Contabilidad

Gerencial
 Son unidades de producción,
comercialización y/o servicios que
con el concurso de tres elemento:
Capital, Trabajo y Bienes, tienen
La empresa como objetivo obtener ganancias
o lucro mediante la satisfacción
de necesidades.

Es la actividad humana
encaminada a la lucha contra la
Actividad escasez, es decir a la
consecución de los medios –
económica bienes y servicios- escasos con
los que el hombre puede
satisfacer sus necesidades
 • Industriales
• Comerciales
Clases de • Extractivas
empresas • Servicios personales
• Financieras
• Pública
Fundamentos de la contabilidad

Es la ciencia que se rige en los principios de

contabilidad, leyes, proyectos, políticas y normas
contables

Obtiene, ordena, registra, clasifica, controla, analiza e

interpreta las operaciones realizadas por la empresa
o negocio en un tiempo determinado

Informa acerca de la situación económica y financiera

pudiendose así tomar decisiones administrativas,
económicas, financiera y contables.
Proceso contable de la empresa

Para alcanzar este fin dispondremos de un

instrumento contable que permita captar las
variaciones que va experimentando el
Patrimonio de la unidad económica.

Es un instrumento de representación
de la situación de un elemento
LA CUENTA patrimonial con independencia de los
demás, y que clasifica los hechos
contables.
 Proceso contable de la empresa
Actividad económica Compra de mercaderías
Venta de un inmueble
Contratación de un empleado
Hechos económicos Pago de salarios
Presupuesto reparacion maquinaria

Hechos económicos que afectan al

Hechos contables patrimonio de la empresa.

Captación contable

Contabilidad Identificar, valorar, procesar y comunicar.

 El Debe y Haber

1. Corresponde al Debe, Cargo o

En todo asiento se
Débito.
consideran dos términos
2. El Haber, Abono, Crédito

Se estima que cada una de

1. Con signo deudor respecto de
las anotaciones que deben
la empresa
figurar en las cuentas
habrá de hacerse 2. Con signo acreedor frente a ella
 El Debe y Haber
Así por ejemplo:
Si la empresa ordena el pago de 10,000 soles por la compra de
una mercancía que ingresa en el almacén: este último debe a la
empresa 10,000 soles y la Caja es acreedora de ella por idéntica
cantidad, siendo el asiento de:

10,000 Almacén a Caja 10,000

Y si se vende el 60% de la mercancía al precio unitario de costo,

quedando a deber a los clientes por espacio de noventa días, se
extenderá el apunte de:

6,000 Clientes a Almacén 6,000

 Reglas de débito y crédito
BALANCE

A=P+P

CUENTAS POR CUENTAS POR

COBRAR PAGAR
+ – + –
Aumentos en el Disminuciones Disminuciones Aumentos en el
lado de los en el lado de los en el lado de los lado de los
cargos. abonos cargos. abonos

SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR

+ Balance –

A=P+P

+ CAPITAL –
Disminuciones Aumentos en el
en el lado de los lado de los
cargos. abonos

SALDO ACREEDOR
 Sistema de cuentas

+ BALANCE –
ACTIVO PASIVO
Caja/Banco Alquileres C/P Préstamos
+ – + – – + – +

Inventario Act. Fijo Capital Result. acum

+ – + – – + – +
 Sistema de cuentas

+ GANANCIAS Y PERDIDAS –
EGRESOS INGRESOS
Costo de vta. Alquileres Ventas Otros ing.
+ – + – – + – +

