Tesis Auditoria PDF

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Universidad de Guayaquil
Facultad de Ciencias Administrativas
Tesis previa a la obtención del título de Contador Público Autorizado
Tema:
“Auditoría Administrativa en la Compañía Silverti S. A.”
Autores:
Escalante Mejía Lizzy Stefanie
Pincay Villamar Jhonatan Xavier
Guayaquil – Ecuador
2016
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Repositorio nacional en ciencias y tecnología

Ficha de registro de tesis
Título: “Auditoría Administrativa de la Compañía Silverti S.A.”
Autores: Revisores:
Escalante Mejía Lizzy Stefanie Cpa. Quiñonez Alvarado Ericka Sonia, Msc.
Pincay Villamar Jhonatan Xavier Cpa. Buendia Noroña Patricio Edgar, Mae.
Institución: Universidad de Guayaquil
Carrera: Contaduría Pública autorizada
Fecha de publicación: No de págs:
Área temática: Auditoria
Palabras claves: auditoría administrativa, eficiencia, controles, COSO, procesos, administración
Resumen
El presente proyecto se realizó con la finalidad de ejecutar una auditoría administrativa en la compañía
Silverti S.A., para detectar el grado de organización que tiene la administración, validar la existencia o no de
procesos y procedimientos, así como también el cumplimiento por parte del personal acerca de las políticas
implementadas. La investigación de tipo cualitativa, descriptiva y documental utilizo como instrumento
entrevistas al gerente general y financiero; también la observación de las actividades diarias del personal,
obteniendo los datos y evidencia suficiente para demostrar que no se encuentran elaboradas las políticas
contables, manual de funciones por puesto de trabajo, centralización de actividades de responsabilidad en una
sola persona, llegando a la conclusión de que control interno tiene un promedio del 66%, el menor nivel de
confianza se presenta en las actividades de Supervisión y monitoreo con un 50%. Debido a estas
circunstancias se propuso la creación de un departamento de auditoría interna que se encargue del
cumplimiento de las obligaciones de la entidad, sobre todo con los organismos de control y entidades
públicas a fin de que la alta dirección de la empresa pueda comprobar que las gestiones de la administración
se realizan de manera transparente y responsable.
Palabras clave: auditoría, administración, procesos, procedimientos, control interno, ambiente de control.
No de registro (en base de datos): No de clasificación:

Dirección URL (tesis en la web):
Adjunto pdf Si No
Contacto con la auta Teléfono: 0990626275

Escalante Mejía Lizzy Stefanie Email: lizzytap@live.com
Pincay Villamar Jhonatan Xavier Teléfono: 0980976227
Email: j_pincay_v@hotmail.com
Contacto de la institución: Nombre:
Teléfono:
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Escuela de Contaduría Pública Autorizada
Certificado Sistema Antiplagio
Habiendo sido nombrado como tutor de la tesis de grado como requisito para
optar el título de Contador Público Autorizado; Yo Ec. Galo Mauricio Duran
Salazar tutor de la tesis “Auditoria Administrativa en la Compañía Silverti
S.A.” certifico que el presente proyecto fue elaborado por la Srta. Escalante
Mejia Lizzy Stefanie con C.I. 093079260-1 y el Sr. Pincay Villamar Jhonatan
Xavier con C.I. 093098759-9 egresados de la carrera de Contaduría Pública
Autorizada con mi respectiva supervisión como requerimiento parcial, certifico
que la presenta fue analizada en el programa URKUND, otorgando un nivel de
coincidencia del 10%, los señores egresados anteriormente mencionados
podrían continuar con el proceso previo a su sustentación.
Econ. Galo Duran Salazar
Tutor de Tesis
ii
Certificado del tutor
Habiendo sido nombrado como tutor de la tesis de grado como requisito para
optar el título de Contador Público Autorizado, presentado por las egresadas:
Escalante Mejía Lizzy Stefanie CI: 093079260 – 1

Pincay Villamar Jhonatan Xavier CI: 093098759 – 9
Tema: “Auditoría Administrativa de la Compañía Silverti S.A.”.
Certifico que: He revisado y aprobado en todas sus partes, encontrándose apto

para su sustentación.
Tutor de tesis
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Renuncia de derechos de autor
Por medio de la presente certifico que los contenidos desarrollados en esta tesis son de
absoluta propiedad y responsabilidad de Escalante Mejía Lizzy Stefanie, con C.I.
093079260–1 y Pincay Villamar Jhonatan Xavier, con C.I. 093098759–9, cuyo tema es:
“Auditoría Administrativa de la Compañía Silverti S.A.”.
Derechos que renunciamos a favor de la universidad de guayaquil, para que haga uso como a
bien tenga.
Escalante Mejía Lizzy Stefanie CI: 093079260 – 1
Pincay Villamar Jhonatan Xavier CI: 093098759 – 9
Guayaquil, Enero del 2017

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Agradecimiento
Nuestro agradecimiento es a Dios por habernos acompañado en cada paso que

hemos dado, fortalecer nuestros corazones e iluminar nuestras mentes, por haber
puesto en nuestros caminos a las personas correctas quienes nos han apoyado en
cada una nuestras etapas.
A nuestros padres por estar siempre con nosotros, brindándonos el apoyo

incondicional en cada uno de nuestros retos y darnos los consejos de vida para
cumplir cada una de nuestras metas que nos hemos propuesto.
A nuestros amigos y compañeros que conocimos, vivimos y compartimos cada

una de las vivencias que hoy recordamos con nostalgia, por los momentos que
vivimos juntos con quienes pronto nos llamaremos colegas.
Y finalmente gracias a todos los que junto a nosotros celebran este logro, un
agradecimiento total a todas las personas que formaron parte de esta meta que hoy
cumplimos con mucha alegría.
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Dedicatoria
Dedicamos nuestro esfuerzo y sacrificio de nuestros años de trabajo y estudio a

nuestros padres, por el apoyo incondicional que nos han brindado durante nuestras
vidas, quienes con su amor, tiempo y dedicación supieron guiar nuestros caminos
y hoy acompañarnos a cumplir un objetivo muy importante como lo es la
obtención de nuestro título profesional.
vii
Resumen
El presente proyecto se realizó con la finalidad de ejecutar una auditoría administrativa en la

compañía Silverti S.A., para detectar el grado de organización que tiene la administración,
validar la existencia o no de procesos y procedimientos, así como también el cumplimiento
por parte del personal acerca de las políticas implementadas. La investigación de tipo
cualitativa, descriptiva y documental utilizo como instrumento entrevistas al gerente general
y financiero; también la observación de las actividades diarias del personal, obteniendo los
datos y evidencia suficiente para demostrar que no se encuentran elaboradas las políticas
contables, manual de funciones por puesto de trabajo, centralización de actividades de
responsabilidad en una sola persona, llegando a la conclusión de que control interno tiene un
promedio del 66% , el menor nivel de confianza se presenta en las actividades de Supervisión
y monitoreo con un 50%. Debido a estas circunstancias se propuso la creación de un
departamento de auditoría interna que se encargue del cumplimiento de las obligaciones de la
entidad, sobre todo con los organismos de control y entidades públicas a fin de que la alta
dirección de la empresa pueda comprobar que las gestiones de la administración se realizan
de manera transparente y responsable.
Palabras clave: auditoría, administración, procesos, procedimientos, control interno, ambiente

de control.
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Abstract
This project was carried out in order to run an administrative audit in the company Silverti
SA, to detect the degree of organization with the administration, validate the existence of
processes and procedures as well as compliance by staff about of the policies implemented.
Qualitative research, descriptive and documentary interviews use as a tool to the general and
financial manager; also observing the daily activities of staff, obtaining data and sufficient
evidence to show that there are elaborate accounting policies, manual functions job,
centralization of activities responsibility in one person, detecting that internal have an
average of 66%, the minor level of confidence appears in the activities of Supervision and
monitoring with 50%. Because of these circumstances creating an internal audit department
that is responsible for compliance with the obligations of the entity, especially with control
agencies and public entities so that the top management of the company can prove it was
proposed that the management efforts are transparent and responsible manner.
Keywords: audit, management, processes, procedures, internal control, environment control.

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Tabla de contenidos
Apéndices ....................................................................................................................... xiii
Introducción ...................................................................................................................... 1
Capítulo 1 .......................................................................................................................... 3
1 El Problema ............................................................................................................... 3
1.1 Planteamiento del problema .................................................................................... 3
1.2 Formulación del problema ...................................................................................... 6
1.2.1 Sistematización del problema: ............................................................................. 6
1.3 Justificación del estudio .......................................................................................... 6
1.3.1 Justificación teórica ............................................................................................. 6
1.3.2 Justificación práctica ............................................................................................ 6
1.3.3 Justificación metodológica................................................................................... 7
1.4 Objetivos de la investigación .................................................................................. 7
1.4.1 Objetivo general ................................................................................................... 7
1.4.2 Objetivos específicos ........................................................................................... 7
1.5 Delimitación de la investigación ............................................................................. 8
1.6 Pregunta de investigación........................................................................................ 9
1.7 Variables.................................................................................................................. 9
1.7.1 Variable independiente ........................................................................................ 9
1.7.2 Variable dependiente ........................................................................................... 9
1.7.3 Operacionalización de las variables ................................................................... 10
Capítulo 2 ........................................................................................................................ 11
2 . Marco Referencial ................................................................................................. 11
2.1 Antecedentes. ........................................................................................................ 11
2.2 Marco Teórico ....................................................................................................... 16
2.2.1 Origen de la Auditoría ....................................................................................... 16

ix
2.2.2 Antecedentes sobre la Auditoría Administrativa ............................................... 17
2.2.3 La Auditoría ....................................................................................................... 19
2.2.4 Clasificación de la Auditoría ............................................................................. 19
2.2.5 La Auditoría Administrativa .............................................................................. 20
2.2.6 Las ventajas de la Auditoría Administrativa ...................................................... 22
2.2.7 Metodología de la Auditoría .............................................................................. 22
2.3 Marco Contextual .................................................................................................. 23
2.3.1 Antecedentes de la compañía ............................................................................. 23
2.4 Marco Conceptual ................................................................................................. 28
2.5 Marco Legal .......................................................................................................... 30
2.5.1 Obligaciones Tributarias de la compañía ........................................................... 30
2.5.2 Leyes Laborales ................................................................................................. 32
2.5.3 Normas Internacionales de Auditoría ................................................................ 33
Capítulo 3 ........................................................................................................................ 35
3 Metodología de la investigación .............................................................................. 35
3.1 El proceso de investigación. .................................................................................. 35
3.1.1 Diseño de la investigación. ................................................................................ 36
3.1.2 Metodología a utilizar en la investigación. ........................................................ 36
3.1.3 Técnicas para la recolección de datos. ............................................................... 37
3.1.4 Auditoría Administrativa de la compañía Silverti S. A ..................................... 44
3.1.5 Etapa de planeación ........................................................................................... 44
3.1.6 Etapa de ejecución ............................................................................................. 53
3.1.7 Etapa de comunicación de resultados ................................................................ 62
Capítulo 4 ........................................................................................................................ 67
4 Propuesta ................................................................................................................. 67
4.1 Creación de un departamento de Auditoría Interna. ............................................. 67
4.1.1 Importancia de un departamento de Auditoría Interna ...................................... 68

x
4.1.2 Bases para un departamento de Auditoría Interna ............................................. 68
4.1.3 Objetivos de la creación del departamento de Auditoría Interna ....................... 69
4.1.4 Funciones a desempeñar por parte del departamento de Auditoría Interna ....... 70
4.1.5 Organigrama del departamento de Auditoría Interna. ....................................... 71
4.1.6 Organización del departamento de Auditoría Interna ........................................ 72
4.1.7 Funciones del personal de Auditoría Interna ..................................................... 72
4.1.8 Perfil Profesional del Auditor Interno................................................................ 74
4.1.9 Misión y Visión del departamento de Auditoría Interna ................................... 76
4.1.10 Funciones generales del departamento .............................................................. 77
4.1.11 Planificación del departamento de Auditoría Interna ........................................ 78
4.1.12 Recursos necesarios del departamento............................................................... 78
4.1.13 Presupuesto para el departamento de Auditoría Interna .................................... 79
Conclusiones ................................................................................................................... 81
Recomendaciones ........................................................................................................... 83
Referencias Bibliográficas .............................................................................................. 84
5 Anexos ..................................................................................................................... 88
xi
Índice de tablas
Tabla 1. Operacionalización de la variable .......................................................................... 10
Tabla 2. Nómina de Socios .................................................................................................. 25
Tabla 3. Planificación de la Auditoría ................................................................................. 47
Tabla 4. Materiales............................................................................................................... 47
Tabla 5. Equipos .................................................................................................................. 47
Tabla 6. Presupuesto de la Auditoría. .................................................................................. 48
Tabla 7. Cronograma de la Auditoría. ................................................................................. 48
Tabla 8. Fase de planificación ............................................................................................. 49
Tabla 9. Funciones del Gerente General .............................................................................. 52
Tabla 10. Funciones del Gerente Financiero ....................................................................... 53
Tabla 11. Fase de ejecución ................................................................................................. 54
Tabla 12. Cuestionario para probar controles ...................................................................... 56
Tabla 13. Cédula de divulgaciones ...................................................................................... 57
Tabla 14. Riesgos significativos .......................................................................................... 57
Tabla 15. Evaluación del nivel de confianza ....................................................................... 60
Tabla 16. Parámetros de evaluación de riesgo y confianza ................................................. 61
Tabla 17. Fase de comunicación .......................................................................................... 63
Tabla 18. Hallazgos y recomendaciones en las actividades de control ............................... 63
Tabla 19. Hallazgos y recomendaciones de las actividades de supervisión y monitoreo .... 64
Tabla 20. Muebles y enseres ................................................................................................ 79
Tabla 21. Equipos de computación ...................................................................................... 79
Tabla 22. Nómina del departamento de Auditoría Interna .................................................. 80
Tabla 23. Presupuesto de recursos físicos............................................................................ 80
xii
Índice de figuras
Figura 1. Árbol del problema ................................................................................................. 5

Figura 2. Logo de la compañía ............................................................................................ 24
Figura 3. Organigrama General ........................................................................................... 50
Figura 4. Organigrama del departamento de Auditoría Interna ........................................... 71
xiii
Apéndices
Apéndice 1 Carta de Autorización de la Empresa Silverti S.A. ............................................. 88

1
Introducción
De acuerdo con el socio la firma Pricewaterhousecoopers, (Del Orbe, 2011) hoy en día,
las empresas se desarrollan en entornos muy competitivos, por esta razón muchas de ellas
buscan establecer sus actividades de forma sistemática y organizada, con el objetivo de
alcanzar la máxima eficiencia y eficacia, ya que de la alta dirección dependerá el éxito de la
compañía. La evaluación de los procesos permite generar una ventaja competitiva y
fortalecer a la entidad como tal, es por ello que se requiere un levantamiento y análisis de los
mismos para validar la existencia de controles internos adecuados para el correcto desempeño
del negocio.
Una compañía que posea controles en sus operaciones llega a obtener el éxito
empresarial de manera interna y externa. Interna, porque permite que sus trabajadores
realicen sus actividades de manera fluida y sin afectar otras áreas como las finanzas o el
recurso humano. Externa, porque gana seriedad y presencia ante la competencia,
proveedores, clientes, etc.
La investigación realizada en la compañía Silverti S.A. es de tipo cualitativa, descriptiva
y documental utilizándose como instrumento entrevistas al gerente general y financiero;
también la observación de las actividades diarias del personal, obteniendo los datos y
evidencia suficiente para demostrar que no se encuentran elaboradas las políticas contables,
manual de funciones por puesto de trabajo, centralización de actividades de responsabilidad
en una sola persona.

