OPERACIÓN NO.

1
BASE DE CALCULOS
Concepto Financiero Fiscal Variacion ISR Pda fiscal
Cuentas AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 Venta Q1,500,000.00 Q1,350,000.00 Q150,000.00 Q37,500.00 Impuesto a las ganancias Q152,500.00
Ventas Q1,500,000.00 Q2,000,000.00 Q3,000,000.00 Costo de ventas Q300,000.00 Q300,000.00 Q0.00 Q0.00 ISR por pagar Q152,500.00 Windows User:
Es pasivo porque no
costo de ventas -Q300,000.00 -Q400,000.00 -Q600,000.00 Margen bruto en ventas Q1,200,000.00 Q1,050,000.00 Registro de impuesto fiscal Q152,500.00 Q152,500.00 aplico 25% por lo no
margen bruto en ventas Q1,200,000.00 Q1,600,000.00 Q2,400,000.00 gastos de operación Q250,000.00 Q250,000.00 Q0.00 Q0.00 facturado
Gastos de operación -Q250,000.00 -Q200,000.00 -Q500,000.00 dep. acelerada por medio leasing Q50,000.00 Q150,000.00 -Q100,000.00 -Q25,000.00 Pda en Financiera
ganancia de operación Q950,000.00 Q1,400,000.00 Q1,900,000.00 depreciacion de maquinaria Q66,666.67 Q40,000.00 Q26,666.67 Q6,666.67 Impuesto a las ganancias Q206,458.33
Diferencial cambiario Q7,500.00 Q7,500.00 Q1,875.00 ISR diferido Activo por depreciacion Q6,666.67
Windows User:
Vehiculo en Leasing adquirido año 1 Ganancia de operación Q825,833.33 Q610,000.00 ISR diferido Activo por Diferencial Q1,875.00 Es pasivo porque no
Vehiculo adquirido Año 1 Q150,000.00 ISR 25% 25% ISR por pagar Q152,500.00 aplico 25% por que se
Plazo adquisicion vehiculo es de 3 años Impuesto sobre la renta Q206,458.33 Q152,500.00 ISR diferido Pasivo por ventas Q37,500.00 tomo el gasto 100%
primer año
ISR diferido Pasivo por leasing Q25,000.00
Prestamo adquirido Año 1 Nota a los estados financieros Q215,000.00 Q215,000.00
Prestamo contraido en año No. 1 USD 150,000.0 Nota No. XX/ Impuesto a las ganancias
Tipo de cambio de transaccion Q7.50
Prestamo en quetzales Q1,125,000.00 ISR por pagar en lo fiscal Q152,500.00
ISR pagado no aprovechado en el periodo por depreciacion maquinaria -Q6,666.67 Windows User:
se carga ISR dif Pasivo porque el primer año no
Tipo de cambio por año Q7.55 Q7.62 Q7.68 ISR pagado no aprovechado en el periodo por diferencial al cierre -Q1,875.00 Windows User:
se pago ISR porque se aprovecho todo Es ISR diferido Activo
Valor de prestamo s/prestamo Q1,132,500.00 Q1,143,000.00 Q1,152,000.00 ISR no pagado aprovechado en el periodo por la dep. por leasing Q25,000.00 entonces en el financiero habra mas ISR desde porque en los años 1,2,3
Diferencial cambiario gasto Q7,500.00 Q10,500.00 Q9,000.00 ISR no pagado aprovechado en el periodo por la venta pero no facturado Q37,500.00 el primer año entonces ahora en el segundo se se pagara mas ISR en lo
compensa fiscal que en lo
ISR por pagar en lo financiero Q206,458.33
financiero porque no se
Maquinaria por valor de Q200,000.00 permite ese gasto como
Vida util 3 deducible, pero se
espera que en ganancias
OPERACIÓN AÑO NO.2 posteriores se pueda
segregacion de ventas entre lo facturado y no facturado Pda fiscal compensar
facturado No facturado Concepto Financiero Fiscal Variacion ISR Impuesto a las ganancias Q327,500.00
Ventas totales año No. 1 Q1,500,000.00 Q1,350,000.00 Q150,000.00 Venta del periodo año 2 Q2,000,000.00 Q1,800,000.00 Q200,000.00 Q50,000.00 ISR por pagar Q327,500.00
Windows User:
Ventas totales año No. 2 Q2,000,000.00 Q1,800,000.00 Q200,000.00 Venta del periodo año 1 Q0.00 Q150,000.00 -Q150,000.00 -Q37,500.00 Registro de impuesto fiscal Q327,500.00 Q327,500.00 Es ISR diferido Activo
Ventas totales año No. 3 Q3,000,000.00 Q2,700,000.00 Q300,000.00 Costo de ventas Q400,000.00 Q400,000.00 Q0.00 Q0.00 porque en los años
