EXPOSICION

REQUERIMIENTOS

1)

A partir de este entendimiento, el auditor puede proporcionar una base para la

identificación y evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia relativa
para las estimaciones contables.

Asimismo, el auditor puede revisar las estimaciones contables del ejercicio anterior,
evaluando si la información obtenida es relevante para la identificación y evaluación de los
riesgos de representación errónea en las estimaciones contables del ejercicio actual, así
como indicios de posibles sesgos de la administración.

Procedimiento de valoración de riesgo y actividades relacionadas

Se requiere que el profesional contable aplique los conceptos de la NIA 315 Identificación y
valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su
entorno, y la NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos valorados; con el fin de disponer de las
herramientas para valorar los riesgos de incorrección material que puedan presentar las
estimaciones contables; entre estos conceptos se abordan los siguientes:

Los requerimientos técnicos mencionados en anteriores párrafos; entre los que se incluye la
forma en la que se debe realizar una estimación contable y su incidencia en las políticas de la
entidad y en la información a revelar. Dependiendo de los conocimientos y experticia del auditor
este podrá dar soporte a la dirección de la empresa sobre su opinión acerca de si se han realizado
estimaciones conforme a la norma contable o no.

La participación de la dirección en la realización de estimaciones es muy importante dado el

grado de conocimiento que se precisa del negocio y del sector, por tanto, se requiere que el auditor
realice indagaciones que le permitan identificar las situaciones que originan estimaciones
existentes o nuevas.

Las estimaciones deben tener una justificación, incluir métodos y modelos para su realización,
controles relevantes, conceptos y apreciaciones de expertos y una valoración por parte de la
dirección.

Se debe estimar si respecto a un período anterior se detecta un cambio en los métodos utilizados
para hallar las estimaciones contables que afecte la fiabilidad, comparación y congruencia de la
información.
REQUERIMIENTOS Aplicar procedimientos de valoracion de riesgos (NIA 315), para conocer: A)
El MIF aplicable relacionado con las estimaciones contables y la informacion a revelar. Esto
ayudará al auditor a conocer las condiciones para el reconocimiento o metodos de medida de
estimaciones contables. B) Como la direccion identificó la necesidad de realizar estimaciones
contables (Transacciones, hechos y condiciones) Lo realizará por medio de indagaciones ante la
direccion.

8. REQUERIMIENTOS C) La manera y los datos en que se basa la direccion para realizar las
estimaciones contables. (selección de politicas contables adecuadas, procesos de estimacion,
modelos de estimacion) Metodos, modelos (como por ejemplo: Un metodo concreto definido por
el MIF, si el MIF no lo establece se indaga ante la direccion el porque del metodo concreto utilizado
en la estimacion. Metodos utilizados comunmente de acuerdo al negocio, el sector o el entorno de
la entidad.

9. Controles Relevantes. (integridad, relevancia y exactitud de los datos, revision y aprobacion de

estimaciones contables, responsables de realizar estimaciones, etc) Utilizacion del trabajo de un
experto. (especializacion en un area especifica que no es contabilidad ni auditoria, por ejemplo:
revaluacion de activos (edificios) Hipotesis en las que se basan las estimaciones contables.
(cuales pueden ser significativas, sin son relevantes y completas, si son congruentes internamente)
Si cambiaron o deberian cambiarse los metodos utilizados para realizar las estimaciones
contables y los motivos correspondientes. (en este caso el auditor cuestionará si las modificaciones
so razonables de acuerdo a las circunstancias) REQUERIMIENTOS

10. REQUERIMIENTOS Como la direccion ha valorado el efecto de la incertidumbre en la

estimacion. (de que manera la direccion tiene en cuenta hipotesis alternativas, como determina la
estimacion contable habiendo varios escenarios de desenlace y el seguimiento a desenlaces de
estimaciones de un periodo anterior y si la direccion ha respondido adecuadamente al mismo)

11. IDENTIFICACION Y VALORACION DEL RIESGO DE INCORRECCION MATERIAL Tal y como lo

requiere la NIA 315, el auditor evaluará el grado de incertidumbre existente en las estimaciones
contables. Esta evaluacion se verá afectada por : El grado en que la estimacion contable
depende de juicios; La existencia de tecnicas de medicion que reduzcan la incertidumbre; Datos
de hechos pasados para pronosticar hechos futuros; Disponibilidad de datos fiables procedentes
de fuentes externas; Datos Observables o no observables; A juicio del auditor se determinará si
alguna estimacion contable da lugar a riesgos significativos. (estimaciones que dependen de
juicios, eje. Juicios sobre litigios pendientes de resolucion) Estimaciones que no se calculan con
tecnicas de medicion reconocidas, Estimaciones que manifiestan una diferencia sustancial entre la
estimacion y el desenlace real.