2
La Auditoría Administrativa aplicada, constituye una herramienta indispensable para la
toma de decisiones en la dirección empresarial, puesto que permite conocer el nivel de
desempeño del área que maneja a la compañía, además de perfilar las oportunidades de
mejora que se detecten. Para ello se ha estructurado este proyecto de investigación de la
siguiente manera:
Capítulo 1, se estableció el problema de investigación, la sistematización, los objetivos,
las variables y la operacionalización de cada una de ellas.
Capítulo 2, se buscó las teorías que se relacionen a la aplicación de la Auditoría
Administrativa, las normas que regulan la ejecución de la misma, etc.
Capítulo 3, se analizó la información recolectada por medio de la metodología de la
investigación utilizada, lo que servirá de base para la propuesta que se brindará a la compañía
Silverti S. A.
Capítulo 4, se procedió a ejecutar la propuesta de la auditoría administrativa, finalizando
con las conclusiones y recomendaciones más acordes con el tema.

3
Capítulo 1
1 El Problema
1.1 Planteamiento del problema
La Auditoría Administrativa se enfoca básicamente en un análisis de los procesos
administrativos, es una herramienta que sirve de apoyo para la detección de fallas que
pudieran darse en la organización, con el fin de tomar medidas correctivas a tiempo y
alcanzar mejores resultados.
Godínez (2011) afirma que la Auditoría Administrativa surge de la necesidad de evaluar
las decisiones adoptadas por los distintos niveles jerárquicos en base al objetivo de la
empresa, sus políticas, estructuras, procesos, sistemas de información, etc. En un ambiente de
competencia y donde los recursos son escasos las empresas deben adoptar instrumento o
herramientas claras que le permita tomar las mejores decisiones.
El éxito de una empresa tiene mucho que ver con la administración de la misma, el
planteamiento de metas y la asignación de recursos suele darse en base a la planificación que
la alta dirección ejecuta de manera anual, es por ello que para cumplir con los objetivos
corporativos se deben tomar en consideración ciertas pautas o lineamientos sobre los cuales
se desarrollarán las actividades. En este sentido contar con políticas y procedimientos
administrativos es fundamental y prioritario.

4
De acuerdo con el socio la firma Pricewaterhousecoopers, (Del Orbe, 2011) hoy en día,
las empresas se desarrollan en entornos muy competitivos, por esta razón muchas de ellas
buscan establecer sus actividades de forma sistemática y organizada, con el objetivo de
alcanzar la máxima eficiencia y eficacia, ya que de la alta dirección dependerá el éxito de la
compañía.
Para Jiménez (2010) en la actualidad se han presentado grandes problemas para las
empresas como es el caso de los fraudes financieros alrededor del mundo, con la aplicación
de nuevas normas para la presentación de información en el país, las empresas han entregado
su confianza a la auditoría administrativa, convirtiéndose en una realidad, dándole un lugar
privilegiado y colaborando para su desarrollo en la empresa.
Según Rodríguez (2011) las empresas deben cumplir con el requerimiento que exigen las
autoridades de control, que se deben identificar y evitar el incumplimiento de las políticas de
control, cumplimiento de las obligaciones con entidades con es el caso del Servicio de Rentas
Internas (SRI), Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS) y distintos Ministerios, .
Para las compañías, es importante contar con una adecuada administración de los
recursos, ya que muchas de ellas fracasan antes de cumplir cinco años en el mercado debido a
un deficiente control y asignación de recursos o controles internos que den la opción de
validar el cumplimiento de los objetivos a corto, mediano y largo plazo.
Silverti S. A, es una empresa constituida en el año 2012, dedicada la venta de insumos de
traumatología y odontología, la cual no ha sido sujeto de este tipo de auditorías, por lo cual se
plantea la problemática de que al ser una entidad nueva en el mercado, es un factor decisivo
5
para su desarrollo y crecimiento si cuenta o no con políticas y procedimientos relacionados al
área administrativa, si cumple con los organismos control de manera oportuna, e inclusive la
forma en la que la propia administración ve y dirige el negocio.
Es por ello que se han determinado los siguientes problemas con sus causas, efectos y
consecuencias por los cuales es importante la realización de la Auditoría Administrativa en la
empresa Silverti S. A:
CONSECUENCIA 2 CONSECUENCIA 3
Actividades que se
duplican de manera Desorden en las actividades
innecesaria
PROBLEM A SECUNDARIO CONSECUENCIA 1 PROBLEM A SECUNDARIO

Flujo de efectivo con
problemas:
Falta de un manual de Incumplimiento de las
Atrasos con el pago de
funciones por cargo políticas internas
impuestos, aportes a la
seguridad social, aduana
PROBLEM A CENTRAL
Incumplimiento con las
entidades de control
CAUSA 1 CAUSA 2 CAUSA 3

Falta de procesos claros y Inadecuada segregación Centralización de la
e definidos de funciones responsabilidad
Figura 1. Árbol del problema

6
1.2 Formulación del problema
 ¿Cómo se pueden optimizar los controles de procesos Administrativos en Silverti
S.A.?
1.2.1 Sistematización del problema:
 ¿Cuál es la situación actual de los procesos administrativos en la compañía Silverti
S.A.?
 ¿De qué manera se puede recolectar la información necesaria para el desarrollo de la
investigación?
 ¿Cuáles serían los pasos para el desarrollo de la Auditoría Administrativa?
1.3 Justificación del estudio
1.3.1 Justificación teórica
El presente trabajo se desarrollará en la compañía Silverti S. A., dedicada a la
comercialización de productos para traumatología y odontología, para ello se analizarán de
manera previa las teorías y conceptos relacionados con el tema de investigación, con el fin de
determinar la importancia de la auditoría administrativa para este tipo de empresas.
1.3.2 Justificación práctica
Por medio de la presente investigación la compañía podrá conocer las deficiencias
administrativas que se pueden presentar en la ejecución de los procesos, así mismo, las
propuestas que se realicen al finalizar la Auditoría Administrativa servirá como base a la
administración para la oportuna toma de decisiones en cuanto a estos aspectos a evaluar.

7
1.3.3 Justificación metodológica
Para el presente estudio se usará un diseño de investigación cualitativa y de tipo
descriptivo, puesto que se tomará la información de fuentes primarias, por medio de
herramientas de recolección de datos como la entrevista al personal encargado de la
administración de la empresa, adicionalmente se usará la observación, la cual servirá para
identificar las actitudes y reacciones de los entrevistados. Por otra parte se usaran también
fuentes secundarias ya que se tomaran datos de varios recursos bibliográficos, y documentos
de la compañía Silverti S. A.
1.4 Objetivos de la investigación
1.4.1 Objetivo general
 “Realizar una Auditoría Administrativa revisando los procesos en la empresa Silverti
S. A. para optimizar la toma oportuna de decisiones”.
1.4.2 Objetivos específicos
1. Establecer la situación actual de la compañía, en cuanto a los procesos
administrativos.
2. Analizar los factores que afectan a la administración de la compañía.
3. Recomendar mejoras sobre los hallazgos encontrados en la ejecución de la auditoría.

8
1.5 Delimitación de la investigación
La investigación se realizará en la empresa Silverti S. A con el objetivo de analizar los
procesos, procedimientos, actividades y funciones del personal administrativo, a fin de
optimizar recursos, además de mejorar los procesos y la administración de información que
permitan resultados favorables para la empresa.
Cabe mencionar que la presente investigación recolectará información en base al manejo
administrativo de la empresa Silverti S.A, debido a que se ha observado ciertas
inconsistencias en el cumplimiento de políticas que ha implementado la Gerencia General,
dando como resultado barreras que impiden el desarrollo de la empresa, ya que el ciclo de
transacciones depende de esta área para obtener información que ayude con toma de
decisiones.
El desarrollo de la presente investigación abarcara un periodo de seis meses de un
período tributario cerrado específicamente en la empresa SILVERTI S.A., la cual se cuenta
con su matriz en la ciudad de Guayaquil en el Edificio Trade Building Torre A Piso 7 oficina
724-725-726 y con una sucursal en la ciudad de Quito en las calles Azuay y Amazonas.
Para esta investigación se utilizará como fuentes primarias a los colaboradores y
administradores de la compañía; así mismo, como fuentes secundarias a los documentos que
se logren validar por el cumplimiento de obligaciones con los organismos y entidades de
control.
9
1.6 Pregunta de investigación
 ¿De qué manera la realización de una Auditoría Administrativa contribuye a la toma
de decisiones en la empresa Silverti S. A?
1.7 Variables
1.7.1 Variable independiente
 Realización de una Auditoría Administrativa
1.7.2 Variable dependiente
 Toma de decisiones oportuna en la compañía Silverti S. A.

10
1.7.3 Operacionalización de las variables
Tabla 1. Operacionalización de la variable
Definición
Variables Definición Conceptual Dimensiones Indicadores Ítems o preguntas Técnica Instrumentos
operativa
"Proceso sistemático, ¿Cumple el personal
Evaluación
independiente y con las políticas y
preliminar de la
documentado que procedimientos
Al ejecutar una entidad.
permite obtener establecidos por la
Auditoría Revisión de los
evidencias sobre un administración?
Administrativa, la objetivos, las
Dependiente tema en específico con
empresa Silverti S. A políticas y las
la finalidad de evaluar
podrá conocer el normas de la
Realización de sus resultados y 1. Análisis COSO Entrevista
desempeño de la entidad. ¿Qué nivel de
una Auditoría verificar si se cumplen
administración a Análisis del control confianza tiene el
Administrativa los criterios
través de la interno. sistema de control
previamente
evaluación de sus Examen de las áreas interno de la
establecidos".
resultados. críticas. compañía? Cuestionarios
(Asociación Española
Comunicación de
para la Calidad, AEC,
los resultados.
2016)
Independiente 1. Manual de
Actividades Funciones ¿Con la Auditoría
Actividades
Toma de realizadas por los 2. Políticas y Administrativa podrá
planificadas por la Administración de la
decisiones responsables de las procedimientos establecer los puntos Entrevista
Administración de la compañía
oportuna de la áreas 3. Nivel de críticos de la
empresa.
compañía administrativas. cumplimiento de empresa?
Silverti las políticas
11
Capítulo 2
2 . Marco Referencial
2.1 Antecedentes.
De acuerdo a diversos estudios preliminares encontrados como base para el actual, se
puede citar a autores como Mendivil (2005), “Auditoría Administrativa aplicada a una
empresa de giro ferretero” y cuyo principal objetivo es “aplicar una técnica de control que
permita evaluar la efectividad y los procedimientos con los que están operando…” llegó a la
conclusión de que:
“La aplicación de una auditoría administrativa es sin lugar a dudas una herramienta de
control indispensable para mantener óptimo el funcionamiento administrativo de las
empresas. Ésta herramienta dinámica de gran utilidad que permite detectar las áreas de
oportunidad en una organización, brinda al empresario una observación real por gente
experta pero externa a la misma, teniendo la oportunidad de redescubrir a partir del
análisis a fondo de la situación en la que se encuentra en la actualidad”, (Mendivil, 2005)
y como recomendación menciona que “en los procedimientos, es necesario que se
determine como ejecutar las actividades, quien las desempeñará y cuando se debe
realizar, estos tienen que ser evaluados constantemente debido a que con el tiempo los
procedimientos al ajustarse a las necesidades de la empresa va sufriendo cambio”,
(Mendivil, 2005).
Se relaciona con el presente trabajo de investigación en cuanto que la auditoría
administrativa constituye una herramienta de control que será necesaria para impulsar el
adecuado funcionamiento de la empresa.

12
Enríquez (2012) “Diseño de una auditoría administrativa como herramienta de
evaluación de los procedimientos del departamento financiero de Panificadora Ambato
PANAMBATO CIA. LTDA.”, y cuyo principal objetivo es “la evaluación de los
procedimientos del Área Financiera con el fin de mejorar el aprovechamiento de sus recursos,
conocer los antecedentes de PANAMBATO para aplicar una auditoría administrativa de tal
manera que se logre un crecimiento productivo”, (Enríquez, 2012). Llegó a la conclusión de
que: “La Auditoría Administrativa permite conocer cómo se encuentran los resultados de los
procesos aplicados en cada uno de los departamentos, unidades, áreas, es decir que al aplicar
este trabajo se verifica y evalúa el cumplimiento del proceso administrativo, así como mide el
grado de eficiencia con el que se está ejecutando una determinada tarea o procedimiento”,
(Enríquez, 2012).
Enríquez, (2012) recomendó “Desarrollar una Auditoría Administrativa a los procesos,
con la finalidad de mejorar la productividad, competitividad, eficiencia del trabajo de la
misma, otorgando a la compañía mayor confiabilidad en el desarrollo de las operaciones
habituales al negocio”. Se relaciona con nuestra investigación ya que la Auditoría
Administrativa permitirá establecer los procesos que se aplican en las empresas.
Por otra parte Guerrero (2014) “La Auditoría Administrativa y su relación con la calidad
de los servicios de la Cooperativa de Transportes Interprovincial, Jesús del Gran Poder,
Cantón el Empalme, provincia del Guayas año 2012.”, y en donde su principal objetivo es
“Ejecutar una auditoría administrativa para determinar la incidencia en la calidad de los
servicios de la Cooperativa de Transporte Interprovincial Jesús del Gran Poder, Cantón El
Empalme, Provincia del Guayas, año 2012”, (Guerrero, 2014). Llegó a la conclusión de que
esta empresa se maneja según procedimientos empíricos, por lo tanto como recomendación se
13
sugirió que se debía implementar un modelo administrativo estratégico con el cual se mejoren
los procesos. Éste proyecto se relaciona con el presente trabajo de investigación, ya que se
deberá aplicar una Auditoría Administrativa permita mejorar los procesos y actividades que
realiza la empresa.
Alquinga (2014) “Auditoría Administrativa a los procesos de producción de molinos
Poultier s.a. ubicada en la provincia de Cotopaxi cantón Latacunga del 01 de Enero al 31 de
Diciembre del 2010”, en donde su principal objetivo fue “Producir un informe integral sobre
la gestión efectuada por la administración, en términos de eficiencia, eficacia, economía y
equidad, durante el período de tiempo determinado”, (Alquinga, 2014).
En donde se llegó a la conclusión de que las etapas de la Administración son:
Planificación, Organización, Dirección y Control, por lo tanto se estableció que “la empresa
debería tomar importancia en la aplicación de la Auditoría Administrativa ya que esto les
permitirá mejorar el cumplimiento de sus actividades y por ende el Departamento de
Producción tenga un mejor desenvolvimiento en el área administrativa”, (Alquinga, 2014). Se
relaciona con nuestro trabajo de investigación debido a que el mismo, busca identificar los
problemas que se presentan en la empresa por medio de la Auditoría Administrativa.
Fernández (2015) “La Auditoría Administrativa; proceso y metodología aplicada al
sector público”, en donde su objetivo principal era “Apoyar a los miembros de la empresa en
el desempeño de sus actividades. Para ello la Auditoría les proporciona análisis,
evaluaciones, recomendaciones, asesoría e información concerniente a las actividades
revisadas”, (Fernández, 2015) llegando a la conclusión de que:

