de la remuneración percibida en los últimos 6 meses anterior
al 15 de Julio y al 15 de Diciembre, según corresponda. (Castillo, 2014)
4.3.3.1 Bonificación Extraordinaria
Cabe precisar que por los años 2009 y 2010, mediante la Ley N° 29351
se establece que las gratificaciones estarían inafectas a ciertas
aportaciones y contribuciones, y además se les otorga una bonificación
extraordinaria, equivalente al 9% que la empresa iba a pagar a EsSalud;
sin embargo, esta bonificación extraordinaria que se ha entregado al
trabajador conjuntamente con sus gratificaciones no es materia de
cálculo para la CTS ni beneficio laboral alguno. (Jiménez, 2009).

EJEMPLO
Calcular la gratificación a percibir del trabajador Tapia Ruiz Joe por el 15 de Julio:
Gratificación por fiesta Patrias de la empresa LIKABSA S.A.C.
DATOS:
- Fecha de Inicio : 01/01/2018
- Faltas :0
ASIGNACIO
TIEMPO REMUNE REMUNE
N
APELLIDOS Y NOMBRES COMPUTABLE RACION RACION
BASICA FAMILIAR COMPUTABLE
MESES DIAS
S/
TAPIA RUIZ JOE 6 0 1,400.00 S/ 93.00 S/ 1,493.00
Cálculo
Remuneración Computable : 1,493.00
Cálculo de la Gratificación : 1,493.00 / 6 x 6 meses = S/ 1,493.00
POR LO TANTO
CALCULO DE GRATIF.
LA POR
APELLIDOS Y NOMBRES BON. EXT. 9%
GRATIF. PAGAR
S/
TAPIA RUIZ JOE S/ 1,4930.00 134.37 S/ 1,627.37
4.3.4 Compensación por tiempo de servicios - CTS
La compensación por tiempo de servicio (CTS) es un beneficio social cuya
función es actuar como fondo de previsión para contingencias que originan el
cese del trabajador (Sánchez, 2015)
Así mismo, para efectuar los depósitos de la CTS del mes de mayo – que
corresponde el periodo entre el 1 de noviembre de un año hasta el 30 de abril del
año siguiente – se deberá considerar la remuneración del mes de abril y para el
depósito de la CTS del mes de noviembre - que comprende el periodo entre el 1
de mayo de un año y 31 de octubre del mismo año - , se debe considerar la
remuneración del mes de octubre. (Reyes, 2005)
EJEMPLO
Se realiza el cálculo de CTS para el depósito del mes de Mayo del 2018 de la trabajadora Portella
Seminario Kelly de la empresa IMDEXI S.A.C.
Fecha de ingreso: 15.01.2015
Tiempo computable: 6 meses
(Del 01.11.2017 al 30.04.2018)
Remuneración básica de abril 2017 S/ 1,000.00
Gratificación diciembre 2017 S/ 1,000.00

CÀLCULO
Remuneración Básica S/ 1,000.00
Asignación Familiar S/ 93.00
1/6 Gratificación diciembre S/ 166.67
TOTAL S/ 1,259.67
Total remuneración computable S/ 1,259.67
N° meses del año y meses a depositar /12*6
Total CTS S/
629.84
4.3.5 Vacaciones
El concepto de vacaciones laborales hace referencia a un periodo de días
determinados al año en el que el trabajador interrumpe sus actividades laborales
para descansar pero mantiene el sueldo, es decir, que el periodo de vacaciones
laborales se paga. Este descanso remunerado es obligatorio e inamovible por lo
que todos los trabajadores tendrán derecho a unas vacaciones laborables por ley.
El periodo de vacaciones laborales es compatible con procesos de baja o
incapacidad temporal, es decir, que en caso de que el calendario de vacaciones
coincida con una baja por maternidad, por lactancia o por enfermedad, el
trabajador seguirá teniendo derecho a disfrutar sus vacaciones. Incluso si la
reincorporación a la actividad laboral se realiza una vez acabado el año de
vigencia de las vacaciones, podrá coger esos días de descanso a partir de su
vuelta al trabajo.
Otra opción es que se paguen las vacaciones en dinero, pero eso ya dependerá de
que el trabajador y la empresa lleguen a un acuerdo. (Anónimo s/f)

EJEMPLO
La empresa FACTORY CUBASA S.A.C. solicita al contador determinar las

vacaciones de sus trabajadores para los que ingresaron el año anterior, para que se
inicie el 01 de enero 2017.
CÀLCULO
VACACIONES
Remuneración básica S/ 1,700.00
Asignación familiar 10% S/ 93.00
TOTAL A PAGAR POR VACACIONES S/ 1,793.00
La remuneración vacacional en este caso será igual a una remuneración mensual. Por
lo tanto, la remuneración vacacional será S/ 1,793.00.
4.5 Aportes del empleado
Los aportes son retenciones efectuadas a los haberes de los empleados y son destinadas
a los sistemas de la obra social.
4.5.1 Sistema Privado De Pensiones (SPP)
Está a cargo de las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (AFP)

que son empresas privadas sujetas a regulación y supervisión por parte del
Estado.
El SPP funciona mediante una Cuenta Individual de Capitalización (CIC) que

pertenecen a cada afiliado, donde se abonan los aportes que realiza a lo largo
de su vida laboral.
El nivel de la prensión depende de los aportes y la rentabilidad que acumule en

dicha cuenta más el valor del Bono de Reconocimiento, de ser el caso. El
trabajador aporta del modo siguiente:
- 10% de la remuneración asegurable destinada a la Cuenta Individual
de Capitalización (CIC),

- Un porcentaje de la remuneración asegurable destinada a financiar
 las
prestaciones de invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio.

- Una comisión porcentual sobre su remuneración  asegurable
(comisión sobre el flujo) y/o una comisión sobre el saldo).

- Los porcentajes de la comisión de la AFP son variables y son
determinados por cada administradora.
EJEMPLO
Calcular el aporte del trabajador Suarez Vélez Manuel, para el mes de Mayo,
estando afiliado a la AFP PROFUTURO – FLUJO, teniendo los siguientes
datos: S/ 1,367.00 + Asig. Familiar, el trabajador está afiliado a AFP –
PROFUTURO FLUJO
Com Com
AFP Aporte Oblig. Prima Seg flujo
mixta
PROFUTURO 10.00% 1.36% 1.69% 1.38%
CÁLCULO
Remuneración
Apellidos y Nombres Aporte Prima Comisión Total
Computable
Oblig. Seg flujo AFP
Suarez Vélez Manuel S/ 1,460.00 146.00 19.86 24.67 S/ 190.53

4.5.2 Sistema Nacional De Pensiones (SNP)
Es administrado por la oficina de Normalización Provisional (ONP).
Los aportes realizados por el trabajador activo forman parte de un fondo común
que sirve para financiar el pago de las pensiones de los actuales jubilados del
SNP.
El nivel de la pensión depende del cumplimiento de los requisitos de años de

aportación realizada y del promedio de sus remuneraciones en los últimos 12,
24, 36, 48 o 60 meses de su vida laboral, según la Ley aplicable.
El trabajador aporta el 13% de la remuneración mensual, monto que incluye el

financiamiento de los gastos administrativos del sistema.
EJEMPLO
Calcular el aporte del trabajador Flores Villa Shirley, teniendo como sueldo:
S/. 1,100.00 + Asig. Familiar. , el trabajador está afiliado a la ONP (13%)
INGRESOS AFECTOS
Remuneración
Apellidos y Nombres SNP 13%
Remuneración Asig Fam Computable
Flores Villa Shirley S/ 1,100.00 S/ 93.00 S/ 1,193.00 S/. 155.09
4.6 Seguro de Salud – Contribución a Instituciones Públicas
El empleador está obligado a pagar aportaciones al sistema de salud pública con el
fin de permitir que proporcione servicios de salud a los empleados. Este aporte es
equivalente al 9% en caso este en Es Salud o en caso de que sea una REMYPE, el
empleado puede acogerse al Es salud o SIS que equivale el 6% del salario mensual
del empleado y es responsabilidad del empleador declararlo y pagarlo.

4.6.1 Es Salud Seguro Regular Trabajador
Es la institución peruana de la seguridad social en salud, comprometida con
la atención integral de las necesidades y expectativas de la población
asegurada, con equidad y solidaridad hacia la universalización de la
seguridad social en salud, los trabajadores activos que laboran bajo relación
de dependencia o en calidad de socios de cooperativas de trabajadores,
cualquier sea el régimen laboral o modalidad a la cual se encuentren sujetos
están en esta institución. Cabe resaltar que esta contribución no puede ser
menor al 9% de la Remuneración Mínima Vital (RMV); es decir, el 9% de
S/ 930.00 (ESSALUD, 2018)
4.6.2 Seguro Integral de Salud (SIS)
Según Torres, (s/f) menciona que el estado creo este seguro para personas de
bajo recursos, pero lo más importante es que dicho seguro se menciona en la
LEY MYPE. Tiene un costo de S/. 30 mensuales por cada trabajador y su
familia. Dicho monto será asumido en un 50% por el Estado y el otro 50% por
el conductor o empleador de la microempresa, es decir S/. 15. Como trabajador,
no pagarás nada y contarás con tu seguro de salud al igual que tu familia. Si no
tienes familia tu empleador pagará el mismo monto, (S/ 15).
Se considera al titular que en este caso es el trabajador de la microempresa, a
su cónyuge o conviviente y a sus hijos menores de 18 años; asimismo también
se pude afiliar a un hijo mayor de 18 años siempre que tenga la condición de
incapacidad total o permanente para el trabajo, previo informe de una
Comisión Evaluadora de Essalud o del Ministerio de Salud.

