Tehnici de control aplicate asupra balantei contabile lunare

06 februarie 2018

Manualul de Protectie Fiscala este o colectie de informatii utile & sfaturi practice pentru
afaceri sanatoase. In cele ce urmeaza te punem la curent cu tehnicile de control ale Fiscului
aplicate asupra balantei contabile lunare. Trebuie sa stii si tu corelatiile si verificarile pentru o
balanta lunara corecta.

Balanta contabila lunara reflecta toata munca depusa de compartimentul financiar contabil intr-o
luna.
Pe baza ei trebuie sa faci mai multe verificari pentru a descoperi eventualele neconcordante.
Trebuie sa le stii pentru ca si controlorii fiscali le stiu si, in timpul inspectiei fiscale, efectueaza
aceste verificari pentru a identifica eventualele neconcordante.

Iata 32 de corelatii si verificari pentru o balanta contabila lunara corecta:

1. Verificarea corectitudinii si completitudinii planului de conturi migrat in sistemul

informational si intretinerea acestuia;
2. Verificarea proceselor implementate in sistemul informational integrat, asigurarea ca toate
tranzactiile se regasesc in modulul de contabilitate si asigurarea intretinerii si actualizarii
acestora;
3. La microintreprinderi: verificarea sumei veniturilor totale pentru a se vedea
depasirea/nedepasirea plafonului pentru trecerea la impozit pe profit;
4. Software-ul de gestiune sa permita automat inscrierea si emiterea documentelor
justificative pentru miscsrile de stocuri, prestsrile de servicii facturate. Monitorizarea
documentelor cu regim special (numerotare automata, anulare, stornare etc.);
5. Soldurile creditelor bancare trebuie sa fie aceleasi cu cele din scadentarele de la banca;
6. Inregistrarea veniturilor individualizat (analitice) pentru a permite relationarea vanzarilor
cu facturile de achizitie (comert) sau efectuarea unei analize a conditiilor de valorificare
sau a unui control al concordantei rezultatelor declarate (fabricatie, prestari de servicii);
7. Stabilirea unui program exact de remitere a vanzarilor prin casele de marcat catre modulul
contabilitate si verificarea zilnica a documentelor justificative emise de banca/registrul de
casa/raport Z cu veniturile inregistrate;
8. Verificarea fiselor de cont furnizori în vederea corelarii platii cu documentele justificative
de achizitie si eliminarii riscului de achizitii fara facturi;
9. Efectuarea unui inventar corespunzator, inregistrarea rezultatelor inventarierii si pregatirea
dosarului conform legislatiei in vigoare;
10. Rulajele debitoare/creditoare ale contului 121- Rezultatul curent al exercitiului trebuie sa
coincida cu rulajele debitoare ale conturilor de cheltuieli si rulajele creditoare ale
veniturilor (la care se adauga stornarile);
11. Soldul final debitor al clasei 2 – Conturi de imobilizari (exceptand conturile de depreciere
si amortizare sau creante pe termen lung) trebuie sa fie egal cu valoarea de
intrare/reevaluare a imobilizarilor din Registrul de imobilizări;
12. Soldul final creditor al clasei 28 – Amortizari privind imobilizarile trebuie sa fie egal cu
total amortizare din Registrul de imobilizari;
13. Soldul debitor al contului 371 – Marfuri sau soldul debitor al contului 301 – Materii prime
trebuie sa corespunda cu soldul de pe raportul de gestiune/soldul din balanta de
stocuri/situatia stocurilor;
14. Soldul debitor al contului 331/332 – Produse/servicii in curs de executie egal cu soldul
creditor al contului 711/712 – Venituri aferente costurilor produselor/serviciilor in curs de
executie;
15. Soldul debitor al contului 345 – Produse finite egal cu soldul creditor al contului 711 –
Venituri aferente costurilor stocurilor de produse;
16. Soldul TVA din balanta sa corespunda cu suma de pe decontul de TVA;
17. Cont 421 – Personal salarii datorate trebuie sa corespunda cu salariile ce vor fi platite luna
viitoare. Daca salariile se platesc luna curenta, atunci soldul trebuie sa fie zero;
18. Soldurile conturilor de contributii sociale si impozit pe salarii sunt cele de plata de luna
viitoare si trebuie sa corespunda cu sumele din declaratia fiscala D112, daca sunt platite la
timp contributiile si impozitul pe venit, bineinteles;
19. Soldurile conturilor de clienti si furnizori sa corespunda cu sumele de incasat respectiv de
platit la furnizori;
20. Soldul contului 472 – Venituri inregistrate in avans in conformitate cu facturile in avans
emise si neincasate. Se vor verifica facturile de avans emise si facturile de storno avans.
Avansul emis trebuie sa se închida cu avansul stornat;
21. Contul 581 – Viramente interne nu trebuie sa aiba sold la sfarsit de luna. Daca are sold
atunci nu s-a inregistrat corect una sau mai multe operatiuni cu numerar;
22. Soldul contului 5121 – Contul curent la banca trebuie sa fie conform cu soldul de pe
extrasul de cont;
23. Soldul contului 5311 – Casa in lei trebuie sa fie conform cu soldul de pe registrul de casa;
24. Soldul conturilor in valuta trebuie actualizat la sfarsit de luna conform cursului valutar
BNR din ultima zi a lunii;
25. Verificarea avansurilor de trezorerie acordate cu soldul din balanta de verificare pe
analitice;
26. Conturile de cheltuieli trebuie sa fie soldate – acestea nu trebuie sa aiba sold. Se inchid cu
contul 121 – Profit si pierdere;
27. Conturile de venituri trebuie sa fie soldate – acestea nu trebuie sa aiba sold. Se inchid cu
contul 121 – Profit si pierdere;
28. Conturile de rezerve inregistrate in contabilitate trebuie sa fie in corelatie cu hotararile
AGA si legislatia in vigoare;
29. Contul de capital social se verifica cu extrasul de la Registrul Comertului;
30. Soldurile de Debitori diversi (cont 461) se verifica cu contractele de cesiune, decizii ale
conducerii companiei, alte documente
31. justificative care il compun;
32. Soldurile de Creditori diversi (cont 462) se verifica cu contractele de cesiune, decizii ale
conducerii companiei, alte documente justificative care il compun; se verifica daca nu
exista avansuri clienti reflectate eronat in contabilitate cu impact in TVA colectata;
33. Se verifica inchiderea conturilor de TVA deductibila cu TVA colectata si TVA de plata/de
recuperat.