Sunteți pe pagina 1din 5

Descrierea situaţiei studiului de caz şi sarcinile formulate

Compania de audit A a fost angajată pentru a efectua auditul situaţiilor financiare pe anul
2018 a entităţii X.
Entitatea X activează pe piaţă de cinci ani. În conformitate cu prevederile privind
criteriile obligatorii de confirmare a situaţiilor financiare de către experţi independenţi, ea
urmează a fi supusă unei verificări de audit obligatorii. Însă entitatea X în anul curent a decis să-
şi schimbe compania de audit de audit şi s-a adresat cu o propunere privind încheierea unui
contract de verificare a situaţiilor financiare faţă de compania de audit deja menţionată. În
compania de audit activează 10 auditori. Pentru exercitarea angajamentului la entitatea X a fost
formată o echipă de audit în număr de 4 auditori. Echipa de audit este condusă de şeful echipei
de audit; în componenţa acesteia a fost inclus şi un stagiar.
Conform strategiei generale de audit a misiunii compania A urmează să efectueze:
1. Auditul ciclului „Vânzări-creanţe-încasări”;
2. Auditul ciclului „Procurări-stocuri-datorii;
3. Auditul ciclului “Salarii-personal”;
4. Auditul activelor imobilizate;
5. Auditul capitalului propriu;
6. Auditul datoriilor financiare.
În cadrul misiunii de audit este necesar:
1. De a determina pragul de semnificaţie în baza datelor din situaţiile financiare;
2. De a aplica procedurile analitice la etapa de planificare a auditului şi a efectua
concluziile corespunzătoare; rezultatele de prezentat în forma tabelului din anexa 3;
3. De a proiecta procedurile de audit aferente segmentului de contabilitate propus;
4. De a elabora planul misiunii de audit aferente segmentului de contabilitate propus.
Rezolvare
1. Pragul de semnificaţie în baza datelor din situaţiile financiare

Idicatori An precedent An gestiune Trend


Total active 98256165 93272697 -
1% 982561,65 932726,97 -49834,68
5% 4912808,25 4663634,85 -249173,4
Venit din vînzări 62865638 99040911 -
0,5% 314328,19 495204,55 180876,36
1% 628656,38 990409,11 361749,73
Profit brut 10827968 22355077 -
5% 541398,4 1117752,35 576353,95
10% 1082796,8 2235507,7 1152710,9

RA(mic)=Prag de semnificație mare, unde Trend (mare)


Respretiv pragul de semnificație =1152710,9

2.
Formula de Calcularea indicatorilor Concluzie
Indicatorii calcul
1.lichidităţii Acest indicator 1,24>1.8-se
apreciaza pozitiv aratînd
- coeficientul active circulante/ 28941649/23384478/=1,24
capacitatea entitații analizata are
lichidităţii curente datorii curente capacitate de acoperire a datoriilor
din contul activelor.

- coeficientul numerar/ datorii 1768539/23384478=0,07 0,07<0,2-demostrează ca entitatea


lichidităţii absolute curente poate sa iși achite datoriile din
contul mijloacelor bănești.

- rata activelor active curente / 28941649/93272697=0,31 Se apreciază favorabil și se


explică prin depășirea ritmului de
curente total active
creștere a acivelor .
2.stabilităţii
financiare capital propriu / 63809835/93272697=0,68 0,3<0.68-Se apreciaza favorabil și
demonstrează că entitatea are
- coeficientul de total valuta
capacitatea de finanțarea proprie.
autonomie bilanţului

- capacitatea de active circulante (28941649-23384478)/ În urma rezultatului obținut putem


manevrare a nete(ac-dc) / 63809835=0,09 spune ca entitatea își manevrează
eficient capital propriu și își
capitalului propriu capital propriu desfășoară activitatea eficient .
- coeficientul de capital 6078384/93272697=0,06
Este un coefficient scăzut, ceea ce
concentrare a împrumutat / total
demonstrează ca entitatea dispune
capitalului valuta bilanţului de capital propriu și mai puțin
împrumutat apelează la capital împrumutat,
acesta se apreciazpozitiv.