1,2,3 se pagara mas
Q5,850,000.00 Q650,000.00 Margen bruto en ventas Q1,600,000.00 Q1,550,000.00 Pda en Financiera ISR en lo fiscal que en
gastos de operación Q200,000.00 Q200,000.00 Q0.00 Q0.00 Impuesto a las ganancias Q318,208.33 lo financiero porque no
se permite ese gasto
Depreciacion acelerada del vehiculo en un año pero financieramente es de 3 años vida ugil dep. acelerada por medio leasing Q50,000.00 Q0.00 Q50,000.00 Q12,500.00 ISR diferido Pasivo por Leasing Q12,500.00 como deducible, pero se
depreciacion de maquinaria Q66,666.67 Q40,000.00 Q26,666.67 Q6,666.67 ISR diferido Activo por depreciacion Q6,666.67 espera que en
valor vehiculo Q150,000.00 Diferencial cambiario Q10,500.00 Q10,500.00 Q2,625.00 ISR diferido Activo por Diferencial Q2,625.00 ganancias posteriores se
pueda compensar
Ganancia de operación Q1,272,833.33 Q1,310,000.00 ISR por pagar Q327,500.00
Financiero Fiscal diferencia ISR 25% 25% ISR diferido Pasivo por venta Q12,500.00
depreciacion año No. 1 Q50,000.00 Q150,000.00 -Q100,000.00 Impuesto sobre la renta Q318,208.33 Q327,500.00
Windows User:
depreciacion año No. 2 Q50,000.00 Q50,000.00 Q340,000.00 Q340,000.00 es ISR diferido PASIVO
depreciacion año No. 3 Q50,000.00 Q50,000.00 porque en lo fiscal no se
ISR por pagar en lo fiscal Q327,500.00 aplico el 25% por el
10% de lo que no se
Depreciacion de la maquinaria con vida util de 3 años ISR pagado no aprovechado en el periodo por depreciacion maquinaria -Q6,666.67 facturo pero se pagara
ISR pagado no aprovechado en el periodo por diferencial al cierre -Q2,625.00 el siguiente perioro
entonces es pasivo
valor maquinaria Q200,000.00 ISR pagado no aprovechado en el periodo por leasing -Q12,500.00
porque pagamos de
ISR no pagado aprovechado en el periodo por la venta pero no facturado Q12,500.00 menos
Financiero Fiscal diferencia ISR por pagar en lo financiero Q318,208.33
depreciacion año No. 1 Q66,666.67 Q40,000.00 Q26,666.67
depreciacion año No. 2 Q66,666.67 Q40,000.00 Q26,666.67 OPERACIÓN AÑO NO.3
depreciacion año No. 3 Q66,666.67 Q40,000.00 Q26,666.67 Pda fiscal
depreciacion año No. 4 Q40,000.00 -Q40,000.00 Concepto Financiero Fiscal Variacion ISR Impuesto a las ganancias Q433,250.00
depreciacion año No. 5 Q40,000.00 -Q40,000.00 Venta del periodo año 3 Q3,000,000.00 Q2,700,000.00 Q300,000.00 Q75,000.00 ISR por pagar Q433,250.00
Venta del periodo año 2 Q0.00 Q200,000.00 -Q200,000.00 -Q50,000.00 Registro de impuesto fiscal Q433,250.00 Q433,250.00
Costo de ventas Q600,000.00 Q600,000.00 Q0.00 Q0.00
Margen bruto en ventas Q2,400,000.00 Q2,300,000.00 Pda en Financiera
gastos de operación Q500,000.00 Q500,000.00 Q0.00 Q0.00 Impuesto a las ganancias Q443,583.33
Windows User: dep. acelerada por medio leasing Q50,000.00 Q0.00 Q50,000.00 Q12,500.00 ISR por pagar Q433,250.00
Recordemos que el diferencial cambiario en depreciacion de maquinaria Q66,666.67 Q40,000.00 Q26,666.67 Q6,666.67 ISR diferido Pasivo por venta Q25,000.00 idem comentario anterior
lo fiscal no se revalua al cierre sino hasta el
momento que se cancela la totalidad del Diferencial cambiario Q9,000.00 Q27,000.00 -Q18,000.00 -Q4,500.00 ISR diferido Pasivo por Leasing Q12,500.00 idem comentario anterior
prestamo, entonces: Ganancia de operación Q1,774,333.33 Q1,733,000.00 ISR diferido activo diferencial Q6,666.67 idem comentario anterior
$150,000.00 *7.68 =1,152,000.00
ISR 25% 25% ISR diferido Activo por depreciacion Q4,500.00
(-) $150,000.00*7.50= 1,125,000.00 Impuesto sobre la renta Q443,583.33 Q433,250.00
(=) 27,000.00
Q462,750.00 Q462,750.00

