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“Sistemas de
Información Contable I”
Escuela de Educación
Secundaria N° 10
4° año
“Economía y
Administración”
OBJETIVOS DE APRENDIZAJE
Se espera que los alumnos logren:
Entender a los SIC como una construcción social dinámica, que se modifica según
las necesidades del entorno y los propios desarrollos teórico-normativos.
Comprender el funcionamiento de un SI y del SIC integrado al mismo.
Definir los SIC y su importancia organizacional.
Comprender la importancia de la información, las características y condiciones
necesarias utilizarse eficazmente.
Distinguir la información de origen interno de la de origen externo a efectos de
evaluarlas adecuadamente.
Interpretar información contable pertinente proveniente de diversas fuentes.
Utilizar las técnicas del registro contable de los hechos económicos y de confección
de diversos informes requeridos por los diferentes usuarios de los mismos.
Asumir un rol activo en el proceso de generar información útil y contribuir
decisivamente en la gestión de las organizaciones.
Analizar críticamente la incidencia de las decisiones de las organizaciones en su
contexto socio-económico
Encuadrar los sistemas de información contable en los marcos legales.
CRITERIOS DE EVALUACIÓN
Para la evaluación del proceso de aprendizaje del alumno se tendrá en
cuenta:
El cumplimiento de las tareas en tiempo y forma.
Asistencia a clase con el material solicitado.
Comportamiento respetuoso frente a sus pares y el docente.
Participación activa durante las clases.
Compromiso con el propio aprendizaje.
Manejo del lenguaje específico.
Conocimiento, Comprensión y Aplicación adecuada del contenido propio de la
materia.
Colaboración en las actividades grupales con sus pares.
INSTRUMENTOS DE EVALUACIÓN
Sistema
Datos
Información
Sistema de información
Sistema de información Contable
Esto implica que todos los actos o hechos económicos deben respaldarse con
“documentación”, siendo ésta la fuente fundamental de información para llevar
los libros obligatorios: Libro Diario y Libro de Inventarios y Balances. Según el
tipo o clase de organización, podrá llevar otros libros, de carácter obligatorio u
opcional.
Tanto los libros como la documentación deben conservarse por diez años.
LIBRO DIARIO
Es un libro, donde obligatoriamente deben registrarse las operaciones comerciales
que se realizan diariamente. Cada registro se llama “ASIENTO”. Los libros pueden
registrase a mano o mediante un sistema computarizado.
Los asientos deben cumplir con los siguientes requisitos:
1. Registrarse por orden de fecha
2. No dejar huecos o espacios
3. No se puede raspar o enmendar. Todo error se corrige en un nuevo asiento con
fecha en la que se advierte el error.
4. No se pueden tachar los asientos.
5. No se pueden arrancar hojas, alterar la encuadernación ni los folios (hojas de los
libros).
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
Al cierre del ejercicio económico, todo comerciante debe copiar el “Balance
General”, en el cual se muestra la Situación Patrimonial a una fecha dada. Además,
debe mostrar el “Estado de Resultados”, que demuestre las ganancias y pérdidas
del período. Junto al Balance, se debe copiar un “Inventario”, que contiene un
listado de todas las cuentas que componen el Balance. Los Inventarios y Balances
deben firmarse por el presidente y contador de la empresa.
REQUISITOS DE LOS LIBROS
6. Deben estar encuadernados, sin hojas sueltas.
7. No se puede arrancar hojas, ni alterar la encuadernación y los folios.
8. No dejar espacios en blanco o huecos.
9. No raspar ni enmendar.
10. Deben estar foliados, con numeración correlativa.
11. Deben estar rubricados por el tribunal de comercio. Esto es, una nota que
individualiza el libro indicando: qué libro es, a quién pertenece, cantidad de folios y
la fecha de la rúbrica.
OTROS LIBROS DE GRAN UTILIDAD:
Subdiarios: Son libros no obligatorios, pero de gran utilidad. Se usan para registrar
en un mismo libro operaciones que se repiten varias veces en el día, y luego se
trasladan en un solo asiento global (registro el total) al finalizar el día o el mes.
Podemos registrar las compras, las ventas o los pagos.
Mayores: Son libros no obligatorios, que resume lo que ocurre cuenta por cuenta.
Su fuente de información será el libro diario. Por ejemplo, en el libro diario se van a
registrar todas las entradas y salidas de dinero explicando el motivo en cada
operación y luego, en el libro mayor, se va a resumir los movimientos de la cuenta
“Caja” y nos va a indicar cuánto dinero en efectivo posee la empresa al día de hoy.