14
“La Auditoría Administrativa es una herramienta de sumo valor, porque es una revisión
analítica total o parcial de una organización con el propósito de precisar su nivel de
desempeño y perfilar oportunidades de mejora para innovar valor y lograr una ventaja
competitiva sustentable, que puede instrumentarse en todo tipo de organizaciones, ya
sean públicas, privadas o sociales, pero como toda disciplina, requiere del seguimiento
de un proceso sistemático y objetivo que evalúan evidencias”, (Fernández, 2015).
Y cuya recomendación se incluyó la sugerencia de la contratación de un auditor y en
donde el personal que trabaje con él se encuentre preparado, tiene relación con el presente
trabajo de investigación debido a que este busca realizar una Auditoría Administrativa que
ayude a identificar las incidencias que se presentan en la actualidad en la empresa.
Distintos casos de falencias cometidas por los administradores por la falta de control
dentro de las compañías, los cuales permiten que la empresa este expuesta a diferentes tipos
de fraudes e incluso llegue al fracaso de la misma. Los fraudes podrían realizarse de manera
interna, externa o mixta, donde existen fraudes realizados por el personal, clientes o
proveedores cuando no existe el control necesario. (Blinder, 2013)
Entre los ejemplos detallados por el autor se tiene el caso en una carnicería donde la
mejor carne era vendida como de mala calidad por parte de los empleados ocasionando
perdida para la compañía, dentro del texto también comenta el caso de una papelería donde
los clientes compraban la mercadería que los empleados sacaban en cajas como basura.
(Lefcovich, 2004) “Las pequeñas empresas y las causas de sus fracasos” tiene como
objetivo dar a conocer a los inversionistas que existe una probabilidad de fracaso los cuales
15
se dan por la falta de competencia y de experiencia en dirigir las empresas entre los
principales problemas presenta:
- Falta de experiencia.
- Mal manejo de inventarios.
- Falencias en Materia de créditos y cobranzas.
- Fallas en los controles internos.
- Ausencia de políticas.
Concluyó que los fraudes en la compañía se dan por la falta de controles dentro de la
misma, y la mejor manera de evitar el fracaso de un negocio es conocer los factores que
están afectando sus resultados, debiendo aplicar políticas de control en cada una de las áreas
afectadas.
Para finalizar se cita al autor Valerio (2014) “La importancia de las auditorías
administrativas periódicas para eficientes funciones sustantivas de una organización” y
cuyo objetivo era:
“Descubrir deficiencias e irregularidades en alguna de las partes de la empresa
examinadas y apuntar sus probables remedios. La finalidad es ayudar a la dirección a
lograr una administración más eficiente. Su intención es examinar y valorar los métodos
y desempeño en todas las áreas”, (Valerio, 2014).
Concluyó que la Auditoría Administrativa se ha convertido en una técnica de control en
donde es importante aprovechar los recursos humanos, materiales, económicos y técnicos,
por lo tanto recomendó que se diera énfasis en ésta para que sirva para detectar
16
inconsistencias e irregularidades que hacen que la compañía no se desarrolle de manera
adecuada y por lo tanto no dé los resultados esperados. Tiene relación con la investigación
realizada ya que busca identificar las inconsistencias e irregularidades en la empresa por
medio de la aplicación de una Auditoría Administrativa.
Con estos antecedentes presentados por los diversos autores, se puede concluir que la
aplicación de la Auditoría Administrativa servirá a compañía Silverti S. A para evaluar el
desempeño de sus procesos y procedimientos administrativos, así mismo será un punto de
partida para la evaluación del manejo de la empresa.
2.2 Marco Teórico
En el presente punto de la investigación se detallará el origen, importancia y demás
aspectos relevantes de la Auditoría Administrativa, con el fin de resaltar los aspectos que
conllevan a una buena administración del negocio.
2.2.1 Origen de la Auditoría
Según Vesco Consultores (2014) la Auditoría tiene origen en la edad media, ésta tenía
como finalidad detectar inconsistencias y fraudes, así se la consideró hasta el término del
siglo XIX. Durante la Revolución Industrial una base sobre la cual se desarrollaba la
economía eran las empresas familiares donde la dirección de los negocios era llevada por las
mismas personas y no sentían ninguna necesidad de la auditoría.
Luego de la aparición de las grandes sociedades, los propietarios de las empras y la
administración fueron separadas, surgiendo la necesidad de conseguir una protección por
medio de la auditoría que garantice toda la información económica y financiera de las

17
empresas. Gran Bretaña se caracteriza por ser la cuna de la auditoría, ya que este país en la
Revolución Industrial.
Cabe mencionar que Estados Unidos actualmente se encuentra en la vanguardia en
investigación de técnicas de auditoría, la crisis de Wall Street en 1929 y la creación de la
Securities and Exchange Commission (SEC), el cual es un órgano controlador y regulador de
la Bolsa, han sido factores determinantes para el desarrollo de profesionales de la auditoría,
(Gómez, 2004).
Al inicio la auditoría se limitaba a vigilar, con la finalidad de evitar errores y fraudes, sin
embardo, se vio la necesidad de garantizar la información suministrada por las empresas.
El International Accounting Standards Board (IASB), (2016) tuvo como tarea de realizar
un conjunto de normas contables que puedan ser aceptadas en mercados financieros
internacionales se trata de las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF).
2.2.2 Antecedentes sobre la Auditoría Administrativa
Si se desea conocer la historia de la Auditoría Administrativa como tal, es necesario
remontarse a la década de los ’40, ya que en el año de 1.945, durante la conferencia del The
Institute of Internal Auditors (Instituto de Auditores Internos), se incluyó un tema muy
importante para las empresas de la época: el “Scope of Internal Auditing of Technical
Operations” (Alcance de la Auditoría interna en las operaciones técnicas). Para 1.948, el Sr.
Arthur H. Kent, quien era un famoso auditor interno de la compañía “Standard Oil Company
18
Of California”, escribió un artículo relacionado al tema, al que denominó como “Audits of
Operations”.
Una vez que se dan estos eventos, los profesionales de la rama en Estados Unidos,
sienten una gran curiosidad por estudiar a fondo esta especialización de la auditoría. Por ello
se encomendó al Instituto de Auditores Internos, que investigue y presente de manera formal
una propuesta acerca de este tipo de auditoría, Franklin, (2007).
Bradford, (1964) director de investigación de éste instituto, menciona una comparación
entre auditorías para determinar la que corresponde a la auditoría administrativa:
 Cuando se realiza la auditoría en donde se valida el registro de ingresos en la empresa,
la misma constituye una Auditoría Financiera, mientras que, el observar el trato que
se le brinda a un cliente, se actúa bajo los parámetros de la Auditoría Administrativa.
 Cuando se ejecuta una Auditoría Administrativa, es importante que el auditor se
ponga en la posición del dueño, para que antes de proceder a recomendar los cambios
a los procesos, o que critique algún tipo operación que se ha efectuado, se pregunte a
sí mismo qué decisión tomaría.
 Es importante que el auditor que realice la causa se pregunte, de qué manera revisaría
la empresa si fuera el dueño de la misma. Para ello se debe considerar la actitud a
manera de análisis, el enfoque que se le da y el raciocinio.

19
 La Auditoría Administrativa, requiere una familiarización de las operaciones de la
empresa y de los problemas que se encuentren, analizando y evaluando los controles a
fin de validar que son los más adecuados de acuerdo a la actividad de la empresa.
2.2.3 La Auditoría
Se conoce a la Auditoría como aquel proceso que es sistemático, documentado e
independiente, el cual permite que se obtengan las evidencias suficientes sobre algún tema
que acontece en la empresa o entidad, con el objetivo de evaluar los resultados y validar el
cumplimiento de las disposiciones que ha entregado previamente la alta dirección, (Cervera,
2006). Con esta definición se puede establecer que la auditoría es una técnica con la cual se
establecen y detectan las irregularidades voluntarias o involuntarias que puedan manifestarse,
con el fin de recomendar las mejores prácticas a la entidad.
2.2.4 Clasificación de la Auditoría
La auditoría se clasifica de la siguiente manera:
 Financiera;
 Administrativa;
 De Sistemas;
 Forense;
 De Cumplimiento;
 De Compras.
Cada una de ellas debe ser aplicada de acuerdo a las necesidades que presente la entidad
sujeto de estudio.
20
2.2.5 La Auditoría Administrativa
La Auditoría Administrativa de acuerdo lo ha definido Franklin, (2007) es una revisión
analítica o parcial de las entidades, cuyo propósito es el precisar qué nivel de eficiencia o
desempeño poseen, además de determinar las oportunidades para mejorar en sus procesos y
procedimientos, con el fin de agregar valor a sus servicios y actividades, generando para sí
una ventaja competitiva.
2.2.5.1 Objetivo de la Auditoría Administrativa
Los objetivos principales de la Auditoría Administrativa son de: control, de
productividad, de organización, de servicio, de calidad, de cambio, de aprendizaje, de toma
decisiones, de interacción, de vinculación, (Franklin, 2007). El objetivo de control,
principalmente busca orientar todos los esfuerzos para la aplicación de la auditoría para
evaluar que el comportamiento de la organización esté relacionado a lo que se ha establecido
con anterioridad la alta dirección.
El objetivo de productividad permite que las acciones de la actividad auditora optimicen
la utilización de los recursos de la empresa según la dinámica administrativa que tenga la
organización. Cuando se habla del objetivo de la organización, lo que busca es que la entidad
se encuentre estructurada, que posea funciones y procesos para el manejo eficaz de la misma.
El objetivo del servicio, tiene mucho que ver con la forma en la que esta auditoría puede
validad que la entidad se encuentre sometida a procesos que la vinculen de manera
cuantitativa y cualitativa a las expectativas de los clientes. Así mismo, el objetivo de calidad,
21
menciona que es necesario que se agregue valor a la entidad en cuanto a sus contenidos y
ámbitos para que sea competitiva en el mercado.
El objetivo de cambio, permite que la auditoría se transforme en una herramienta
permeable y receptiva para la entidad. El objetivo de aprendizaje, permite que ésta pueda ser
una ayuda de crecimiento constante para la entidad, a fin de que la empresa asimile sus
propias experiencias y se consideren estas para mejorar.
Cuando se habla del objetivo de la toma de decisiones, se refiere a la ejecución y los
resultados que se encuentren luego de la auditoría, lo que indica que esta es un indicar
importante para las gestiones organizacionales. La interacción, permite que se maneje de
manera adecuada la auditoría según las estrategias planteadas por la alta dirección. La
vinculación es una herramienta clave que puede hacer las veces de enlace entre el mundo y su
contexto vs la entidad.
Aplicando la Auditoría Administrativa la entidad puede disminuir de una forma
considerable tanto las pérdidas y las deficiencias, renovar las operaciones que se ejecuten por
medio de sistemas y procedimientos, que se mejore el desarrollo de los colaboradores, que se
usen los recursos que están disponibles en la entidad de manera adecuada, que se mejoren las
medidas de control. Es por esto que se concluye que la Auditoría Administrativa permite a las
entidades sujetas de estudio, verificar, validar, evaluar y promover el cumplimiento de las
fases previstas en la empresa por medio de una administración de calidad.

22
2.2.6 Las ventajas de la Auditoría Administrativa
La Auditoría Administrativa, posee ventajas que brindan un valor agregado a la entidad,
entre las cuales se pueden mencionar:
 Que se produzca un intercambio de conocimientos con expertos en el tema.
 Que se puedan detectar problemas y se brinden soluciones de forma rápida y eficiente.
 Permite que el auditor se mantenga al día en aspectos relacionados a la auditoría.
 Ayuda al logro de los objetivos planteados por la administración.
 Permite que el auditor encargado emita sus observaciones de forma imparcial.
2.2.7 Metodología de la Auditoría
La metodología que se utiliza en la Auditoría Administrativa, permite establecer un
marco sobre el cual se desarrollan las acciones y fases de ejecución, de tal forma que sean
programadas y sistemáticas. Así mismo, facilita la identificación y el ordenamiento de la
información relacionada a los registros de los hechos, los hallazgos, las evidencias, las
transacciones, las situaciones, los argumentos y las observaciones, con el fin de establecer un
examen, informe y seguimiento. Las etapas de la metodología a utilizar están compuesta de
las siguientes:
 Planeación.
 Organización.
 Integración.
 Dirección.
 Control.
23
2.3 Marco Contextual
En el presente marco contextual se expondrán los detalles de la compañía:
2.3.1 Antecedentes de la compañía
En la ciudad de Guayaquil, Provincia del Guayas el nueve de Junio del dos mil once, en
el Cantón de Guayaquil mediante escritura pública otorgada por el Doctor Rodolfo Pérez
Pimentel, Notario Décimo Sexto del Cantón Guayaquil fue constituido la compañía Silverti
S. A. Las leyes que la rigen son las ecuatorianas, de acuerdo a los estatutos y reglamentos que
se expidieron. La Compañía fue inscrita en el Registro Mercantil del cantón Guayaquil con
número 11.586, el quince de Junio del dos mil once según Resolución N°
SC.IJ.DJC.G11.0003367, de la Superintendencia de Compañías. El domicilio principal de la
compañía es en la Provincia del Guayas, ciudad de Guayaquil y su sucursal en la Provincia de
Pichincha, ciudad de Quito.
Silverti S. A es una empresa que nació producto de la necesidad que tenía el mercado
traumatológico y odontológico de tener productos de primera calidad que permitan demostrar
seguridad a cada cliente, hospital, clínica o consultorio de la ciudad de Guayaquil y Quito
respectivamente. Fue ahí cuando su fundadora la Sra. Sandra Ortega optó por innovar
importando productos de alta calidad desde países desarrollados en donde la tecnología y las
innovaciones superan las de nuestro país.
Los productos fueron ofrecidos a las diferentes clínicas en especial a los médicos
traumatólogos y odontólogos, demostrando así un interés de poder poner en práctica nuestros
productos. De a poco la compañía fue ganando su espacio en el mercado gracias a la
innovación de un servicio 24/7 en donde se atendía las 24 horas del día y los 7 días de la
24
semana, demostrando un compromiso con los profesionales. Además el equipo humano de la
compañía siempre está auto educándose para conocer nuevos procedimientos y métodos que
les permitan estar actualizados de todo lo nuevo que aparece, ya que la medicina es algo que
nunca se termina de aprender.
Hoy en día muchos traumatólogos y odontólogos depositan su confianza en Silverti S.
A., por cada procedimiento quirúrgico que realicen, buscando satisfacer las necesidades de
los pacientes y demostrando un servicio de alta calidad. La marca y logotipo que identificarán
a la empresa Silverti S.A., es el siguiente:
Figura 2. Logo de la compañía
2.3.1.1 Nacionalidad
La compañía es de nacionalidad ecuatoriana.
2.3.1.2 Duración de la compañía
El plazo de duración de la compañía es de cincuenta años, contados a partir de la fecha
de inscripción de su escritura de constitución en el Registro Mercantil. El plazo podrá
prorrogarse por decisión de la Junta de Accionistas; la compañía podrá disolverse antes del
plazo señalado en los estatutos, en la forma y condiciones señalados en la Ley de Compañías.

