Contratación de servicios y planificación de Auditoria

Contracción de servicios

Entrevista preliminares

En esta fase la auditoria incluye la entrevista o visita previa a las instalaciones del cliente. De ahí
que, cuando las negociaciones entre un cliente y el auditor están en esta etapas, el auditor deberá
obtener la mayor cantidad de información posible que puedan ser útiles en el curso del examen.
Ademas, en esta etapa, la mayoría de los clientes muestran sinceros deseos de responder a las
preguntas y le exhiben al auditor todas las instalaciones, oficinas y documentación.

En síntesis, el cliente conoce mejor que el auditor su propia empresa, pero el auditor tiene
mayores conocimientos de los procedimientos de auditoria que el cliente, de manera que, esta
fase resalta la importancia de la entrevista o visita preliminar; puesto que el auditor debe recopilar
la mayor información, tales como:

•Estructura de la organización

•El tipo de actividades que realiza la empresa.

•El personal que labora en la misma

•La fecha de inicio de la auditoria

•Las limitaciones del área de trabajo

•Entre otras que el auditor considere relevante

Aspectos a tratar

Dentro de los aspectos que se tratar se tiene:

* Finalidad de la auditoria.

* Naturaleza del negocio o la empresa.

* Estructura de la organización.

* Cantidad promedio de transacciones mensuales

* Actividad del negocio

* Ultimas modificaciones y/o asambleas efectuadas

* Si se les ha impuesto alguna medida civil, mercantil, laboral o tributaria

* Programación del trabajo de auditoria, entre otras.

Cálculos de honorarios
Están basados en la estimación, cotización y cobro de los honorarios con base a las
horas/hombres estimadas para la realización del trabajo. En este sentido, para efectuar una
estimación se necesita tener como punto de partida el valor por hora de acuerdo con la
categoría del personal, para esto se debe considerar lo siguiente:
** Costo real de los sueldos incluyendo bonos y/o gratificaciones.

** Características del servicio que se va a prestar.

** Habilidad y experiencia que debe tener el personal que se asigne a cada trabajo.

** Gastos generales de la firma.

** Margen de la utilidad.

Sobre la base de lo anterior, el auditor deberá realizar un presupuesto de horas/hombre

con el fin de llevar un control sobre las actividades planeadas así como el tiempo que se ha de
invertir en cada una de ellas para evitar las desviaciones, claro está cada firma o auditor tiene
sus propias filosofías de trabajo; por lo que, la próxima ilustración es tan solo una mera
referencia o modelo, en ningún caso constituye un modelo preestablecido para seguirlo
rigurosamente.

Personal ACTIVIDADES
asignado Programación Pruebas Ejecución del informe Total
Socio encargo X X X X
Supervisor X X X X
Asistente X X X X
Fuente: Chirino Garcia (2014)

Dentro de este contexto vale resaltar, que el auditor considerará las fechas para las
diferentes etapas en las cuales se desarrollará la auditoria con base a la confiabilidad de los
registros y estados financieros, los cuales deberán estar relacionadas con el Programa Anual.
En el próximo cuadro se ilustra una forma tentativa de administrar el tiempo en el trabajo de
auditoria que se ha de desarrollar

Etapas Inicio Final

Planificación 00/00/00 00/00/00
Ejecución 00/00/00 00/00/00
Comunicación de resultados y 00/00/00 00/00/00
presentación de informes
Fuente: Chirino Garcia (2014)

Carta convenio

** Existe y subsiste por si mismo o sea que no depende de ningún otro contrato es bilateral.

** Produce obligaciones reciprocas.

** Es oneroso, porque otorga provechos y gravámenes recíprocos.

** Es consensual ya que basta el solo consentimiento de las partes y no requiere ninguna

formalidad para su validez.
Fundamentos teóricos de la planificación

La planificación de una auditoria en términos generales consiste en dar respuesta a las siguientes
interrogantes:

· Qué vamos hacer?

· Qué personas lo harán?

· Cómo vamos a ejecutarlo?

· Cuándo vamos a realizarlo?

· Para que lo vamos a efectuar?, Y

· Qué producto se obtendrá?