Caso: “La caja de Lucía”
Lucía Catalán decide iniciar un negocio de venta de electrodomésticos. Inicia su
actividad comercial con un inmueble (un local comercial) de $500.000 y $700.000
de caja (dinero en efectivo). Con esto datos arma su capital y lo registra en el Libro
Diario:
Ahora, necesita saber con cuánto efectivo cuenta, para lo que recurre al Libro
Mayor de la cuenta “Caja”
Responde:
¿Qué diferencia encuentran entre las registraciones que se realizan en cada
libro?
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¿Qué utilidad puede ofrecer cada tipo de registración
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¿Cómo quedará la situación patrimonial de Lucía? Recuerda que el Capital es
el aporte de los socios al inicio de la actividad, por lo tanto se mantiene igual
en el tiempo. Podés detallar los bienes, deudas y los resultados aquí:
En el punto anterior detallaste cómo se compone el patrimonio del negocio de
Lucía después del 16/3 ¿Podrás decir con tus palabras a qué llamamos el
“patrimonio” de una persona?
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¿Cambió el Patrimonio Neto de Lucía? ¿Por qué motivo?
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¿Por qué necesitará Lucía conservar y guardar la documentación y los libros
contables por 10 años?
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¿Qué tipo de operaciones registró Lucía? ¿Por qué no registró en ningún libro
contable el tiempo que le llevó realizar las compras, el lugar en que acomodó
la mercadería, o en dónde guardó las garantías de la mercadería? ¿Qué otras
operaciones podría registrar en estos libros?
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Habrás observado que cada asiento termina con una “leyenda” o frase, que
indica de dónde se sacó la información ¿Por qué no son todas iguales? ¿Qué
papel cumplen los documentos o comprobantes comerciales?
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En Conclusión:
1. El PATRIMINIO es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que tiene
una organización o persona, valorizado monetariamente a un momento dado.
2. No todas las operaciones se registran en el Sistema de Información Contable,
sólo las de “Valor Económico”, es decir a los HECHOS ECONÓMICOS. Pero,
además de tener un valor en moneda, las operaciones registrables deben
producir una variación en el patrimonio de la persona y estar respaldadas por
comprobantes.
3. No se pueden registrar operaciones que no tengan comprobantes de
respaldo, que llamaremos DOCUMENTOS COMERCIALES.
4. Cada hecho económico se respalda con un documento comercial que debe
registrarse en el LIBRO DIARIO, mediante lo que llamamos ASIENTOS,
utilizando palabras específicas relacionadas que se llaman CUENTAS.
5. En los MAYORES registramos los movimientos de cada cuenta, es decir, sus
créditos y débitos, dando como resultado el SALDO de cada cuenta. Existirán
tantos mayores como cuentas haya.
6. De los saldos que arrojen los mayores, se podrán realizar: el BALANCE
GENERAL y el ESTADO DE RESULTADOS.
DOCUMENTACIÓN RESPALDATORIA
A partir del momento que un ente comienza su actividad, realiza diferentes
operaciones que deben tener su correspondiente comprobante, por ejemplo, si
pagamos una deuda vamos a recibir a cambio un recibo de pago, si alquilamos un
local vamos a firmar un contrato de alquiler, etc.
Actividad: Busca en tu casa, diferentes comprobantes de operaciones
comerciales. Fotocópialos, pégalos en tu carpeta y explica la utilidad y
significado de cada uno.
Habrás notado que existen varios tipos de documentos comerciales, todos ellos
poseen datos que pueden utilizarse como información. Seguramente, pasó alguna
vez en tu hogar, que les reclamaron el pago de una compra o servicio, y lo primero
que hicieron fue buscar el comprobante de pago. Bien saben, que sin dicho
comprobante no les quedará otra que pagar la deuda reclamada, aunque ya la hayan
abonado. En otras ocasiones, hicieron el reclamo de la factura de luz que no llegó,
o reclamaron el resumen de cuenta de la tarjeta de crédito; sin los cuales no sabrían
qué tienen que pagar, en qué fecha, o si está bien lo que les están cobrando.
Entonces, como en un hogar son necesarios estos comprobantes para un adecuado
control y manejo de su economía y finanza, lo mismo ocurre en las organizaciones.
En las organizaciones habrá comprobantes que emite ella
misma, “COMPROBANTES INTERNOS” y comprobantes que recibe de otras
empresas o personas con las cuales efectuaron operaciones, “COMPROBANTES
EXTERNOS”.
Los COMPROBANTES INTERNOS, pueden indicar alguna operatoria con terceros,
pero también puede utilizarse para operaciones internas de la organización. Por
ejemplo, una orden de pedido, el cual indica al empleado cómo tiene que armar la
mercadería que le vamos a entregar al cliente.
