Actividad 4 – Módulo 1

Interrogación didáctica

Caso práctico:

Tu eres es abogado y recibes en tu Estudio Jurídico la visita del Sr. Juan Rodríguez, quien es contribuyente del impuesto a
las ganancias debido a la utilidad que le genera el ejercicio habitual de su actividad. Le manifiesta que es casado y tiene
dos hijos y durante el ejercicio impositivo ya cerrado, obtuvo una utilidad neta de pesos ochenta mil ($.80.000).

Con motivo de ello, presentó, tal como lo exige el Art. 11 de la ley 11.683, la declaración jurada del impuesto a las
ganancias e ingresó el importe tributario al fisco de acuerdo a la escala correspondiente. No obstante, ello, el Fisco
impugnó la declaración jurada e inició un procedimiento de determinación de oficio, requiriéndole el pago de un importe
tributario mayor. Los fundamentos de dicha resolución son los siguientes: a) La alícuota que debe ingresar es el 50% de la
ganancia neta, es decir mayor a la que establece el Art. 90 de la Ley de impuesto a las ganancias, lo cual da un impuesto
a ingresar más alto del que efectivamente pagó. Es más, la alícuota exigida es superior a la máxima creada por ley; b) Si
bien el Art. 90 referido establece una alícuota inferior, existe una resolución administrativa emitida por la AFIP que fija
una alícuota mayor a las personas que realizan similares actividades a las descriptas por él; c) No le permite efectuar
deducciones personales en su declaración jurada a pesar de que está expresamente autorizado en la ley aplicable; d) La
AFIP, además, quiere aplicar lo resuelto en su resolución con efecto retroactivo.

Sentencias:

• Sí, ya que la potestad tributaria sólo puede ser ejercida mediante ley.

• No, ya que lo que se viola es el principio de jurisdicción.

• Sí, ya que ese porcentaje absorbe una parte sustancial de la propiedad.

• Sí, ya que el Código Civil y Comercial expresamente establece que puede implementarse de manera retroactiva.

• No, ya que al ser realizado por resolución se permite esos porcentajes.

• No, ya que no absorbe una parte sustancial de la propiedad.

• El fundamento está en los arts. 14 y 17 de la CN.

• No, ya que en virtud de la Justicia en la Distribución de cargas para modificar tributos debe realizarlo a través
del Poder Legislativo.

• El fundamento está en los arts. 14 y 19 de la CN.

• Sí, ya que ese porcentaje absorbe una parte sustancial de la propiedad.

• El fundamento está en los arts. 14 y 27 de la CN.

• No, ya que la regla es que la norma jurídica no se aplique de manera retroactiva, salvo que no se viole ningún
derecho adquirido.

• No, ya que en virtud de la Potestad Tributaria el Estado para modificar tributos debe realizarlo a través del
Poder Legislativo.

• Si puede, ya que en virtud de la Potestad Tributaria el Estado para modificar tributos debe realizarlo a través
del Poder Ejecutivo.

• Sí, ya que este es el principio general de la aplicación de los tributos

• Juan Rodríguez puede en virtud de dicho principio reclamar esta situación ante el Poder Judicial quien es el
encargado de controlar el cumplimiento de las normas tributarias.

• Dicha facultad se denomina Potestad Tributaria.

• Juan Rodríguez puede en virtud de dicho principio reclamar esta situación ante el Poder. Ejecutivo quien es el
encargado de controlar el cumplimiento de las normas tributarias.

• Se tendría que estudiar el Derecho Penal Tributario ya que es el encargado de estudiar todo lo relacionado a
infracciones y delitos fiscales

• Se tendría que estudiar el Derecho Tributario Procesal ya que es el encargado de estudiar todo lo relacionado a
infracciones y delitos fiscales

• Es la ley 20.628

• Juan Rodríguez puede en virtud de dicho principio reclamar esta situación ante el Poder Legislativo quien es el
encargado de controlar el cumplimiento de las normas tributarias.

• No, ya que se encuentra facultada para modificar unilateralmente tributos

• Es la ley 20.862

• Dicha facultad se denomina Poder Tributario.

• Dicha facultad se denomina Facultad Tributaria.

• El tributo tratado en el caso práctico es un impuesto directo, ya que el contribuyente obligado está señalado
como contribuyente de iure desde que la ley establece el hecho imponible. En razón de ello corresponden en principio a
las provincias, salvo que como excepción lo requiera el estado nacional.

• El tributo tratado en el caso práctico es un impuesto indirecto, ya que el contribuyente obligado está señalado
como contribuyente de iure desde que la ley establece el hecho imponible. En razón de ello corresponden en principio al
estado nacional, salvo que como excepción lo requieran las provincias.

• Se tendría que estudiar el Derecho Contravencional Tributario ya que es el encargado de estudiar todo lo
relacionado a infracciones y delitos fiscales.

• Es la ley 20.268.

• El tributo tratado en el caso práctico es un impuesto directo, ya que el contribuyente obligado está señalado
como contribuyente de iure desde que la ley establece el hecho imponible. En razón de ello corresponden en todos los
casos a las provincias.
Entrega la resolución de esta actividad en un archivo Word, utilizando la tipografía calibri 12, en una página con
orientación horizontal.

Modelo a completar

PREGUNTA RESPUESTA

1. ¿Puede la AFIP establecer la alícuota de un Si puede, ya que en virtud de la Potestad

impuesto a través de una resolución, tal como Tributaria el Estado para modificar tributos
ocurre en el caso planteado? debe realizarlo a través del Poder Ejecutivo.

2. La acción desarrollada por la AFIP, ¿Viola el No, ya que lo que se viola es el principio de
principio de legalidad? jurisdicción.

3. La resolución dictada por la AFIP ¿Vulnera el No, ya que no absorbe una parte sustancial de
principio de no confiscatoriedad? la propiedad.

4. ¿Cuál es el fundamento del principio de no El fundamento está en los arts. 14 y 17 de la

confiscatoriedad?
5. ¿Es correcto que en la situación expuesta, la
AFIP intente aplicar una resolución de manera
retroactiva?
6. ¿Puede en este caso Juan Rodríguez invocar
en su defensa el principio de control
jurisdiccional?
7. ¿Cuál es la ley que regula el impuesto
tratado en el caso práctico?
CN.
Sí, ya que el Código Civil y Comercial
expresamente establece que puede
implementarse de manera retroactiva.
Juan Rodríguez puede en virtud de dicho
principio reclamar esta situación ante el Poder
Judicial quien es el encargado de controlar el
cumplimiento de las normas tributarias.
Es la ley 20.628

8. ¿Cómo se denomina la facultad del Estado Dicha facultad se denomina Potestad

de exigir contribuciones a las personas Tributaria.
sometidas a su soberanía, que en el caso
práctico es ejercida mediante la AFIP?

9. Según la clasificación de los impuestos: ¿a El tributo tratado en el caso práctico es un

qué categoría corresponde el impuesto tratado impuesto indirecto, ya que el contribuyente
en el caso práctico? obligado está señalado como contribuyente de
iure desde que la ley establece el hecho
imponible. En razón de ello corresponden en
principio al estado nacional, salvo que como
excepción lo requieran las provincias.