El auditor al elaborar el plan estratégico deberá considerar que:

· En el caso de una auditoria, la planeación se efectuará para:

· Prever y establecer metas y diseñar los planes para identificar las tareas a realizar,

· Personal calificado a utilizar, el cuidado y diligencia profesional que debemos tener

La seguridad razonable de que todas la áreas sensitivas y de riesgo, serán objeto de un adecuado
proceso de análisis

· La oportunidad de ejecución de nuestras pruebas en general,

· Para entregar al cliente un producto oportuno y de calidad

Definición e importancia de auditoria

Definición e importancia

La palabra auditoría viene del latín AUDITORIUS, y de esta proviene auditor, que tiene la virtud de
oír. Y el diccionario lo considera revisor de cuentas colegiado, pero se asume que esa virtud de oír
y revisar cuentas, está encaminada a la evaluación de la economía, la eficiencia y la eficacia en el
uso de los recursos, así como al control de los mismos. DEFINICIÓN DE AUDITORÍA

Es un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas
con informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos relacionados, cuyo fin
consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias
que le dieron origen, así como establecer si dichos informes se han elaborado observando los
principios establecidos para el caso. DEFINICIÓN DE AUDITORÍA

Es el examen objetivo, sistemático y profesional, de las operaciones financiera y/o administrativas,

que se realiza con posterioridad a su ejecución en las entidades públicas o privadas, cuyo producto
final es un Informe. CONCEPTO DE AUDITORÍA
Es objetiva: significa que el examen es imparcial, sin presiones, con una actitud mental
independiente, sin influencias personales ni políticas. En todo momento debe prevalecer el juicio
del auditor, que estará sustentado por su capacidad profesional y conocimiento pleno de los
hechos, además el auditor revisa hechos reales sustentados en evidencias (pruebas), que son
susceptibles de comprobarse. • Es sistemática: por que se tiene que desarrollar las fases de todo
el proceso de la auditoría. • Es profesional: porque es ejecutada por Auditores.

Las auditorias en los negocios son muy importantes, por cuanto los dueños de la empresa, sin la
practica de una auditoría no tiene plena seguridad de que los datos económicos registrados por la
administración, realmente son verdaderos y confiables. Es la auditoría la que define con bastante
razonabilidad, la situación real de la empresa. Una auditoría además, evalúa el grado de eficiencia
y eficacia con que se desarrollan las tareas administrativas y el grado de cumplimiento de los
planes y orientaciones de la gerencia.

Tipos de programas

Los diferentes tipos de programas de auditoría incluyen programas de auditoría estandarizados,

programas de auditoría personalizados y programas de auditoría de cumplimiento. Los programas
de auditoría estandarizados, que están disponibles para muchas industrias diferentes, se pueden
usar proactivamente para ayudar a una organización a crear su propio marco interno de
cumplimiento y un programa de auditoría interna. Por ejemplo, la Federación Internacional de
Contadores publica normas de auditoría financiera denominadas Normas Internacionales de
Auditoría. Un programa de auditoría estandarizado es diferente a un programa de auditoría fijo,
que se define como un programa de auditoría que no puede modificarse durante el curso de una
auditoría.

Los programas de auditoría personalizados difieren de los programas de auditoría estandarizados

en que atienden los procedimientos de auditoría para que coincidan con las necesidades
específicas de la entidad de auditoría. Estos programas de auditoría se "personalizan" para hacer
referencia a áreas específicas, como procedimientos de negocios, documentos y activos legales. Al
enfocarse en estos requisitos específicos a través de programas de auditoría personalizados, la
compañía puede identificar más rápidamente posibles fallas de cumplimiento y desarrollar
controles internos para compensar estas vulnerabilidades.

Un programa de auditoría de cumplimiento describe cómo una organización se apegará a las

pautas regulatorias. Los detalles del programa de auditoría de cumplimiento variarán
dependiendo de factores tales como si una organización es una empresa pública o privada, qué
tipo de datos maneja y si transmite o almacena datos financieros confidenciales. Por ejemplo, los
requisitos de la Ley Sarbanes-Oxley establecen que las comunicaciones electrónicas deben
respaldarse y protegerse con infraestructura de recuperación ante desastres, mientras que las
compañías de servicios financieros que transmiten datos de tarjetas de crédito están sujetas a los
requisitos del Estándar de seguridad de datos de la industria (PCI DSS). En los Estados Unidos, las
empresas que cotizan en bolsa deben informar los resultados de las auditorías de control interno a
la Comisión de Bolsa y Valores (SEC). En cada caso, el programa de auditoría de una organización
describe cómo la empresa mantendrá el cumplimiento de las normas de cumplimiento
regulatorio.