25
2.3.1.3 Socios y Capital Social
La compañía fue constituida por dos socios con un capital pagado de doscientos dólares
de los Estados Unidos de América, dividido en participaciones sociales, iguales, acumulativas
e indivisibles, de un dólar de los Estados Unidos de América de valor nominal cada una.
Luego de eso la compañía paso un proceso de transición y fue vendida a otros accionistas. Se
realizó un aumento de capital pagado a ochocientos dólares, luego de eso se incrementó a
diez mil dólares quedando hoy en día los aportes hechos por los socios en la siguiente
proporción:
Tabla 2. Nómina de Socios
Identificación Accionistas Valor
0401181219 BENAVIDES MONTENEGRO CRISTINA LORENA $ 3,200.00
SE-Q-00004383 GRUPO DE EMPRESAS PAZ SALINAS S.L. $ 1,300.00
1713632576 ORTEGA ROMO EDWIN ROLANDO $ 2,300.00
1711060911 ORTEGA ROMO SANDRA MARYNELCY $ 3,200.00
$ 10,000.00
2.3.1.4 Aspecto legal
Silverti S. A se regirá por las disposiciones establecidas en la Ley de Compañías, la Ley
Orgánica de Régimen Tributario y las Normas Internacionales de Información Financiera,
otras normas del derecho positivo ecuatoriano que le fueren aplicables y por los estatutos
sociales.
26
2.3.1.5 Actividad económica
La actividad económica a la que se dedica la compañía es la comercialización de
instrumentos, dispositivos y equipos médicos (odontológicos / traumatológicos) para ventas
al por mayor y menor a nivel nacional. La empresa tiene 4 líneas de negocios las cuales cada
una está formada por un gran equipo de trabajo, que se preocupa día a día por ofrecer un
excelente servicio a sus clientes. Las líneas manejadas son las siguientes:
 Traumatología Costa
 Traumatología Sierra
 Odontología Costa
 Odontología Sierra
La empresa importa sus productos desde diferentes países: Estados Unidos, Argentina,
España e Italia. Los proveedores de los productos para comercializar en el territorio
ecuatoriano son:
 Arthrex Inc.
 Ilerimplant
 Tecnnos
 Medshape
 Micromed Systems
27
2.3.1.6 Misión
“Convertirnos en una empresa líder en el mercado nacional, a través de la innovación y
la tecnología especializada en la comercialización de productos Odontológicos y
Traumatológicos generando confianza a través de la calidad y el
servicio; lograr ser reconocidos por nuestra responsabilidad y el desempeño de nuestra
labor para que el Médico / Odontólogo alcance el éxito”.
2.3.1.7 Visión
“Comercializar y distribuir soluciones medicas integrales innovadoras que promuevan
el mejoramiento de la calidad de vida en los pacientes y la educación médica continua en las
destrezas quirúrgicas en odontología, ortopedia y artroscopia, satisfacción a los
Odontólogos, Médicos con procedimientos quirúrgicos para avanzar mínimamente
invasivos”
2.3.1.8 Valores Organizacionales
Entre los valores organizacionales que tiene la compañía se pueden mencionar los
siguientes:
Cumplimiento de las Obligaciones.
“Todas nuestras transacciones se basan de manera transparente con mucho
profesionalismo, de tal manera para poder cumplir con las obligaciones de los distintos
organismos de control, tales como la Superintendencia de compañías, Servicio de Rentas
Internas, Municipio de Guayaquil entre otros”.

28
Dedicación al Trabajo.
“Fomentamos una cultura de trabajo donde el esfuerzo y dedicación de nuestros
colaboradores se oriente a brindar un producto de alta calidad para asegurar la satisfacción
de nuestros clientes”
Orientación a la persona.
“Reconocemos el valioso aporte de nuestro personal al crecimiento y éxito de nuestra
compañía. Fomentamos el trabajo en equipo y valoramos el profesionalismo, iniciativa y
creatividad de nuestros colaboradores”.
Responsabilidad social.
“Reconocemos que somos partícipes de un sistema social con el cual interactuamos.
Todas nuestras decisiones y actos son congruentes con dicho sistema social. Contribuimos a
la permanencia y renovación de los recursos naturales, así como al progreso de las
comunidades en las que actuamos”.
2.4 Marco Conceptual
A continuación se detallarán los términos más utilizados durante el desarrollo del
proyecto de investigación:
Control Interno.-
(Auditores, Contadores, y Consultores Financieros , 2015) “Se define el control interno
como "un proceso" efectuado por la junta directiva de la entidad, la gerencia y demás
personal, diseñado para proporcionar seguridad razonable relacionada con el logro de
objetivos”.
29
Procedimientos contables.-
(Gordillo, 2015) “Al hablar de procedimiento, por el contrario, se prescinde del fin que
la secuencia de actos pueda tener, y se señala tan sólo ese aspecto externo, de que existe una
serie de actos que se desenvuelven progresivamente”.
Políticas contables.-
(IFRS, 2012) “Políticas contables son los principios, bases, acuerdos reglas y
procedimientos específicos adoptados por la entidad en la elaboración y presentación de sus
estados financieros”.
Auditoría administrativa.-
(Franklin, 2007) “Es la revisión analítica o parcial de una organización con el propósito
de precisar su nivel de desempeño y perfilar oportunidades de mejora para innovar valor y
lograr una ventaja competitiva sustentable”.
Administración.-
(Schermerhorn, 2008) “Proceso de planeación, organización, dirección y control sobre
el uso de los recursos para el logro de las metas establecidas por una empresa”.
Planeación.-
(Schermerhorn, 2008) “Proceso que permite establecer objetivos y determinar acciones
que deberán realizarse para alcanzarlos”.

30
Procesos administrativos.-
(Chiavenato, 2006) “Orden a seguir para el logro de objetivos propuestos”.
2.5 Marco Legal
Para el presente proyecto de investigación es necesario conocer las obligaciones
laborales, administrativas y tributarias que tiene la compañía Silverti S. A:
2.5.1 Obligaciones Tributarias de la compañía
Dentro de las obligaciones tributarias que debe cumplir la compañía con los entes de
control, se encuentran las declaraciones:
2.5.1.1 Impuesto al Valor Agregado
De acuerdo al Servicio de Rentas Internas SRI, (2015) la declaración del Impuesto al
Valor Agregado se realiza de manera mensual a través del formulario 104. Esta obligación
de declarar se da aunque no se hayan registrado ninguna venta o compra, de acuerdo al
noveno dígito del RUC.
2.5.1.2 Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta
De acuerdo al artículo 45 de la Ley Orgánica del Régimen Tributario Interno, (2014),
es deber de los contribuyentes aplicar la retención en la fuente por la retenciones, además
las mismas se aplicarán al momento del pago o crédito en cuenta, cualquiera de los dos
eventos, el que suceda primero. Como agentes de retención se obliga al contribuyente a
emitir el comprobante de retención, dentro de cinco días posteriores a la recepción del
comprobante de venta.
31
Así mismo, están obligados a declarar y depositar mensualmente los valores retenidos
en las entidades legalmente autorizadas para recaudar tributos, en las fechas y en la forma
que determine el reglamento.
2.5.1.3 Impuesto a la Renta
El Servicio de Rentas Internas (SRI, 2015) indica que “la declaración del Impuesto a
la Renta se debe realizar cada año en el Formulario 101, consignando los valores
correspondientes en los campos relativos al Estado de Situación Financiera, Estado de
Resultados y conciliación tributaria”.
2.5.1.4 Anexo de Impuesto a la Renta en Relación de Dependencia, RDEP.
Se reporta de manera anual al Servicio de Rentas Internas, y es un resumen de los valores
que se han retenido por concepto de retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta
realizadas a los empleados bajo relación de dependencia, que tienen como base la
remuneración calculada en el período del 1 de enero al 31 de diciembre (SRI, 2015).
2.5.1.5 Anexo Transaccional, ATS.
Constituye a un reporte mensual, de los datos de compras y ventas, exportaciones,
comprobantes anulados y retenciones, el plazo para la entrega del mismo a la entidad
tributaria es de un mes, (SRI, 2015).
2.5.1.6 Anexo de accionistas, partícipes, socios, miembros de directorio y administradores,
APS.
Este anexo contiene la información sobre las personas naturales o jurídicas que forman
parte del directorio de la empresa, que son socios, accionistas o partícipes, (SRI, 2015).
32
2.5.2 Leyes Laborales
A continuación se exponen las leyes laborales a las que se debe sujetar la empresa
Silverti S. A:
2.5.2.1 Ley de la Seguridad Social
De acuerdo con la Ley de Seguridad Social en su artículo 73, sobre la inscripción del
afiliado y el pago de aportes, menciona que todos los empleadores se encuentran obligados a
realizar la inscripción de sus colaboradores en el Seguro General Obligatorio, esto desde el
primer día de labores en la empresa, así mismo se debe remitir al IESS el aviso de entrada
hasta los quince primeros días del mes, (Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, IESS,
2011).
2.5.2.2 Ley Orgánica de Discapacidades
De acuerdo con la Ley Orgánica de Discapacidades, (Consejo Nacional de
Discapacidades, 2014) en su artículo 47 sobre la “inclusión laboral” menciona sobre la
obligación que tienen los empleadores que cuenten con al menos veinticinco trabajadores, de
contratar a personas con discapacidad en su nómina al menos el 4%. Para motivar esta
contratación en el artículo 49 se habla de la deducción por inclusión laboral en donde el
empleador podrá deducirse hasta el 150% adicional para el cálculo de la base imponible del
Impuesto a la Renta.
2.5.2.3 Código del Trabajo
El Código de Trabajo, es una herramienta creada por el Congreso Nacional de acuerdo a
lo prescrito en la Constitución Política de la República del Ecuador para normar las
actividades entre trabajador y empleador, en donde se exponen temas como la contratación

33
del personal, pago de remuneraciones justas, pago de extras, cumplimiento de la jornada
laboral, sanciones por incumplimiento de ambas partes, etc., Ministerio de Relaciones
Laborales, (2013).
2.5.3 Normas Internacionales de Auditoría
Las Normas Internacionales de Auditoría o Statement on Auditing Standards son:
“La presencia de la voluntad internacional orientada al desarrollo sostenido de la
profesión contable, con el objetivo de permitir la disposición de elementos técnicos,
uniformes, y los artículos necesarios, con la finalidad de ofrecer un servicio de calidad”.
Las Normas Internacionales se expidieron por la Federación Internacional de Contadores
(IFAC), y el Comité Internacional de Prácticas de Auditoría las actualiza anualmente. Estas
normas son las interpretaciones de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, las
cuales constituyen una obligación que deben cumplir los miembros del American Institute of
Certified Public Accountants AICPA, sin embargo, son consideradas como un estándar
internacional, y estas declaraciones de las normas las emite la Junta de Normas de Auditoría
conocida como Auditing Standard Board ASB. A continuación se exponen las siguientes:
 1
Objetivos globales del auditor independiente (NIA 200)
 Acuerdo de los términos de encargo de auditoría (NIA 210).
 Control de calidad de la auditoría de los estados financieros (NIA 220).
1
Normas Internacionales de Auditoría.
34
 Responsabilidad del auditor en la preparación de la documentación (NIA 230).
 Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con respecto al
fraude (NIA 240).
 Responsabilidad del auditor de considerar las disposiciones legales y reglamentarias
(NIA 250).
 Responsabilidad que tiene el auditor de planificar (NIA 300).
 Responsabilidad del auditor para identificar y valorar riesgos (NIA 315).
 Responsabilidad del auditor de la entidad usuaria de obtener evidencia de auditoría
(NIA 402).
 Responsabilidad del auditor de evaluar el efecto de las incorrecciones identificadas
(NIA 450).
 Evidencia de auditoría en una auditoría de estados financieros (NIA 500).
 Organización en un campo de especialización distinto (NIA 620).
 Emitir un informe adecuado (NIA 705). 2
2
Normas Internacionales de Auditoría
35
Capítulo 3
3 . Metodología de la investigación
3.1 El proceso de investigación.
El proceso de la investigación se encuentra dado por la aplicación de la inteligencia
humana que busca conocer nuevas cosas, ya que el fin que tiene éste es enriquecer los
conocimientos de las personas que poseen una mentalidad exploradora, Cegarra, (2011). Esto
quiere decir que el proceso investigativo permite a los individuos utilizar sus conocimientos
empíricos para obtener información sobre fenómenos que se desean analizar más
profundamente.
Por otro lado, el autor Tamayo, (2006) ha indicado en sus obras que el proceso
investigativo se realiza por medio de la aplicación de métodos que son científicos, en donde
se obtiene la mayor cantidad de información posible y relevante para lo que se desea conocer.
Así es que, la investigación se divide en dos aspectos, el primero que contempla los pasos que
se deben ejecutar para realizar la investigación y el segundo que es la presentación del
resultado de la información obtenida en la investigación.
Como método de investigación se propone el uso del analítico sintético, que de acuerdo a
Hurtado & Toro, (2007) permite descomponer el objeto de estudio en diversas partes para
obtener el conocimiento necesario sobre el fenómeno. Es por esto que con la aplicación de
éste método, se descubrirá la estructura de la compañía Silverti S. A, y los procesos
administrativos, con el fin de determinar si se cumplen o no de la forma en que la