Como ya anticipamos, no todas las operaciones se registran en los libros contables,
por lo tanto, tampoco todos los documentos, sólo aquellos que implican una
modificación o variación en el patrimonio. Por ejemplo, si solicitamos un
PRESUPUESTO de una PC, esto no indica que hayamos comprado nada, por lo
tanto, el patrimonio no se alteró y no debe registrarse. Pero si tenemos un RECIBO
por una seña que pagamos por esa PC, esto sí indica un cambio en el patrimonio,
lo cual sí debemos contabilizar.
ACTIVIDAD: Compará los documentos comerciales que pegaste en tu carpeta,
e indicá qué tienen en común y qué tienen de diferente.
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¿Por qué será necesario que tengan una numeración? ¿Esa numeración se
repetirá?¿Por qué motivo?
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Compará una factura de luz (Ej. Edenor) de dos personas diferentes ¿Qué
datos se repiten? ¿Qué datos cambiaron? ¿Por qué?
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Busca información en los libros o en Internet e indicá qué requisitos deben
cumplir los documentos comerciales en Argentina ¿Cuáles datos deben estar
pre-impresos? ¿Por quién?¿Bajo qué condiciones?
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¿Qué datos deben colocarse en el momento en que se realiza la operación
comercial?
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En conclusión:
1. Los documentos comerciales deben cumplir con un determinado
diseño y contenido, principalmente de índole impositiva como: CUIT (número
de inscripción de impuestos nacionales); número de Inscripción de Ingresos
Brutos (impuesto provincial), fecha de inicio de actividad y numeración pre-
impresa.
2. Cumplir con esos requisitos le permite a la AFIP y a otros organismos
de control verificar las transacciones que realizan las organizaciones.
3. Para imprimir los comprobantes la AFIP debe mandar vía Internet el
Código de Autorización de Impresión (CAI), el cual debe figurar en el ángulo
inferior derecho del documento junto a su fecha de vigencia.
4. La documentación suele emitirse por original y duplicado, aunque por
razones de control o administración organizacional pueden emitirse por
triplicado, cuadruplicado, etc.
1) 50% de $1.000 =
2) 10% de $2.000 =
3) 20% de $3.000 =
4) 21% de $4.000 =
5) 5% de $500 =
6) 16% de $600 =
7) 17% de $17.000 =
8) 40% de $8.000 =
9) 90% de $9.000 =
10) 1% de $10.000 =
Caso “¿Cuánto Pagamos?”
Nuestro amigo “Pepe” para equipar su oficina de trabajo se endeudó y este mes
debe pagar todo. Nos pide que lo ayudemos y nos hace las siguientes preguntas:
1- Cancelamos una deuda de $10.000, nos cobran un interés del 10%. ¿Cuánto
pagamos en
total?______________________________________________________________
_______________
Hasta acá vemos que el cálculo es sencillo, pero pueden ocurrir situaciones donde
debemos calcular “intereses a diferentes plazos”. Para poder realizar estos
cálculos adecuadamente, la siguiente fórmula será de mucha ayuda.
INTERÉS = (CAPITAL X RAZÓN X TIEMPO ) / (100 X UNIDAD DE TIEMPO)
“Pepe” nos plantea estas dos situaciones, y nos pide nuestra ayuda:
7- Compramos mercaderías por $800. Firmamos un pagaré a 60 días (2
meses) con un 30% de interés anual incluido en el documento. ¿Cuánto es el interés
y el total a pagar que figurará en el documento?
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6- Llegó fin de mes y la empresa todavía no pagó los sueldos a los empleados
De ahora en más “Me suena” podrá empezar a operar como empresa, realizará
diferentes operaciones comerciales que efectuará variaciones en el patrimonio,
algunas harán que el total de Patrimonio Neto no cambie y otras aumentarán o
disminuirán el Total del Patrimonio Neto.
Con parte del dinero que posee la empresa compra:
- Equipos de sonido e instrumentos musicales por $250.000, que
llamaremos Mercaderías.
- Muebles para la oficina por $25.000, que llamaremos Muebles y Útiles.
- Estanterías y vidrieras por $25.000, que llamaremos Instalaciones.
Luego de la compra, nos pide que lo ayudemos a detallar el inventario:
ACTIVO
_______________ $
_______________$
_______________ $
_______________$
TOTAL ACTIVO $
PASIVO
_______________$
PATRIMONIO NETO
CAPITAL $
RESULTADOS $
TOTAL PASIVO + PN
Habrás observado que, después de efectuar las compras, el total del Patrimonio
Neto _________________, aunque sí cambiaron los elementos que lo componen.