EJEMPLO
La remuneración que recibe la Herrera Risco Cesar Abel por su trabajo es de
S/.930.00. Determinar el Es salud que debe aportar el empleador por su
trabajador, se aplicara el 9% por ley.
CÁLCULO
Remuneración Básica S/ 930.00

SIS S/ 15.00
La empresa “CONSTRUCCIONES EL PILAR S.A.C.”, no tiene trabajadores

afiliados a este seguro.
CAPÍTULO V:
ASPECTO CONTABLE
TEÓRICO
5. ASPECTO TEÒRICO
La contabilidad surge como respuesta a la necesidad de llevar un control financiero de la
empresa, pues proporciona suficiente material informativo sobre su desenvolvimiento
económico y financiero, lo que permite tomar decisiones que llevan a un manejo óptimo
del negocio.
El Estado ejerce un control sobre las empresas a través de la contabilidad; por ello, exige
llevar libros de contabilidad. (Rivera, 2009)
5.1 ASPECTOS GENERALES DE LA CONTABILIDAD
5.1.1 Definición
Es la ciencia y arte que trata de la recopilación, registro, análisis e interpretación
de datos relacionados con la situación financiera de una empresa. Es el lenguaje
de los negocios.
La Contabilidad es un sistema de información que permite recopilar, clasificar y
registrar, de una forma sistemática y estructural, las operaciones mercantiles
realizadas por una empresa, con el fin de producir informes que, analizados e
interpretados, permitan planear, controlar y tomar decisiones sobre la actividad de
la empresa. (Vicos, 2014)
La contabilidad general implica el análisis desde distintos sectores de todas las
variables que inciden en este campo. Para esto es necesidad llevar a cabo un
registro sistemático y cronológico de las operaciones financieras.

5.1.2 Aplicación
La contabilidad se aplica en las actividades que desarrollan las empresas o
entidades públicas y las empresas privadas debidamente constituidas en nuestro
país. Su aplicación en la actividad pública está concentrada en las entidades
estatales, gobiernos locales y organismos públicos descentralizados. Su aplicación
en la actividad privada se encuadra dentro de las Empresas Individuales de
Responsabilidad Limitada y en las formas societarias como la Sociedad de
Responsabilidad Limitada, Sociedad Anónima, Sociedad Colectiva, Sociedad en
comandita Simple, Sociedad en comandita por Acciones; estas formas societarias
desarrollan actividades comerciales, industriales y de servicios, etc. (Silva, 2012)
5.1.3 Funciones y Responsabilidades
 Registrar, vigilar y controlar las operaciones financieras, presupuéstales y
contables que emanen de las área que conforman la administración del Poder
Judicial; cuidando que se encuentren debidamente registradas durante y al
cierre del ejercicio fiscal correspondiente.
 Revisar que las operaciones financieras, contables y presupuéstales, estén
respaldadas con los documentos comprobatorios, los requisitos administrativos
y las autorizaciones respectivas.
 Es responsable de la confiabilidad y oportunidad de la información requerida
en los estados financieros, así como de su correcta aplicación y registro.
 Vigilar que el ejercicio del gasto sea aplicado correctamente a la partida
presupuestal correspondiente. (Anónimo, s/f)

5.1.4 Clasificación
Según el autor Rondón, (2015) afirma que la contabilidad se clasifica en:
Contabilidad Constructiva, Contabilidad Interpretativa y Contabilidad
Comprobatoria
Cada una de ellas a su vez se subdivide según sus aplicaciones:
5.1.4.1 CONTABILIDAD CONSTRUCTIVA: Es la rama de la contabilidad que
se encarga de construir, aportar o suministrar los sistemas contables en las
empresas y los códigos de cuentas que serán allí utilizadas.
Los procedimientos contables, las normas de registro de determinadas cuentas,
como por ejemplo: métodos de depreciación, empleado por la empresa
pertenecen también al campo de la contabilidad constructiva. Además
contribuye la contabilidad constructiva aportando mejoras a los métodos de
análisis. Se divide a su vez en:
5.1.4.1.1 Contabilidad General. Abarca el estudio de toda la contabilidad y
de ella parten sus ramificaciones.
5.1.4.1.2 Contabilidad de Costos. Es la rama de la contabilidad que se
encarga de ordenar, clasificar, registrar y resumir la información relacionada
con los costos de fabricación o costos de servicios de las empresas.
Es una rama vital en toda empresa, grande o pequeña, debido a que un cálculo
adecuado de los costos permite asignar un correcto precio de venta a los
productos fabricados o a los servicios que se prestan.
Los inventarios que maneja la contabilidad de costos son: Inventario de
materias primas, Inventario de productos en proceso e Inventario de productos
terminados.
5.1.4.1.3 Contabilidad Bancaria. Normas de Contabilidad usadas en las
Instituciones Financieras que siguen un código de cuentas común,
suministrada por la autoridad bancaria nacional de cada país o
Superintendencia de Bancos. Este código de cuentas común pretende facilitar
la revisión de las cuentas contables de un banco.
5.1.4.1.4 Contabilidad Gubernamental. Es el tipo de contabilidad que se guía
por una serie de normas que uniforman cuentas y procedimientos usados por
entes del gobierno como por ejemplo Ministerios e Institutos públicos
dependientes del Estado.
5.1.4.1.5 Contabilidad Fiscal. Contabilidad orientada a la determinación y
planificación de pagos de impuestos y otras obligaciones al fisco nacional.
Ejemplo verificación de cuentas de IVA, ISLR, otros impuestos, etc.
5.1.4.1.6 Contabilidad Agropecuaria. Es la orientada a manejar las
operaciones contables que utilizan las empresas agrícolas y pecuarias como
fincas, haciendas, fundos, hatos, viñedos y otros.
5.1.4.1.7 Contabilidad Social. Contabilidad dirigida a la construcción de
estados financieros de un grupo grande o sociedad como por ejemplo el estado
financiero de un Estado, Municipio o País; y de sus respectivos análisis para
poder planificar los proyectos a futuro.

5.1.4.2 CONTABILIDAD INTERPRETATIVA: Rama de la contabilidad que se
encarga de aplicar los métodos para analizar e interpretar la información
resumida por la contabilidad contenida en los estados financieros. A ella
pertenecen los Análisis de Estados Financieros que se definen como una
investigación, análisis o extracción de datos que se hace de la información
contable de una empresa, presentada de forma resumida en los estados
financieros.
5.1.4.3 CONTABILIDAD COMPROBATORIA: Es la rama de la contabilidad que
se encarga de la verificación de los saldos correctos de las cuentas y de que los
procedimientos contables se hayan aplicados de acuerdo a los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados. No solamente revisa los saldos
correctos sino que busca posibles fuentes de fraudes contables. Su misión es
comprobar que la contabilidad de un comerciante o empresa se haya realizado
correctamente. A esta rama pertenece la Auditoría, la cual se define como la
revisión de saldos, cuentas y procedimientos contables y administrativos. Se
realiza para asegurarse de la veracidad de los saldos y la correcta utilización
de los procesos contables.
5.1.4.3.1 Auditoría Interna: Es la revisión contable realizada por el personal
propio de la empresa y se realiza de forma planificada.
5.1.4.3.2 Auditoría Externa: Es la revisión contable realizada por el personal
ajena a la empresa, los cuales pueden ser auditores contratados por la misma
empresa para que realicen la revisión de manera imparcial pero notificando a
la gerencia de los errores encontrados para que sean corregidos. Otro tipo de
auditoría externa se presenta por medio de organismos del estado, los cuales
pueden acudir a una empresa o instituto de forma inesperada, sin aviso, o
pueden realizarse concertando un día de visita para determinar el correcto uso
de la normativa legal en cuanto a registros contables y pagos de cualquier
obligación fiscal, ya sean impuestos, tributos o tasas.
5.1.4.4 AUDITORÍAS ESPECIALIZADAS: Se realizan para un área específica
que se desea revisar. Ejemplo: Auditoría de Sistemas, Auditorías de Nómina,
Auditoría de Impuesto sobre la Renta, etc.
5.1.5 Funciones
La Contabilidad se muestra en su actuación mediante distintas facetas de su
trabajo que toman el nombre de funciones contables o aspectos diferentes. Entre
estas distintas funciones la teoría ha destacado las siguientes:
 Función Contable: Se manifiesta por el registro cronológico de los
hechos que van apareciendo en la vida de la empresa; por ejemplo: la
anotación de todas los cobros y pagos que se van realizando, por orden de
fechas, etc.
 Función Estadística: Es le reflejo de los hechos económicos, en
cantidades que dan una visión real de la forma como queda afectada por
ellos la situación del negocio; por ejemplo: el cobro de S/ 10,000.00
Nuevos Soles en efectivo da lugar a un aumento de dinero en la empresa.