36
administración los ha propuesto. Así se conocerá la realidad del negocio, para analizar sus
áreas y ejecutar la Auditoría Administrativa con éxito.
3.1.1 Diseño de la investigación.
El autor Hernández, (2010) menciona que el diseño de la investigación es “el plan o
estrategia concebida para obtener la información que se desea”. Es decir, se constituirá
como el plan para realizar la investigación, esto es por ejemplo que pasos se van a ejecutar
para obtener y procesar los datos recolectados a través de las diversas herramientas.
El diseño de la investigación que se aplicará es el bibliográfico – documental, que según
los autores Palella & Martins, (2010) consiste en una revisión de forma sistemática, sobre el
material documental de la que se espera obtener información. Se recolectan, seleccionan,
analizan y presentan resultados que son coherentes con lo que se pretende conocer.
3.1.2 Metodología a utilizar en la investigación.
La metodología de la investigación puede aplicarse a través de dos enfoques: el
cualitativo y el cuantitativo. En este caso se aplicará el enfoque cualitativo que de acuerdo a
Hernández, (2010), es el enfoque que se adapta a la situación, ya que se desea conocer por
medio de fuentes bibliográficas; de la observación y demás, las cualidades que se pretenden
analizar por medio de la investigación.
Se va a aplicar la investigación explicativa debido a que no sólo buscan describir los
fenómenos, sino que también quiere determinar porque ocurren los hechos, el autor (Morales,
2012)
37
“Se encarga de buscar el porqué de los hechos mediante el establecimiento de
relaciones causa – efecto. En este sentido, los estudios explicativos pueden ocuparse
tanto de la determinación de las causas (investigación post facto), como de los efectos
(investigación experimental), mediante la prueba de hipótesis. Sus resultados y
conclusiones constituyen el nivel más profundo de conocimientos. La investigación
explicativa intenta dar cuenta de un aspecto de la realidad, explicando su
significatividad dentro de una teoría de referencia, a la luz de leyes o generalizaciones
que dan cuenta de hechos o fenómenos que se producen en determinadas condiciones”,
(Morales, 2012).
3.1.3 Técnicas para la recolección de datos.
Dentro de las técnicas de recolección de datos que se pueden mencionar se encuentran:
 Las entrevistas y
 La observación.
En cuanto a la entrevista, se busca generar una interacción social, ya que el investigador
formula preguntas al entrevistado, sobre los datos que desea conocer. De ésta manera
establece un diálogo en donde se obtiene lo que se requiere para continuar con el análisis de
la investigación. La observación en cambio, es aceptada científicamente como una técnica de
recolección de datos, ya que permite analizar a las personas en las actividades que realizan,
de forma individual, en grupo o como miembros de una organización. Así se logra determinar
qué es lo que se está haciendo, de qué manera se está haciendo, quién lo está haciendo, en
qué momento se lleva a cabo, cuánto tiempo toma, dónde se hace y por qué se hace.
38
3.1.3.1 Herramientas de recolección de datos.
De acuerdo al autor Elizondo, (2002) el tipo de investigación aplicable a este proyecto,
que es la bibliográfica y documental se basa en los escritos y otros contenidos previamente
leídos o encontrados, por ello se puede mencionar que las herramientas de recolección son las
siguientes:
 Las revistas, los libros, las publicaciones de auditorías,
 Tesis e informes relacionados a la auditoría,
 Otros estudios,
 La experiencia profesional de los autores.
3.1.3.1.1 Formato de las entrevistas.
Se propone realizar entrevistas al personal que maneja el área administrativa y gerencial
con el objetivo de conocer todos los procesos que se ejecutan en las actividades, estas
personas son:
 Gerente General
 Administrador
 Experto en Auditoría
Las preguntas para el Gerente General serán:
1. ¿Silverti S. A ha establecido una misión y una visión corporativas?
2. ¿Tienen claros los objetivos corporativos a los que se pretende llegar?
3. ¿Posee un organigrama estructural de la empresa?

39
4. ¿A qué tipo de auditorías ha sido sujeta anteriormente la compañía?
5. ¿Conoce las ventajas de realizar una Auditoría Administrativa?
6. ¿El trabajo que realiza el personal administrativo le parece adecuado y satisfactorio?
Las preguntas para la Jefatura Administrativa, buscan conseguir información relevante
sobre el desenvolvimiento del departamento y son las siguientes:
1. ¿La compañía Silverti S. A cuenta con una descripción de los perfiles y cargos del
organigrama?
2. ¿Existe un manual de funciones por cada puesto de trabajo?
3. ¿Una vez contratado el personal, recibe una inducción adecuada a sus funciones y
manejo de la organización?
4. ¿La compañía cumple puntualmente sus obligaciones con los entes de control?
5. ¿Qué tipo de políticas existen en cuanto al giro del negocio?
6. ¿De qué manera se puede evidenciar el cumplimiento de las políticas establecidas por
la alta dirección?
Las preguntas para el Experto en Auditoría serán:
1. ¿En qué consiste la Auditoría Administrativa para Ud.?
2. ¿Qué procedimientos Ud. realizaría para ejecutar una Auditoría Administrativa?
3. ¿Cuáles son los beneficios de una Auditoría Administrativa?

40
3.1.3.2 Análisis de los resultados
A continuación se mostrarán las respuestas obtenidas a través de la entrevista realizada al
Gerente General y Administrador de la compañía Silverti S. A acerca del manejo de la
compañía.
3.1.3.2.1 Entrevista al Gerente General.
Como resultado de la entrevista al Gerente General de la compañía Silverti S. A se
obtuvo la siguiente información:
1. ¿Silverti S. A ha establecido una misión y una visión corporativas?
Fue establecida cuando se constituyó la misma, sin embargo; consideramos que requiere una
actualización conforme la realidad actual y el tiempo transcurrido.
2. ¿Tienen claros los objetivos corporativos a los que se pretende llegar?
Mantenemos un horizonte claro que con ayuda del personal que labora en Silverti estamos
seguros que lo podemos conseguir.
3. ¿Posee un organigrama estructural de la empresa?
Existe un organigrama por área y línea de negocios.
4. ¿A qué tipo de auditorías ha sido sujeta anteriormente la compañía?
La determinada por la Superintendencia de Compañías, Auditoría financiera al final de cada
período contable.
41
5. ¿Conoce las ventajas de realizar una Auditoría Administrativa?
No conozco al 100% su enfoque y alcance, pero si éste tipo de auditoría ayuda a mejorar los
procesos internos estaría dispuesto a realizar una para la compañía la cual presido.
6. ¿El trabajo que realiza el personal administrativo le parece adecuado y satisfactorio?
Considero que cada persona tiene funciones acorde a su cargo sin embargo no se ha realizado
internamente una encuesta de satisfacción que me permita como Gerente General estar
informada del grado de satisfacción de cada colaborador.
3.1.3.2.2 Entrevista al Administrador.
Las respuestas obtenidas por parte del administrador de la compañía que es el Gerente
Financiero, fueron:
1. ¿La compañía Silverti S. A cuenta con una descripción de los perfiles y cargos del
organigrama?
Contamos con una estructura organizacional definida por líneas de negocios y departamentos,
con respecto a los perfiles a la presente fecha no contamos con el 100%.
2. ¿Existe un manual de funciones por cada puesto de trabajo?
A la presente fecha tenemos manual de funciones en un 75% de los mismos, los cuales
requieren actualización ya que las actividades del personal han sido distribuidas ante la
ausencia causada por la salida de personal.

42
3. ¿Una vez contratado el personal, recibe una inducción adecuada a sus funciones y
manejo de la organización?
De parte del Jefe inmediato recibe una inducción de las funciones a desempeñar sin embargo
durante su período de prueba recibe apoyo constante hasta que logre manejar el sistema de la
compañía, posterior a eso se espera el colaborador realice sus tares sin problemas.
4. ¿La compañía cumple puntualmente sus obligaciones con los entes de control?
Cumplimos 100% con lo que determine la ley y sus organismos tales como el SRI,
SUPERCIAS, IESS etc.
5. ¿Qué tipo de políticas existen en cuanto al giro del negocio?
Las políticas que existen están enfocadas al control de inventario y operacional de la misma,
es decir; existen políticas de bodega, logística y labores comerciales ya que son actividades
más comunes. En cuanto a las políticas administrativas aún están en proceso de elaboración
por parte del departamento de Recursos Humanos.
6. ¿De qué manera se puede evidenciar el cumplimiento de las políticas establecidas por
la alta dirección?
Cada jefe de área es el responsable de hacer cumplir las políticas de acuerdo a la función que
realiza, ya que al cierre de los estados financieros podemos evidenciar si existe alguna
política que no se esté acatando al 100%.
3.1.3.2.3 Entrevista al experto en Auditoría
Las respuestas obtenidas por parte del experto en Auditoría fueron:

43
1. ¿En qué consiste la Auditoría Administrativa para Ud.?
La Auditoría Administrativa consiste en un examen completo y constructivo de la estructura
organizacional de la empresa, sus métodos de control, medios de operación y su manera de
utilizar los recursos humanos y materiales.
2. ¿Qué procedimientos Ud. realizaría para ejecutar una Auditoría Administrativa?
La mejor manera de realizar la Auditoría Administrativa es teniendo como procedimientos las
entrevista y observación de los procesos que se realizan dentro de la compañía, también
analizando si cumplen sus funciones de acuerdo al manual de funciones de la compañía.
3. Cuáles son los beneficios de una Auditoría Administrativa?
La Auditoria Administrativa ayudaría a orientar y evaluar los procesos de la compañía,
determinar los errores encontrados en los procesos de sus operaciones y tomar correcciones
en los procesos erróneos que han sido detectados durante la Auditoría Administrativa.
3.1.3.3 Conclusión de las entrevistas
Por medio de las entrevistas se ha podido determinar que la administración de la
compañía está consciente de la necesidad que existe de mantener el orden en la organización
a través de la implementación de políticas, procedimientos, manual de funciones, etc., por lo
que han expresado que sí existen; a pesar de aquello se ha podido observar y evidenciar que
no existe ningún procedimiento administrativo que realmente mitigue riesgos, o permita
desarrollar las actividades sin que en las mismas existan confusiones. Los problemas más
significativos dentro de la empresa se dan sobre todo en los procesos contables–
administrativos, para ello, a continuación se ejecuta la Auditoría Administrativa:

44
3.1.4 Auditoría Administrativa de la compañía Silverti S. A

Con el desarrollo de la auditoría administrativa en la compañía Silverti S. A., se
expondrán las etapas que conllevan la realización de una Auditoría, así mismo los hallazgos
encontrados en el análisis y la ejecución de la misma.
3.1.5 Etapa de planeación
Durante la etapa de planeación de la Auditoría Administrativa se ha procedido a
establecer un plan por medio del cual se realizará el trabajo, determinando el motivo del
examen, el objetivo que tiene la misma, los antecedentes, el alcance y las bases legales sobre
las cuales la empresa debe cumplir sus actividades. Se ha definido una programación que
debe ser cumplida a fin de optimizar tiempos y recursos.
3.1.5.1 El plan general de la Auditoría Administrativa
A continuación se presenta el plan general de Auditoría Administrativa de acuerdo a lo
establecido:
SILVERTI S. A.
Plan general de auditoría administrativa
a.- Motivos de examen:
Se procede a realizar un examen de Auditoría Administrativa a la empresa Silverti S. A,
debido a la necesidad que ha presentado la empresa por sus múltiples observaciones sobre las
tareas y responsabilidades administrativas que no están siendo cumplidas en un 100%.
Adicionalmente se toma como base este estudio para su inclusión dentro del proyecto de
investigación que consta como requisito previo para la obtención del título de Contador
45
Público Autorizado. Dicho examen se lo realizará en base a lo establecido en las Normas
Internacionales de Auditoría a fin de que los auditores puedan emitir un dictamen sobre los
hallazgos que se encuentren.
b.- Objetivos:
General:
 Ejecutar una Auditoría Administrativa en la compañía Silverti S. A
Específicos:
 Determinar las funciones y responsabilidades de cada uno de los puestos del área
administrativa
 Analizar los métodos de control practicados por la empresa.
 Establecer el porcentaje de cumplimiento sobre las políticas de la administración.
 Entregar un dictamen sobre los hallazgos que se pudieran encontrar
c.- Antecedentes
En la ciudad de Guayaquil, Provincia del Guayas el nueve de Junio del dos mil once, en
el Cantón de Guayaquil mediante escritura pública otorgada por el Doctor Rodolfo Pérez
Pimentel, Notario Décimo Sexto del Cantón Guayaquil fue constituido la compañía Silverti
S. A. Las leyes que la rigen son las ecuatorianas, de acuerdo a los estatutos y reglamentos que
se expidieron. La Compañía fue inscrita en el Registro Mercantil del cantón Guayaquil con
número 11.586, el quince de Junio del dos mil once según Resolución N°
SC.IJ.DJC.G11.0003367, de la Superintendencia de Compañías.

46
El domicilio principal de la compañía es en la Provincia del Guayas, ciudad de
Guayaquil y su sucursal en la Provincia de Pichincha, ciudad de Quito y se dedica a la
comercialización de equipos traumatológicos y odontológicos.
d.- Alcance
La compañía Silverti S. A se someterá a una Auditoría Administrativa del período 2015,
para el desarrollo de la misma se ha estimado una duración de 60 horas.
e.- Base legal
Durante el año 2015, la compañía Silverti S. A tuvo que cumplir con las leyes vigentes y
entidades de control:
 La Superintendencia de Compañías – Ley de compañías;
 El Servicio de Rentas Internas – Ley del Régimen Tributario Interno; Código
Orgánico de la Producción Comercio e Inversiones; Ley de Reforma Tributaria
 Ministerio de Relaciones Laborales – Ley de Discapacidades;
 El Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social – Ley de Seguridad Social;
f.- Métodos y técnicas empleadas
Como método a aplicar para el análisis del ambiente de control y cumplimiento de las
políticas administrativas se ha determinado el uso de la herramienta COSO.

