LEY ORGANICA PARA LA REACTIVACION DE LA ECONOMIA, Varios cambios para 2018

ATRACCION DE INVERSIONES, GENERACION DE EMPLEO Y

ESTABILIDAD Y EQUILIBRIO FISCAL cambios 2019
Las dos ya tienen su reglamento

LRTI I.R
IVA, ICE
LEY DE ISD
EQUIDAD
TRIBUTARIA

LEY ORGANICA PARA LA REACTIVACION DE LA ECONOMIA,

FORTALECIMIENTO DE LA DOLARIZACION Y MODERNIZACION DE LA GESTION FINANCIERA Suplmento R.O 150 29 DE DICI
IMPUESTO A LA RENTA
Aproximadamente 10 cambios
Exoneraciones nuevas
PRIMER CAMBIO
3 años 1- Nuevas microempresas que se crean en el 2018 (cualquier empresa, o persona natural)
2.- Ingresos hasta 300.000

Generar empleo neto: al constitutir la inversion nueva debe ser el minimo de empleados al 31 de diciembre
Ejemplo: Comenzamos con 5 en mayo y luego contrato 3. Al menos debe conservar los 5 con los que inicio

3.- Valor agregado nacional: Tiene que demostar que el 25% de sus compras, materias, insumos, equipos, son
SEGUNDO CAMBIO: Se aplican en el 2018
GASTOS DEDUCIBLES
JUBILACION PATRONAL En las provisiones
DESAHUCIO En 2017:
Se provisiona según el estudio actuarial
con deducciòn de los que tenian los 10 años
Las otras según la ley: fondo, decimos

Provisiones En 2018: lrti 10 NUM3

DESAHUCIO Con calculo actuarial, no deducible
JUBILACION PATRONAL Con calculo actuarial, no deducible
Y hay que generar el ACTIVO POR IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
PAGO
DESAHUCIO gasto deducible
JUBILACION PATRONAL gasto deducible
las otras provisiones se mantienen igual

ejemplo: Un empleado renuncia antes de jubilarse.

trabajo 15 años
al reversar la provision que hacer:
VER CUANDO SE ORIGINO LA PROVISION
GASTO DEDUCIBLE INGRESO GRAVABLE
GASTO NO DEDUCIBLE INGRESO NO OBJETO DE IR
GASTOS PERSONALES: 1.- En el 2018 del contribuyente, su esposa, su pareja union de hecho que no
tengan INGRESOS
Los de sus padres, si la pension no supera los USD 386, se pueden deducir

2.- Gastos de ARTE Y CULTURA

3.- Gastos de SALUD: enfermedades raras, catastroficas o huèrfanas
hasta 2 FRACCIONES BASICAS desgravadas, càncer. SIDA
TERCER CAMBIO:
CONCILIACION TRIBUTARI Compra de bienes o serviciA
2018 de microempresas
ejemplo
COSTOS Y GASTOS 40000
compra a una EPS microe 800 GASTO DEDUCIBLE DE IR.2018
% de compra a EPS micro 2%
SEGÚN REGLAMENTO LIMITE 6% 48 800 X 6% DEDUCIBLE CONCILIACION TRIBUTARIA 201

Se les identifica por el RUC

CUARTO CAMBIO:
OBLIGADOS DE LLEVAR CONTABILIDAD PARA 2019
CAPITAL es mayor a 180.000
GASTOS 240000
INGRESOS 300000
CON QUE CUMPLA UNA DE LOS TRES DEBE LLEVAR CONTABILIDAD
EXCEPCIONES Si gana en relacion dependencia mas de 300.000
Pensiones jubilares 300,000.00
Por hererncia
Por rendimientos financieros
Por loterias
Por arriendos de inmuebles
Por costos y gastos de los notarios
Para las empresas de conomia popular y solidaria esta por definir como llevar la contabilidad

QUINTO CAMBIO:
NORMAS DE LA DETERMINACION PRESUNTIVA
El Fisco audita, determinacion directa: cuando va el auditor del SRI
Cuando no se puede por esta forma, se aplica DETERMINACION PRESUNTIVA
no hay contabilidades, respaldos
Se aplica por coeficientes, presume los impuestos; son COEFICENTES DE PRESUNCIÒN
Normalmente se hace para impuesto a la renta
LIQUIDACIONES DE Ahora hay una forma diferente de aplicar, acabo de detectar diferencias informa el SRI
PAGO POR DIFERENCIAS Ahí se aplica coeficientes de determinacion presuntiva
EN LA DECLARACION Esto puede ser favorable para el contribuyente
(norma especial)