 Función Económica: Estudia el proceso que se sigue para la obtención
del producto; por ejemplo: el análisis de a qué precios se deben hacer las
compras y las ventas para conseguir una ganancia.
 Función Financiera: Analiza la obtención de los recursos dinerarios, para
hacer frente a los compromisos de la empresa. Por ejemplo: ver con qué
dinero cuenta la empresa; conocer los plazos de cobro de los clientes y los
compromisos de pago con sus acreedores para poder en todo momento
disponer de dinero con que hacer frente a los pagos comprometidos y
evitar la situación anormal de los negocios llamados suspensión de pagos.
 Función Fiscal: Es saber cómo le afectan las disposiciones fiscales
mediante las cuales se fija su contribución a las cargas públicas. O sea,
conocer todos los impuestos.
 Función Legal: Conocer los artículos del Código de Comercio y otras
leyes que puedan afectar a la empresa, para que la contabilidad refleje de
manera legal el contenido jurídico de sus actividades.
5.1.6 Plan Contable General para Empresas
Es una herramienta del modela contable adoptado en el Perú, que se subordina
en todos sus aspectos a las políticas contables adoptada. En consecuencias,
aunque no se espera que ocurra. Si se identifica alguna contradicción entre este
Plan Contable General para Empresas y las NIIF, es importante porque
persigue y logra los objetivos y la metas de una empresa. (Castro, 2009)

5.1.7 Registro de documentos Contable
Los documentos contables son soportes que sirven de base para registrar las
operaciones comerciales de una empresa, es por ello que se debe tener un
especial cuidado en el momento de elaborarlos y realizar varias copias como
la empresa lo exija.
Como es lógico también están organizadas en carpetas y libros de contabilidad
que contengan el tipo y concepto, pero a su vez para que cada uno de estos
registros sean de fácil acceso y justificables se deben soportar con los
documentos pertinentes para cada una de ellas. (Anónimo, s/f)

5.1.8 Sistema de Partida Doble
Es un sistema de contabilidad que consiste en registrar por medio de cargos y
abonos los aumentos y/o disminuciones o efectos que producen las operaciones
en los diferentes elementos de un balance general o estado de resultados;
manteniéndose sumas iguales entre las partidas de cargo y abono, de tal manera
que siempre subsista la igualdad entre el Activo y la suma del Pasivo con el
capital. (Moreno, 2013)
5.1.9 Libros de Registros Contables
Son los documentos que soportan y reflejan los hechos con trascendencia en la
realidad económica de la empresa a lo largo de un período de tiempo. La
legislación mercantil establece cuales son los libros contables obligatorios para
las empresas. (Anónimo, s/f)
Los libros se clasifican teniendo en consideración 2 aspectos:
a) Aspecto Legal: Se clasifican en voluntarios y obligatorios:
- Libros Obligatorios: Son aquellos exigidos por el Código de comercio y

por leyes especiales. Son los siguientes:
El libro de Inventarios y Balances.

Libro Diario.
Libro Caja.
Libro Mayor.
Libro de Registro de compras y ventas.
El Libro de Planilla de pago de remuneraciones, etc.
- Libros Voluntarios: Son aquellos que la empresa puede utilizar teniendo en

cuenta sus necesidades y el sistema de contabilidad empleado son los
siguientes:
El libro de caja chica o fondo fijo.
El libro de bancos o de cuentas corrientes.
El libro de clientes.
El libro de proveedores.
El libro de letras por cobrar.
El libro de letras por pagar.
b) Aspecto Técnico: Se clasifican en libros principales y auxiliares.
- Libros Principales: Son aquellos libros indispensables en donde se

centralizan todas las operaciones de la empresa, informando en el momento
oportuno y en forma verás la situación económica y financiera de la empresa.
A demás de constituir instrumento principal de prueba en el caso de juicios son
los siguientes:
El libro de inventario y balance.

El libro de diario.
El libro de caja.
El libro mayor.
- Libros Auxiliares: Son aquellos que permite una mejor aplicación del
sistema contable, pues sirven de complemento a los libros principales y que
registran en forma detallada y analítica cada una de las operaciones de las
compras son los siguientes:
El libro de bancos de cuentas corrientes.
El libro de caja chica o fondo fijo.
El libro de cliente.
El libro de proveedores.
El registro de compra.
El registro de venta.
El libro de planillas de pago de remuneraciones. (Hernández, 2016)

5.1.10 Legalización de Libros Contables
Resolución. Nº 132-01/Sunat Publicidad el 24-11-01
Los libros de actas, así como los registros y libros contables vinculados a
asuntos tributarios, serán legalizados por los notarios públicos del lugar del
domicilio fiscal del deudor tributario o, a falta de éstos, por los jueces de paz
letrados o jueces de paz, cuando corresponda, quienes colocarán una constancia
en la primera hoja de los mismos, con la siguiente información:
Número de legalización asignado por el notario o juez, según sea el caso;

Nombres y apellidos, o denominación o razón social del deudor
tributario, según sea el caso;
Número de Registro Único del Contribuyente - RUC;
Denominación del libro o registro;
Número de folios de que consta;
Fecha y lugar en que se otorga; y,
Sello y firma del notario o juez, según sea el caso. (Sunat, 2001)
5.1.11 Principios contables que utiliza la empresa
 Principio de equidad: Es el principio que debe aplicar el Contador en todo
momento siendo una guía de orientación con el sentido de lo ético y justo,
para la evaluación contable de los hechos que constituyen el objeto de la
contabilidad.
 Principio de la partida doble: Es la ecuación contable que se aplica con
la intervención del deudor y del acreedor en las operaciones realizadas por
la empresa.
 Principio de prudencia: También llamado criterio conservador. Es cuando
se debe elegir entre dos valores, se debe tomar en cuenta el más bajo.
 Principio de moneda común denominador: Es la representación
monetaria del país. Todos los acontecimientos económicos se registran en los
libros de contabilidad en términos monetarios. (Pcgempresarial, 2008)
5.2 LOS NUEVOS ESTADOS FINANCIEROS SEGÚN LAS NIIF (NORMA

INTERNACIONAL DE INFORMACIÓN FINANCIERA)
El 6 de setiembre de 2007, el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad
(International Accounting Standars Board - IASB) emitió una versión revisada de la
Norma Internacional de Contabilidad (NIC) Nº 1- Presentación de Estados Financieros.
Entre los cambios principales podemos mencionar:
- Se cambia el nombre del “Balance de Situación” al de “Estado de Situación
Financiera”.
- Hasta la fecha el estado de cambios en el patrimonio de los accionistas incluía
transacciones con los propietarios (ej. pago de dividendos) y cambios en el patrimonio
neto distintos de los procedentes de las transacciones con los propietarios (ej.
valuación de las activos disponibles para la venta).
- Con las modificaciones en la NIC 1, los cambios en el patrimonio neto distintos de
los procedentes de las transacciones con los propietarios serán presentados en el nuevo
«Estado de Utilidades Integrales» que pasa a ser requerido como un estado separado.
La NIC 1 también permite que en lugar de tener un Estado de Utilidades Integrales
dichos montos pasen a ser incluidos en el Estado de Resultados. En caso que la entidad
decida incluir estas utilidades integrales en el Estado de Resultados, la misma debe
presentarse en forma separada de las utilidades netas del período. Lo anterior no
modifica la forma de reconocimiento y revelación de las transacciones que
anteriormente eran registradas como parte de las cuentas de patrimonio. Se requiere

revelar el efecto de impuestos sobre la renta (causado y/o diferido) para cada una de
las partidas que forman parte de las utilidades integrales (Apaza, 2011)
Los estados financieros bajo NIIF comprenden:

El Estado de Situación Financiera (antes “Balance General”)


El Estado de Resultados (antes “Estado de ganancias y pérdidas”)


El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto


El Estado de Flujo de Efectivo


Las notas, incluyendo un resumen de las políticas de contabilidad significativas
5.2.1 Estado de Situación Financiera


Es el documento contable que informa en una fecha determinada la situación

financiera de la empresa, presentando en forma clara el valor de sus
propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital, valuados y elaborados
de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
En el balance solo aparecen las cuentas reales y sus valores deben corresponder
exactamente a los saldos ajustados del libro mayor y libros auxiliares.
En el Balance se muestran:
- Activo: Dinero en efectivo, dinero depositado en el banco o bienes.