47
g.- Programación de la auditoría
Tabla 3. Planificación de la Auditoría
h.- Recursos
El recurso humano a ser utilizado será los autores del presente proyecto:
 Lizzy Escalante
 Jhonatan Pincay
Los materiales necesarios para el desarrollo de la auditoría son:
Tabla 4. Materiales
Los equipos que se requerirán son:
Tabla 5. Equipos
48
El presupuesto para el desarrollo de la auditoría será:
Tabla 6. Presupuesto de la Auditoría.
3.1.5.2 Cronograma de la ejecución de la Auditoría Administrativa
Tabla 7. Cronograma de la Auditoría.
Cronograma general de auditoría

Mayo Junio
Actividades
18 19 20 23 24 25 26 27 30 31 1 2 3 6 7 8 9 10 13 14 15 16 17
Reconocimiento de los procesos
Entrevista al Gerente General y Jefatura administrativa
Análisis cualitativo de las entrevistas y observación
Ejecución del cuestionario de control interno
Resultados, evaluación y análisis de nivel de riesgo y
confianza obtenido
Elaborar hallazgos de auditoría
Presentación del Informe obtenido del cuestionario de
Control interno
Presentación del Informe de Auditoría
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3.1.5.3 Programa de planificación de la Auditoría Administrativa
A continuación se detallará la planificación de la Auditoría Administrativa, y el tiempo
aproximado de duración de ésta fase:
Tabla 8. Fase de planificación
Realizado
N°. Procedimientos Horas
POR
Examinar la estructura organizacional de la
1 LE/JP 4
empresa
2 Revisión de objetivos LE/JP 3
3 Revisión de políticas LE/JP 8
4 Revisión de normas LE/JP 5
TOTAL 20
3.1.5.4 Desarrollo de la planificación de Auditoría Administrativa
En el marco contextual del presente proyecto se ha descrito la historia y antecedentes de
la compañía, como punto principal se puede mencionar a los proveedores:
 Arthrex Inc.
 Ilerimplant
 Tecnnos
 Medshape
 Micromed Systems
50
3.1.5.5 Organigrama de la compañía
A continuación se expone el organigrama de la compañía Silverti S. A:
JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
GERENTE GENERAL GERENTE FINANCIERO

SANDRA ORTEGA ROBERT AMAIQUEMA
GERENTE COMERCIAL GERENTE COMERCIAL GERENTE COMERCIAL

CONTADOR GENERAL JEFE DE BODEGA Y LOGISTICA NACIONAL
TRAUMATOLOGIA COSTA TRAUMATOLOGIA SIERRA ODONTOLOGIA NACIONAL
JHONATHAN PINCAY GERMAN AMAIQUEMA
JOVI MACIAS CRISTINA BENAVIDES IVAN AGUIRRE
ASESOR COMERCIAL FACTURACION Y MIGUEL TORRES LUIS MOLINA

ASESOR COMERCIAL ASESOR COMERCIAL ASESOR COMERCIAL QUITO ALEXANDRA SAMANIEGO
GUAYAQUIL ROBIMSON COBRANZAS ASISTENTE DE BODEGA ASISTENTE DE BODEGA
ANDRES VARGAS VERONICA QUELAL ROBERTO DUQUE ASISTENTE CONTABLE
VILLAMARIN JENNIFER VACA TRAUMA COSTA TRAUMA SIERRA
INSTRUMENTISTA GREGORI GUERRERO EFREN SACAN

INSTRUMENTISTA QUITO ASESOR COMERCIAL QUITO ROSA VERA
GUAYAQUIL ASISTENTE DE BODEGA ASISTENTE DE BODEGA
GEOVANNY VILLALBA CRISTINA PUENTE ASISTENTE CONTABLE
LUIS BARRIGA ODONTO COSTA ODONTO SIERRA
INSTRUMENTISTA
INSTRUMENTISTA QUITO
GUAYAQUIL
EDWIN SANCHES
KATHY DIAZ
INSTRUMENTISTA CUENCA
JOSE DIAZ
Figura 3. Organigrama General

51
3.1.5.6 Análisis de la estructura de la organización
De acuerdo con la estructura presentada en la empresa Silverti S. A la Gerencia General
se encuentra en el mismo nivel jerárquico de la Gerencia Financiera lo que causa una falta de
control y autorizaciones, no existe una adecuada segregación de funciones por lo tanto las
actividades de control que realiza la compañía podrían ser vulnerados por estos entes. Es
importante mencionar que si no se plantea una adecuada estructura organizacional, las
funciones del personal pueden verse afectadas, debido a que no estarían claras las
responsabilidades de cada puesto de trabajo.
3.1.5.7 Análisis del cumplimiento de objetivos, políticas y normas
La compañía ha logrado obtener un buen posicionamiento en el mercado en cuanto a la
venta de instrumentos traumatológicos y odontológicos, sin embargo, no se cumplen con
todas las políticas previstas sobre todo las que afectan al área contable, por ejemplo la política
de caja chica y reembolso de gastos, puesto que se suelen entregar facturas fuera de le fecha
máxima para la declaración de impuestos, lo que causa que el gasto se convierta en no
deducible, impactando directamente al pago del Impuesto a la Renta.
En cuanto al resto de políticas que se encuentran implementadas se pueden mencionar
que existen falencias, debido a que los controles observados son débiles o poseen
inconsistencias que no son cubiertas por ellas.
3.1.5.8 Análisis de las funciones del departamento administrativo
A continuación se procederá a mostrar el levantamiento de las funciones de las personas
claves del manejo y administración de la compañía, el cual fue realizado mediante la técnica
de observación:
52
 Gerente General: es responsabilidad de la Gerencia General ejercer la
representación de la compañía, ya sea de forma judicial y extrajudicial. Como
Representante Legal de la misma, es quien puede solicitar la apertura y cierre de
cuentas bancarias, giro de cheques, aprobación de transferencias. Además aprueba
o no las cotizaciones, forma de pago, y descuentos que requieren los clientes.
Tabla 9. Funciones del Gerente General
SILVERTI S. A
Funciones asignadas por puesto de trabajo
Datos:
Nombre del cargo: GERENTE GENERAL
Área: GERENCIA
Reporta a: JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
Funciones:
Encargado de la representación judicial y extrajuidicial de la empresa.
Encargado de velar por el buen funcionamiento de la compañía
Ser la firma autorizada de la empresa para el giro de cheques y aprobación de
transferencias.
Encargado de la apertura y el cierre de las cuentas bancarias de la empresa.
Encargado de reportar los resultados de los Estados Financieros de la empresa a los
accionistas.
Encargado de la aprobación de las cotizaciones y autorización de descuentos para los
clientes.
Encargado de solicitar la compra de activos fijos y otros.
 Gerente Financiero / Administrador: en éste caso, es quien lidera el departamento
contable de la empresa, por lo tanto recae sobre él la responsabilidad del
cumplimiento de las actividades con los entes de control como son afiliaciones,
pago de aportaciones, préstamos del personal, cálculo de beneficios sociales, etc.
Adicionalmente ésta persona hace las veces de administrador de la empresa, pues
toma decisiones importantes en cuanto al flujo de efectivo, descuentos a clientes,
etc.
53
Tabla 10. Funciones del Gerente Financiero
3.1.6 Etapa de ejecución
En la etapa de ejecución de la auditoría se procederá a validar las actividades que realiza
el personal de acuerdo a lo que ha mencionado el Gerente Financiero quien es el
administrador y la Gerencia General. Además se procede a aplicar un cuestionario sobre
controles internos para determinar junto con la observación de documentos y entrevistas al
personal clave si realmente se cumple o no con los controles establecidos.

54
Tabla 11. Fase de ejecución
Realizado
N°. Procedimientos Horas
por
Verificar que las actividades que se están
1 LE/JP 10
realizando son correctamente ejecutadas
2 Realizar entrevistas al personal clave LE/JP 3
Análisis cualitativo y cuantitativo de las
3 LE/JP 5
entrevistas
4 Aplicación del cuestionario de control interno LE/JP 4
Resultados, evaluación y análisis del nivel de

5 LE/JP 8
riesgo y confianza obtenido
Total 30
3.1.6.1 Entrevistas realizadas al personal clave
Una vez que se ha obtenido las respuestas tanto del Gerente General como del Gerente
Financiero es necesario evaluar a través de un análisis cualitativo para tener una mejor
comprensión sobre las circunstancias sobre las cuales se está manejando la compañía.
3.1.6.1.1 Análisis cualitativo de las entrevistas y observación
De acuerdo a la observación realizada y a las respuestas obtenidas a través de las
entrevistas se ha podido determinar que:
 Se solicitó los manuales de funciones del personal administrativo, los cuales no
fueron proporcionados, sin embargo, se mencionó que sí existen.
 Se recopiló una serie de políticas implementadas por la empresa, en cuanto al
manejo logístico del inventario y reposición de valores por compras, estableciendo
que los controles implementados son vulnerables.

55
 Se procedió a revisar los procesos de compras y ventas los cuales no se encuentran
registrados en un manual como tal, sin embargo, se pudo establecer que es
necesaria la creación de un manual de procedimientos internos.
 En cuanto al cumplimiento con los entes de control se detectó que en 2015 no se
cumplió con la Ley de Discapacidades, ya que la nómina superaba los 25
trabajadores y no se contrató a personal con discapacidad.
 En el tema de los pagos al IESS, se han evidenciado de acuerdo a los pagos vs las
fechas de vencimiento de las planillas que han existido retrasos.
 Se evidenció la falta de afiliación del personal desde el primer día de labores,
puesto que se pagaban como servicios prestados a través de liquidaciones de
compras.
 El pago al Servicio de Rentas Internas, se ha realizado de manera ordinaria sin
retrasos.
 Se tiene inconvenientes con la cartera por cobrar, debido a que no se hace un
debido seguimiento a los clientes, esto causa iliquidez en la empresa retrasando
los pagos de sueldos, compras de inventarios, desaduanización de importaciones,
obligaciones con entes de control, etc.
3.1.6.2 Aplicación del cuestionario para probar controles
A continuación se aplica el presente cuestionario de preguntas con la finalidad de
establecer el tipo de controles que se manejan dentro de la compañía, esto para determinar el
56
nivel de riesgo y confianza que existen en los procesos administrativos, manejo de efectivo y
cumplimiento de políticas por parte del personal y la alta dirección.
Tabla 12. Cuestionario para probar controles
CUESTIONARIO DE CONTROLES
DESCRIPCIÓN SÍ NO OBSERVACIONES
A pesar de que la administración alega que existen
¿El personal contratado posee funciones
manuales de funciones, no se observa segregación de
separadas y segregadas de acuerdo a sus puestos X
funciones claras, considerando el tipo de estructura
de trabajo?
que llevan.
Se otorga crédito dependiendo del cliente: 15, 30, 45,

¿De qué manera se realizan los cobros a los 60 y 90 días, sin embargo estos plazos no se cumplen
X
clientes? por la falta de seguimiento, lo que causa una cartera
por cobrar con un alto índice de morosidad.
¿Si coinciden los valores que pagan los clientes vs Los registros contables sí se encuentran al día, ya que
X
el saldo por cobrar en contabilidad? la información se ingresa de forma constante.
Las compras de activos son aprobadas por la Gerente
General, quien es la firma autorizada en bancos. Y el
¿Cómo se aprueban las compras y pagos a
X resto de las compras por el Gerente Financiero. Se
proveedores?
sacan pagos a proveedores dos veces al mes por
temas de flujo y de firma de la Gerente General.
Toda la información se mantiene ingresada de forma
¿La contabilidad se mantiene actualizada? X
diaria.
El fondo rotativo de caja chica se estableció con el fin
de cubrir gastos menores, el problema radica al
¿Cuáles son los gastos de caja chica? ¿Se
X momento del ingreso de las facturas debido a que por
ingresan los documentos a tiempo?
los retrasos en las entregas de información se ingresan
de manera tardía.
¿La compañía tiene procedimientos para detectar Los faltantes de caja pueden ser fácilmente
X
faltantes de caja o fraudes laborales? detectables gracias al control del flujo que se maneja.
¿Quiénes tienen trato directo con los clientes? X Los clientes tratan directamente con los vendedores.
Los anticipos de sueldos se otorgan de acuerdo al
¿De qué manera se realizan los anticipos de
X flujo con el que se encuentre la compañía y son
sueldos y cómo se descuentan?
aprobados por el Gerente Financiero.
¿Se evalúa al personal operativo en cuanto a su
X No se evalúa al personal operativo.
rendimiento?
A continuación se muestran las cédulas de divulgaciones correspondientes a la
evaluación del cuestionario de control:

57
Tabla 13. Cédula de divulgaciones
Cédula de divulgaciones
Descripción Sí hay No hay
Funciones separadas y segregadas X
Cobros a clientes X
Cobros vs contabilidad X
Aprobaciones de compras y pagos X
Registros contables al día X
Control sobre la caja chica X
Políticas anti-fraudes X
Trato con clientes X
Políticas de anticipos X
Evaluación de desempeño X
3.1.6.3 Aplicación de la herramienta COSO
Para la aplicación de la herramienta COSO, es necesario detectar los riesgos
significativos en cuanto al procedimiento administrativo que se ejecuta dentro de la empresa
de acuerdo a los cuestionarios de control que se han aplicado.
Tabla 14. Riesgos significativos
N°. Riesgos significativos Aseveraciones

1 Cobro de facturas Integridad
Corte / Exactitud /
2 Registros contables
Integridad
Corte / Exactitud /
3 Uso de la caja chica
Integridad
Con el objetivo de determinar los factores de riesgo que de manera directa afectan a la
empresa, y según lo que se puede analizar de las entrevistas y la observación del ambiente de
58
trabajo se estableció una puntuación con relación al nivel de confianza de 100 puntos para
cada uno de los componentes del sistema COSO, cuya fórmula quedó de la siguiente manera:
CT x100
PT
3.1.6.3.1 Evaluación del ambiente de control.
El análisis del ambiente de control se ha dado en base al análisis de los siguientes puntos:
 Estructura organizacional
 Manual de funciones
 Misión, visión, valores
 Objetivos corporativos claros
Al ambiente de control se lo evaluará sobre 30 puntos, obteniendo una calificación de
22/30. Llegando a un nivel de confianza de 73%, lo cual resulta alto.
3.1.6.3.2 Evaluación de las actividades de control.
En cuanto a las actividades de control se tiene que los parámetros de evaluación son los
siguientes:
 Supervisión de parte de la Gerencia General
 Control de las actividades del personal
 Niveles de autorizaciones
59
Se ha puntuado a las actividades de control sobre 25, teniendo como resultado 17/25,
esto es un nivel de confianza del 68%, considerado como moderado.
3.1.6.3.3 Evaluación de los riesgos.
Sobre este componente se evalúan los riesgos existentes en las operaciones
administrativas de la compañía, esto es:
 Funciones no segregadas
 Capacitación del personal
 Manuales de procedimientos contables
 Políticas claras
La evaluación del riesgo se ha puntuado sobre 30, obteniendo una calificación del riesgo
del 22/30, dando como resultado una confianza del 73%.
3.1.6.3.4 Evaluación de la comunicación en la organización.
La evaluación de la comunicación en la organización se centra en los siguientes puntos:
 Comunicación entre la Gerencia y el personal
 Comunicación entre la empresa y los clientes
 Comunicación entre la empresa y los proveedores
Este componente puntuado sobre 20, se analizó obteniendo un valor de 13/20, esto es un
nivel de confianza de 65%.

