REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN

UNIVERSITARIA
UNIVERSIDAD POLITENCICA TERRITORIAL “ANDRES ELOY BLANCO”

NIVELACIÓN
TRIBUTACIÓN II

INTEGRANTES
1) CLASIFICACIÓN TRIBUTARIA
 IMPUESTO:
 Definición: Recursos exigidos sin contraprestación, cuyo hecho
imponible está constituido por negocios, actos o hechos de
naturaleza jurídica o económica.
 Características: • Ponen de manifiesto la capacidad contributiva
del sujeto pasivo. • Es la consecuencia de la posesión de un
patrimonio, la circulación de los bienes o la adquisición o gasto de
la renta
 TASA:
 Definición: El hecho imponible consiste en la utilización privativa o
aprovechamiento especial del dominio público.
 Características: • Se manifiesta en la prestación de servicios o en
la realización de actividades en régimen de Derecho Público que
se refieran, afecten o beneficien de modo particular al sujeto
pasivo.
 CONTRIBUCIONES:
 Definición: Tributos cuyo hecho imponible consiste en la
obtención por el sujeto pasivo de un beneficio o de un aumento
de valor de sus bienes.
 Características: • Es la consecuencia de la realización de obras
públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos.
 IMPUESTOS PARAFISCALES:
 Definición: Son los pagos que deben realizar los usuarios de
algunos organismos públicos, mixtos o privados, para asegurar el
financiamiento de estas entidades de manera autónoma.
 Características: • No ingresan a las arcas comunes del estado. •
Se crean para alimentar y nutrir a una entidad específica

2) JERARQUIA DE LAS LEYES “MODELO DE KELSEN”

 DEFINICIÓN: Es un sistema jurídico graficado en forma de pirámide, el
cual es usado para representar la jerarquía de las leyes, unas sobre
otras. Hans Kelsen creador de la pirámide de kelsen, jurista, político y
 profesor de filosofía en la Universidad de Viena, definió este sistema
como la forma en que se relacionan un conjunto de normas jurídicas y la
principal forma de relación entre estas dentro de un sistema, es sobre la
base del principio de jerarquía. Esto quiere decir que las normas o leyes
que componen un sistema jurídico, se relacionan unas con otras según
el principio de jerarquía, por lo que una ley que se encuentra por debajo
no puede contradecirse con otra que esté por encima ya que la misma
no tendría efecto jurídico o no debería tenerlos.
 ESTRUCTURA: Está dividida en tres niveles, el nivel fundamental en el
que se encuentra la constitución, como la suprema norma de un estado
y de la cual se deriva el fundamento de validez de todas las demás
normas que se ubican por debajo de la misma, el siguiente nivel es el
legal y se encuentran las leyes orgánicas y especiales, seguido de las
leyes ordinarias y decretos de ley, para luego seguir con el nivel sub
legal en donde encontramos los reglamentos, debajo de estos las
ordenanzas y finalmente al final de la pirámide tenemos a las
sentencias, y a medida que nos vamos acercando a la base de la
pirámide, se va haciendo más ancha lo que quiere decir que hay un
mayor número de normas jurídicas.
3) CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO (COT)
El Código Orgánico Tributario actualmente vigente en Venezuela, se encuentra
establecido en el Decreto Nº 1.434, mediante el cual se dicta el Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley del Código Orgánico Tributario, publicado en la
Gaceta Extraordinaria Nº 6.152 de fecha 14 de noviembre de 2014. A
continuación se mencionarán algunos artículos de este código, para sustanciar
los siguientes aspectos tributarios:
 RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA:

 SUJETO ACTIVO: DEFINICIÓN: “ARTÍCULO 18. Es sujeto activo de la

obligación tributaria el ente público acreedor del tributo”.

Es decir quien recibe el tributo.

 SUJETO PASIVO: DEFINICIÓN: “ARTÍCULO 19. Es sujeto pasivo el

obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad
de contribuyente o de responsable”.

Es decir quién está obligado a pagar el tributo.