- Pasivo: Deudas de la empresa con bancos, proveedores y otras
entidades financieras.
- Patrimonio neto: Aportaciones realizadas por los socios y beneficios
que ha generado la empresa.
FORMATO ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

5.2.2 Estado de Resultados Integrales
Es un documento complementario donde se informa detallada y

ordenadamente como se obtuvo la utilidad del ejercicio contable.
El estado de resultados está compuesto por las cuentas nominales, transitorias
o de resultados, o sea las cuentas de ingresos, gastos y costos. Los valores
deben corresponder exactamente a los valores que aparecen en el libro mayor
y sus auxiliares, o a los valores que aparecen en la sección de ganancias y
pérdidas de la hoja de trabajo.
Compara los ingresos de la empresa con los costes de la misma, y muestra si
ha habido beneficios para pagar dividendos. Dentro de ésta, tenemos dos
elementos:
- Ingresos: Son entradas de recursos o eliminación de obligaciones que
generan incrementos de patrimonio.
- Gastos: Salidas de recursos que disminuyen el activo o incrementos
en el pasivo.
FORMATO ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

5.2.3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Es el estado financiero que muestra en forma detallada los aportes de los socios y
la distribución de las utilidades obtenidas en un periodo, además de la aplicación de
las ganancias retenidas en periodos anteriores. Este muestra por separado el
patrimonio de una empresa.
También muestra la diferencia entre el capital contable (patrimonio) y el capital

social (aportes de los socios), determinando la diferencia entre el activo total y el
pasivo total, incluyendo en el pasivo los aportes de los socios.
Una entidad presentará un estado de cambios en el patrimonio que muestre:
- El resultado integral total del periodo, mostrando de forma separada los

importes totales atribuibles a los propietarios de la controladora y a las
participaciones no controladoras.
- Para cada componente del patrimonio, una conciliación entre los importes
en libros, al comienzo y al final del periodo, revelando por separado los
cambios procedentes de:
• El resultado del periodo.

• Cada partida de otro resultado integral.
• Los importes de las inversiones por los propietarios y de los
dividendos
- y otras distribuciones hechas a éstos, mostrando por separado las emisiones

de acciones, las transacciones de acciones propias en cartera, los dividendos
y otras distribuciones a los propietarios.

FORMATO ESTADO CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
5.2.4 Estado de Flujo de Efectivo
El estado de flujos de efectivo proporciona información sobre los cambios en

el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad durante el periodo sobre
el que se informa, mostrando por separado los cambios según procedan de
actividades de operación, actividades de inversión y actividades de
financiación.
- Actividades de Operación: Abarca todas las transacciones y eventos

que suponen la producción y distribución de bienes y la presentación
de servicios (transacciones que afectan la utilidad neta)
- Actividades de Inversión: Incluye el otorgamiento y cobro de

préstamos, la adquisición y disposición de títulos de deuda o
instrumentos de capital, compras y venta de propiedades, plata y equipo
y otros activos productivos.
- Actividades de Financiación: Incluye la obtención y pago de

financiamiento a través de deuda (prestamos, bonos, etc.) o bienes de
acciones. Contempla también el pago de dividendos y otros
movimientos que tienen lugar en el patrimonio de los accionistas.
FORMATO ESTADO FLUJO DE EFECTIVO
Efectivo inicial X
Ingresos
Ventas X
TOTAL DE INGRESOS X
Egresos
Compras X
Gastos generales X
Sueldos y salarios X
Gastos de capital X
TOTAL DE EGRESOS (X)
EFECTIVO FINAL DEL PERIODO XX
5.2.5 Notas a los Estados Financieros
Las notas contienen información adicional a la presentada en el estado de

situación financiera, estado del resultado integral, estado de resultados (si se
presenta), estado de resultados y ganancias acumuladas combinado (si se
presenta), estado de cambios en el patrimonio y estado de flujos de efectivo.
Las notas proporcionan descripciones narrativas o desagregaciones de partidas
presentadas en esos estados e información sobre partidas que no cumplen las
condiciones para ser reconocidas en ellos.
Una entidad hará referencia para cada partida de los estados financieros a
cualquier información en las notas con la que esté relacionada.
Una entidad presentará normalmente las notas en el siguiente orden:
- Una declaración de que los estados financieros se ha elaborado

cumpliendo con la NIIF para las PYMES.
- Un resumen de las políticas contables significativas aplicadas.
- Información de apoyo para las partidas presentadas en los estados

financieros en el mismo orden en que se presente cada estado y cada
partida; y
- Cualquier otra información a revelar.
5.3 NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD 11

CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN
5.3.1 Objetivo
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los ingresos

de actividades ordinarias y los costos relacionados con los contratos de
construcción. Debido a la naturaleza propia de la actividad llevada a cabo en los
contratos de construcción, la fecha en que la actividad del contrato comienza y
la fecha en la que termina el mismo caen, normalmente, en diferentes periodos
contables, Por tanto, la cuestión fundamental al contabilizar los contratos de
construcción es la distribución de los ingresos de actividades ordinarias y los
costos que cada uno de ellos genere, entre los periodos contables a lo largo de
los cuales se ejecuta. Esta Norma utiliza los criterios de reconocimiento
establecidos en el Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de los
Estados Financieros Alcance, con el fin de determinar cuándo se reconocen, los
ingresos de actividades ordinarias y costos de los contratos como ingresos de
actividades ordinarias y gastos en el estado del resultado integral. También
suministra una guía práctica sobre la aplicación de tales criterios.
5.3.2 Alcance
 Esta Norma debe ser aplicada para la contabilización de los contratos de

construcción, en los estados financieros de los contratistas.
 La presente norma sustituye a la NIC 11 Contabilización de los Contratos

de Construcción aprobada en 1978.
5.3.3 Fecha de Vigencia
Esta Norma Internacional de Contabilidad tendrá vigencia para los estados

financieros que cubran periodos que comiencen a partir del 1 de enero de 1995.
CAPÍTULO VI:
ASPECTO CONTABLE
PRÁCTICO
6. REGISTROS CONTABLES
6.1 REGISTRO DE VENTAS

PERIODO: ENERO - 18
R.U.C 20517551547
Razón Social: CONTRUCCIONES
EL PILAR S.A.C.
FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
N° CORREL COMPROBANTE DE PAGO INFORMACION DEL CLIENTE BASE
DEL REGISTRO FECHA DE O DOCUMENTO APELLIDO IMPONIBLE
O CÓD. UNICO EMISIÓN TIPO ° SERIE O N° D NÚMERO DOC.IDENTIDAD Y NOMBRES DE LA OPERACIÓN IGV Y/O IPM IMPORTE
MAQ. R TIPO NÚMERO DEN. O RAZON SOCIAL
OPE. GRAVADA TOTAL
05-120001 14/01/2018 01 0001 0000007 6 20569186634 HBM PERSONAL SERVICE ONE S.A.C 421.02 75.78 496.80
05-120004 16/01/2018 01 0001 000010 6 20541784412 FACTORIA CUBASA C & P SAC 101.70 18.30 120.00
05-120005 16/01/2018 01 0001 000011 1 10454647004 EFRAIN SENOSAIN AGUILAR 216.95 39.05 256.00
05-120007 21/01/2018 01 0001 000013 1 10036634428 TORRES CASTRO ISSAD 889.83 160.17 1050.00
05-120008 23/01/2018 01 0001 000014 1 10498549800 SANCHEZ VAZQUEZ MANUEL 2153.39 387.61 2541.00
05-120010 24/01/2018 01 0001 000016 1 10454647004 EFRAIN SENOSAIN AGUILAR 300 54 354.00
05-120011 25/01/2018 01 0001 000017 1 10454647010 ROMERO AVILA MARCO 10.17 1.83 12.00
05-120013 25/01/2018 01 0001 000019 6 20100070970 SUPERMERCADO PERUANOS S.A. 1120.00 201.60 1321.60
TOTAL 7308.99 1315.61 8624.60
PERIODO: FEB -18
R.U.C 20517551547
Razón Social: CONSTRUCCIONES
EL PILAR S.A.C.
OPE. GRAVADA TOTAL
05-120016 02/02/2018 01 0001 000021 6 20100070970 SUPERMERCADO PERUANOS S.A 1440.00 259.20 1699.20
05-120017 04/02/2018 01 0001 000022 6 10027985713 SANCHEZ RUIZ PEDRO 57.63 10.37 68.00
05-120018 06/02/2018 01 0001 000023 6 10027985713 SANCHEZ RUIZ PEDRO 42.37 7.63 50.00
05-120022 09/02/2018 01 0001 000027 6 10068966821 PEREZ AGUILAR LUIS VICTOR 57.63 10.37 68.00
05-120023 12/02/2018 01 0001 000028 6 10068966821 PEREZ AGUILAR LUIS VICTOR 84.75 15.25 100.00
TOTAL 1881.53 338.67 2220.20
PERIODO
MARZO - 2018
R.U.C 20517551547
Razón Social: I CONSTRUCCIONES
EL PILAR S.A.C.
OPE. GRAVADA TOTAL
SIN MOVIMIENTO 0.00 0.00 0.00
TOTAL 0.00 0.00 0.00
PERIODO: ABRIL - 18
R.U.C 20517551547
EL PILAR S.A.C.
OPE. GRAVADA TOTAL
05-120024 07/04/2018 01 0001 000028 1 10106805127 BURGOS NEYRA PAOLA BETSABE 101.69 18.31 120.00
05-120027 25/04/2018 01 0001 000031 6 9999999999 FACTURAS ANULADAS 0.00 0.00 0.00
05-120029 28/04/2018 01 0001 000033 6 9999999999 FACTURAS ANULADAS 0.00 0.00 0.00
TOTAL 231.34 41.66 273.00
PERIODO: MAYO – 18
R.U.C 20517551547
EL PILAR S.A.C.
DEL REGISTRO FECHA DE O DOCUMENTO APELLIDO IMPONIBLE IMPORTE
O CÓD. UNICO EMISIÓN TIPO ° SERIE O N° D NÚMERO DOC.IDENTIDAD Y NOMBRES DE LA OPERACIÓN IGV Y/OIPM TOTAL
OPE. GRAVADA
05-120030 02/05/2018 01 0001 000034 1 20569186634 HBM PERSONAL SERVICE S.A.C 1,287.00 231.66 1518.66
TOTAL 1414.12 254.54 1668.66
6.2 REGISTRO DE COMPRAS
PERIODO: ENERO - 18
RUC: 20517551547
DENOMINACION O RAZON SOCIAL: CONSTRUCCIONES DEL
PILAR S.A.C.
FORMATO 8.1: REGISTRO DE COMPRAS
NUMERO FECHA DE COMPROBANTE DE PAGO INFORMACION DEL ADQUISICIONES GRAVADAS VALOR