SEXTO CAMBIO:
TARIFAS Sociedades constitutidas en el Ecuador 25%
al 31 de diciembre No tiene socios en paraiso fiscal
analizo domicilio Accionistas en paraiso fiscal 100% 28%
de accionistas Accionistas en paraiso fiscal 28%
mas del 50% de capital de la empresa

Accionistas en paraiso fiscal en proporcion

menos del 50% unos al 25% o otros al 28%

25% Todas las sociedades que no tenemos accionistas en paraiso fiscal

28% Accionistas en paraiso fiscal 100%
28% Los que no presenten el anexo accionistas a TIEMPO, INCOMPLETO, CON ERRORES

15% REINVERSION DE UTILIDADES cambio 2018

Exportadores habituales,
Turismo receptico
productor de bienes

17% Proyectos de investigaciòn cientifica del Estado

19%

22% microempresas venden hasta 300.000

pequeña empresa hasta 49 trabajadores decreto 757 de mayo 20111
exportador habitual minimo el 25% de las ventas, exporto. 6 veces al año
de acuerdo con el comité de politicas tributarias
20% se aplica cuando se tiene la empresa en una ZEDE
zonas delimitadas; Yachai, Posorja, Eloy Alfaro

SEPTIMO CAMBIO:
Se aplica para MICROEMPRESAS
Se descuenta una fraccion basica desgravada 11,270
constituida antes del 2018
OCTAVO CAMBIO: REINVERSION UTILIDADES
2018-2019 Exportadors habitauales
sector manufactuarero fabricas
turismo receptivo
NOVENO CAMBIO
ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA 2018 no ha cambiado
DEVOLUCION DEL ANTICIPO DE IR si es que me queda saldo para que me devuelvan

Procedimiento (para el anticipo 2018)

Calcular 2 limites y sri devuelve el MENOR
LIMITE No. 1
Anticipo IR 2018 IR 2018
315000 95800 219200

TIE tasa impositva

efectiva
Anticipo IR 2018 7% (supuesto
Total Ingresos contables 2018

TIE promedio (SRI publica cada año) 1.70%

por tipo de empresa

LIMITE No. 2
TIE promedio (SRI publica cada año) 7%
1.70%
INGRESOS contables 2018 5.30%
4500000 238500

LE DEVUELVE EL MENOR 219200

DECIMO CAMBIO
Ley de alianza publico privado DIVIDENDOS

Cuando esa empresa reparta dividendos exonerados de IR

EXONERADOS DE ISD

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

1.- NUEVA TARIFA 0% Servicios de riego y drenaje

2.- FACTOR DE PROPORCI Cuando tenemos ventas con tarifa 0% y 12%

3.- FACTOR DE PROPORCI Vende cocinas de induccion, calefones electronicos, duchas electricas, ollas electricas, con tarifa
para este tipo de ventas
4.- DEVOLUCION DE IVA, ya no con pagos con tarjeta de credito, debito

DEFINICIONES
EXPORTADOR HABITUAL
BANCARIZACION DESDE 1000 dòlares

SANCION
POR OCULTAMIENTO PATRIMONIAL
INCREMENTO PATRIMONIAL:
Cuando el contribuyente no declaro patrimonio en el exterior
1% del total de los ACTIVOS TOTALES, por mes o fracciòn de mes
1% sobre el INGRESO DEL EJERCICIO FISCAL ANTERIOR por mes o fracciòn de mes
el QUE SEA MAYOR
el Fisco hace un analisis del nivel de gasto, versus ingresos
en base a los resultados de la UAF
REVISA por medio de los anexos que se reporta a nivel de todas las instituciones
y solicita justificar el incremento patrimonial

Tambien debe existir una relacion entre la utilidad liquida, y el incremento patrimon
para las empresas

ES LA FUENTE DEL EXTERIOR Foro global sobre transparencia e intercambio de informaciòn para fines fiscales
PARA EL SRI No es tan fàcil ELUDIR
Art. 297 codigo penal sancion penal el incremento patrimonial no justificado, es sanción con cárcel