Planificación de la auditoria

El Plan de auditoria contemplará normalmente de la gestión de los recursos disponibles para la

auditoria. Asimismo, deberá incluir el personal implicado, el tiempo disponible así como los
medios necesarios para efectuarla. De ahí que, la forma de considerar qué es lo que ha de incluir
el referido plan, es pensar no solo en las cosas tangibles sino las intangibles.

En otras palabras, dentro de las cosas tangibles que se deben tener en cuenta, están:

· Las personas

· Los documentos

· Las áreas, emplazamientos o instalaciones que hay que examinar

· Y finalmente, las unidades técnicas u organizativas que han de ser auditadas

Dentro de las intangibles, se tienen:

· Los horarios de la auditoria

· Las horas de reuniones

· Las citas con el personal auditado

· Las fechas para los informes

En el mismo orden de ideas, el contenido de un Plan de auditoria puede variar dependiendo de las
circunstancias. De manera que, en el próximo párrafo se muestra un modelo típico de Plan de
auditorias son:

· Tipo de auditoria

· Objetivos de la auditoria

· Identificación de unidades funcionales y organizativas

· Identificación de las funciones de las personas dentro de la organización

· Identificación de los elementos del sistema

· Los procedimientos y diagramas de flujo

· Documentos de referencia

· La duración prevista de las principales actividades, fechas y lugares de la realización de la

auditoria

· Identificación del equipo auditor

· Requisitos de celo profesional en el manejo de la información

· Contenido del informe de auditoria y su distribución

· Requisitos de mantenimiento de la documentación

Evaluación de los niveles de riesgo distribución del trabajo a los ayudantes

Dentro de este contexto, los procedimientos de auditoria para la valoración del riesgo deberán
incluir; entre otras, las prácticas siguientes:

**Examinar en la dirección así como otras personas de la entidad, los riesgos de incorrección
material, por fraude o error. En este sentido, el auditor deberá indagar la información obtenida
para identificar los riesgos de inexactitudes relevantes también podrá obtener información desde
una perspectiva distinta mediante el sondeo a otras personas de la empresa así como empleados
con diferentes niveles de autoridad. De ahí que, podrá efectuar por ejemplo:

**Investigaciones ante los responsables de la dirección de la entidad que contribuyan para que
el auditor pueda comprender el entorno en el cual se preparan los Estados Financieros.

**Hacer indagaciones a empleados que participan en el procesamiento, registro de

transacciones para coadyuvar al auditor para que efectúen una evaluación adecuada además de
seleccionar y verificar la aplicación de algunas políticas contables.

**Investigar en los asesores jurídicos lo relacionado con información vinculada con los litigios
así como el cumplimiento del ordenamiento jurídico; por otra parte, el conocimiento del fraude o
indicios de éste que pudiera afectar la empresa, garantías, obligaciones contractuales, negocios
conjuntos, socios comerciales además del alcance y significado de los términos contractuales,
entre otros.

Los procedimientos para poder valorar los riesgos por sí solos no suministran evidencia de
auditoria suficiente y adecuada en la cual el auditor pudiera basar la opinión sobre auditoria
realizada. De manera que, el auditor deberá tener un grado tal de conocimiento de la empresa así
como de su entorno, incluyendo el funcionamiento del control interno, que le permita la
aplicación de los procedimientos para la valoración de los riesgos además que le suministre
información suficiente que se sustente en un marco de referencia para que el mismo planifique la
auditoria y aplique el juicio profesional a lo largo de la ejecución de la misma.

De ahí que, en cada aplicación de los procedimientos de valoración, el auditor podrá obtener
información útil como evidencia para apoyar tales valoraciones de inexactitudes relevantes,
presentes en cualquier transacción; tal es el caso por ejemplo en los saldos contables así como en
la información a revelar en los Estados Financieros; por otro lado, le permitirá también determinar
la eficacia operativa de los controles utilizados en la empresa.
Tal como se estudio en contenidos anteriores, donde se hizo el abordaje de las
conceptualizaciones así como al estudiar el Control Interno, la próxima lámina ilustra la
jerarquización o clasificación de los riesgos