CORRELATIVO EMISION DEL O DOCUMENTO PROVEEDOR DESTINADAS A OPERACIONES DE LAS
DEL REGISTRO O COMPROBANTE SERIE O AÑO DE EM N° DEL COMPROB DOCUMENTO DE APELLIDOS Y NOMBRES, GRAVADAS Y/O DE EXPORTACIÓN ADQUISICIONES IMPORTE
CODIGO UNICO DE PAGO TIPO CODIGO DE LA DUA DE PAGO IDENTIDAD DENOMINACION BASE IGV TOTAL
NO
DE LA OPERACION O DOCUMENTO TIPO NÚMERO IMPONIBLE
O DSI O RAZON SOCIAL GRAVADAS
11 120001 02/01/2018 01 001 006620 6 20532029695 VIDRIERIA MARCELO S.R.L. 27.1 4.88 32.00
11 120002 06/01/2018 01 001 006019 6 20114138895 FERRETERIA FERROCOLOR S.R.Lda . 43.22 7.78 51.00
11 120003 07/01/2018 01 001 005657 6 10459987865 FERRETERIA YULY 14.41 2.59 17.00
11 120004 07/01/2018 01 001 006430 6 20600722752 STACION CASUARINAS S.A.C. 84.75 15.25 100.00
11 120005 19/01/2018 01 003 0020937 6 20114100731 ACSA S.R.L 84.75 15.25 100.00
11 120006 10/01/2018 01 001 0084496 6 20114138895 FERRETERIA FERROCOLOR S.R.Lda . 31.78 5.72 37.50
11 120007 23/01/2018 01 001 00050169 6 20536557858 HOMECENTERS PERUANOS S.A. 9.32 1.68 11.00
11 120008 23/01/2018 01 001 0023362 6 20315738823 3A S.A. 42.37 7.63 50.00
11 120009 27/01/2018 01 001 013420 6 10327952949 CARRILLO MORENO YOLANDA 23.72 4.28 28.00
11 120010 28/01/2018 01 001 039367 6 10427023791 CALVO MONTAÑEZ HILDA GUSMILE 11.86 2.14 14.00
11 120011 26/01/2018 01 001 004098 6 20541678736 FERSANTA S.A.C. 42.37 7.63 50.00
TOTAL 415.67 74.83 490.50
PERIODO : FEBRERO – 18
RUC: 20517551547
RAZON SOCIAL: CONSTRUCCIONES
DEL PILAR S.A.C.

DEL REGISTROO COMPROBANTE SERIE O AÑO DE EM N° DEL COMPROB DOCUMENTO DE APELLIDOS Y NOMBRES, GRAVADAS Y/O DE EXPORTACIÓN ADQUISICIONES IMPORTE
CODIGO UNICO DE PAGO TIPO CODIGO DE LA DUA DE PAGO IDENTIDAD DENOMINACION BASE IGV NO TOTAL
O DSI TIPO NÚMERO O RAZON SOCIAL IMPONIBLE
DE LA OPERACION O DOCUMENTO GRAVADAS
11 120012 09/02/2018 01 001 97559 6 20114200523 ENESA S.R.L 53.39 9.61 63.00
11 120013 11/02/2018 01 007 0072993 6 20206192527 MAGRAN SA. 25.42 4.58 30.00
11 120014 13/02/2018 01 007 0072718 6 20206192527 MAGRAN SA. 21.19 3.81 25.00
11 120015 13/02/2018 01 003 005741 6 20282910781 FERRETERIA Y SERVICIOS SAN ELOY SRL 21.19 3.81 25.00
11 120016 20/02/2018 01 007 0072574 6 20206192527 MAGRAN SA. 29.66 5.34 35.00
11 120017 17/02/2018 01 007 0072456 6 20206192527 MAGRAN SA. 25.42 4.58 30.00
11 120018 27/02/2018 01 0001 015261 6 10328654887 MORENO GARCIA JULIA LUISA 36.44 6.56 43.00
TOTAL 212.71 38.29 251.00
PERIODO: MARZO – 18
RUC: 20517551547
RAZON SOCIAL: CONSTRUCCIONES
DEL PILAR S.A.C.

11120019 15/03/2018 01 0001 0001189 6 10328293108 LUBRICANTE EL CAMPEON 101.70 18.30 0.00 120.00
TOTAL 101.70 18.30 0.00 120.00
PERIODO: ABRIL – 18
RUC: 20517551547
RAZON SOCIAL: INTECDESA S.A.C.

11 120019 04/04/2018 01 0001 007129 6 10473979310 QUIÑONES CASTILLO VILA ERSILIA 45.76 8.24 54.00
11 120020 04/04/2018 01 0002 080909 6 20402959763 ROKASA SAC 21.19 3.81 25.00
11 120021 04/04/2018 01 0001 0037244 6 10408748629 LLAJARUNA MONTES EDWIN GONZALO 15.25 2.75 18.00
11 120022 14/04/2018 01 0001 0037243 6 10408748629 LLAJARUNA MONTES EDWIN GONZALO 15.25 2.75 18.00
11 120023 16/04/2018 01 001 008915 6 20600722752 STACION CASUARINAS S.A.C. 25.42 4.58 30.00
11 120024 20/04/2018 01 001 008174 6 20403347851 AUTOMOTRIZ EL CUMBE S.R.L 55.08 9.92 65.00
11 120025 25/04/2018 01 001 004145 6 20541678736 FERSANTA S.A.C. 38.14 6.86 45.00
11 120026 27/04/2018 01 001 004152 6 20541678736 FERSANTA S.A.C. 29.66 5.34 35.00
11 120027 20/04/2018 01 001 004112 6 20541678736 FERSANTA S.A.C. 42.37 7.63 50.00
11 120028 30/04/2018 01 001 004161 6 20541678736 FERSANTA S.A.C. 12.72 2.28 15.00
11 120029 30/04/2018 01 0001 003051 6 20569166447 D'JHONY COLORS E.I.R.L. 29.66 5.34 35.00
11 120030 30/04/2018 01 0001 194053 6 20282683432 ELECTRO FERRETERA JUDITH S.R.LTDA. 12.72 2.28 15.00
11 120031 30/04/2018 01 0001 0022761 6 20282880262 ACEROS CENTRO S.R.LTDA. 28.81 5.19 34.00
11 120032 30/04/2018 01 0001 003058 6 20569166447 D'JHONY COLORS E.I.R.L. 33.89 6.11 40.00
TOTAL 405.92 73.08 479.00
PERIODO: MAYO - 2018
RUC: 20517551547
RAZON SOCIAL:
CONSTRUCCIONES EL PILAR
S.A.C.
11 120033 08/05/2018 01 0001 009816 6 20532045542 REPRESENTACIONES DIFRE E.I.R.L 98.31 17.69 116.00
11 120034 05/05/2018 01 0001 009812 6 20532045542 REPRESENTACIONES DIFRE E.I.R.L 51.69 9.31 61.00
11 120035 14/05/2018 01 003 0011424 6 10329406496 RANCHO GRANDE 159.32 28.68 188.00
11 120036 20/05/2018 01 001 028428 6 10327847592 QUIROZ DE AVELINO MAURA ISABEL 10.59 1.91 12.50
11 120037 21/05/2018 01 001 0011725 6 20511048207 DISTRIBUIDORA VICKY EVA S.A 16.53 2.97 19.50
11 120038 24/05/2018 01 001 0013805 6 10099319785 ANGELES GONZALES GIANNINA BEATRI 22.03 3.97 26.00
11 120039 24/05/2018 12 001 001124 6 20513843268 SERVICENTRO UNR S.A.C. 42.37 7.63 50.00
11 120040 29/05/2018 01 004 000358 6 20569196516 MANGUERAS HIDRAULICAS Y AGRICOLA 28.81 5.19 34.00
11 120041 29/05/2018 12 001 003968 6 20506151547 ENERGIGAS S.A.C. 84.75 15.25 100.00
11 120042 29/05/2018 01 004 004541 6 20114100731 ACSA S.R.L. 29.66 5.34 35.00
TOTAL 544.06 97.94 642.00
6.3 PLANILLA
PLANILLA
PERIODO: ENERO – 18
RUC: 20517551547
Razón Social: CONSTRUCCIONES EL PILAR
S.A.C.
COD. APELLIDO Y NOMBRE CARGO RENUMERACION GRATIFICACION ONP13% NETO A PAGAR ESSALUD 9%
1 ORBEGOSO RAMIREZ BETTY SILVYA SECRETARIA 850.00 0.00 110.50 739.50 76.50
2 VICOS QUIROZ LUIS MIGUEL EMPLEADO 850.00 0.00 110.50 739.50 76.50
3 RIVERA CARDENAS MARCOS GAELO EMPLEADO 850.00 0.00 110.50 739.50 76.50
TOTAL 2550.00 0.00 331.50 2218.50 229.50
PLANILLA
PERIODO: FEBRERO – 18
RUC: 20517551547
S.A.C.
TOTAL 2550.00 0.00 331.50 2218.50 229.50
PLANILLA
PERIODO: MARZO – 18
RUC: 20517551547
S.A.C.
TOTAL 2550.00 0.00 331.50 2218.50 229.50
PLANILLA
RUC: 20517551547
S.A.C.
TOTAL 2550.00 0.00 331.50 2218.50 229.50
PLANILLA
RUC: 20517551547
S.A.C.
TOTAL 2550.00 0.00 331.50 2218.50 229.50
6.4 LIBROS CAJA Y BANCOS
FORMATO 1.1: LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLES DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO
PERIODO: ENERO – 18
R.U.C 20517551547
Razón Social: CONSTRUCCIONES EL PILAR S.A.C.
NÚMERO DESCRIPCIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDOS Y MOVIMIENTOS

CORRELATIVO FECHA DE LA DE LA
CODIGO ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN CÓDIGO DENOMINACIÓN DEUDOR ACREEDOR
DE LA
OPERACIÓN
01/01/2018 SALDO INCIAL 101 CAJA 19,301.03
01 31/01/2018 POR EL PAGO DE LA FACTURA 4212 EMITIDAS 490.50
02 31/01/2018 POR EL PAGO DE ESSALUD 4031 ESSALUD 229.50
03 31/01/2018 POR EL PAGO DE ONP 4032 ONP 331.50
04 31/01/2018 POR EL PAGO DE PLANILLA 4111 SUELDO Y SALARIO POR PAGAR 2218.50
TOTAL 14,241.45 3270.00
10,971.45
PERIODO: FEBRERO -18
R.U.C 20517551547

DE LA
OPERACIÓN
01 28/02/2018 POR EL PAGO DE LA FACTURA 4212 EMI TI DAS 251.00
04 28/02/2018 POR EL PAGO DE PLANI LLA 4111 SUELDO Y SALARI O POR PAGAR 2218.50
TOTAL 10,971.45 3030.50
7,940.95
PERIODO: MARZO -18
R.U.C 20517551547
Razón Social: CONSTRUCIONES EL PILAR S.A.C.
DE LA
OPERACIÓN
TOTAL 7,940.95 2899.50
5,041.45
R.U.C 20517551547

DE LA
OPERACIÓN
01 01/02/2018 EFECTICO 101 EFECTIVO EQUIVALENTE EFECTIVO 3,050.00
TOTAL 8,091.45 3258.50
4,832.95
R.U.C 20517551547

DE LA
OPERACIÓN
TOTAL 4,832.95 3421.50
1,411.45
6.5 LIBRO DIARIO
FORMATO: 5.1 LIBRO DIARIO
PERIODO: 2 DE ENERO DEL 2018 AL 29 DE MAYO DEL 2018
RUC: 20517551547
Razón Social: CONSTRUCCIONES EL
PILAR S.A.C.
NÚMERO GLOSA O DESCRIPCIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA MOVIMIENTO

CORRELATIVO FECHA DE LA DE LA OPERACIÓN A LA OPERACIÓN DEBE HABER
DEL ASIENTO OPERACIÓN CODIGO DENOMINACÓN

01 02/01/2018 INICIO DEL EJERCICIO 10 EFECTIVO EQUIBALENTE EFECTIVO 19,301.03
101 CAJA 1,723.33
33331 MAQUINARIA Y EQUIPO DE EXPLOTACION 5,500.00
3351 MUEBLES 9,800.00
3371 HERRAMIENTA 10,700.00
39132 MAQUINARIA Y EQUIPO DE EXPLOTACION 1170.00
39134 MUEBLES Y ENSERES 550.00
39136 HERRAMIENTAS Y UNIDADES 1,070.00
40111 IGV CUENTA PROPIA 903.36
4031 ESSALUD 407.50
4111 SUELDOS Y SALARIOS 3,750.00
469 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 3,129.00
501 CAPITAL SOCIAL 21,500.00
5221 APORTES 15,000.00
592 PÉRDIDAS ACUMULADAS 455.50
02 31/01/2018 POR LA COMPRA DEL MES DE 6032 SUMINISTROS 415.67
ENERO 40111 IGV CUENTA PROPIA 74.83
4212 EMITIDAS 490.50
03 31/01/2018 POR EL ALMACENAMIENTO 252 SUMINISTROS 415.67
6132 SUMINISTROS 415.67
101 CAJA 490.50
05 31/01/2018 POR LA VENTA DEL MES DE 1212 EMITIDAS 8624.60
ENERO 4011 IGV CUENTA PROPIA 1,315.61
7041 TERCEROS 7,308.99
06 31/01/2018 COSTO DE VENTAS 6956 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTRO 7,308.99
252 SUMINISTROS 7,308.99
07 31/01/2018 POR LA PLANILLA DEL MES DE 6211 SUELDOS Y SALARIOS 2550.00
ENERO 6271 REGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD 229.50
4031 ESSALUD 229.50
4032 ONP 331.50
4111 SUELDS Y SALARIOS POR PAGAR 2218.50
FEBRERO 40111 IGV CUENTA PROPIA 38.29
10 28/02/2018 POR EL PAGO DE LAS COMPRAS 4212 EMITIDAS 251.00
101 CAJA 251.00
FEBRERO 4011 IGV CUENTA PROPIA 338.67
7041 TERCEROS 1881.53
12 28/02/2018 COSTO DE VENTAS 6956 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTRO 1881.53
FEBRERO 6271 REGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD 229.50
4031 ESSALUD 229.50
4032 ONP 331.50
MARZO 40111 IGV CUENTA PROPIA 18.30
MARZO 6132 SUMINISTROS 101.70
16 31/03/2018 POR EL PAGO DE LAS COMPRAS 101 CAJA 120.00
MARZO 6271 REGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD 229.50
4031 ESSALUD 229.50
4032 ONP 331.50
ABRIL 40111 IGV CUENTA PROPIA 73.08
20 30/04/2018 POR EL PAGO DE LA COMPRA 4212 EMITIDAS 479.00
101 CAJA 479.00
ABRIL 4011 IGV CUENTA PROPIA 338.67
7041 TERCEROS 1881.53
22 30/04/2018 POR EL COSTO DE VENTAS 6956 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTRO 1881.53
ABRIL 6271 REGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD 229.50
4031 ESSALUD 229.50
4032 ONP 331.50
24 31/05/2018 POR EL INGRESO 101 CAJA 3050.00
MES DE ABRIL 1041 CUENTA CORRIENTE 3050.00
MAYO 40111 IGV CUENTA PROPIA 97.94
101 CAJA 642.00
MAYO 4011 IGV CUENTA PROPIA 254.54
7041 TERCEROS 1414.12
29 31/05/2018 COSTO DE VENTAS 6956 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTRO 1414.12
MAYO 6271 REGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD 229.50
4031 ESSALUD 229.50
4032 ONP 331.50
31 31/05/2018 POR EL DESTINO 791 CARGA IMPUTABLE 2550.00
94 GASTO ADMINISTRATIVO 1351.50
95 GASTO DE VENTAS 1,198.50
99,842.25 99,842.25
TOTALES
6.6 LIBRO DE INVENTARIOS Y
BALANCES- BALANCE DE
COMPROBACIÓN
FORMATO: 3.17 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE
COMPROBACIÓN
PERIODO: 02 ENERO DEL 2018 AL 31 DE MAYO DEL
2018
RUC: 20517551547
Razón Social
CONSTRUCCIONES EL PILAR S.A.C.
COD. DENOMINACION SUMA SALADO TRANSFERENCIA INVENTARIO FUNCION NATURALEZ