 DEBERES FORMALES: Para definir y mencionar cuales son los

deberes formales es necesario mencionar los artículos 155 y 156.
“ARTÍCULO 155: Los contribuyentes, responsables y terceros están
obligados a cumplir con los deberes formales relativos a las tareas de
fiscalización e investigación que realice la Administración Tributaria y, en
especial, deberán:
l. Cuando lo requieran las leyes o reglamentos:
a. Levar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales,
conforme a las normas legales y los principios de contabilidad
generalmente aceptados, referentes a actividades y operaciones que se
vinculen a la tributación y mantenerlos en el domicilio o establecimiento
del contribuyente y responsable.
b. Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los datos necesarios
y comunicando oportunamente sus modificaciones.
c. Colocar el número de inscripción en los documentos, declaraciones y
en las actuaciones ante la Administración Tributaria, o en los demás
casos en que se exija hacerlo.
d. Solicitar a la autoridad que corresponda permisos previos o de
habilitación de locales.
e. Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que
correspondan.
2. Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales,
cumpliendo con los requisitos y formalidades en ellas requeridos.
3. Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo no esté
prescrito, los libros de comercio, los libros y registros especiales, los
documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que
constituyan hechos imponibles.
4. Contribuir con los funcionarios autorizados en la realización de las
Inspecciones y fiscalizaciones, en cualquier lugar, establecimientos
comerciales o industriales, oficinas, depósitos, buques, aeronaves y
otros medios de transporte.
5. Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las
declaraciones, informes, documentos, comprobantes de legítima
procedencia de mercancías, relacionadas con hechos imponibles, y
realizar las aclaraciones que les fueren solicitadas.
6. Comunicar cualquier cambio en la situación que pueda dar lugar a la
alteración de su responsabilidad tributaria, especialmente cuando se
trate del inicio o término de las actividades del contribuyente.
7. Comparecer ante las oficinas de la Administración Tributaria cuando
su presencia sea requerida.
8. Dar cumplimiento a las resoluciones, órdenes, providencias y demás
decisiones dictadas por los órganos y autoridades tributarlas”.

“ARTÍCULO 156: Los deberes formales deben ser cumplidos:

l. En el caso de personas naturales, por sí mismas o por representantes
legales o mandatarios.
 2. En el caso de personas jurídicas, por sus representantes legales o
convencionales.
3. En el caso de las entidades previstas en el numeral 3 del artículo 22
de este Código, por la persona que administre los bienes, y en su
defecto por cualquiera de los integrantes de la entidad.
4. En el caso de sociedades conyugales, uniones estables de hecho
entre un hombre y una mujer, sucesiones y fideicomisos, por sus
representantes, administradores, albaceas, fiduciarios o personas que
designen los componentes del grupo, y en su defecto por cualquiera de
los interesados”.

En otras palabras los deberes formales son todas aquellas obligaciones

que deben cumplir los contribuyentes, responsables y terceros ante la
administración tributaria.

 DEBERES MATERIALES:
 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: DEFINICIÓN: “ARTÍCULO 13: La
obligación tributaria surge entre el Estado, en las distintas expresiones
del Poder Público, y los sujetos pasivos, en cuanto ocurra el
presupuesto de hecho previsto en la ley. La obligación tributaria
constituye un vínculo de carácter personal, aunque su cumplimiento se
asegure mediante garantía real o con privilegios especiales”.

En resumen se puede decir que la obligación tributaria ocurre cuando se

materializa el hecho imponible y surge entre el estado y los sujetos
pasivos.

 HECHO IMPONIBLE: DEFINICIÓN: “ARTÍCULO 36: El hecho imponible

es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo, y cuya
realización origina el nacimiento de la obligación tributaria.”

En otras palabras pudiera decirse que el hecho imponible no es otra

cosa que un hecho que puede ser objeto de gravamen o tributo, y se
materializa a través de un conjunto de circunstancias, bien sean de
 carácter económico o de tipo jurídico, y que la norma legal establece
como el desencadenante del nacimiento de la obligación tributaria a
favor del sujeto activo. Para ello es necesario analizar el artículo 37 y 38
del mencionado Código Orgánico Tributario, los cuales establecen:

CUANDO OCURRE EL HECHO IMPONIBLE:

“ARTÍCULO 37: Se considera ocurrido el hecho Imponible y existentes
sus resultados:
l. En las situaciones de hecho, desde el momento que se hayan
realizado las circunstancias materiales necesarias para que produzcan
los efectos que normalmente les corresponden.
2. En las situaciones jurídicas, desde el momento en que estén
definitivamente constituidas de conformidad con el derecho aplicable”

“ARTÍCULO 38: Si el hecho imponible estuviere condicionado por la ley

o fuere un acto jurídico condicionado, se le considerará realizado:
1. En el momento de su acaecimiento o celebración, si la condición fuere
resolutoria.
2. Al producirse la condición, si ésta fuere suspensiva.
Parágrafo Único. En caso de duda se entenderá que la condición es
resolutoria”.