12. RESPUESTA A LOS RIESGOS VALORADOS DE INCORRECCION MATERIAL El auditor

determinará: Si se han aplicado los requerimientos del MIF en la realizacion de la estimacion
contable. (tener en cuenta el entorno y las circunstancias que afecten a la entidad) para ello el
auditor debe tener conocimiento de la entidad y suu entorno. Si los metodos empleados al
realizar las estimaciones contables son adecuados y se aplicaron en forma congruente. (un cambio
que no se base en una modificacion de las circunstancias o en informacion nueva se considera
arbitrario y eso produce EF incongruentes originando una incorreccion o indicar un posible sesgo de
la direccion.
13. RESPUESTA A LOS RIESGOS VALORADOS DE INCORRECCION MATERIAL Estas respuestas, (NIA
330) requiere lo siguiente: A) Determinar si los hechos ocurridos hasta la fecha proporcionan
evidencia de auditoria en relacion con la estimacion contable. (cuando se espera que ocurran y que
proporcionen evidencia de auditoria que confirme o contradiga la estimacion contable) B)
Realizar de pruebas sobre la forma que fueron realizadas las estimaciones contables y los datos en
los cuales se basaron. (Revision de estimaciones contables similares realizadas con anterioridad,
que las estimaciones se obtengan de datos por el sistema contable de la entidad)

14. RESPUESTA A LOS RIESGOS VALORADOS DE INCORRECCION MATERIAL Para ello el auditor
evaluará: Si el metodo de medida utilizado es adecuado dadas las circunstancias; (se considera el
negocio, el sector y el entorno de la entidad) Si las hipotesis empleadas son razonables, de
acuerdo al MIF. ( si las Hipotesis son razonables individual y colectivamente y si son congruentes)

15. RESPUESTA A LOS RIESGOS VALORADOS DE INCORRECCION MATERIAL C) Pruebas sobre la

eficacia de los controles al realizar estimaciones contables. (revision y aprobacion de estimaciones
por la direccion y RGE). D) Estimacion puntual o fijacion de un rango para evaluar la estimacion
de la direccion. ( en la estimacion puntual el auditor deberá considerar todas las variables para
poder evaluar diferencias significativas respecto a la estimacion puntual de la direccion). Si utiliza
un rango lo reducirá hasta que los desenlaces se consideren razonables. El rango fijado por el
auditor es util y eficaz cuando es lo suficientemente pequeño como para permitir al auditor
concluir si la estimacion contable es incorrecta,

Identificación y evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia relativa:

Cuando el auditor identifica y evalúa los riesgos de representación errónea de importancia relativa
, debe evaluar el grado de falta de certeza de la estimación asociada a una estimación contable,
determinando si se da origen a riesgos importantes.

espuestas a los riesgos evaluados de representación errónea de importancia relativa:

De acuerdo a los riesgos evaluados de representación errónea de importancia relativa, el
auditor debe determinar si la administración ha aplicado apropiadamente los requisitos
establecidos por el marco de referencia de información financiera aplicable relevantes a las
estimaciones contables, así como si los métodos que aplica la administración para
establecer las estimaciones contables son apropiados y se han aplicado consistentemente.

También, al responder a los riesgos evaluados, el auditor debe determinar si los hechos
proporcionan evidencia de auditoria en relación a las estimaciones contables, probar como
hizo la administración la estimación contable y la información en la que se baso, y la
efectividad de los controles sobre las estimaciones contables de la administración. Para
esto, el auditor debe desarrollar una estimación por puntos o a escala para evaluar la
estimación por puntos de la administración, obteniendo un entendimiento de los supuestos
o métodos usados por la administración para establecer las estimaciones contables. En este
proceso el auditor debe determinar si se requieren habilidades o conocimientos especiales
en relación a algún aspecto de las estimaciones contables.

Identificación y valoración del riesgo de incorrección

material
El auditor debe determinar si a su juicio el grado de incertidumbre de las estimaciones
realizadas por la entidad da lugar a riesgos significativos. El grado de incertidumbre se
puede ver asociado a:

 La cantidad por la que se reconoció o se espera reconocer la estimación contable y

la cantidad por la que el auditor espera que esa partida sea reconocida.
 La fiabilidad en la opinión del experto.
 El desenlace de la estimación de acuerdo a la información de períodos anteriores.

Respuestas a los riesgos valorados de incorrección

material
De acuerdo con la NIA 330, el auditor debe cumplir con uno o varios de los siguientes
lineamientos, verificando o realizando pruebas acerca de:

 Los hechos ocurridos hasta la fecha del informe de auditoría que permitan
proporcionar evidencia que se relacione con las estimaciones contables. En muchas
ocasiones los hechos que indican un mal procedimiento en el momento de
realizar estimaciones o que existe sesgo por parte de la administración, sirven
como evidencia de auditoría.
 El modo en que la dirección de la empresa realizó la estimación contable,
verificando su fuente, método utilizado y las circunstancias en las que fue estimada.
 La eficacia operativa de los controles realizados por la dirección al momento
de realizar una estimación. Existen controles que permiten revisar si las políticas
de la entidad y métodos elegidos han sido diseñados, ejecutados, aplicados y
mantenidos de forma acertada.
 Las revisiones cuantitativas a través de mediciones y aplicación de métodos que
permitan que el auditor pueda cerciorarse de que los métodos aplicados por la
entidad en la estimación contable son efectivos y adecuados. Para esto el auditor
puede elegir un rango y método que den una seguridad razonable de la evaluación.