TALLER:

LOS ESTADOS FINANCIEROS BASICOS.

ESTADOS FINANCIEROS.

También denominados como estados contables, informes financieros o cuentas anuales, son
informes que utilizan las instituciones para dar a conocer la situación económica y financiera y
los cambios que experimenta la misma a un periodo determinado. Esta información resulta útil
para la administración, gestores, reguladores y otros tipos de interesados como accionistas,
acreedores o propietarios.

Los estados financieros deben llevar las firmas de los encargados de su elaboración, revisión y
aprobación.

LOS ESTADOS FINANCIEROS BASICOS SON:

 Balance general
 Estado de resultados
 Estado de cambios en el patrimonio
 Estado de fuentes y aplicación de fondos
 Estado de flujos de efectivo

BALANCE GENERAL

Es el documento contable que informa en una fecha determinada la situación financiera de la

empresa, presentando en forma clara el valor de sus propiedades y derechos, sus obligaciones
y capital, valuados y elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados.

En el balance solo aparecen las cuentas reales y sus valores deben corresponder exactamente
a los saldos ajustados del libro mayor y libros auxiliares.

Este se debe realizar mínimo una vez al año y con fecha de 31 de diciembre, firmado por sus
responsables:

 CONTADOR
 REVISOR FISCAL
 GERENTE.

Cuando se trata de sociedades, debe ser aprobado por la asamblea general.

SU ESTRUCTURA SE PRESENTA A CONTINUACION:

BALANCE GENERAL (esquema)

Activo $……. $…….

Activo corriente

Disponible

Deudores

Inventarios

Activo no corriente

Propiedad planta y equipo

Intangibles

Diferidos

Valorizaciones

Total, activo

Pasivo

Pasivo corriente

Obligaciones financieras

Proveedores

Cuentas por pagar

Impuestos gravámenes y tasas

Obligaciones laborales

Diferidos

Pasivos no corriente

Otros pasivos de largo plazo

Bonos y papeles comerciales

 Total, pasivo

Patrimonio

Capital social

Superávit de capital

Reservas

Revalorización del patrimonio

Utilidad del ejercicio

Total, patrimonio

ESTADO DE RESULTADOS.

Es un documento complementario donde se informa detallada y ordenadamente como se

obtuvo la utilidad del ejercicio contable.

Compuesto por cuentas nominales, transitorias o de resultados, ósea las cuentas de gastos,
ingresos y gastos. Los valores deben corresponder exactamente a los valores que aparecen en
el libro mayor y sus auxiliares, o los valores que aparecen en la sección de ganancias y perdidas
en la hoja de trabajo.

ESTRUCTURA ESTADO DE RESULTADOS

ESTADO DE RESULTADOS (Esquema)

VENTAS ———

(-) Devoluciones y descuentos

INGRESOS OPERACIONALES

(-) Costo de ventas

UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL

(-) Gastos operacionales de ventas

 (-) Gastos Operacionales de administración

UTILIDAD OPERACIONAL

(+) Ingresos no operacionales

(-) Gastos no operacionales

UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS

(-) Impuesto de renta y complementarios

UTILIDAD LÍQUIDA

(-) Reservas

UTILIDAD DEL EJERCICIO

Los estados financieros son los informes sobre la situación financiera y económica de una
empresa en un periodo determinado.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

Muestra en forma detallada los aportes de los socios y la distribución de las utilidades
obtenidas en un periodo, además de la aplicación de ganancias retenidas en periodos pasados.
Muestra por separado el patrimonio de una empresa.

También muestra la diferencia entre el capital contable y el capital social, determinando la

diferencia entre el activo total y el pasivo total, incluyendo en el pasivo el aporte de los socios.

Esta es la estructura del estado de cambios en la situación financiera para sociedades

limitadas:

ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA (Esquema)

SUPERÁVIT —————

SUPERÁVIT DE CAPITAL

Prima en colocación de cuotas o partes de interés

Crédito mercantil

RESERVAS

Reserva legal

Reservas estatutarias
 Reservas ocasionales

RESULTADOS DEL EJERCICIO

Utilidad del ejercicio

RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

Utilidades o excedentes acumulados

(o) Pérdidas acumuladas

SUPERÁVIT POR VALORIZACIONES

De inversiones

De propiedad, planta y equipo

TOTAL, SUPERÁVIT

Estructura para sociedades anónimas:

ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA (Esquema)

SUPERÁVIT ———-

SUPERÁVIT DE CAPITAL

Prima en colocación de acciones

Crédito mercantil

RESERVAS

Reserva legal

Reservas estatutarias

Reservas ocasionales

REVALORIZACIÓN DEL PATRIMONIO

De capital social

De superávit de capital

De reservas
 De resultados de ejercicios anteriores

DIVIDENDOS DECRETADOS EN ACCIONES

RESULTADOS DEL EJERCICIO

Utilidad del ejercicio

RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

Utilidades o excedentes acumulados

(o) Pérdidas acumuladas

SUPERÁVIT POR VALORIZACIONES

De inversiones

De propiedad, planta y equipo

TOTAL, SUPERÁVIT

ESTADO DE FUENTES Y APLICACIÓN DE FONDOS

Es una herramienta más del Análisis Económico/Financiero a través del cual se obtienen las
variaciones que han ocurrido en las masas patrimoniales de una empresa mediante la
comparación de las mismas entre dos ejercicios contables con el fin de determinar cuáles han
sido las fuentes que se han generado en dicho periodo de tiempo como resultado del ciclo de
explotación de la empresa y en que han sido aplicadas o usadas las mismas.