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HEBER ACTIVO INGRESO GARGOS GANANCIA PERDIDA GANANCIA
10 EFECTIVO EQUIBALENTE 22,351.03 1982.50 20,368.53 20,368.53
EFECTIVO
101 CAJA 1,723.33 3,050.00 1,326.67 0.00 1,326.67
1212 EMITIDAS 14,733.66 14,733.66 14,733.66
252 SUMINISTROS 1,680.06 12,486.17 10,806.61 0.00 10,806.61
33331 MAQUINARIA Y EQUIPO DE 5,500.00 5,500.00 5,500.00
EXPLOTACION
3351 MUEBLES 9800.00 9800.00 9,800.00
3371 HERRAMIENTA 10700.00 10700.00 10,700.00
39132 MAQUINARIA Y EQUIPO DE 1170.00 1170.00 1,170.00
EXPLOTACION
39134 MUEBLES Y ENSERES 550.00 550.00 550.00
39136 HERRAMIENTAS Y UNIDADES 1070.00 1070.00 1,070.00
40111 IGV CUENTA PROPIA 302.44 3,150.85 2,848.41 2,848.41
4031 ESSALUD 1,555.00 1,555.00 1,555.00
4032 ONP 1,657.50 1,657.50 1,657.50
4111 SUELDOS Y SALARIOS 14,842.00 14,842.00 14,842.00
4212 EMITIDAS 1,982.00 1,982.00
469 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 3,129.00 3,129.00 3,129.00
501 CAPITAL SOCIAL 21,500.00 21,500.00 21,500.00
5221 APORTES 15,000.00 15,000.00 15,000.00
592 PÉRDIDAS ACUMULADAS 455.50 455.50
6032 SUMINISTROS 1,680.06 1,680.06 1,680.06
6132 SUMINISTROS 1,680.06 1,680.06
6211 SUELDO Y SALARIO 12,750.00 12,750.00 12,750.00
6271 REGIMEN DE PRESTACIONES 1,147.50 1,147.50 1,147.50
DE SALUD
6956 MATERIALES AUXILIARES, 12,486.17 12,486.17 12,486.17 12,486.17
SUMINISTRO
7041 TERCEROS 12,486.17 12,486.17 12,486.17 12,486.17
791 CARGA IMPUTABLE 2550.00 2,550.00 2550.00
94 GASTO ADMINISTRATIVO 1351.50 1351.50 1351.50 1351.50
95 GASTO DE VENTAS 1,198.50 1198.50 1198.50 1198.50
SUBTOTAL 99,842.25 99842.25 92,171.42 92171.42 2550.00 2550.00 61,102.19 75,455.19 15,036.17 12,486.17 28,063.73 12,486.17
DIFERENCIA 14,353.00 -2,550.00 15,577.56
TOTALES 75,455.19 75,455.19 12,486.17 12,486.17 28,063.73 28,063.73
6.7 ESTADOS FINANCIEROS
RUC: 20517551547
PILAR S.A.C.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
ANALISIS VERTICAL ANALISIS HORIZONTAL

CUENTA 2018 % 2017 % VARIACION 2018 – 2017
CANTIDAD %
ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
Efectivo y Equivalente de E 22,351.03 75.69 20,450.05 79.51 1,900.98 -3.82
Mercadería 1,680.06 5.69 1,399.00 5.44 281.06 0.25
Total de activo corriente 24,031.09 81.38 21,849.05 84.95 2,182.04 -3.57
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmueble e, ma qui na ria y equi po 5,500.00 18.62 3,871.08 15.05 1,628.92 3.57
Total Activo no corriente 5,500.00 18.62 3,871.08 15.05 1,628.92 3.57
TOTAL DEL ACTIVO 29,531.09 100 25,720.13 100 3,810.96
PASIVO
Remuneración por pagar 14,842.00 27.83 14,842.00 32.00 0.00 59.83
cuentas por pagar 1,982.00 3.72 1,799.00 3.88 183.00 7.6
TOTAL DE PASIVO CORRIENTE 16,824.00 31.55 16,641.00 35.88 183.00 67.43
TOTAL DE PASIVO NO CORRIENTE 0.00 0.00 0.00
PATRIMONIO
Capital 21,500.00 37.84 19,200.00 41.4 2,300.00 -3.56
Capital Adiciona l 15,000.00 26.4 9,000 19.4 6,000.00 7
Resultado acumulados 3,500.00 6.2 1,546 3.33
Total Patrimonio 40,000.00 70.44 29,746.00 64.13 8,300.00 6.31
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 56,824.00 100 46,387.00 100 8,483.00 -67.43

RUC:
20517551547
Razón Social: CONTRUCCIONES EL PILAR S.A.C.
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

AL 31 DE MAYO DEL 2018
ANALISIS VERTICAL ANALISIS HORIZONTAL

CUENTA 2018 % 2017 % VARIACION 2018 -2017
CANTIDAD %
VENTAS NETAS 12,486.17 100 5,785.30 100 6,700.87 0
UTILIDAD BRUTA 12,486.17 100 5,785.30 100 6,700.87 0
GASTOS DE ADMINISTRACION 1351.50 10.82 193.37 3.34 1158.13 7.48
GASTO DE VENTAS 1,198.50 9.6 0 0 1,198.50 9.6
RESULTOS DE OPERACÍON 9936.17 79.58 5,591.93 96.66 4344.24 -17.08
RESUTADOS ANTES DE IMPUESTO 9,936.17 79.58 5,591.93 96.66 4,344.24 -17.08

IMPUESTO A LA RENTA 10% 993.62 7.96
UTILIDAD NETA 8,942.55 71.62 5,591.93 96.66 3,350.62 -25.04
RUC: 20517551547
PILAR S.A.C.
ESTADOS DE CAMCIOS EN EL PATRIMONIO NETO

CUENTAS PATRIMONALES Capital Capital Excedente de Reserva Resultados TOTAL

Adicional Revaluación Legal Acumulados
SALDOS INCIAL AL 01 DE ENERO 2018 21,500.00 15,000.00 3, 40,000.00
500.00
Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el periodo
Dividendos y participaciones acordados durante el periodo
Nuevos aportes de accionista
Movimientos de prima en la colocación de aportes y donación
Incremento o disminución por fusiones o escisiones
Revalución de activos
Capitalizacion de partida patrimoniales
Utilidad (perdida) Neta del ejercicio
Otros incrementos o disminicones de las partidas patrimoniales 8,942.55 8,942.55
SALDOS AL 31 DE MAYO DEL 2018 21,500.00 15,000.00 0.00 0.00 12,442.55 48,942.55
RUC: 20517551547
Razón Social: CONSTRUCCIONES EL PILAR S.A.C .
PERIODO: ENERO - MAYO 2018
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
DETALLES PERIODO
ACTIVIDAD DE OPERACIÓN 31/05/2018
Venta de bienes o Servicios 22,486.17
Tributos
Otros cobros de efectivo relativo a la actividad
Menos:
proveedores de bienes y servicios
Tributos
Otros cobros de efectivo relativo a la actividad
Remuneraciones y Beneficios 2,550.00
Otros pagos de efectivo relativo a la actividad
PROV. DE ACTIVIDAD DE OPERACIÓN 19,936.17
ACTIVIDAD DE INVERSION
MENOS
AUM. (DISM) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE

PROV. DE ACTIVIDADES DE INVERSION
SALDO EFECTIVO Y EUIVALENTE DE EFECTIVO AL INCIO
DEL EJERCICIO 5,041.45
SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL 14,894.72
FINALIZAR
CONSTRUCCIONES EL PILAR S.A.C.
NOTAS LOS ESTADOS FINANCIEROS
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
(NOTA 1 Y 2)
NOTA 1.- IDENTIFICACIÒN DE LA EMPRESA Y ACTIVIDAD ECONÓMICA
La empresa CONSTRUCCIONES EL PILAR S.A.C. fue creada en el año 2007, que tiene
como Gerente General a la Sra. Teresa Maribel Tapia Paredes identificado con DNI:
10552687. Esta empresa se dedica a la construcción de edificios completos.
La empresa fue creada según Escritura Pública el 09 de Noviembre del 2007, con un capital
de S/ 1’200,000.00 Nuevos Soles.
EL domicilio fiscal de la empresa CONSTRUCCIONES EL PILAR S.A.C. Se encuentra

ubicado en el Distrito de Jesús María, Provincia de Lima, Departamento de Lima con
dirección Cal. los Mogaburos Nro. 215 Int. 8.
NOTA 2.- PRINCIPIOS Y PRACTICAS CONTABLES
Los principios y prácticas contables más importantes, aplicados para el registro de las
operaciones y la preparación de los estados financieros son como sigue:
a) Los Estados Financieros son reflejados a valores históricos
b) Los saldos en moneda extranjera están expresados en Nuevos Soles a los tipos de cambio
vigentes al cierre del ejercicio.
NOTA 03.-EFECTIVO EQUIVALENTE DE EFECTIVO
Este rubro al 31 de mayo del 2018 comprende:
Caja 34,654.92
Fondos sujetos a restricción 1,746.96

36,401.87
NOTA 4.- INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO

Máquina y equipo de explotación 5,500.00
Mueve 12,800.00
Herramientas 11,700.00
Depreciación acumulada (5,250.00)
24,750.00
NOTA 5 PATRIMONIO
Capital 21,500.00
Resultado acumulados del ejercicio anterior (9,546.00)
11, 954.00
NOTA 6.- CAPITAL ADICIONAL

Este rubro al 31 de mayo de 2017 comprende
Capital adicional 15,000.00
NOTA 7.- RESULTADOS ACUMULADOS
Este rubro al 31 de mayo de 2017 comprende
Resultados acumulados 3,500.00

Resultado del Ejercicio 20,123.57
23,623.57
CONCLUSIÓN:
La empresa CONSTRUCCIONES EL PILAR S.A.C. tiene como resultado del ejercicio
no tan favorable, debido que en el mes de marzo la empresa no tuvo ningún movimiento
en las ventas, de lo cual nos indica que no hay una buena gestión, pero poniendo en claro
que estos datos les ayudara a mejora cada duda ya que son basados en los estados
financieros.
RECOMENDACIÓN:
 Se recomienda a la empresa que todos los movimientos económicos que realiza,
tenga un control documentario y ordenado para que cuando se tenga que revisar,
corroborar y comprar el extracto bancario no sea tan complicado poder
contabilizar.

