Alerta nr. 46 din 24.06.

2019 Alertă Fiscală - Ediția 2019

Monitorul Oficial nr. 0507 din 21 iunie 2019

OUG nr. 43 din 12 Iunie 2019
Ordonanță de urgență pentru modificarea și completarea unor
acte normative care privesc stabilirea unor măsuri în domeniul
investițiilor

Consultați actul normativ aici!

Arhivă legislativă aici!

Un produs realizat de consultantul fiscal Adrian Bența

Tel: 0723 530 139; 0765 216 760 E-mail: adrian@bentaconsult.ro
 OUG nr. 43/2019 – facilități fiscale construcții
și modificare OUG nr. 114/2018

Actul normativ analizat astăzi, respectiv OUG nr. 43/2019 extinde,

reformulează și clarifică modul în care sunt acordate facilitățile fiscale pentru
salariații angajați în sectorul construcțiilor.
De asemenea, sunt reformulate și clarificate mai multe domenii reglementate
de OUG nr. 114/2018, cum sunt programele de finanțare a unor proiecte din
mediul rural, programele de dezvoltare a unor stațiuni balneare sau
procedurile privind parteneriatul public-privat.
Vom analiza doar procedurile din domeniul construcțiilor, fără a dezvolta
celelalte prevederi.

Ordonanța menține salariul minim brut garantat în plata pentru salariații

din domeniul construcțiilor la suma de 3.000 lei lunar, pentru perioada 01
ianuarie 2020 – 31 decembrie 2028. Acest salariu este pentru un program
normal de 167,33 ore pe lună și se va utiliza în mod exclusiv doar în
domeniile reglementate de prezenta ordonanță.
 OUG nr. 43/2019 – facilități fiscale construcții
și modificare OUG nr. 114/2018

În cazul în care un angajator nu respectă acest nivel al salariului minim,

acesta va fi amendat contravențional și se atrage anularea acordării
facilităților fiscale.
Ca element de noutate, s-a precizat în mod expres că pentru diferențele de
obligații fiscale, generate de retratarea contribuțiilor sociale și a impozitului pe
venit, se datorează dobânzi și penalități de întârziere, conform Codului de
procedură fiscală.

O primă măsură adusă de ordonanța analizată constă în extinderea

activităților din domeniul construcții ce intră în sfera de aplicare a ordonanței.
Ordonanța dispune în următoarele activități:
- activitatea de construcţii definită la codul CAEN 41.42.43 - secţiunea F -
Construcţii;
- domeniile de producere a materialelor de construcţii, definite de următoarele
coduri CAEN:
 OUG nr. 43/2019 – facilități fiscale construcții
și modificare OUG nr. 114/2018

• 2312 - Prelucrarea şi fasonarea sticlei plate;

• 2331- Fabricarea plăcilor şi dalelor din ceramică;
• 2332- Fabricarea cărămizilor, ţiglelor şi altor produse pentru construcţii din
argilă arsă;
• 2361- Fabricarea produselor din beton pentru construcţii;
• 2362- Fabricarea produselor din ipsos pentru construcţii;
• 2363- Fabricarea betonului;
• 2364- Fabricarea mortarului;
• 2369- Fabricarea altor articole din beton, ciment şi ipsos;
• 2370 - Tăierea, fasonarea şi finisarea pietrei;
• 2223 - Fabricarea articolelor din material plastic pentru construcţii;
• 1623 - Fabricarea altor elemente de dulgherie şi tâmplărie pentru construcţii;
 OUG nr. 43/2019 – facilități fiscale construcții
și modificare OUG nr. 114/2018

• 2512 - Fabricarea de uşi şi ferestre din metal;

• 2511 - Fabricarea de construcţii metalice şi părţi componente ale structurilor
metalice;
• 0811 - Extracţia pietrei ornamentale şi a pietrei pentru construcţii, extracţia
pietrei calcaroase, ghipsului, cretei şi a ardeziei;
• 0812 - Extracţia pietrişului şi nisipului;
• 2351- Fabricarea cimentului;
• 2352- Fabricarea varului şi ipsosului;
• 2399 - Fabricarea altor produse din minerale nemetalice n.c.a.