 EXENCIÓN Y EXONERACIÓN: DEFINICIÓN: “ARTICULO 73: Exención

es la dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria otorgada
por la ley”.
Exoneración es la dispensa total o parcial del pago de la obligación
tributaria, concedida por el Poder Ejecutivo en los casos autorizados por
la ley”.

Se puede decir que la exención la otorga la ley y la exoneración la

otorga el poder ejecutivo en los casos que autorice la ley.

“ARTICULO 77: Las exenciones y exoneraciones pueden ser derogadas

o modificadas por ley posterior, aunque estuvieren fundadas en
 determinadas condiciones de hecho. Sin embargo, cuando tuvieren
plazo cierto de duración, los beneficios en curso se mantendrán por el
resto de dicho término, pero en ningún caso por más de cinco (5) años a
partir de la derogatoria o modificación”.

 CONDICIONES DE APLICACIÓN DE LA EXONERACIÓN:

“ARTÍCULO 74: La ley que autorice al Poder Ejecutivo para conceder
exoneraciones especificará los tributos que comprenda, los
presupuestos necesarios para que proceda, y las condiciones a las
cuales está sometido el beneficio. La ley podrá facultar al Poder
Ejecutivo para someter la exoneración a determinadas condiciones y
requisitos”.
“ARTÍCULO 75: La ley que autorice al Poder Ejecutivo para conceder
exoneraciones, establecerá el plazo máximo de duración del beneficio.
Si no lo fija, el término máximo de la exoneración será de cinco (5) años.
Vencido el término de la exoneración, el Poder Ejecutivo podrá renovarla
hasta por el plazo máximo fijado en la ley o, en su defecto, el de este
artículo”.

 ILICITOS TRIBUTARIOS: DEFINICIÓN Y CLASIFICACIÓN:

“ARTÍCULO 81: Constituye ilícito tributario toda acción u omisión
violatoria de las normas tributarias.
Los ilícitos tributarios se clasifican en:
l. Formales.
2. Materiales.
3. Penales.
Las leyes especiales tributarias podrán establecer ilícitos y sanciones
adicionales a los establecidos en este Código”.

Los ilícitos tributarios formales y sus respectivas sanciones se

encuentran tipificados desde el artículo 99 al 108 del COT, en resumen
se relacionan con inscribirse en los registros, emitir y entregar
documentos, llevar los libros, presentar declaraciones, permitir el control
 e informar y comparecer ante la administración tributaria y acatar las
normas que esta dicte.

Los ilícitos tributarios materiales y sus respectivas sanciones se

encuentran establecidos desde el artículo 109 al 117 del COT, y tienen
que ver con el retraso u omisión en el pago de tributos, omitir las
retenciones, obtener devoluciones indebidas, comercializar especies
gravadas a personas no autorizadas para su venta o vender especies
gravadas destinadas a la exportación o importación del régimen
aduanero.

Por último los ilícitos tributarios penales y sus respectivas sanciones se

encuentran señalados desde el artículo 118 al 130 del COT, y se
especifiquen con la defraudar a la administración tributaria, dejar de
enterar los anticipos, la insolvencia fraudulenta con fines tributarios,
promover el incumplimiento de la norma tributaria, divulgar información
confidencial.

 SANCIONES: DEFINICIÓN: La sanción términos generales puede

definirse como el castigo por incurrir en algún ilícito tributario, y serán
aplicadas por la administración tributaria salvo las que priven de libertad
o inhabiliten el ejercicio de la profesión. “ARTÍCULO 89: Las sanciones,
salvo las penas restrictivas de libertad, serán aplicadas por la
Administración Tributaria, sin perjuicio de los recursos que contra ellas
puedan ejercer los contribuyentes o responsables. Las penas restrictivas
de libertad y la inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones
sólo podrán ser aplicadas por los órganos judiciales competentes, de
acuerdo al procedimiento establecido en la ley procesal penal”.
TIPOS DE SANCIONES: ARTÍCULO 90: Las sanciones aplicables son:
l. Prisión.
2. Multa.
3. Comiso y destrucción de los efectos materiales objeto del ilícito o
utilizados para cometerlo.
4. Clausura temporal del establecimiento o áreas del mismo.
 5. Inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones.
6. Suspensión o revocación de la autorización de industrias o
Expendios”.

 DEFINICIÓN DE UNIDAD TRIBUTARIA Y COMO SE CALCULA: