Nuevo régimen único simplificado

Concepto. -
Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores, el
cual les permite el pago de una cuota mensual fijada en función a sus compras y/o
ingresos, con la que se reemplaza el pago de diversos tributos.
Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de
mercaderías o servicios a consumidores finales. También pueden acogerse al
Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio.
Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes que
dan derecho a crédito tributario y hay restricciones respecto al máximo de ingresos
y/o compras mensuales y/o anuales y también respecto al desarrollo de algunas
actividades no permitidas.
Características. -
 Se permite realizar el pago sin formularios, a través del sistema “Pago
Fácil” (sistema telemático).
 La ubicación dentro de cada categoría se realiza de acuerdo a su realidad
económica, en el bien entendido que se pagará una cuota fija acorde al
volumen de ingresos.
 No hay obligación de llevar libros contables.
 El acogimiento a este mecanismo es voluntario y permite desistir del
mismo en cualquier momento.
 Obligación de exhibir los documentos proporcionados por la SUNAT.
Lo exhibir en un lugar visible, los emblemas y/o signos distintivos
proporcionados por la SUNAT, así como el Comprobante de Información
Registrada (CIR) y las constancias de pago.
 Obligación de conservar los comprobantes de pago.

Sujetos pasivos a los que pueden o deben aplicarse

Tributan según el nuevo Régimen único Simplificado (RUS):

 Personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país,

que realicen actividades de comercio y/o industria y/o actividades de
servicios (rentas de la tercera categoría).
 Personas naturales no profesionales domiciliadas en el país, que
perciban rentas por actividades de oficios de la cuarta categoría
(electricistas, gasfiteros, …)

 Recientemente se ha creado una categoría especial del NUEVO RUS.

Dicha Categoría Especial del NUEVO RUS está dirigida a aquellos
contribuyentes que se dedican exclusivamente a la venta de frutas,
hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas, entre otros, en un
mercado de abastos y sus ingresos en un cuatrimestre calendario no
superan los S/14,000 (catorce mil y 00/100 Nuevos Soles).

 Casos especiales del Nuevo Rus: Pequeños productores agrarios y

Pescadores artesanales

 la categoría 1 del nuevo R.U.S. (para contribuyentes que tienen hasta S/

5,000 de ingresos y/o compras mensuales) y deberá pagar por ese mes la
 cantidad de S/. 20 nuevos soles en el banco (tributo RUS).

Actividades empresariales a los que pueden o deben aplicarse

En términos generales se pueden acoger a este impuesto las personas físicas

domiciliadas en el país que realicen actividades comerciales de venta de
bienes o prestación de servicios así como aquéllos dedicados al ejercicio de
actividades no profesionales (oficios).

En particular, cabe fijar el siguiente elenco de actividades:

 Actividades de comercio y/o industria (NUEVO RUS)

 Actividades de servicios y/o actividades de oficios (NUEVO RUS)
 Pequeña producción agraria y pescadores artesanales
Actividades exclusivas de venta de frutas, hortalizas, legumbres,
tubérculos, raíces, semillas, entre otros, en un mercado de abastos y
sus ingresos en un cuatrimestre calendario no superan los S/.14,000
(catorce mil y 00/100 Nuevos Soles): CATEGORÍA ESPECIAL
NUEVO RUS

Parámetros a utilizar

Como premisa de partida hay que indicar que al nuevo RUS sólo se podrán
acoger los contribuyentes que tengan un volumen máximo de ingresos de
S/.80,000 Nuevos Soles en un período de cuatro meses (equivalente a unos
20,000 euros).

Los parámetros que se toman como referencia para el cálculo de la cuota del
Nuevo RUS son los siguientes:

A) Total, de ingresos brutos

B) Total, de adquisiciones o compras
C) consumo de energía eléctrica,
D) consumo telefónico,
E) precio unitario máximo de venta de los bienes,
F) número de trabajadores

Calculo. -

Para conocer si se puede hacer uso de tales parámetros en función del tipo de
actividad realizada se deberán seguir los siguientes pasos:

1.- Calcular los ingresos brutos mensuales que se espera obtener (en
S/.); el total de adquisiciones (en S/.); el consumo de energía eléctrica
(en Kw/hr) y el consumo de su servicio telefónico (en S/.).

2.- Sumatorio de las cantidades calculadas para cada mes del

cuatrimestre calendario correspondiente. Ej
Ventajas del Nuevo RUS

 la categoría 1 del nuevo R.U.S. (para contribuyentes que tienen hasta S/

5,000 de ingresos y/o compras mensuales) y deberá pagar por ese mes la
cantidad de S/. 20 nuevos soles en el banco (tributo RUS).
 Los contribuyentes acogidos a este régimen no tienen obligación de llevar
contabilidad: no se encuentran obligados a llevar libros y registros contables.

 Me ubico en una categoría, de acuerdo con mi realidad económica.

 No tengo obligación de llevar libros contables.
 No tengo obligación de declarar o pagar: el Impuesto a la Renta, el Impuesto
General a la Ventas y el Impuesto de Promoción Municipal.
 Las cuotas del impuesto son fijas y escalonadas de acuerdo a los ingresos
de cada mes, además de que son únicas, reemplazando al IGV y al impuesto
a la renta.
 No hay que hacer declaraciones anuales
 En caso de infracciones, las multas son menores.
 En este régimen tributario está permitida la emisión de boletas de venta y
tickets de máquina registradora como comprobantes de pago.
Régimen especial del impuesto a la renta (RER):
Concepto. -
Es un régimen tributario que está dirigido al sector que obtenga rentas de tercera
categoría, esto quiere decir rentas de naturaleza empresarial o de negocio, y
pueden acogerse a este régimen las personas naturales, sociedades conyugales,
sucesiones indivisas y personas jurídicas.
El contribuyente puede acogerse al régimen especial con las siguientes
modalidades.

Características. -

 La primera, es realizando la declaración del pago de la cuota, que

corresponda al periodo de inicio de actividades declarado en el RUC, y
siempre que se efectúen dentro de la fecha de vencimiento.
 La segunda, es si provienen de otro régimen, el MYPE tributario o Régimen
General o el Nuevo régimen Simplificado – NRUS. Cabe señalar que este
acogimiento tendrá carácter permanente, salvo que el contribuyente opte
por acogerse a otro régimen.

 Las empresas que no pueden acceder al RER, son las que en el transcurso
del año, el monto de sus ingresos netos o adquisiciones superen los S/.
525,000 soles, de la misma forma, los contribuyentes que desarrollen sus
actividades con personal afecto a la actividad mayor a 10 personas y las
que tengan en valor de sus activos (excepto vehículos y predios) supere os
126,000 soles, tampoco podrán acogerse al RER.

 Se encuentran excluidas del régimen las empresas que desarrollen

actividades como contratos de construcción, servicio de transporte de carga
o mercancía, siempre que sus vehículos tengan una capacidad de carga,
mayor o igual a 2 TM y/o el servicio de transporte nacional e internacional,
organicen cualquier tipo de espectáculo público, etc.

El monto a pagar de los contribuyentes que se acogen al RER, comprende el

cumplimiento de dos impuestos:

Calculo. -
 El impuesto a la renta, que tiene como tasa el 1.5% de los ingresos netos.
 El impuesto General de las Ventas (IGV), que tiene como tasa el 18% del
valor de la venta.

La declaración y pago de los impuestos aplicables para las empresas acogidas al

Régimen Especia del Impuesto a la Renta (RER), se realizará mensualmente de
acuerdo al plazo establecido en los cronogramas mensuales.
Los contribuyentes del RER se encuentran exceptuados de la presentación de la
Declaración Anual del Impuesto a la Renta.
Los documentos que se entregan a los clientes al realizar sus ventas son:
 Boletas de venta o tickets
 Facturas
 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guías de remisión remitente y/o transportista

No es obligatorio emitir boletas de venta o tickets por ventas menores a S/. 5,

salvo que el comprador lo exija.

Ventajas del RER. -

Los beneficios que te genera pertenecer al RER con los siguientes.
 Sólo se declara el IGV y el impuesto a la renta en periodos mensuales,
quedando exonerados de llevar un sistema contable, que implica presentar
declaración anual, balance de compras y ventas y balance financiero.
 Solo se paga el 1.5% de los ingresos totales en el Impuesto a la Renta y el
18% mensual de las ventas. Esto ocasiona n ahorro significativo con
respecto a otros regímenes.

REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

 Régimen General al Impuesto a la Renta, es un régimen tributario que
comprende las personas naturales y jurídicas que generan rentas de tercera
categoría (aquellas provenientes del capital, trabajo o de la aplicación conjunta
de ambos factores).
Lo que debes saber del Impuesto General al Impuesto a la Renta
Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al Régimen General, pueden
realizarlo en cualquier momento del año. Si provienen:
Del Nuevo Régimen Único Simplificado, podrán acogerse previa comunicación
del cambio de Régimen a la SUNAT mediante el formulario 2127, donde
señalarán la fecha a partir del cual operara su cambio, pudiendo optar por:
El primer día calendario del mes en que comunique su cambio, o
El primer día calendario del mes siguiente al de dicha comunicación.
Del Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), con la presentación de
la declaración pago correspondiente al mes en que se incorporen, utilizando el
PDT N° 621 o el Formulario N° 119 según corresponda.

Están comprendidos aquellas personas que realicen actividades empresariales

o de negocios, entre ellas: personas naturales, personas jurídicas, sucesiones
indivisas, sociedades conyugales que opten tributar como tal y las
asociaciones de hecho de profesionales y similares.

OBLIGACIONES A CUMPLIR:
Llevar libros contables (Si los ingresos son menores a 100 UIT, deberá
llevar Registro de Ventas e Ingresos, Registro de Compras, Libro de
Inventario y Balances, Libro de Caja y Bancos y Registro de Activos Fijos.
De ser mayores a 100 UIT, deberá llevar contabilidad completa.
b. Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en
las compras que realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de
pago: Facturas, boletas de venta, tickets, liquidación de compra, notas de
crédito, notas de débito, guías de remisión, entre otros.
c. Presentar la declaración pago mensual y la declaración jurada anual del
Impuesto a la Renta en la forma, plazo y lugar que la SUNAT establezca.
d. Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e
independientes) y otras acciones que señale le ley.

3. ¿CÓMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?

La declaración y el pago del Impuesto a la Renta deberán ser efectuados

dentro de los tres primeros meses del año siguiente, utilizando el Programa de
Declaración Telemática (PDT) que aprueba la SUNAT mediante Resolución de
Superintendencia.
Los pagos a cuenta mensuales pueden realizarse utilizando el Programa de
Declaración Telemática (PDT) que, igualmente aprueba la SUNAT mediante
Resolución de Superintendencia.
 Cabe señalar que este régimen comprende el cumplimiento de dos
impuestos, el impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas.

IMPUESTO A LA RENTA

El impuesto se determina al finalizar el año. La declaración y pago se efectúa

dentro de los tres primeros meses del año siguiente, teniendo en cuenta
el
cronograma de vencimientos aprobado por SUNAT.
Cabe señalar que DEBE realizar PAGOS A CUENTA mensuales, los cuales
serán deducibles de la regularización anual explicada en el anterior
párrafo.
Estos pagos a cuenta mensuales podrá realizarse utilizando cualquiera de los
dos sistemas existentes:

a. SISTEMA A – DE COEFICIENTES: Mediante este sistema el importe del

pago a cuenta se calcula aplicando un coeficiente al total de ingresos de
cada mes, en caso haya tenido impuesto calculado el año anterior:

Cálculo del coeficiente = impuesto calculado del año anterior * Ingresos

netos del año anterior

b. SISTEMA B – DE PORCENTAJE: Si no tuvo impuesto calculado el año

anterior, o si inicia actividades, el importe del pago a cuenta se calcula
aplicando el 2% sobre sus Ingresos Netos mensuales.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Este impuesto grava la transferencia de bienes y la prestación de servicios en

el país, entre otras actividades, con una tasa del 19% (incluye 2% por el
Impuesto de Promoción Municipal) que se aplica sobre el valor de venta del
bien o servicio, sea cual fuera la actividad a que se dediquen.

IGV = Valor de Venta X 19%

Valor de Venta + IGV = Precio de Venta

Los contribuyentes de este régimen están obligados a declarar y

pagar mensualmente no sólo el Impuesto a la Renta, sino también el Impuesto
General a las Ventas

COMO CALCULAR EL IMPUESTO GENERAL

En el Régimen General se realizan pagos mensuales del impuesto a la renta,

estos se consideran a cuenta del impuesto anual que te corresponde pagar.
Para determinar los pagos a cuenta mensuales debes seguir los siguientes pasos:

a) Determinar el coeficiente que se aplicará a los ingresos del mes:

El coeficiente es la cifra que se multiplica a los ingresos netos del mes y para
obtener el coeficiente se debe dividir:

Impuesto calculado del año anterior / Ingresos netos del año anterior

El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales.