Sueldos y salarios Depreciación

+ – + –
 Transacciones que
ilustran las reglas de
débito y crédito

Las siguientes transacciones de la

Inmobiliaria Owen serán utilizadas para
ilustrar cómo se registran transacciones
en las cuentas.
1. Larry Oven invierte S/.
5,000 en una inmobiliaria.
2. Se adquieren muebles de
oficina al crédito por S/.
350.
3. Se vendieron muebles de
oficina, que no son
utilizados, a Dale Hall por
S/. 100 en efectivo y por
S/. 50 a pagar en una
fecha posterior.
4. Se cobraron los S/. 50 de
Dale Hall.
5. Se pagó S/. 175 de los S/.
350 adeudados por los
muebles de oficina.
6. Se vendió una casa y se
cobraron S/. 850 en
concepto de comisión.
7. Se pagó una factura de
teléfono de S/. 20.
8. Larry Owen retiró S/. 200
para uso personal.
El paso inicial para registrar cualquier
transacción es analizarla en función
de sus elementos de débito y crédito.
Este proceso de análisis consiste en
1) Determinar qué item del activo,
pasivo o patrimonio neto va
aumentado o disminuído, y luego 2)
aplicar las reglas de débito y crédito.
Las transacciones mencionadas se
registran como sigue:
 ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO

Caja Cuentas por pagar L. Owen capital

(1) 5,000 (5) 175 (5) 175 (2) 350 (1) 5,000
(3) 100 (7) 20
175 5,000
(4) 50 (8) 200 Saldo Saldo acreedor
(6) 850 acreedor
5,605
Saldo deudor
Comisiones cobradas

Equipos de oficina (6) 850

(2) 350 (3) 150 850

Saldo acreedor
200
Saldo deudor

Equipos de oficina Larry Owen Cta. Cte. Gastos por teléfono

(3) 50 4) 50 (8) 200 (7) 20

0 Sin saldo 200 20
Saldo deudor Saldo deudor
 El ciclo contable

- Analizar las transacciones

- Registrar las transacciones en el diario
- Trasladar las transacciones al mayor
general
- Preparar el balance de comprobación (u
Pasos a hoja de trabajo)
seguir - Ajustar las cuentas y conciliar el extracto
bancario
- Preparar los estados financieros
- Prepara y trasladar los asientos de cierre
- Preparar el balance de comprobación
después del cierre
 El ciclo contable

OPERACIONES

REGISTRE

DIARIO

PASE
MAYOR 1
 El ciclo contable

1 PREPARE

BALANCE DE
COMPROBACION
ESTADO DE
PERDIDAS Y
GANANCIAS

PREPARE
BALANCE
GENERAL
 El ciclo contable
DIARIOS:
Registros de primera entrada donde se resumen
cronológicamente las operaciones.

a) General: registro de todo tipo

Tipos de DIARIOS de operación
b) Auxiliar: registro de
operaciones de un mismo tipo

Ejemplos de diarios auxiliares:

• Registro de Ventas
• Registro de Compras
• Registro de Caja (ingresos/egresos)
• Registro de Bancos, etc
 El ciclo contable
2 Registro en el diario 4
5
3 Balance de ajustes
Diarios
Traslado comprobación
Diario
Mayor
general
Análisis general

1
Eventos cierre 7
Hoja de
Diario trabajo
general
6
8
Estados
Hoja de
trabajo financieros
 •Ente contable
•Equidad
Principios de •Medición de recursos
contabilidad •Período de tiempo
generalmente •Esencia sobre la forma
•Juicio y criterio
aceptados
•Uniformidad
•Acumulación
 •Determinación de
resultados
•Ingresos y realización
•Realización
Principios •Reconocimiento de costos
y gastos
esenciales •Asociación de causa
efecto
•Reconocimiento inmediato
•Conservatismo
 La ecuación contable

Es una igualdad que en forma simple y sencilla

registra todo tipo de operaciones de una empresa

A = P + C
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL NETO
Ejemplo de una ecuación contable

ACTIVO = PASIVO + Capital Neto

Cuentas Raúl García

Caja Muebles Equipos por pagar Capital

S/. 7,000 + S/. 1,500 + S/. 2,500 S/. 1,000 + S/. 10,000

S/. 11,000 S/. 11,000

Registro de transacciones
por medio de la ecuación
contable

Las siguientes transacciones del Centro

de Servicios EIRL, propiedad del Sr.
Raúl García, serán utilizadas para
ilustrar cómo se registran las diferentes
operaciones de una empresa de tipo
individual como esta desde su inicio.
 Operaciones de activo
Inicio de operaciones
OPERACION:
Octubre 1: El Sr. Raúl García
funda la empresa “Centro de
Servicios EIRL” aportando lo
siguiente:
Dinero en efectivo S/. 7,000
Muebles de oficina S/. 3,000
Eq. de computo S/. 4,000
Deudas pend.(*) S/. 2,000
* Relacionadas con los
activos apartados
ANALISIS:
1. El activo aumenta en S/.
14,000 puesto que la
empresa posee ahora dinero,
muebles y equipo.
2. El pasivo aumenta por las
deudas pendientes.
3. El capital neto aumenta
por el neto.
 Operaciones de activo