60
3.1.6.3.5 Evaluación de la supervisión y el monitoreo.
En cuanto a la supervisión y el monitoreo, se revisan los siguientes puntos que se
detallan a continuación:
 Evaluaciones de desempeño
 Líneas de supervisión
Puntuado sobre 20, se ha obtenido un valor de 10/20, esto es el 50% de nivel de
confianza.
3.1.6.4 Análisis del nivel de confianza de los controles en la organización
De acuerdo con el análisis de la herramienta COSO se ha determinado que la confianza
general de las actividades de la compañía llega a un 66%, siendo calificada la misma como
riesgo moderado, confianza moderada.
Tabla 15. Evaluación del nivel de confianza
Evaluación del riesgo de control y nivel de confianza

Calificación
Componentes Alta Moderada Baja
confianza
Ambiente de control 73% X
Actividades de control 68% X
Evaluación de riesgos 73% X
Información y 65% X
comunicación
Supervisión y
50% X
monitoreo
Total 66%
61
Tabla 16. Parámetros de evaluación de riesgo y confianza
Riesgo y confianza
Rango Riesgo Confianza
15% - 40% Bajo Bajo
41% - 85% Moderado Moderado
86% - 95% Alto Alto
3.1.6.5 Cumplimiento de las políticas internas
Según lo revisado durante la ejecución de la auditoría la compañía Silverti S. A., cumple
en lo relacionado a los siguientes aspectos:
 Elaboración de declaraciones al Servicio de Rentas Internas
 Pago de aportes al Seguro Social
 Legalización de contratos de trabajo en el Ministerio de Relaciones Laborales.
 Trámites para desaduanizar la mercadería importada.
Entre los aspectos que no ha podido cumplir son los siguientes:
 Ley de discapacidades
 Proceso efectivo de cobranza a los clientes.
De las seis políticas administrativas más relevantes que se han descrito se cumple únicamente
cuatro, por lo tanto, el porcentaje de cumplimiento es de 67%.
3.1.6.6 Análisis de los procedimientos aplicados y sus resultados
Los procedimientos utilizados para la validación de la información han sido los
siguientes:
62
 Entrevistas
 Observaciones
 Revisión de documentación física
En las entrevistas realizadas a la Gerente General y Gerente Financiero, se han podido
determinar que existe una clara falta de supervisión y comunicación oportuna de las
situaciones que ocurren en la compañía, es por ello que se denota la falta de una línea de
supervisión directa que permita al personal sentirse seguro de a quién debe reportar sus
actividades.
En cuanto a la revisión de la documentación importante de la empresa, se han leído las
actas de la Junta General de Accionistas, escrituras de constitución, y otros documentos
relevantes que mencionan los fines para los cuales ha sido creada la compañía.
Por medio de la observación de estos documentos y de los procesos que se ejecutan a
través de las actividades ordinarias en la empresa, se ha podido evidenciar que no existen
funciones segregadas, por lo tanto se corre el riesgo de que de cierta manera se realice algún
tipo de fraude laboral por la falta de supervisión.
3.1.7 Etapa de comunicación de resultados
A continuación se presenta la planificación de la comunicación de los resultados de la
auditoría realizada, considerando un tiempo de 10 horas laborables para su ejecución, como
se muestra a continuación:
63
Tabla 17. Fase de comunicación
REALIZADO
N°. PROCEDIMIENTOS HORAS
POR
Elaborar hallazgos de Auditoría
1 LE/JP 4
Administrativa
Presentación del informe de contenido del
2 LE/JP 3
cuestionario de control interno
Presentación del informe de Auditoría
3 LE/JP 3
Administrativa
TOTAL 10
3.1.7.1 Comunicación de Resultados
En ésta fase de la comunicación de resultados, se exponen los hallazgos que se han
obtenido una vez que se ha evaluado el ambiente de control:
Tabla 18. Hallazgos y recomendaciones en las actividades de control
Hallazgo n°. 1
Actividades de control
Análisis Criterio
Una vez que se ha procedido a analizar el

ambiente de control en la compañía Silverti La falta de un manual de funciones provoca una
S. A se muestra un nivel de confianza del mala distribución de la carga laboral,
73%, quedando como riesgo un 27%. Esto provocando conflictos e inclusive un riesgo
quiere decir que hay una baja probabilidad mayor en los procesos.
de riesgo para el negocio.
Causa
La falta de manual de funciones.
Efecto
Funciones mezcladas, aumenta el riesgo en los procesos.
Recomendación
Crear el manual de funciones, perfiles, cargos y difundirlos entre en el personal administrativo,
comercial y de operaciones.
64
Tabla 19. Hallazgos y recomendaciones de las actividades de supervisión y monitoreo
Hallazgo n°. 2
Supervisión y monitoreo
Análisis Criterio
La falta de una línea de supervisión
La supervisión y el monitoreo llegó a causa que exista un riesgo al no
un 50% de confianza, debido a que las tener niveles de autorizaciones para
líneas de supervisión son débiles la administración. Al ausentarse la
comenzando por la falta de control de Gerencia General la Gerencia
la Gerencia General, dando como Financiera es quien asume la
resultado un riesgo del 50%, lo cual es administración, autoriza pagos,
un porcentaje moderado. desembolsos, etc., convirtiéndose
en juez y parte de sus actividades.
Causa
Falta de una línea de supervisión y autorizaciones.
Efecto
Riesgo sobre la administración.
Recomendación
Se sugiere implementar una línea de autorizaciones y supervisión, así como
la creación de un departamento de auditoría interna.
65
3.1.7.1.1 Informe de Auditoría.
Guayaquil, 25 de julio del 2016.
Sres.
SILVERTI S. A
Ciudad.-
Por medio del presente informe de auditoría, se exponen los resultados de la evaluación
del sistema de control, por lo tanto se mencionan las siguientes inconsistencias con relación a
los aspectos administrativos, como por ejemplo:
 Falta de manual de funciones
 Falta manual de procedimientos contables
 Falta de políticas corporativas
 Falta de supervisión por parte de la Gerencia General
Como resultado de la evaluación del sistema de control, en lo que respecta al ambiente se
ha logrado obtener un resultado de 22/30, es decir llegó a un nivel de confianza del 73%. Las
actividades de control en cambio, llegan apenas al 68%, considerado un rango moderado.
En cuanto a la evaluación del riesgo, el nivel de confianza es del 73%, debido a que
existen unas cuantas políticas implementadas que se encuentran enlazadas a sistemas
informáticos con los cuales se logran prevenir en cierto grado cualquier tipo de fraude. La
comunicación en la organización cuenta con un nivel de confianza del 65%.

66
Con respecto a la supervisión y el monitoreo, se ha obtenido una confianza del 50%
debido a que no se cuenta con una adecuada línea de supervisión que permita tomar las
medidas correctivas a tiempo.
Atentamente,
Lizzy Escalante Jhonatan Pincay

AUDITOR JUNIOR AUDITOR JUNIOR
67
Capítulo 4
4 Propuesta
4.1 Creación de un departamento de Auditoría Interna.
La creación de un departamento de auditoría, como respuesta a la falta de cumplimiento
de las políticas internas, permitirá a la alta dirección de la compañía contar con personal que
brinde un apoyo directo para evaluar y valorar el ambiente, que permita fortalecer los
controles internos y el funcionamiento de las actividades de tipo administrativo y financiero
que se ejecuten, para que sean más eficaces.
Debe quedar claro, que es netamente responsabilidad de la alta dirección fijar políticas,
procedimientos y controles para la obtención de información financiera confiable y oportuna
dentro del marco legal en el cual se desarrolla la economía ecuatoriana.
Es importante mencionar la importancia de contar con un departamento de auditoría
interna en la compañía debido a que los auditores internos se encargarán de revisar de manera
mensual los estados financieros de la empresa, a fin de que la Gerente General pueda validar
la información correcta, oportuna y veraz. La diferencia con los servicios de auditoría externa
que actualmente contrata Silverti S. A. es que, estos profesionales sólo revisan la información
una vez al año, y no realizan un verdadero trabajo de campo que permita detectar con
exactitud los problemas administrativos que puedan estar ocurriendo en la empresa, allí
radica la importancia de establecer la contratación de personal de planta que realice éste
trabajo.
68
4.1.1 Importancia de un departamento de Auditoría Interna
La presente propuesta será de gran ayuda para determinar la viabilidad que existe para la
creación del departamento de Auditoría Interna de la compañía Silverti S. A, debido a que se
tomarán en consideración los recursos económicos y humanos que se requieren para velar por
el cumplimiento de los objetivos institucionales que permitan a los accionistas obtener
mejores resultados en el futuro.
4.1.2 Bases para un departamento de Auditoría Interna
Como una base para la creación del departamento de Auditoría Interna es posible
considerar ciertos aspectos que se proponen dentro de las Normas ISO 9001:2000 para la
ejecución de una adecuada auditoría interna, las cuales se describen a continuación:
 La alta dirección de la empresa debe asegurar que los procesos de auditoría
interna sean eficaces y eficientes, con el fin de evaluar aquellas fortalezas y
debilidades con las que cuenta el sistema de gestión de la calidad, Normas ISO
9001:2000 (2016).
El personal del departamento de Auditoría Interna debe contemplar ciertos aspectos legales
que sirven de base para la ejecución del trabajo, tales como:
 La constitución
 Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
 Las Normas del Control Interno.

69
Es necesaria la creación del departamento de Auditoría Interna en la empresa Silverti S.
A., debido a que a pesar de contar con ciertos parámetros, pautas y directrices que la alta
dirección ha implementado, se denota una falta de compromiso corporativo, el cual se
acrecienta por el desorden con el que se realizan las actividades, puesto que al no contar con
niveles de autorizaciones se genera una falta de control que podría ocasionar inconvenientes
con el personal y la administración.
El control ha sido ejercido por parte de la Gerencia Financiera, sin embargo no existe
supervisión constante por parte de la Gerencia General, ni ningún otro departamento que se
encargue de velar por el cumplimiento de los objetivos corporativos, simplemente se realiza
el contacto directo entre los mandos intermedios, y finalmente con el resto del personal de la
compañía.
4.1.3 Objetivos de la creación del departamento de Auditoría Interna
Como objetivo principal de éste departamento se encontrará:
 Velar por el cumplimiento de las actividades del personal de acuerdo a sus
funciones y responsabilidades, otorgándole a la dirección un análisis simple y
claro de la situación con sus respectivos comentarios y recomendaciones.
Como objetivos específicos del departamento se encontrarán lo siguientes:
 Brindar apoyo al personal para la ejecución de sus actividades.
 Establecer un enfoque claro de la compañía en cuanto a su misión, visión,
objetivos, importancia y naturaleza.
 Determinar de qué manera se interrelacionan los departamentos de la compañía.

70
4.1.4 Funciones a desempeñar por parte del departamento de Auditoría Interna
Como principales funciones del departamento de Auditoría Interna se proponen las
siguientes:
 Realizar una evaluación de la situación de la compañía, a fin de establecer
comentarios y recomendaciones orientadas a la mejora continua de las gestiones
administrativas, además de validar que existan los controles internos sólidos.
 Asegurar que se cumplan con las funciones, con las actividades y con las
responsabilidades de cada empleado de acuerdo con su puesto de trabajo.
 Establecer el nivel de cumplimiento de la administración con relación al logro de
las metas y objetivos que se han propuesto.
 Detectar y comunicar de manera inmediata a la alta dirección las desviaciones
relevantes que se dieran dentro de la empresa, y sobre todo aquellas que impidan
alcanzar los objetivos corporativos.
 Recomendar todas las medidas correspondientes para subsanar las desviaciones
encontradas.
 Velar por la calidad de la información financiera que se entregue a la alta
dirección o ente de control, con el fin de que se puedan tomar las decisiones
oportunas y acertadas.
 Verificar que la empresa haya cumplido con las disposiciones legales vigentes que
el Estado u otro ente de control establezca.
 Ejecutar revisiones de prevención sobre los ingresos y egresos de la compañía.
 Evaluar los sistemas y procesos relacionados con los programas informáticos que
maneja la empresa.
71
 Analizar e informar sobre situaciones anómalas que se presenten con respecto al
personal.
 Brindar apoyo técnico a los entes de control en el caso de fuera necesario.
 Realizar evaluaciones constantes sobre los procesos y procedimientos para aportar
sus recomendaciones a la mejora continua de la organización.
 Realizar un levantamiento de información de los departamentos, de forma
periódica para proceder con la revisión de las operaciones y transacciones.
 Proteger los intereses de la organización en cuanto a relaciones financieras con
terceros, velando por el cumplimiento de las obligaciones informando de manera
oportuna a la alta dirección.
4.1.5 Organigrama del departamento de Auditoría Interna.
Figura 4. Organigrama del departamento de Auditoría Interna
Como se puede observar el departamento de Auditoría Interna, debe posicionarse
directamente con recomendación de la alta dirección, esto es, la Junta de Accionistas, ya que
es a ellos a quienes se debe reportar de las anomalías presentadas en la dirección y
administración de la entidad.
72
Se propone la contratación de un Auditor Interno Senior, quien es el responsable del
departamento, seguido de un Auditor Interno Junior que será su apoyo operativo.
4.1.6 Organización del departamento de Auditoría Interna
Por medio de la creación del departamento de Auditoría Interna de la compañía Silverti
S. A., se podrán evaluar todos los procesos vigentes y controles internos implementados para
transparentar las actividades del personal. Para ello se propone la contratación de:
 Auditor Interno Senior (Jefe)
 Auditor Interno Junior (Auxiliar)
4.1.7 Funciones del personal de Auditoría Interna
A continuación se describen las funciones del personal de auditoría interna, que se ha
considerado:
4.1.7.1 Auditor Interno Senior (Jefe)
Las funciones del Auditor Senior, que hace las veces de encargado del departamento de
auditoría serán las siguientes:
 Establecer políticas, planes, estrategias, y programas para el desarrollo de las
actividades para el cumplimiento de los objetivos administrativos.
 Servir de apoyo para el personal, proporcionándoles un análisis, interpretación y
recomendaciones acerca del desempeño de sus actividades.
 Evaluar la eficiencia de los controles mediante pruebas de auditoría.

73
 Solicitar documentos e información necesaria para el cumplimiento de su trabajo.
 Desarrollar de acuerdo al giro de negocio un sistema de control interno que
permita una adecuada administración.
 Debe establecer y mantener un sistema para darle seguimiento a la disposición de
los resultados que se le comunican a la administración.
 Velar porque su personal sea competente para ejecutar las auditorías.
 Brindar las soluciones que se presenten durante la ejecución de las auditorías.
 Entregar los informes finales de auditorías internas a los auditores independientes.
 Validar casos de fraude en la empresa, para evaluar y realizar las
recomendaciones que sean apropiadas de acuerdo a cada caso.
 Liderar los trabajos de auditoría.
 Preparar las entrevistas del personal clave en la empresa antes de realizar los
procesos de auditoría.
 Elaborar los papeles de trabajo para documentar todos los procedimientos que se
hayan aplicado.
 Elaborar la estructura del informe de auditoría.
4.1.7.2 Auditor Interno Junior (Auxiliar)
Será de responsabilidad del Auditor Interno Junior realizar la ejecución de todas las
actividades que su jefe inmediato le asigne, de acuerdo a las leyes, normas, políticas y
reglamentos que se encuentren vigentes. Así mismo, será parte de sus funciones:
 Apoyar la ejecución de arqueos, conciliaciones bancarias, cuadres tributarios,
análisis de gastos, levantamiento de los procedimientos y controles internos
utilizados, etc.
74
 Colaborar con la elaboración de los programas de trabajo junto con su jefe
inmediato, aportando sugerencias para la metodología a utilizar.
 Velar porque se cumplan con los controles internos que ha propuesto la
administración y alta dirección.
 Proponer todo tipo de medidas que sirvan para mitigar el riesgo de los controles,
intervenir en la elaboración de los manuales de políticas y procedimientos y
cualquier otro tipo de documentación que le permita a la compañía establecer la
manera de ejecutar sus negocios.
 Presentar informes relacionados a los avances del trabajo que se encuentre
realizando.
 Participa en la elaboración de los borradores de los informes de auditoría.
 Mantener de manera organizada y actualizada las fuentes de información para la
auditoría.
 Realizar seguimiento de las recomendaciones que se otorgaron al momento del
cierre de la auditoría.
 Revisar las normas que se encuentren vigentes al momento de auditar a la
empresa.
 Participar en la elaboración de los planes de trabajo anuales, presupuesto del
departamento y planes operativos.
4.1.8 Perfil Profesional del Auditor Interno
De acuerdo con la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, (2015) para que
una persona pueda ser nombrada como Auditor Interno, es necesario que sea un profesional
con título de tercer nivel, que cuente con una formación relacionada al ejercicio de su
profesión en cuanto a la práctica de Auditorías financieras o de gestión.

