Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
1
PLAN DU COURS
• Partie 1: Premiers pas en comptabilité
Chapitre introductif: Définitions et principes généraux
Chapitre 1: Le Bilan
Chapitre 2: Le CPC
Chapitre 3: L’organisation comptable: techniques et supports
2
Partie 1:
Premier Pas en comptabilité générale
3
Chapitre
introductif
Définitions et principes généraux
4
Définitions
• La comptabilité générale est un système
D’organisation de l’information financière
Permettant de classer
D’enregistrer des données chiffrées
Et de présenter des états de synthèse
Reflétant une image fidèle
du patrimoine,
De la situation financière de l’entreprise
5
Définitions
• La comptabilité est obligatoire
6
Définitions
• La comptabilité est publique :
Informer les tiers en relation avec l’entreprise de la situation financière
Créanciers: banquiers, fournisseurs
Apporteurs de capitaux
Salariés , syndicats
Tous les agents de l’environnement de l’entreprise doivent pouvoir
interpréter ces informations
Il faut organiser cette information financière sous le même vocabulaire
7
Principes comptables fondamentaux
8
Principes comptables fondamentaux
Coût •L'entreprise maintient les éléments de son patrimoine inscrits
9
Application
• Pour chaque règle d’application, indiquer à quel principe elle se
rattache:
10
Les opérations d’échange de l’entreprise
• Cycle d’exploitation
11
Les opérations d’échange de l’entreprise
• Cycle d’investissement: Acquisition de biens durables
12
Les opérations d’échange de l’entreprise
• Cycle de financement
13
Processus comptable
Phase 1 Phase 2 Phase 3
14
L’équilibre comptable
Situation du
patrimoine BIENS DETTES
Situation de
l’activité
CHARGES PRODUITS
15
L’équilibre comptable
BIENS DETTES
CHARGES PRODUITS
EMPLOIS RESSOURCES
16
L’équilibre comptable
BIENS DETTES
EMPLOIS = RESSOURCES
17
L’équilibre comptable
EMPLOIS = RESSOURCES
18
Plan comptable
Comptes
Actif
Charges (6)
(2,3,51)
Passif
Produits (7)
(1,4,55)
Résultats(8)
19
Plan comptable
• Le premier chiffre permet d’identifier la classe
• Le deuxième chiffre permet d’identifier la rubrique
• Le troisième chiffre permet d’identifier le poste
• Le quatrième chiffre permet d’identifier le compte
20
Les comptes de gestion:
LE BILAN
21
Le bilan
Une maison 750 000
• M Zohri possède :
Des meubles 80 000
Une voiture 150 000
Electroménager 30 000
Denrées alimentaires 1 000
Encours de prêt pour une voiture 40 000
Créance sur un collègue à qui il a 3 000
vendu un meuble
Compte à terme 100 000
Livret d’épargne 20 000
Avoir en banque 25 000
Espèces pour lui 1 500
Encours de prêt immobilier 250 000
Dette vis-à-vis de son frère 15 000 22
Le bilan
Ce qui possède Dettes
Maison 750 000 Encours de prêt pour une voiture 40 000
Meubles 80 000 Encours de prêt immobilier 250 000
Voiture 150 000 Dette vis-à-vis de son frère 15 000
Eléctroménager 30 000
Denrées alimentaires 1 000
Créance sur un collègue 3 000
Compte à terme 100 000
Livret d'épargne 20 000
Avoir en banque 25 000
Espèces pour lui 1 500
Total 1 160 500 Total 305 000
23
Le bilan
• Le bilan est une photographie du patrimoine de l’entreprise et
apporte une réponse aux questions:
24
Le bilan
• Notions de ressources et emplois:
Les ressources :
Ce sont les possibilités financières dont dispose le créateur de l’entreprise
pour financer les besoins en investissement et en exploitation. Elles
s’inscrivent conventionnellement à droite dans le bilan , on parle de passif
Les emplois:
Ce sont des utilisations économiques des ressources dont a disposé
l’entreprise. Ils sont reprise dans la partie gauche du bilan. Il porte le nom
d’actif
25
Bilan : Représentation
Actif Passif
Actif immobilisé (classe 2) Financement permanent (classe 1)
Actif circulant (classe 3) Passif circulant (classe 4)
Trésorerie actif (rubrique 51) Trésorerie passif (classe 55)
Crédit d’escompte, et
Disponibilités
concours bancaires courants
26
Le bilan
• Comment inclure ce résultat dans le bilan?