ACTIVO = PASIVO + Capital Neto

Cuentas Raúl García

Caja Muebles Equipos por pagar Capital

S/. 7,000 + S/. 3,000 + S/. 4,000 S/. 2,000 + S/. 12,000

S/. 14,000 S/. 14,000

 Operaciones de activo
Compra de activo al contado
OPERACION:
Octubre 1: El Centro de
Servicios compra a Equipos
de Oficina y Cía. Muebles
con un valor de S/. 1,500 y
paga con cheque.
ANALISIS:
1. El activo muebles
aumenta en S/. 1,500 puesto
que la empresa posee ahora
más muebles.
2. El activo caja disminuye
en S/. 1,500, puesto que
ahora la empresa tiene
menos dinero.
 Operaciones de activo

ACTIVO = PASIVO + Capital Neto

Cuentas Raúl García

Caja Muebles Equipos por pagar Capital

S/. 7,000 + S/. 3,000 + S/. 4,000 S/. 2,000 + S/. 12,000
1,500 1,500
S/. 5,500 S/. 4,500 S/. 4,000 S/. 2,000 S/. 12,000

S/. 14,000 S/. 14,000

 Operaciones de activo
Compra de activo al credito
OPERACION:
Octubre 2: El Centro de
Servicios compra a
Industrias Rex equipo de
oficina con valor de S/. 6,000
con un plazo de 60 días para
pagarlo.
ANALISIS:
1. El activo equipo de
oficina aumenta en S/.
6,000, porque el negocio
posee ahora más equipo.
2. El pasivo cuentas por
pagar aumenta en S/. 6,000
puesto que la compañía
debe ahora más dinero a sus
acreedores.
 Operaciones de activo

ACTIVO = PASIVO + Capital Neto

Cuentas Raúl García

Caja Muebles Equipos por pagar Capital

S/. 5,500 + S/. 4,500 + S/. 4,000 S/. 2,000 + S/. 12,000
6,000 6,000
S/. 5,500 S/. 4,500 S/. 10,000 S/. 8,000 S/. 12,000

S/. 20,000 S/. 20,000

 Operaciones de activo
Devolución de activo adquirido al crédito
(con rebaja de deuda)
OPERACION: ANALISIS:
Octubre 3: El Centro de 1. El activo equipo de
Servicios devuelve a oficina disminuye en S/.
Industrias Rex S/. 1,000 1,000, puesto que la
equipo de oficina porque fue empresa ahora posee menos
entregado en mal estado. equipo.
2. El pasivo cuentas por
pagar disminuye en S/.
1,000 puesto que la empresa
debe ahora menos dinero.
 Operaciones de activo

ACTIVO = PASIVO + Capital Neto

Cuentas Raúl García

Caja Muebles Equipos por pagar Capital

S/. 5,500 + S/. 4,500 + S/. 10,000 S/. 8,000 + S/. 12,000
(1,000) 1,000
S/. 5,500 S/. 4,500 S/. 9,000 S/. 7,000 S/. 12,000

S/. 19,000 S/. 19,000

 Operaciones de activo
Devolución de activo adquirido al crédito
(sin rebaja de deuda)
OPERACION: ANALISIS:
Octubre 3: El Centro de 1. El activo equipo de oficina
Servicios devuelve a disminuye en S/. 1,000, puesto
Industrias Rex S/. 1,000 que la empresa ahora posee
menos equipo.
equipo de oficina porque fue
2. El pasivo cuentas por pagar
entregado en mal estado. En
no disminuye, en su lugar el
este caso se entiende que la proveedor emite una NOTA DE
deuda fue pactada con una CREDITO que la empresa usará
letra de cambio que ha sido como efectivo para nuevas
descontada en el banco por compras o pago de otras
el proveedor. deudas con el proveedor.
 Operaciones de activo

ACTIVO = PASIVO + Capital Neto

Cuentas por Cuentas por Raúl García

Caja cobrar Muebles Equipos pagar Capital

S/. 5,500 + + S/. 4,500 + S/. 10,000 S/. 8,000 + S/. 12,000
S/. 1,000 (1,000)
S/. 5,500 S/. 1,000 S/. 4,500 S/. 9,000 S/. 8,000 S/. 12,000

S/. 20,000 S/. 20,000

 Operaciones de pasivo
Pago de deuda pre-registrada
OPERACION:
Octubre 4: El Centro de
Servicios extiende un cheque
a favor de Industrias Rex por
S/. 4,000 como pago a
cuenta o sea, que esta
cantidad es una parte de lo
que el Centro de Servicios
debe a esta industria.
ANALISIS:
1. El activo caja disminuye
en S/. 4,000, puesto que la
empresa tiene ahora menos
dinero.
2. El pasivo cuentas por
pagar disminuye en S/.
4,000 puesto que la empresa
debe ahora menos dinero.
 Operaciones de pasivo

ACTIVO = PASIVO + Capital Neto

Cuentas Raúl García

Caja Muebles Equipos por pagar Capital

S/. 5,500 + S/. 4,500 + S/. 10,000 S/. 7,000 + S/. 12,000
(4,000) (4,000)
S/. 1,500 S/. 4,500 S/. 9,000 S/. 3,000 S/. 12,000

S/. 15,000 S/. 15,000

 Operaciones de capital neto
Aumento de capital
OPERACION:
Octubre 3: El Sr. Raúl García
decide que el Centro de
Servicios necesita más
efectivo en caja para pagar
nuevo equipo y muebles que
desea adquirir, por lo que
retira S/. 6,000 de su cuenta
personal y los deposita en la
cuenta del negocio.
ANALISIS:
1. El activo caja aumenta en
S/. 6,000, puesto que la
empresa dispone ahora de
más dinero.
2. La cuenta Raúl García
Capital aumenta en S/.
6,000 puesto que el dueño
aumentó su inversión en el
negocio.
 Operaciones de capital neto

ACTIVO = PASIVO + Capital Neto

Cuentas Raúl García

Caja Muebles Equipos por pagar Capital

S/. 1,500 + S/. 4,500 + S/. 9,000 S/. 3,000 + S/. 12,000
6,000 6,000
S/. 7,500 S/. 4,500 S/. 9,000 S/. 3,000 S/. 18,000

S/. 21,000 S/. 21,000

 Operaciones de capital neto
Retiro de inversión
OPERACION:
Octubre 6: El Sr. Raúl García
retira S/. 2,000 de la
INVERSION hecha en el
Centro de Servicios para
depositarlos en su cuenta
personal.
ANALISIS:
1. El activo caja disminuye
en S/. 2,000, puesto que el
negocio tiene ahora menos
dinero.
2. La cuenta Raúl García
Capital disminuye en S/.
2,000 puesto que la inversión
del propietario disminuyó.
 Operaciones de capital neto

ACTIVO = PASIVO + Capital Neto

Cuentas Raúl García

Caja Muebles Equipos por pagar Capital

S/. 7,500 + S/. 4,500 + S/. 9,000 S/. 3,000 + S/. 18,000
(2,000) (2,000)
S/. 5,500 S/. 4,500 S/. 9,000 S/. 3,000 S/. 16,000

S/. 19,000 S/. 19,000

 Operaciones de capital neto
Retiro de efectivo o bienes para uso personal
OPERACION:
Octubre 6: El Sr. Raúl García
retira S/. 200 de la CAJA del
Centro de Servicios para
usarlo en compras
personales.
ANALISIS:
1. El activo caja disminuye
en S/. 200, puesto que el
negocio tiene ahora menos
dinero.
2. El activo cuentas por
cobrar AUMENTA en S/. 200
puesto que el Sr. García le
debe a la empresa dicho
monto.
 Operaciones de capital neto