- Activităţi de arhitectură, inginerie şi servicii de consultanţă tehnică.

 OUG nr. 43/2019 – facilități fiscale construcții
și modificare OUG nr. 114/2018

Facilitățile fiscale se acordă dacă angajatorii realizează 80% din cifra de afaceri
din activități în domeniul construcțiilor în total cifră de afaceri.
Legiuitorul vine și detaliază modul în care se stabilește acest procent de 80% în
total cifră de afaceri, în funcție de data înființării societății și în funcție de
realizarea în anul precedent a unei activități de construcții montaj.
Pentru societățile existente la data de 01 ianuarie 2019, se vor analiza activitatea
și veniturile realizate din activități de construcții realizate în anul 2018. Dacă în
anul 2018, ponderea veniturilor din activități de construcții este de minim 80% din
totalul cifrei de afaceri, atunci acestea beneficiază de facilitățile fiscale în întregul
an 2019.
Pentru societățile înființate în anul 2019, se va analiza procentul de 80% pentru
activitatea de construcții începând cu data de 01 ianuarie sau data de la care a
fost înființată societatea până la finele lunii pentru care se calculează și se
plătesc salariile.
 OUG nr. 43/2019 – facilități fiscale construcții
și modificare OUG nr. 114/2018

Există și situația în care o societate a avut activitate în domeniul construcțiilor

montaj în anul 2018, fiind înființată anterior datei de 01 ianuarie 2019, și nu a
realizat în anul 2018 un plafon de 80% venituri din construcții. Această societate
are posibilitatea să beneficieze de facilități în anul 2019 dacă în acest an
depășește plafonul veniturilor de 80% din activitatea de construcții. Analiza
acestui plafon se face prin cumularea veniturilor de la data de 01 ianuarie 2019 și
până la finele lunii pentru care se achită salariile.

Notă: ordonanța prevede în mod expres faptul că se vor lua în considerare la

determinarea plafonului, producția în curs de execuție realizată și nefacturată.
Prin ordin al Ministrului Finanțelor, se va aproba formularul declarației 112 și
instrucțiunile de aplicare pentru noile modificări normative.
 OUG nr. 43/2019 – facilități fiscale construcții
și modificare OUG nr. 114/2018

Facilitățile se acordă salariaților ce realizează venituri brute salariale în plafonul

minim de 3.000 lei lunar până la suma de 30.000 lei. Pentru un salariat ce are
venituri brute mai mari de 30.000 lei, nu se acordă facilități fiscale pentru sumele
ce depășesc plafonul.
Veniturile luate în calcul pentru aceste plafoane sunt cele enumerate la art. 76
alin. (1) – (3) din Codul fiscal, respectiv salariile brute în bani, dar și avantajele în
natură sau diverse tichete valorice primite.
Chiar dacă nu face parte din prezenta ordonanță, amintim facilitățile fiscale în
domeniul construcțiilor, primite de salariați:
a) Reducerea contribuției la asigurările sociale pensii la procentul de
21,25%, cu scutire la plata procentul de 3,75% - contribuția la pensii
administrate privat;
b) Eliminarea obligației plății contribuției la asigurările sociale de sănătate
în procent de 10%, salariații păstrându-și calitatea de asigurat în sistemul
public de sănătate;
 OUG nr. 43/2019 – facilități fiscale construcții
și modificare OUG nr. 114/2018

c) Eliminarea obligației de plată a impozitului pe venitul din salarii în procent

de 10%;
d) Reducerea contribuției asiguratorie pentru muncă la procentul de
0,3375%.
Foarte important: și actuala ordonanță stabilește că acordarea acestor facilități
fiscale se face după aprobarea unui program de ajutor de stat. Acest program
deocamdată nu este aprobat, fapt pentru care istoria lunilor februarie și martie
2019, când autoritățile fiscale au solicitat plata CAM la procentul de 2,25%, se
poate repeta.

Prevederile analzate în această alertă intră în vigoare în 30 de zile de la

publicarea în Monitorul oficial a acestei ordonanțe, mai exact se aplică
începând cu data de 20 iulie 2019.