ISR por pagar en lo fiscal Q433,250.00

ISR pagado no aprovechado en el periodo por depreciacion maquinaria -Q6,666.67
ISR no pagado aprovechado en el periodo por diferencial cambiario Q4,500.00 Windows User:
se abona ISR diferido activo porque en los
ISR pagado no aprovechado en el periodo por leasing -Q12,500.00 primeros 2 años se cargo como ISR diferido
ISR no pagado aprovechado en el periodo por la venta pero no facturado Q25,000.00 Activo, porque en lo fiscal no se hace el
ISR por pagar en lo financiero Q443,583.33 diferencial por cierre sino hasta que se cancela
en la totalidad entonces se estuvo pagando de
mas entonces se abona ahora que se paga
menos ese ISR diferido activo
I59: Windows User:
Recordemos que el diferencial cambiario en lo fiscal no se revalua al cierre sino hasta el momento que se cancela la totalidad del prestamo, entonces:

$150,000.00 *7.68 =1,152,000.00

(-) $150,000.00*7.50= 1,125,000.00
(=) 27,000.00

Q34: Windows User:

se carga ISR dif Pasivo porque el primer año no se pago ISR porque se aprovecho todo entonces en el financiero habra mas ISR desde el primer año entonces ahora en el segundo se compensa

Q35: Windows User:

Es ISR diferido Activo porque en los años 1,2,3 se pagara mas ISR en lo fiscal que en lo financiero porque no se permite ese gasto como deducible, pero se espera que en ganancias posteriores se pueda compensar

Q36: Windows User:

Es ISR diferido Activo porque en los años 1,2,3 se pagara mas ISR en lo fiscal que en lo financiero porque no se permite ese gasto como deducible, pero se espera que en ganancias posteriores se pueda compensar

R13: Windows User:

Es pasivo porque no aplico 25% por lo no facturado

R14: Windows User:

Es pasivo porque no aplico 25% por que se tomo el gasto 100% primer año

R38: Windows User:

es ISR diferido PASIVO porque en lo fiscal no se aplico el 25% por el 10% de lo que no se facturo pero se pagara el siguiente perioro entonces es pasivo porque pagamos de menos

R61: Windows User:

se abona ISR diferido activo porque en los primeros 2 años se cargo como ISR diferido Activo, porque en lo fiscal no se hace el diferencial por cierre sino hasta que se cancela en la totalidad entonces se estuvo pagando de mas entonces se abona ahora que se paga menos ese ISR diferido activo