 También se le recomienda establecer un espacio fijo donde se pueda conservar
toda la documentación, para que al momento de ser solicitada se pueda adquirir
sin contratiempos.
CAPÍTULO VII: ANEXOS
7. ANEXOS
7.1 COMPROBANTES
7.1.1 VENTAS
7.1.2 COMPRAS
7.2 EVIDENCIA DE MIS PRÁCTICAS PRE PROFESIONALES
7.3 CERTIFICADO DE PRÁCTICA PRE PROFESIONAL
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
- Alba (2012) significado de estructura organizacional, Recuperado de:
http://pyme.lavoztx.com/cul-es-el-significado-de-estructura-organizacional-4749.html
- Anonimo (s/f) Aspectos Tributarios. Recuperado de:
http://www.icesi.edu.co/censea/aspectos_tributarios.php
- Anónimo, (s/f) Contabilidad General Funciones Y Responsabilidades. Recuperado de:
http://www.transparenciamorelos.mx/sites/default/files/contabilidad.pdf
- Anónimo, (s/f) Registro contable. Recuperado de:
http://limaeste.ucv.edu.pe/campus/file/6500618035/Libros%20y%20Registros%20Cont
ables.pdf
- Anónimo (s/f) Renta De Quinta Categoría Para Los Trabajadores En Construcción Civil.
Recuperado de:
http://www.ftccperu.com/images/BibliotecaVirtual/DocumentoDeOrientacion/RentaQuintaCa
tegoria_2016.pdf
- Anónimo (s/f) Régimen De Percepciones. Recuperado de:
http://www.mpfn.gob.pe/escuela/contenido/actividades/docs/692_percepciones_igv.pdf
- Anónimo (2015) Detracción. Recuperado de: http://conceptodefinicion.de/detraccion/
- Bello (2012) Administración: Recuperado de: http://conceptodefinicion.de/detraccion/
- Cárdenas, (2010) Aspectos Generales De La Contabilidad. Recuperado de:
https://es.slideshare.net/maribelcg/aspectos-generales-de-la-contabilidad
- Castro, (2009) Plan Contable General Empresarial. Recuperado de:
https://es.scribd.com/doc/18990177/Plan-Contable-General-Empresarial
- Córdova (2016) Renta de Tercera Categoría. Recuperado de:
https://prezi.com/swmwybyhqbt_/renta-de-tercera-categoria/
- CTAIMA (2011) Empresario titular, recuperado de:
http://www.coordinacionempresarial.com/quien-es-quien-definicion-de-empresario/
- Deborah (2015) Definición de gerente, Recuperado de: http://www.definicion.co/gerente/
- López, (2015) Notas a los estados financieros. Recuperado de:
https://es.slideshare.net/ivette_lopez_5/notas-a-los-estados-financieros-49150574
- López, N. (2002). Principales estados financieros • GestioPolis - Conocimiento en

Negocios. Recuperado de http://www.gestiopolis.com/principales-estados-financieros/
- Rankia (s/f) Que es el impuesto a la renta. Recuperado de:
https://www.rankia.pe/blog/sunat-impuestos/2496526-que-impuesto-renta
- Sunat (2016) Pagos A Cuenta Del Impuesto A La Renta De Tercera Categoría.
Recuperado de: http://www.ccpl.org.pe/eventos-gratuitos/descargas/16.08.29_Pagos-a-
cuenta-de-Tercera-Categoria.pdf
- Sunat (2016) Cálculo Del Monto A Pagar En El Régimen Especial. Recuperado de:
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-a-la-renta-
empresas/regimen-especial-del-impuesto-a-la-renta-empresas/2945-calculo-del-monto-a-
pagar-en-el-regimen-especial
- Sunat (2016) Tasas para la determinación del Impuesto a la Renta Anual, Recuperado de:
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-a-la-renta-
empresas/regimen-general-del-impuesto-a-la-renta-empresas/calculo-anual-del-impuesto-
a-la-renta-empresas/2900-03-tasas-para-la-determinacion-del-impuesto-a-la-renta-anual
- Universidad Politécnica de Valencia (2012) Organización De La Empresa, recuperado
de: http://www.upv.es/entidades/DOE/
- Uladech. (2010). Los libros de contabilidad. Recuperado de

http://files.uladech.edu.pe/docente/32768380/Contabilidad_I/Sesion_5_Los_Libros_de_Contabi
lidad/Lectura_Los_libros_contables2.pdf

Mi Informe Final de Práctica

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Mi Informe Final de Práctica

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

SEDE CENTRAL CHIMBOTE

INFORME FINAL DE PRÁCTICA PRE PROFESIONAL

ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA, LABORAL, TRIBUTARIO Y

CURSO: PRÁCTICA PRE PROFESIONAL

COORDINADOR DE PRACTICAS: DR. CPCC. YURI GONZALES RENTERÍA

ALUMNO: HUAMAN ORBEGOSO FRANK ANTHONY

Agradecer hoy y siempre a mis padres y mis hermanos por el

A Dios, por darme la oportunidad de vivir y por estar

A mis padres, por darme la vida y creyeron en mí, dándome

profesional de contabilidad, en las Prácticas Pre Profesionales según lo establecido en el

plan de estudios del currículo vigente de la Universidad.

la empresa CONSTRUCCIONES EL PILAR S.A.C., llevadas a cabo desde el 30 de Abril

JOSÉ ALBERTO CRUZ PACHECO.

Este trabajo da a conocer la organización contable de la empresa CONSTRUCCIONES

EL PILAR S.A.C., que tiene como actividad económica la CONSTRUCCIÓN

EDIFICIOS COMPLETOS, siendo elaborado con datos de la empresa antes mencionada,

utilizando todos los libros y registros contables.

profesional el cual está orientada a la integración, profundización y aplicación de los

conocimientos técnicos, científicos y habilidades adquiridas.

En tal sentido el presente informe constituye una importante y fundamental herramienta,

contiene las actividades realizadas y funciones desempeñadas que favorecieron el

cumplimiento de los objetivos y resultados debidamente planteados a partir de la

identificación de las necesidades de la empresa.

Este trabajo está elaborado con información recopilada de la empresa

CAPÍTULO I: DATOS GENERALES. Se hace referencia a los datos generales del

CAPÍTULO II: INFORMACIÓN GENERAL DE LA EMPRESA. Se hace referencia

CAPÍTULO III: ASPECTO TRIBUTARIO. Se detalla las obligaciones tributarias de

CAPÍTULO IV: ASPECTO LABORAL. Se hace referencia a todos los aspectos

CAPÍTULO V: ASPECTO CONTABLE. Se hace referencia a los métodos y sistemas

CAPÍTULO VI: DESARROLLO DE LA PARTE PRÁCTICA. Se describe un caso

1.1 DATOS DEL ALUMNO

1.1.1 Apellidos Y Nombres : Huaman Orbegoso Frank Anthony

1.2 DATOS DE LA EMPRESA

1.3 DATOS DEL CONTRIBUYENTE:

1.4 DOMICILIO FISCAL

1.5 REPRESENTANTE LEGAL

2.1 Aspectos legal de la empresa

Breve Reseña Histórica

10552687. Esta empresa se dedica a la construcción de edificios completos.

de S/ 1’200,000.00 Nuevos Soles.

EL domicilio fiscal de la empresa CONSTRUCCIONES EL PILAR S.A.C. Se encuentra

ubicado en el Distrito de Jesús María, Provincia de Lima, Departamento de Lima con

dirección Cal. los Mogaburos Nro. 215 Int. 8.

2.2 Constitución de la empresa

En el Distrito de Jesús María, Provincia de Lima, Departamento de Lima, a 25 días del

Rivera, identificado con Documento Nacional de Identidad: 32847718 y con RUC:

Cerrada, bajo la denominación “CONSTRUCCIONES EL PILAR S.A.C.”.

2.3 Ubicación de la empresa

La empresa “CONSTRUCCIONES EL PILAR S.A.C” se encuentra ubicado en el Distrito

Mogaburos Nro. 215 Int. 8.

Construcción de edificios completos.

2.5 Objetivo de la empresa

2.6 Misión y visión de la empresa:

"Aportar tecnología, innovación, economía y estética en la construcción, basados en la

integridad, la responsabilidad y equilibrio de intereses de nuestros clientes, accionistas,

proveedores y personal de la empresa”.

"Elevar el estilo de vida de las personas a través del desarrollo de la construcción

2.7 Capital social.

Es de S/ 1’200,000.00 (UN MILLÒN DOSCIENTOS MIL CON 00/100 NUEVOS SOLES).

Sol) cada una, suscritas y pagadas en aportes de bienes dinerarios y no dinerarios.

La administración es un proceso que diseña y mantiene un ambiente en que las

personas trabajando en grupo alcance con eficiencia metas seleccionadas. Esta se