INGRESOS EN EL EXTERIOR Si nos retienen, los INGRESOS AQUÍ SON EXCENTOS SOLO SE INFORMA
Si no hay retenciòn hay que incluirles en IR LOCAL
ISD
Art. 53 LEY DE EQUIDAD Para enfermedades castastroficas exonerado
TRIBUTARIA Devoluciòn IVA para exportadors

IMPUESTO A LAS TIERRAS RURALES

Se eliminò desde el 2018
Era un impuesto bien estructurado, por tema politico se lo elimina

Al importar bienes, materias, equipos, el ISD puede se

CREDITO TRIBUTARIO
COSTO O GASTO
CUENTA POR COBRAR
SEGÚN LA LISTA DE COMITÉ DE POLITICAS TRIBUTARIAS
 en su reglamento

2018
uplmento R.O 150 29 DE DICIEMBRE 2017

mpleados al 31 de diciembre
var los 5 con los que inicio

terias, insumos, equipos, son ecuatorianos

ti 10 NUM3
 Art.28 num.18 RLRTI

ONCILIACION TRIBUTARIA 2018

Art. 37

ES DE PRESUNCIÒN

ncias informa el SRI

RESIDENCIA TRIBUTARIA
Certificado de residencia fiscal
 se lo puede pedir al accionista

otros al 28%

, CON ERRORES

e mayo 20111
s, exporto. 6 veces al año

ara que me devuelvan

Art. 41LRTI
Art. 76 RLRTI
 as, ollas electricas, con tarifa 0%

R por mes o fracciòn de mes

l de todas las instituciones

uida, y el incremento patrimonial

rmaciòn para fines fiscales

OLO SE INFORMA

hay dos: presuntivo IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES

y el normal cuando no pago en 6 meses

se lo elimina
LEY ORGANICA PARA EL FOMENTO PRODUCTIVO, ATRACCION DE
INVERSIONES, GENERACION DE EMPLEO, Y ESTABILIDAD Y EQUILIBRIO FISCAL

Esta aplica en varios temas para el 2019

Se publico en agosto 2018
El reglamento en diciembre 2018

1. LA REMISION DE INTERESES Y MULTAS

CAPITULO II
INCENTIVOS TRIBUTARIOS
1.- INCENTIVOS ESPECIFICOS PARA LA ATRACCION DE NUEVAS INVERSIONES

12 AÑOS 1.- Invertir en sectores priorizados

Son la nueva matriz productivos: alimentos, turismo, petroquimica, energia renovable, biotecnologia, de
2.-Fuera de Quito, fuera de Guayaquil
8 AÑOS O 12 AÑOS 3.- En UIO , en Guayaquil
15 AÑOS Sector fronterizo
en empresa nueva o existente
Hay que demostrar empleo neto en esta inversion

2.- EXONERACION DEL ISD PAR LAS NUEVAS INVERSIONES PRODUCTIVAS QUE SUSCRIBAN CONTRATOS DE INVERSION

IMPORTACION DE BIENES DE CAPITAL Y MATERIAS PRIMAS

EXONERACION DIVIDENDOS, E ISD
REINVERSION DEL 50% DE SUS UTILIDADES EN COMPRA DE ACTIVOS PRODUCTIVOS (EN EL REGLAMENTOCODIGO DE LA P
CUANDO PAGUEN DIVIDENDOS EXONERADO DEL 5% ISD
EXONERADOS TODOS LOS DIVIDENDOS DE I.R.
NO APLICA PARA EMPRESAS COMERCIALES O DE SERVICIOS, SINO PRODUCTIVAS

3.- EXONERACION EN INDUSTRIAS BASICAS

Minerales, forestales, hidrocarburifeos no paga I.R. por 15 años
y si estas empresas estan en canton fronterizo no paga I.R. por 20 años
Aplicado con principio de transparencia

CAMBIOS PARA IMPUESTO A LA RENTA

1.- Exento PN no residente en Ecuador
DIVIDENDOS 2.- Sociedad nacional
EXENTOS 3.- Empresa extranjera, siempre y cuando el beneficiario NO ES UNA PERSONA NATURAL RESIDENTE EN
Dividendos por reinversion de utilidades
dividendos por ley de APP
5.- Lo trajo sri desde España
6.- Cuota habientes invierten en fodos colectivos o inversionitas en valores de fideicomisios de titulariza
en el Ecuador, cuya actividad economica exclusiva sea la inverion en activos INMUEBLES
Y si sale del fondo, esta ganancia tambien es exenta
DIVIDENDOS 1.- Persona natural residente Ecuador
GRAVADOS 2.- Sociedad extrajera Beneficiario efectivo SI es una PN residente en Ecuador
3.- Cuando la sociedad que distribuye el dividendo no cumple con el deber de informar sobre sus benefi
efectivos, no se aplicara la excencion unicamente respecto de aquellos beneficiarios que se omitieron es