Il faut inclure le résultat dans les capitaux propres, rubrique
essentielle du financement permanent
27
Le bilan
• APPLICATION
28
Notion de compte et Le
mécanisme de la partie double
29
Caractéristiques des flux
économiques
• Un flux économique est une quantité de biens ou de services ou de
monnaie en mouvement entre 2acteurs de la vie économique
Flux
Flux
31
Analyse comptable des
opérations usuelles
Opérations
Emplois Ressources
Achat d’un camion à 65 000 payable ainsi: Marchandises 65000 Banque 15000
15 000 par cheque bancaire Fournisseur 50000
50 000 à crédit de 6 mois
Vente au comptant en espèces pour: 2000 Espèce 2000 Vente de 2000
DH marchandises
Règlement d’une dette de 1000 DH en Fournisseur 2000 Espèces 1000
espèces au fournisseur
Recouvrement de la créance clients de 2500 Espèce 2500 Client 2500
DH par espèces
32
Principe d’enregistrement des flux
économiques
Notion de compte: Définition
• Le compte est un document comptable qui sert à enregistrer les
opérations réalisées par une entreprise
• Comptes schématiques en T
33
Notion de compte: Définition
34
Notion de compte:
Représentation
• Le 25/10: Encaissement d’une créance sur le client d’un montant de
6000 en espèces (facture n°B40)
5161 Caisse
Débit Crédit
(25/10) 6000,00
35
Notion de compte:
Représentation
• Le 17/11: Retrait de la banque de 7500 pour alimenter la caisse
(chèque n°AWB369)
5161 Caisse
Débit Crédit
(25/10) 6000,00
(17/11) 7500,00
36
Notion de compte: Terminologie
• Débiter un compte
Débiter un compte :
C’est inscrire un montant
au débit de ce compte
37
Notion de compte: Terminologie
• Créditer un compte
Créditer un compte :
C’est inscrire un montant
au crédit de ce compte
38
Notion de compte: Terminologie
• Solde d’un compte= Total des débits-Total des crédits
(est calculé à son arrêté)
Numéro et Intitulée du compte
Débit Crédit
Si Total des débits < Total des Si Total des débits > Total des
crédits crédits
le solde est créditeur (SC) le solde est débiteur (SD)
SC est inscrit au débit du compte SD est inscrit au crédit du compte
SC SD
39
Notion de compte: Terminologie
• A l’ouverture d’un compte, le solde peut être débiteur ou
créditeur
Numéro et Intitulée du compte
Débit Crédit
40
Principe de la partie double
• Chaque flux a un point de départ (origine) et un point d’arrivée (destination).
41
Principe de la partie double
• Par convention:
Les comptes d’actif augmentent au débit et diminuent au crédit
Les comptes du passif augmentent au crédit et diminuent au débit
Actif Passif
Actif immobilisé (Classe 2) Financement permanent (Classe 1)
Actif circulant (Classe 3) Passif circulant (Classe 4)
Trésorerie actif (Classe 5 / Rubrique 51) Trésorerie passif (Classe 5 / Rubrique 55)
+ _ _
+
42
APPLICATION
• Présenter le compte caisse relatif à la période allant du 15/10/N au
15/11/N:
43
Première présentation: compte à
colonnes séparées
Débit Crédit
Date Libellés Sommes Date Libellés Sommes
Total Total
44
Les comptes de gestion: Compte
de produits et charges
45
Notions de Charges et Produits
• Eléments d’exploitation
• Eléments financiers
46
Notions de Charges et Produits
• Eléments d’exploitation
Ce niveau comprend les produits et charges relatifs au cycle d’exploitation ou
rattachés à celui-ci.