En el Estado de origen y aplicación de fondos se detallan:

- Los recursos que han entrado en la empresa durante el ejercicio y la utilización que se les ha
dado.
- El efecto que este movimiento de entrada y aplicación de recursos ha tenido en el activo
circulante.
Esta información nos permite conocer si los recursos generados en la actividad han sido
suficientes para atender la financiación requerida o si, por el contrario, la empresa ha tenido
que recurrir a fuentes adicionales de financiación.

Esta información distingue:

Orígenes: son los recursos que entran en la empresa.

Aplicaciones: son el destino que se les da a dichos fondos.

En los Orígenes se incluyen:

- Beneficios del ejercicio
- Aumento del exigible a l/p
- Aumento de los fondos propios
- Disminución del fondo de maniobra
- Disminución del activo fijo

En las Aplicación entran:

- Pérdidas del ejercicio

- Aumento del fondo de maniobra
- Aumento del activo fijo
- Reducción del pasivo exigible l/p
- Reducción de los fondos propios

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Es el movimiento de dinero que se presenta en una empresa, es la manera en que el dinero es

generado y aprovechado durante la operación de la empresa. Existe un ciclo en el cual sale
dinero de la empresa el cual es el costo por producir bienes y/o servicios que se entregan a los
clientes y obtienen dinero de parte de ellos para generar más beneficios.

Cuando una empresa obtiene dinero genera flujo positivo y esto se puede hacer de 3 maneras
diferentes:

1. Por medio de la cobranza a los clientes (operación de la empresa).

2. Con aportaciones de capital de los socios, por medio de bancos o acreedores

(financiamiento).

3. Por la venta de activos que ya no utiliza.

De igual manera la empresa utiliza el dinero generado para pagar sus costos y gastos que
requiere para la operación de la empresa, esto sería un flujo negativo.

METODOS DE ELABOARCION DE FLUJO EFECTIVO.

Existen dos formas para la presentación de las actividades de operación en el estado de flujo
efectivo:

 Método directo
 Método indirecto

METODO DIRECTO.
En este formato se presentan las actividades o rubros de manera similar al estado de
resultados, las empresas que elijan este método deben de brindar información de los
movimientos relacionados con:

1. Cobranza en efectivo a los clientes

2. Efectivo que ha sido recibido por concepto de intereses, dividendos y rendimientos
sobre inversiones.
3. Cobros derivados de la operación.
4. Pagos en efectivo a personal y proveedores.
5. Pagos en efectivo por concepto de intereses bancarios.
6. Pagos realizados en efectivo relacionados a impuestos.

En este método se dividen las actividades de operación por categorías principales de cobros y
pagos en términos brutos. En esencia, el método directo organiza las

METODO INDIRECTO.

Si se elige el método indirecto para la elaboración del flujo de efectivo se prepara una
conciliación entre la utilidad neta y el flujo de efectivo de las actividades de operación, la cual
debe informar de manera separada todas las partidas conciliatorias. En este caso se toma
como punto inicial o base la utilidad.

Entre las partidas mencionadas están:

1. Depreciación y amortización
2. Diferencias por fluctuaciones cambiarias
3. Utilidad o pérdida en ventas de propiedades, equipo u otros activos de operación.
4. Cambios en las cuentas operacionales como: cuentas por cobrar, inventarios, cuentas por
pagar, pasivos, etc.
5. Provisiones para protección de activos.
6. Utilidades o pérdidas en venta de propiedad, planta y equipo, inversiones u otros activos
operacionales.
7. Corrección monetaria del periodo de las cuentas del balance.
8. Cambio en rubros operacionales, tales como: aumento o disminuciones en cuentas por
cobrar, inventarios, cuentas por pagar, pasivos estimados y provisiones.

Esta técnica para realizar el flujo de efectivo puede resultar más compleja ya que incluye en el
cálculo cuentas que no representan una salida o entrada de efectivo tangible como pueden ser
las depreciaciones.

El método directo presenta los movimientos del efectivo ordenado en relación a las categorías
principales de pagos y cobros por lo cual tenemos actividades de:

• Operación
• Inversión
• Financiamiento

Esta es la fórmula básica del método directo:

Actividades de operación + actividades de inversión

+ actividades de financiamiento

El método indirecto además presenta los movimientos de efectivo con un ajuste en la utilidad
o pérdida considerando los importes de las cuentas que no requieren efectivo pero que de
alguna manera influyen en la capacidad de la empresa para realizar sus pagos, un ejemplo de
esto son las pérdidas cambiarias o la depreciación de activos.

La fórmula de este método es:

Resultado del período +/- importes sin uso de efectivo

+ actividades de inversión + actividades de financiamiento