EXONERADOS DEL PAGO IR. Y SU ANTICIPO EN ZEDE

10 años Zona especial de desarrollo
Se termina los 10 años, la tarifa serà el 20%
Yachai, Posorja, Manabì

DEDUCCIONES CONCILIACION TRIBUTARIA 2019

Para microempresas Vende hasta 300-000
mediana Vende hasta 5.000.000
pequeña empresa Vende hasta 1.000.000
Siempre que se invierta:
EN CAPACITACION TECNICA PARA MI PERSONAL
ASESORES EN ANALISIS DE MERCADO, SOFTWARE,
GASTOS DE VIAJE Y PROMOCIONAR EL PRODUCTO EN EL EXTERIOR
DEDUCCION DEL 5% DE LOS SUELDOS EN SUELDOS Y SALARIOS
5% VENTAS DEL AÑO
50% SOBRE LA PUBLICIDAD DEL AÑO

TARIFA DE IR 2019
25% SOCIEDADES CONSTITUIDAS EN EL ECUADAOR
SUCURSALES EXTRANJERAS DOMICILIADAS EN EL PAIS

28% NO PRESENTARON ANEXOS DIVIDENDOS

ACCIONISTA EN PARAISO FISCAL Y EL BENEFICIARIO PN RESIDA EN ECUADOR

IMPUESTO UNICO A LA UTILIDAD EN LA ENAJENACION DE ACCIONES

VENDE ACCIONES O PARTICIPACIONES, VENDE DERECHOS REPRESENTATIVOS

DE CAPITAL, SI HAY CESION TAMBIEN APLICA
ESTE IMPUESTO TIENE OTRA TABLA para el 2019

HAY QUE ENCONTRAR EL VALOR DE LA VENTA DE LAS ACCIONES:

NIC13 Buscar un precio a la accion para encontrar el valor razonable de las acciones
VALOR DE VENTA ACCIONES VALORACION TECNICA, NIC 13
COSTO DE LAS ACCIONES vpp, VALOR ADQUISICION, VALOR NOMINAL
GASTOS PARA LA VENTA abogdos, etc
GANANCIA EN VENTA DE ACCIONES
TARIFA 2% SEGÚN TABLA
LA TABLA VA DEL 2% AL 10%

SE DEBE PRESENTAR CARTA AL SRI INFORMANDO

 SI ES UNA donacion, SE APLICA otro impuesto con todas las formalidades
escritura, acta

REINVERSION DE UTILIDADES EN EL 2019

DESCUENTO SIEMPRE QUE SE INVIERTA EN SECTORES PRIORITARIOS; deporte, cultura, ciencia

DEL 10% tecnologìa
ES DECIR TARIFA 15%
DESCUENTO SI INVIERTO EN OTROS PROGRAMAS QUE APRUEBE EL ESTADO
DEL 8%
ES DECIR TARIFA 17%
SI INVIERTE EN ZEDES

DISTRIBUCION DE DIVIDENDOS O UTILIDADES (2018)

Depende del mes que se reparta
si la JUNTA TARIFA DEL IR maximo 35% ESTA TARIFA ES FIJA (la tarifa mas alta
DE ACCIONISTAS tarifa IR sociedad 23% del año al que corresponde la utilidad
DESDE AGOSTO 2018 % RETENCION IR 12% SOBRE EL DIVIDENDO TRIBUTARIO QU
EN ADELANTE SE CALCULA ESTA RETENCION
Para el accionista tiene 3 creditos tribu
va a existir una resolucion para los accionistas residentes en el ECUADOR ESTO se da en diciembre 2018
EJEMPLO:
DIVIDENDO 10000
CONTABLE

DIVIDENDO FISCAL Dividendo contable + (impuesto renta sociedad* %acciones del accionista)
o TRIBUTARIO 10000