ACTIVO = PASIVO + Capital Neto

Cuentas por Cuentas por Raúl García

Caja cobrar Muebles Equipos pagar Capital

S/. 7,500 + + S/. 4,500 + S/. 9,000 S/. 3,000 + S/. 18,000
(200) S/. 200
S/. 7,300 S/. 200 S/. 4,500 S/. 9,000 S/. 3,000 S/. 18,000

S/. 21,000 S/. 21,000

Operaciones de ingresos y gastos
Ingreso por ventas al contado
OPERACION:
Octubre 6: El Centro de
Servicios recibió S/. 1,400 en
efectivo por la venta
servicios durante el mes de
octubre
ANALISIS:
1. El activo caja aumenta en
S/. 1,400, puesto que el
negocio tiene ahora mas
dinero.
2. El capital neto AUMENTA
en S/. 1,400 pues la empresa
ha recibido ahora un ingreso.
 Operaciones de ingresos y gastos

ACTIVO = PASIVO + Capital Neto

Cuentas Raúl García Resultado

Caja Muebles Equipos por pagar Capital

S/. 5,500 + S/. 4,500 + S/. 9,000 S/. 3,000 + S/. 16,000
1,400 S/. 1,400
S/. 6,900 S/. 4,500 S/. 9,000 S/. 3,000 S/. 16,000 S/. 1,400

S/. 20,400 S/. 20,400

Operaciones de ingresos y gastos
Ingreso por ventas al credito
OPERACION:
Octubre 6: El Centro de
Servicios vende a credito
servicios a Comercial Lomas
por S/. 500 y Alfredo Largo
por S/. 300.
ANALISIS:
1. El activo cuentas por
cobrar aumenta en S/. 800,
puesto que sus deudores
han prometido pagar en
fecha posterior a la venta.
2. El capital neto AUMENTA
en S/. 800, puesto que la
empresa ha percibido un
ingreso.
 Operaciones de ingresos y gastos

ACTIVO = PASIVO + Capital Neto

Cuentas por Equipos Cuentas Raúl García

Caja cobrar Muebles de oficina por pagar Capital Resultado

S/. 6,900 S/. 4,500 S/. 9,000 S/. 3,000 S/. 16,000 S/. 1,400
S/. 800 800
S/. 6,900 S/. 800 S/. 4,500 S/. 9,000 S/. 3,000 S/. 16,000 S/. 2,200

S/. 21,200 S/. 21,200

Operaciones de ingresos y gastos
Pago de gastos en efectivo
OPERACION:
Octubre 31: El centro de
Servicios paga los gastos de
servicios públicos
(agua, luz, teléfono) por S/.
700
ANALISIS:
1. El activo Caja disminuye
en S/. 700 puesto que se
cancela gastos en
efectivo.
2. El capital neto disminuye
en S/. 700 puesto que la
empresa ha pagado
gastos por dicho monto.
 Operaciones de ingresos y gastos

ACTIVO = PASIVO + Capital Neto

Cuentas por Equipos Cuentas Raúl García

Caja cobrar Muebles de oficina por pagar Capital Resultado

S/. 6,900 S/. 800 S/. 4,500 S/. 9,000 S/. 3,000 S/. 16,000 S/. 2,200
(700) (700)
S/. 6,200 S/. 800 S/. 4,500 S/. 9,000 S/. 3,000 S/. 16,000 S/. 1,500

S/. 20,500 S/. 20,500

 CENTRO DE SERVICIOS EIRL
Balance general al 31 de octubre de 2005
(expresado en nuevos soles)

ACTIVO PASIVO
CAJA S/. 6,200 Cuentas por pagar:
Cuentas por cobrar: Bco. Continental S/. 2,000
Com. Lomas S/. 500 Ind. Rex 1,000 S/. 3,000
Alfredo Largo 300 800
Total Pasivo 3,000
Muebles 4,500
CAPITAL NETO
Equipos de oficina 9,000
Capital Raúl García S/. 16,000
Utilidad Neta 1,500

Total Capital neto 17,500

17,500
TOTAL PASIVO Y
TOTAL ACTIVO 20,500 CAPITAL LIQUIDO 20,500