Respecto de los períodos de enero y febrero la división se realiza de la siguiente

manera:

Impuesto calculado del año precedente al anterior /Ingresos netos del año
precedente al anterior

El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales.

De no existir impuesto calculado el año anterior, ni del precedente al anterior, para

determinar el monto de pago mensual se debe aplicar el 1.5% a los ingresos netos
obtenidos en el mes.

b) Determinar la cuota con la aplicación del coeficiente determinado en a):

Una vez determinado el coeficiente, este se aplica a los ingresos netos del mes:

Ingresos Netos x Coeficiente calculado = Cuota A)

c) Compara las cuotas:

La Cuota A) determinada, se compara con la cuota resultante de la siguiente

operación:

Ingresos del mes x 1.5%

De la comparación de ambas se elige la mayor, dicho monto es el pago a cuenta

mensual determinado.

Ejemplo: Negocios que recién empiezan en el RG

La EMPRESA SAC se ha inscrito en el mes de Mayo del 2019 al RG y desea

saber cómo hacer el pago a cuenta mensual del impuesto a la renta. La
EMPRESA SAC aplicará el 1.5% a sus ingresos netos del mes, ya que no tiene
información para hallar el coeficiente (Impuesto calculado del año anterior /
 Ingresos netos del año anterior) debido a que ha empezado actividades en el
presente año.

Ejemplo: Negocios que están en el Régimen General

La empresa ARTES SAC que se encuentra en el RG desde el 2015, desea saber

cómo hacer sus pagos a cuenta de Renta en el año 2019, ha obtenido Ingresos
Netos de S/ 50,000 tanto en el mes de enero como en febrero 2019. Sus Ingresos
Netos son de S/ 70,000 en cada uno de los meses de marzo a diciembre 2019. Se
tienen estos datos:

 Impuesto Calculado año 2017: S/ 185,000.

 Ingresos Netos año 2017: S/ 15, 320, 000.
 Impuesto Calculado año 2018: S/ 320,000.
 Ingresos Netos año 2018: S/ 19, 750,000.
1. Calcular los pagos a cuenta de renta de enero y febrero 2019:

 Obtener el coeficiente:
Impuesto Calculado año 2017 / Ingresos Netos año 2017:

S/ 185,000 / S/ 15, 320, 000 = 0.0121

 Aplicar el coeficiente a los ingresos netos del mes

Ingresos Netos del mes de enero x coeficiente

S/ 50,000 x 0.0121 = S/ 605

 Comparar el resultado anterior, aplicando el 1.5 % a los ingresos netos

y elegir el mayor
S/ 50,000 x 1.5% = S/ 750

S/ 50,000 x 0.0121 = S/ 605

Como resultado el pago a cuenta de renta del mes de enero 2019 será S/ 750, el
cual se muestra en el Formulario Virtual N° 621 – “IGV – Renta Mensual”, cuando
se ingresa la información del coeficiente. Este procedimiento se debe aplicar para
el pago a cuenta de renta del mes de febrero 2019.

2. Calcular los pagos a cuenta de renta de marzo a diciembre 2019:

 Obtener el coeficiente:
 Impuesto calculado año 2018 / Ingresos netos año 2018

S/ 320,000 / S/ 19, 750, 000 = 0.0162

 Aplicar el coeficiente a los ingresos netos del mes

Ingresos Netos del mes de marzo x coeficiente

S/ 70,000 x 0.0162 = S/ 1,134

 Comparar el resultado anterior, aplicando el 1.5 % a los ingresos netos

y elegir el mayor
S/ 70,000 x 1.5% = S/ 1,050

S/ 70,000 x 0.0162 = S/ 1,134

Como resultado el pago a cuenta de renta del mes de marzo 2019 será S/ 1,134,
el cual se muestra en el Formulario Virtual N° 621 – “IGV – Renta Mensual”,
cuando se ingresa la información que determina el coeficiente. Este procedimiento
se debe aplicar a los pagos a cuenta de renta de los siguientes meses (abril a
diciembre 2019).

Régimen MYPE Tributario

Este régimen comprende a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y

sociedades conyugales, las asociaciones de hecho de profesionales y similares
que obtengan rentas de tercera categoría, domiciliadas en el país cuyos ingresos
netos no superen las 1 700 UIT en el ejercicio gravable.