SOBRE ESTE SE APLICA LA TABLA

ANTICIPO DIVIDENDOS EL ACCIONISTA PIDE ANTES DE QUE SE CIERRE EL PERIODO FISCAL

DIVIDENDO ANTICIPADO 40000 25% 10000 EMPRESA ASUME
PAGA AL SRI EN EL 103
SE UTILIZA CON CREDITO TRIBUTARIO IR. SRI 101
DIVIDENDO CONTABLE TRIBUTARIO 40000
DIVIDENDO TRIBUTARIO 50000 10% 5000 AL DIVIDENDO CONTABLE LE SUMO EL 25% CALCUL
ESTO ASUME EL ACCIONISTA
EN EL MISMO 103 DECLARO
APLICA LO MISMO SI EL ACCIONISTA SOLICITA UN PRÈSTAMO QUE NO ES COMERCIAL A UNA PARTE RELACIONADA, O PRESTAM

ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA 2019

Tiene un cambio radical para el 2019

impuesto renta de la conciliacion solo es credito tributario

tributaria para el 2019, ya no se compara

2018 2019 Art. 41 de LRTI

anticipo minimo
se pagaba en 3 partes
formula
devolucion TIE TASA IMPOSITIVA EFECTIVA
SE NECESITA UN PEDIDO DEL
Ministro del sector al Presidente de la
Repùblica y mediante decreto aprobaba
es un credito tributario
se paga en 2 partes
formula - retenciones la fòrmula se mantiene: 0
DEVOLUCION PAGO EXCESO O INDEBIDO 0,2% activos, 0,2% …..
hasta el 30 de junio 2019 solicita rebaja o exoneracion

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

TARIFA 0% Insumos agropecuarios, acuicola y pca
tractores
lamparas LED
Vehiculos electricos
Baterias, cargas electricos, de vehiculos hibridos,
los paneles solares
Seguro de desgravamen
Servicios de construccion de bienes interes social
CREDITO TRIBUTARIO DEL IVA TIENE CADUCIDAD
5 AÑOS A PARTIR DEL 1 DE SEPTIEMBRE 2018
Y SE ENVIARA AL GASTO
COMPRAS RISE HACIENDO UNA LIQUIDACION DE COMPRA
Y SEPARANDO EL IVA
DEVOLUCION DE IVA En proyectos de vivienda de interès social
produccion musicales, televnovelas

EXPORTACION SERVICIOS Ingresos extraordinarios fue eliminado

EXONERACIONES POR INVERTIR EN MANABI O ESMERALDAS

Si invierte exonerado por 15 años en IR en sector turistico
20 años en cualquier sector
 vable, biotecnologia, desarrollo software

DE INVERSION

MENTOCODIGO DE LA PRODUCCION) son los que Usted pueda demostrar

el ìndice de producciòn antes de
de comprarlos y luego con los nuevos
equipos

R.O. Suplemento 405 suplemento

29-Dec-14
es preferible crear como empresa
Art. 17 LRTI realidad económica

este cambio es 2019

ATURAL RESIDENTE EN ECUADOR 3.- Empresa extranjera, siempre y cuando el beneficiario NO ES UNA PERSONA NATURA
NO IMPORTA ESTE O NO EN PARAISO FISCAL

deicomisios de titularizacion este cambio es 2019

 beneficiario efectivo, es una persona NATURAL
A quien legal economicamente o de hecho tiene
formar sobre sus beneficiarios el poder de controlar la atribucion del ingresos, beneficio, utilizad, asi como utilizar esto
rios que se omitieron esta obligacion

30,000.00
8,000.00
500.00
21,500.00
430.00 formulario 109
formulario 106
 formulario 108

publicados
en los MINISTERIOS

S FIJA (la tarifa mas alta de tabla de PN)

corresponde la utilidad
DENDO TRIBUTARIO QUE SE DEBE CALCULAR
STA RETENCION
sta tiene 3 creditos tributarios y tomara el mayor
POR CAMBIAR

RIBUTARIO IR. SRI 101

E SUMO EL 25% CALCULO EL DIVIDENDO TRIBUTARIO

LACIONADA, O PRESTAMO A ACCIONISTA

rt. 41 de LRTI

a fòrmula se mantiene: 02% patrimoni, 0.4% costo y gasto

,2% activos, 0,2% …..
rio NO ES UNA PERSONA NATURAL NO RESIDENTE EN ECUADOR
ficio, utilizad, asi como utilizar estos fondos