Exemple:
-Achat de marchandises (6111)
-Achats de matières premières (6121)
-Ventes de marchandises (7111)
-Locations et charges locatives (6131)
-Ventes de produits accessoires (7127)
47
Notions de Charges et Produits
• Eléments financiers
Ce niveau comprend les produits et charges de nature financière
Exemple:
-Intérêts des emprunts et dettes (6311)
-Intérêts et produits assimilés (7381)
48
Notions de Charges et Produits
• Eléments non courants
Ce niveau comprend les opérations qui ne relèvent pas de l’activité ordinaire de
l’entreprise ou qui peuvent modifier sa structure.
Exemple:
49
Notions de Charges et Produits
• Les charges ?
Biens et services
Fournisseurs Entreprise
50
Notions de Charges et Produits
• Les charges ?
51
Notions de Charges et Produits
• Les charges ?
D 6… COMPTE DE CHARGE
C
+
-
52
Notions de Charges et Produits
• Les charges ?
Fonctionnement des comptes de charges
Exemple:
• Si on achète des marchandises, le compte de charge à débiter est
53
APPLICATION
• Achat de marchandises à crédit 25 000 ( facture n°25)
• Paiement des frais d’électricité 1500 en espèces (facture n°13)
• Achat de marchandises au comptant par chèque bancaire
• La banque nous prélève des intérêts de 2000 et des commissions de 400 dh (avis de
débit n°98)
• Paiement en espèces d’une pénalité pour infraction du code de la route de 400 (pièce
de caisse n°225)
• Achats de fourniture stockées pour 15 000 par chèque bancaire
• Paiement par chèque bancaire des honoraires d’un avocat de 6000
• Paiement de la vignette d’une voiture en espèces de 6000
• Paiement par chèque bancaire du salaire de la femme de ménage à 2500
• Achats en espèces de timbres postaux 500 et paiement des frais de téléphone par
virement bancaire à 3000
54
Notions de Charges et Produits
• Les produits
Biens et services
Entreprise Client
55
Notions de Charges et Produits
• Les produits
56
Notions de Charges et Produits
• Les produits
Fonctionnement des comptes de produits
D 7… COMPTE DE PRODUIT
C
+
-
57
Notions de Charges et Produits
• Les produits
Fonctionnement des comptes de produits
Exemple:
• Si on vend des marchandises, le compte de produit à créditer est :
58
APPLICATION
• Ventes de marchandises à crédit à 75 000
• Encaissement par chèque bancaire du loyer d’un immeuble non affecté à
l’exploitation 9000
• La banque nous avise qu’elle porte au crédit de notre compte des intérêts
de 1200
• Encaissement en espèces d’une commission de 5000 pour service rendu à
l’entreprise voisine
• Ventes de marchandises par chèque bancaire 25000
• L’entreprise obtient une subventions d’équilibre par chèque bancaire de
4000
• L’entreprise obtient de son fournisseur un escompte de règlement de 600
59
Le Compte de Produits et
Charges
• Principe
CPC est un état de synthèse qui permet de :
60
Le Compte de Produits et
Charges
Produits d’exploitation
- Charges d’exploitation
= Résultat d’exploitation (1)
Produits financiers
- Charges financières
= Résultat financier (2)
Résultat Courant (1) + (2)= (3)
Produits non courants
- Charges non courantes
= Résultat non courant (4)
Résultat avant impôt (3)+ (4)
Résultat net de l’exercice = Résultats avant impôts- Impôts sur les
résultats
61
- Achats d'emballages 23 500 DH
- Droits d'enregistrement et de timbre 11 200 DH
- Escomptes accordés 2 000 DH
- Charges d'intérêt 26 400 DH
- Achats de marchandises 640 000 DH
- Déplacements, missions et réception 82 500 DH
- Escomptes obtenus 2 100 DH
- Achats de fourniture non stockables 250 000 DH
- Frais postaux 36 800 DH
- Locations versées 78 000 DH
- Transport sur achat 49 000 DH
- Pénalités et amendes 600 DH
- Services bancaires 12 000 DH
- Dons non courants reçus 1 000 DH
- Taxe d'édilité 16 200 DH
- Ventes de marchandises 1700 500 DH
- Charges de personnel 35 000 DH
- Produits des titres de participation 3 400 DH
63