3.activităţii de
afaceri venit din vânzări / 99040911/((33236841+59 În urma rezultatului obținut
putem afirma că entitatea își
- coeficientul valoarea medie a 8366)/2)=5,85
exloatează mijloacele fixe în
exploatării mijloacelor fixe 99040911/1697603,5=53,3 mod sadisfăcator.
mijloacelor fixe
Entitatea dispune de creanțe și
le getionează eficient în
- numărul de rotaţii venit din vânzări / 99040911/((15338704+11 activitatea sa.
a creanţelor valoarea medie a 197447)/2)=7,46
creanţelor
- durata de rotaţie a 99040911/13268075,5=7,4 Ne demonstrează c rotația
creanţelor 360 / indicatorul creanțelor are loc în 7-8 zile,
precedent acesta se apreciază pozitiv , si
ar trebui sa se ducă cont să nu
99040911/((56629417+63 crească.
- rotaţia capitalulu venit din vânzări / 809835)/2)=99040911/
propriu valoarea medie a 60219626=1,64 Caracterizează eficiența
utilizării capitalului propriu de
capitalului
care dispune entitatea , fiind
propriu apreciat ca fiind un calicativ
sadisfăcator.
4.rentabilităţii
- rentabilitatea profit din vânzări 22355077/99040911=0,22 Entitatea obține 0,22 bani profit
din vînzări , cee ace se
comercială / venit din vânzări
apreciază pozitiv și entitatea
7220155/(63809835+6078 utilizeazăeficinet activele sale.
- rentabilitatea profitul până la 384)=7220155/
Entitatea obține 0,10 bani profit
economică impozitare / 69888219=0,10 pina la impozitare , deci putem
afirma ca entitatea ultilizează
capitalul
eficient activele sale.
permanent
3.Planificarea misiunii de audit are drept finalitate realizarea unui plan de audit detaliat pe
obiective, termene, responsabili si realizarea unui program de audit ce include bugetul financiar,
fondul de timp necesar realizarii misiunii, precum si ansamblul procedurilor, tehnicilor ce vor fi
implementate pe parcursul acesteia.
Comisia
Nume si Prenume Functia
Priseajniuc Pavel Sef Misiune
Andronic Lilia Auditor
Rusu Alina Auditor junior

Perioada auditata- trimestrul II a anului 2019


Termen de efectuarea a auditului – 14 zile
Segmentul de baza : Datoriile privin CAS și PAM
Începerea misiunii de audit – 01.08.2019

Persoane Nr de Termenul Perioada


Plan Proceduri responsa zile efectuării auditată
planif

1.Determinarea -determinarea modului de Sef 3 01.08- 01.04.2019-


strategiei de audit abordare a auditului Misiune 10.08 30.06.2019
-cunoasterea și documentarea
sistemului de audit intern

2.Aprecierea -cunoasterea și documentarea Sef 2 11.08- 01.04.2019-


sistemului de sistemului de audit intern Misiune 12.08 30.06.2019
audit

3.Determinarea - efectuarea auditului asupra Sef Total 13.08- 01.04.2019-


segmentului de segmentului datoriilor privind Misiune 7 dupa 20.08 30.06.2019
contabilitate care cas și pam cum
va fi verificat: urmeaz:
Aici va avea loc
urmatoarele :
1.Testarea -Evaluarea sistemului de
sistemului de control intern Sef
control intern Misiune 2 13.08-
15.08
2.Proceduri de a)-analiza existenței
fond: documentelor justificative
-proceduri privind operațiunile efectuate Auditorul, 16.08-
analitice -determinarea înregistrarii Auditorul 2 18.08
sau neănregistrarii în mod junior
cronologic
-calculul sumelor cotizațiilor a
CAS si PAM în mărimea
prevăzută de lege
-compararea rezultatelor
controalelor anteriare
- determinarea corectitudinii
utilizării a conturilor contabile
-corectitudinea evidenței
concediilor medicale

b)testele de -examinarea documentelor Auditorul, 3 19.08-


detaliu a -veridicitatea documentelor Auditorul 21.08
tranzacțiilor și -determinarea îndeplinirii junior
soldului contului obligațiilor față de bugetul de
Stat
-determinarea termenelor de
achitare a CAS și PAM
-interogarea
-recalcularea

-efectuarea concluziilor și
4. Exprimarea întocmirea raportului de audit Sef 2 21.08- 01.04.2019-
opiniei de audit Misiune 23.08 30.06.2019

S-ar putea să vă placă și