75
Depende en gran cantidad del profesionalismo del auditor, obtener los resultados
deseados al momento de realizar el proceso de auditoría. Es por ello que, la calidad de la
información que se entrega tiene mucho que ver con la comprensión de las actividades por
parte del auditor, se considera muchos puntos clave como:
 Los conocimientos;
 Las habilidades;
 La experiencia, y
 Las destrezas
4.1.8.1 Perfil del Auditor Interno Senior
El Auditor Interno Senior de la empresa se encargará de ejecutar las actividades del plan
de auditoría, así mismo vela por el cumplimiento de lo encomendado a su subordinado, debe
poseer una conducta y moral intachable, tener capacidad profesional y experiencia, y cumplir
con los siguientes requisitos:
 Título de tercer o cuarto nivel (Ing. Contabilidad y Auditoría),
 Experiencia de mínimo 5 años en cargos similares,
 Tener don de mando,
 Dominio de sistemas contables,
 Conocimiento y aplicación de leyes y normas contables.
 Ser líder y tener facilidad para el trabajo en equipo.
 Tener capacidad para motivar y dirigir a su personal.
 Tener habilidades de comunicación y relación con las personas.

76
 Contar con capacidad para negociar.
 Ser proactivo y ordenado en la ejecución de sus tareas.
 Tener capacidad para adaptarse a los cambios.
 Tener independencia de la entidad que audita.
4.1.8.2 Perfil del Auditor Interno Junior
Para el perfil del Auditor Interno Junior, es necesario que el aspirante cumpla con lo
siguiente:
 Estudios en curso o finalizados en la carrera de Auditoría.
 Experiencia de mínimo de dos años en cargos similares.
 Tener capacidad para practicar los conceptos y teorías.
 Tener una actitud metódica, sistemática y dinámica.
 Ser organizado en sus actividades.
 Tener conocimientos en relación a las Normas de Auditoría.
 Tener independencia para con la compañía.
4.1.9 Misión y Visión del departamento de Auditoría Interna
4.1.9.1 Visión
La visión del departamento de Auditoría Interna será:
“Convertirse en un departamento activo, independiente, con credibilidad y seriedad
para el cumplimiento profesional de sus actividades, con el fin de otorgar
recomendaciones adecuadas para el fortalecimiento del control interno”.

77
4.1.9.2 Misión
La misión del departamento será:
“Brindar una asesoría objetiva, independiente y efectiva a la alta dirección de la
organización, con el fin de asegurar sus operaciones, alcanzar los objetivos
corporativos y proporcionar seguridad razonable de los estados financieros”.
4.1.10 Funciones generales del departamento
Será responsabilidad del departamento de Auditoría Interna:
 Brindar asesoría a la Junta de Accionistas, empleados, servidores, etc., que
soliciten sus servicios, de acuerdo con lo descrito en las Normas Internacionales
de Auditoría con relación al mejoramiento continuo de los sistemas de control
interno.
 Elaborar los planes de auditoría de acuerdo a lo requerido por la Junta de
Accionistas.
 Ejecutar las auditorías planificadas y sorpresivas de acuerdo a lo que indique la
Junta de Accionistas.
 Realizar una evaluación de los contratos que mantiene la empresa con
proveedores y clientes de acuerdo a los términos establecidos por la alta dirección.
 Realizar exámenes a los registros contables, a fin de validar que la información se
encuentre debidamente soportada.
 Realizar seguimiento a las recomendaciones brindadas en los informes de
auditoría.
78
 Solicitar información relevante para el análisis de las operaciones, las
transacciones, etc.
 Desarrollar sus actividades con total independencia y objetividad, aplicando
códigos de conducta y ética, así como las Normas Internacionales de Auditoría.
4.1.11 Planificación del departamento de Auditoría Interna
Dentro de la planificación del departamento de Auditoría Interna, se debe contemplar la
realización de auditorías, exámenes, análisis, investigaciones, levantamiento de información,
etc., con el objetivo de validar la veracidad, exactitud y la legalidad de las operaciones, para
evaluar a la administración y medir el grado de eficiencia y eficacia de las acciones que se
han emprendido. Los Auditores Internos pueden validar información financiera, sin embargo,
es de exclusiva competencia de los auditores independientes otorgar el dictamen final de
estos rubros. Es por ello que, éste departamento se encarga de validar los controles internos y
analizar las operaciones de manera posterior.
4.1.12 Recursos necesarios del departamento
Dentro de los recursos que serán necesarios dentro del departamento de Auditoría Interna
se deben contemplar los recursos humanos y físicos que se requerirán.
4.1.12.1 Recursos Humanos
Para el departamento de Auditoría Interna se contempla la contratación de dos personas
debidamente capacitadas para el efecto, son profesionales que deben poseer la técnica y el
conocimiento para el desarrollo de estas actividades. Se sugiere al siguiente personal:
 Auditor Interno Senior (Jefe)

79
 Auditor Interno Junior (Auxiliar)
4.1.12.2 Recursos Físicos
Con respecto a los recursos físicos serán necesarios los siguientes:
Tabla 20. Muebles y enseres
Muebles y
Cantidad
enseres
Escritorios 2
Sillas 2
Archivador 1
Sillas de espera 2
Tabla 21. Equipos de computación
Equipo de
Cantidad
computación
Laptops 2
Sumadoras 2
4.1.13 Presupuesto para el departamento de Auditoría Interna
Para que se pueda implementar el departamento de Auditoría Interna será necesario
realizar un presupuesto de los gastos en los que debe incurrir la compañía Silverti S. A.
4.1.13.1 Costo del personal a contratar
Para determinar el costo del personal que se contratará es necesario fija un salario que
debe ser acorde con el mercado laboral y a la experiencia de los candidatos.

80
Tabla 22. Nómina del departamento de Auditoría Interna
Nómina
Décimo Décimo Fondos

Sueldo Sueldo Aporte Fondos de
Detalle Tercer Cuarto Vacaciones de
mensual anual Patronal Reserva
Sueldo Sueldo Reserva
Auditor Interno
Senior $ 1,200.00 $ 14,400.00 $1,749.60 $1,200.00 $ 30.58 $ 600.00 $1,199.52 $19,179.70
Auditor Interno
Junior $ 800.00 $ 9,600.00 $1,166.40 $ 800.00 $ 30.58 $ 400.00 $ 799.68 $12,796.66
Totales $2,000.00 $24,000.00 $2,916.00 $2,000.00 $ 61.17 $ 1,000.00 $1,999.20 $31,976.37
Como se puede observar en las tablas anteriores se ha presupuestado de manera anual el
valor de USD $ 31,976.37 que incluye: sueldos y beneficios del personal del departamento.
4.1.13.2 Costo de los materiales y equipos a utilizar en el departamento
Los materiales y equipos que se requieren para el departamento de Auditoría Interna, se
ha presupuestado lo siguiente:
Tabla 23. Presupuesto de recursos físicos
Valor Valor
Recursos físicos Cantidad
Unitario Total
Escritorios 2 $ 180.00 $ 360.00
Sillas 2 $ 40.00 $ 80.00
Archivador 1 $ 80.00 $ 80.00
Sillas de espera 2 $ 60.00 $ 120.00
Laptops 2 $ 800.00 $ 1,600.00
Sumadoras 2 $ 45.00 $ 90.00
Total $ 2,330.00
81
Conclusiones
Se procedió a investigar las bases teóricas para la realización de la auditoría
administrativa, encontrando que es una herramienta fundamental para la alta dirección, quien
se encargará de tomar las decisiones correspondientes en relación a las falencias para revisar
los problemas y proponer soluciones que permitan mejorar las condiciones administrativas de
la compañía.
Se revisó los antecedentes de la compañía Silverti S. A., encontrando que debido a su
actividad, el giro del negocio se maneja de manera acelerada, por lo tanto requiere de
establecer políticas y procedimientos con relación a los procesos tanto administrativos como
comerciales y operativos, para que la alta dirección pueda tener una seguridad razonable
acerca de la información que se emite.
Se concluyó que la compañía Silverti S. A., no posee manuales de funciones, ni de
políticas o procedimientos que se puedan seguir con el objetivo de que el personal conozca
sus responsabilidades, y límites dentro de la organización, esto provoca que exista un
desorden administrativo por parte de los colaboradores, quienes realizan sus actividades de
manera empírica.
Como resultado de la auditoria administrativa se determinó que el riesgo del control
interno presenta un promedio del 66% en sus operaciones de control el cual se encuentra en
un rango moderado; presentando un nivel de confianza menor en sus operaciones de
supervisión y monitoreo del 50%.

82
Se propuso la creación del departamento de auditoría interna de la compañía Silverti S.
A., y para ello se estableció un presupuesto de nómina y de recursos físicos que contribuirán
a velar por el cumplimiento de los objetivos corporativos.

83
Recomendaciones
Se recomienda a la administración de la compañía Silverti S. A., implementar un sistema
de procedimientos contables, a fin de establecer las mejores prácticas apegadas a las Normas
Internacionales de Información Financiera que ayuden al cumplimiento de los objetivos
institucionales.
Se propone a la Junta de Accionistas, la creación de un departamento de auditoría interna
que permita velar por el interés de los inversionistas, asegurando la calidad de la información
y tratamiento contable y administrativo. Es importante recordar que a través de un adecuado
departamento de auditoría interna se logrará alcanzar las metas planteadas por la alta
dirección, debido a que reporta directamente a ella, sobre los acontecimientos y manejo de la
compañía.
A la Gerencia General, mejorar las líneas de supervisión de la empresa, debido a que
actualmente no existe una debida separación de autorizaciones lo cual causa un aumento del
riesgo en los procesos que se manejan e inclusive una falta de controles en los mandos altos y
medios.
84
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SRI. (15 de enero de 2015). http://www.sri.gob.ec/de/136. Obtenido de

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Tamayo, M. (2006). El proceso de la investigación científica. México: Editorial LIMUSA.
Valerio, K. M. (2014).
http://cdigital.uv.mx/bitstream/123456789/36018/1/valeriomeneseskarla.pdf.
Obtenido de
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Vesco Consultores. (15 de Enero de 2014). http://vesconews.com/2012/06/01/origen-de-la-

auditoria/. Obtenido de http://vesconews.com/2012/06/01/origen-de-la-auditoria/
88
5 Anexos
Apéndice 1 Carta de Autorización de la Empresa Silverti S.A.

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Contacto con la auta Teléfono: 0990626275

Certificado Sistema Antiplagio

Econ. Galo Duran Salazar

Certificado del tutor

Escalante Mejía Lizzy Stefanie CI: 093079260 – 1

Tema: “Auditoría Administrativa de la Compañía Silverti S.A.”.

Certifico que: He revisado y aprobado en todas sus partes, encontrándose apto

Renuncia de derechos de autor

absoluta propiedad y responsabilidad de Escalante Mejía Lizzy Stefanie, con C.I.

“Auditoría Administrativa de la Compañía Silverti S.A.”.

Escalante Mejía Lizzy Stefanie CI: 093079260 – 1

Pincay Villamar Jhonatan Xavier CI: 093098759 – 9

Guayaquil, Enero del 2017

Nuestro agradecimiento es a Dios por habernos acompañado en cada paso que

A nuestros padres por estar siempre con nosotros, brindándonos el apoyo

A nuestros amigos y compañeros que conocimos, vivimos y compartimos cada

Dedicamos nuestro esfuerzo y sacrificio de nuestros años de trabajo y estudio a

El presente proyecto se realizó con la finalidad de ejecutar una auditoría administrativa en la

Palabras clave: auditoría, administración, procesos, procedimientos, control interno, ambiente

Keywords: audit, management, processes, procedures, internal control, environment control.

Apéndices ....................................................................................................................... xiii

1.1 Planteamiento del problema .................................................................................... 3

1.2 Formulación del problema ...................................................................................... 6

1.2.1 Sistematización del problema: ............................................................................. 6

1.3 Justificación del estudio .......................................................................................... 6

1.3.1 Justificación teórica ............................................................................................. 6

1.3.2 Justificación práctica ............................................................................................ 6

1.3.3 Justificación metodológica................................................................................... 7

1.4 Objetivos de la investigación .................................................................................. 7

1.4.1 Objetivo general ................................................................................................... 7

1.4.2 Objetivos específicos ........................................................................................... 7

1.5 Delimitación de la investigación ............................................................................. 8

1.6 Pregunta de investigación........................................................................................ 9

1.7.1 Variable independiente ........................................................................................ 9

1.7.2 Variable dependiente ........................................................................................... 9

1.7.3 Operacionalización de las variables ................................................................... 10

2 . Marco Referencial ................................................................................................. 11

2.1 Antecedentes. ........................................................................................................ 11

2.2 Marco Teórico ....................................................................................................... 16

2.2.1 Origen de la Auditoría ....................................................................................... 16

2.2.2 Antecedentes sobre la Auditoría Administrativa ............................................... 17

2.2.3 La Auditoría ....................................................................................................... 19

2.2.4 Clasificación de la Auditoría ............................................................................. 19

2.2.5 La Auditoría Administrativa .............................................................................. 20

2.2.6 Las ventajas de la Auditoría Administrativa ...................................................... 22

2.2.7 Metodología de la Auditoría .............................................................................. 22

2.3 Marco Contextual .................................................................................................. 23

2.3.1 Antecedentes de la compañía ............................................................................. 23

2.4 Marco Conceptual ................................................................................................. 28

2.5 Marco Legal .......................................................................................................... 30

2.5.1 Obligaciones Tributarias de la compañía ........................................................... 30

2.5.2 Leyes Laborales ................................................................................................. 32

2.5.3 Normas Internacionales de Auditoría ................................................................ 33

3 Metodología de la investigación .............................................................................. 35

3.1 El proceso de investigación. .................................................................................. 35

3.1.1 Diseño de la investigación. ................................................................................ 36

3.1.2 Metodología a utilizar en la investigación. ........................................................ 36

3.1.3 Técnicas para la recolección de datos. ............................................................... 37

3.1.4 Auditoría Administrativa de la compañía Silverti S. A ..................................... 44