Le Compte de Produits et
Charges
• Incidence de variation de stock sur le CPC
Pour les marchandises , matières et fournitures
Exemple:
Achats de marchandises 15.000
Stock initial de marchandises 5.000
Stock final de marchandises 3.000
Variation de stock=5000-3000=2000
611 Achats revendus de marchandises =15000+2000=17000
64
Le Compte de Produits et
Charges
• Incidence de variation de stock sur le CPC
65
Le Compte de Produits et
Charges
• Incidence de variation de stock sur le CPC
Pour les marchandises , matières et fournitures
Exemple:
Achats de matières premières: 30.000
Stock initial de matières premières :10.000
Stock final de matières premières :15.000
66
Le Compte de Produits et
Charges
• Achats>Consommations • Achats<Consommations
• SF>SI • SF<SI
Les achats non consommés ont L’activité a consommé plus de
été stockés matière que les volumes
Diminution de la valeur des achetés
achats au CPC Augmentation de la valeur des
Inscription d’une variation de achats au compte de résultat
stocks négatives Inscription d’une variation de
stocks positive
67
Le Compte de Produits et
Charges
• Incidence de variation de stock sur le CPC
68
Le Compte de Produits et
Charges
• Incidence de variation de stock sur le CPC
69
Le Compte de Produits et
Charges
• Incidence de variation de stock sur le CPC
CPC ../../20..
71 Produits d’exploitation
……
713 Variation de stocks de produits -7000
70
Le Compte de Produits et
Charges
• Production> Ventes • Production<Ventes
• SF>SI • SF<SI
La production stockée est La production stockée est
positive au CPC négative au CPC
La variation de stocks de La variation de stocks de
produits finis augmente la produits finis diminue la
production vendue production vendue
Elle est valorisée au coût de Elle est valorisée au coût de
revient de production revient de production
71
Le Compte de Produits et
Charges
• Une augmentation des stocks entraîne:
72
Compte Produits et Charges
Elements
Produits d'exploitation
Charges d'exploitation
Produits financiers
Charges financieres
73
Résultat avant impot -37 895,00
Impot (cotisation minimale) 19 600,00
74
L’organisation comptable
Pièces justificatives
Journal
Grand livre
Balance
75
Pièces
justificatives
I. Pièces justificatives
76
Journal
1. Définition
77
Journal
2. Présentation du journal
Date
Montant
Code(s) du compte(s) Intitulé du (des) compte (s) à créditer
crédité(s)
-Libellé-
78
Journal
On débite les comptes d’actif (sauf les comptes des rubriques 28/29/39/59 qui sont
crédités) par le crédit des comptes du passif (sauf les comptes 1119/1169/1189/1199 qui
sont débités).
En résumé, chaque compte du bilan est ouvert en fonction de la nature de son solde:
Si son solde est débiteurle compte est débité au journal
Si son solde est créditeurle compte est crédité au journal
79
Journal
80
Journal
Date de l’opération
6114 Variation des stocks de marchandises Valeur SI
81
Journal
82
Journal
Date de l’opération
311. ………………………………. Valeur
6114 SF
Variation du stocks de m/ses Valeur SF
83
APPLICATION
Le 01-11-2016 Ventes de marchandises 20000 dhs, ¾ par chèque, ¼ en espèces, Fac n° F10
Le 05-11-2016 Retrait de la banque pour alimenter la caisse 2000, bordereau de retrait de la banque
n°50
84
Grand livre
1. Définition
85
Balance
1. Définition
• Est un tableau qui récapitule tous les comptes du grand livre à une date
donnée.
• La balance est établie pour s’assurer que l’entreprise a bien reporté dans
ses comptes toutes les opérations enregistrées dans le journal.
• Pour chaque compte, la balance met en évidence:
Le total des sommes inscrites au débit (y compris le solde initial);
Le total des sommes inscrites au crédit (y compris le solde initial);
Le solde qui en découle.
86
Balance
2. Présentation
Totaux D C D C
87
Balance
2. Présentation
Totaux D C D C SD SC
88
Balance
3. Propriétés de la balance
89