¿Cómo puedo acceder al nuevo Régimen MYPE Tributario?

La SUNAT incorporará de oficio a los contribuyentes que al 31.12.2016 hubieren

estado tributando en el Régimen General y cuyos ingresos netos del ejercicio 2016
no superaron las 1700 UIT, salvo que se hayan acogido al Nuevo RUS o Régimen
Especial, con la declaración correspondiente al mes de enero del año 2017.

También serán incorporados de oficio aquellos contribuyentes que al 31.12.2016

hubieran estado acogidos al Nuevo RUS en las categorías 3, 4 y 5 o tengan la
condición de EIRL acogidas a dicho régimen, siempre que no hayan optado por
acogerse en enero del 2017 al NRUS (categorías 1 y 2), Régimen Especial o
Régimen General.
Asimismo, de acuerdo a la norma también pueden acogerse de manera voluntaria
los contribuyentes que se encuentren en cualquiera de los regímenes ya
existentes.

¿Cómo pago el Impuesto a la renta en el Régimen MYPE Tributario?

El impuesto a la renta se determinará aplicando la escala progresiva acumulativa

de acuerdo al siguiente detalle:

Hasta 15 UIT = 10 %
Más de 15 UIT = 29.5 %

¿Cómo realizo los pagos a cuenta en el Régimen MYPE Tributario?

Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta se pagarán de la siguiente manera:

Contribuyentes cuyos ingresos netos anuales del ejercicio no superen las 300 UIT:
uno por ciento (1,0%) a los ingresos netos obtenidos en el mes.
Contribuyentes del RMT que en cualquier mes del ejercicio superen las 300 UIT:
conforme a las reglas del Régimen General establecidas en la Ley del Impuesto a
la Renta y normas reglamentarias.

¿Qué libros contables se está obligado a llevar en el Régimen MYPE

Tributario?
Los libros contables que deberán llevar los contribuyentes de éste régimen son:

Con ingresos netos anuales hasta 300 UIT:

Registro de Ventas,
Registro de Compras y
Libro Diario de Formato Simplificado.

Con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT: Están obligados a llevar los
libros conforme a lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 65° de la Ley del
Impuesto a la Renta.

¿Qué beneficio tiene el Régimen MYPE Tributario?

Tratándose de contribuyentes que inicien actividades durante el 2017 y aquellos

que provengan del Nuevo RUS, durante el ejercicio 2017, la SUNAT no aplicará
las sanciones correspondientes a las siguientes infracciones, siempre que
cumplan con subsanar la infracción, de acuerdo a lo que establezca la SUNAT
mediante resolución de superintendencia:

Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros u otros medios de
control exigidos por las leyes y reglamentos
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros sin observar la forma y
condiciones establecidas en las normas correspondientes.
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de
contabilidad u otros libros o registros.
No exhibir los libros, registros u otros documentos que la Administración Tributaria
solicite.
No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda
tributaria, dentro de los plazos establecidos.

CUADRO RESUMEN DE LOS DISITNTOS REGÍMENES TRIBUTARIOS EN EL

PERU.

Nuevo
Régimen Régimen
Régimen
Especial de MYPE Régimen
Único
Impuesto a la Tributario General (RG)
Simplificado
Renta (RER) (RMT)
(NRUS)
Persona Natural Sí Sí Sí Sí
Persona Jurídica No Sí Sí Sí
Ingresos
netos que no
Hasta S/ superen las
96,000.00 Hasta S/ 1700 UIT en
Límite de ingresos anuales u S/ 525,000.00 el ejercicio Sin límite
8,000.00 anuales gravable
mensuales (proyectado o
del ejercicio
anterior)
Hasta S/
96,000.00 Hasta S/
Límite de compras anuales u S/ 525,000.00 Sin límite Sin límite
8,000.00 anuales
mensuales
Boleta de
venta y tickets Factura, Factura, Factura,
Comprobantes de
que no dan boleta y todos boleta y todos boleta y todos
pago que puede
derecho a los demás los demás los demás
emitir
crédito fiscal, permitidos permitidos permitidos
gasto o costo
Declaración Jurada
No No Sí Sí
anual - Renta
S/ 70,000.00 S/ 126,000.00
Con Con
Valor de activos fijos excepción de excepción de Sin límite Sin límite
los predios y los predios y
vehículos vehículos
Trabajadores Sin límite 10 por turno Sin límite Sin límite