A este tipo de variaciones llamaremos VARIACIONES PERMUTATIVAS y se dan
cuando intervienen sólo cuentas de ACTIVO y/o PASIVO.
Hasta el momento, todos los recursos de la empresa se compraron con sus propios
recursos (su activo), en este caso utilizó en dinero aportado como capital inicial para
financiar los pagos que tuvo que realizar.
¿De qué otra manera puede financiarse una empresa, por ejemplo, si la
empresa decidiera comprar “Equipos de Computación”?
Al día siguiente la empresa paga el alquiler del local por $8.000 en efectivo
¿Cómo estará compuesto el Patrimonio Neto? ¿Cuánto es el Total del
Patrimonio Neto? ¿Qué tipo de VARIACIÓN PATRIMONIAL es?
¿Qué es lo que esperará “Julián” por haber invertido y arriesgado su dinero
en esta empresa?
+ VENTAS: _____________________
___
- COSTO DE LA VENTA: ________________________
- PÉRDIDAS: ________________________
---------------------------------------------------------------------------------------------------
= RESULTADO NETO DEL PERÍODO: ________________________
Actividad: En base a lo visto hasta aquí, ubicá cada concepto según corresponda:
ACTIVO – AUMENTADO – COMPRAS – COSTO – EQUIPOS – GANANCIAS –
GASTOS – INGRESOS – MERCADERÍAS – POSITIVO – SONIDO – VENTA –
La Actividad principal de la empresa “Me Suena” es la ______________ de
_______________ de ________________, de donde provienen los ingresos
principales de la empresa. Para poder obtener esos _______________, la empresa
tuvo primero que hacer ____________ de ___________. Estas mercaderías en el
momento de su compra representaron un _______________, pero cuando se
vendieron, se transformaron en un ______________. Para que la empresa pueda
funcionar, tendrá que incurrir en ____________ que aunque no se relacionen con la
venta de mercaderías, son necesarios para el desarrollo de la actividad, por ejemplo
pagar la luz. Si a la empresa le hubieran bonificado $5.000 de mercaderías, sin
haber vendido habría _______________ su patrimonio neto, es decir, habría tenido
_________________. El resultado neto de las operaciones fue
____________________, porque los ingresos superaron a los egresos.
Los socios o dueños de las empresas son los que deciden qué hacen con los
resultados obtenidos ¿Qué podrá decidir Julián hacer con ellos?
P = A - PN
A = PN + P
PN = A - P
Actividades:
1- Completar los espacios en blanco, sabiendo que:
Empresario 2:___
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_______
Empresario 3:
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__________
b) Cuentas de Pasivo:
El nombre de las cuentas es algo que debemos tener bien en claro, debemos
aprender a identificarlas cal momento de registrar hechos económicos
(operaciones comerciales).
Actividad: Identifica las cuentas que deben utilizarse en los siguientes casos.
Mínimo serán dos cuentas, pero pueden ser más de dos.
1- Compramos bienes para la venta y lo pagamos en efectivo:
2- Vendemos un automóvil en desuso y nos pagan con un cheque al día
8- Cobramos dinero en efectivo que nos pagó un cliente que nos adeudaba
11- Nos pagan una deuda documentada con un cheque del Banco Galicia
PARTIDA DOBLE
Una vez aprendidas las cuentas, tenemos que aprender la manera correcta de
registrar las actividades, y la forma adecuada es aplicar la técnica de “Partida Doble”.
¿A qué llamamos “PARTIDA DOBLE”?
Pensemos por unos segundos, cómo podríamos justificar que tenemos más
mercadería en un negocio. Las respuestas pueden ser muchas:
1. La pagamos con otro activo, es decir, entra un activo a cambio de otro. Por ejemplo,
compramos mercadería (+A) y pagamos con Caja (-A).
2. Nos endeudamos, es decir, entra un activo a cambio de un pasivo. Por ejemplo,
compramos mercaderías (+A) y la pagamos a los Proveedores en 30 días (+P)
3. Los socios decidieron aumentar su aporte con mercadería pagada con dinero de
ellos y no de la empresa, en este caso hay más mercaderías (+A) e incrementa el
capital (+PN).
4. Es un regalo de nuestro proveedor, por ejemplo, una bonificación por los montos
comprados hasta ahora. Aquí aumenta el activo por la mayor cantidad de
mercadería (+A) y aumentan nuestros resultados positivos, pues obtuvimos un
ingreso de activo que no nos costó nada (+RP).
Podemos deducir hasta aquí, que siempre que ocurra alguna variación en el
patrimonio de la empresa puede justificarse con otra variación patrimonial de igual
valor, esto es el principio de la “Partida Doble”.
Notamos también, que los recursos y los gastos de la empresa son financiados con
el aporte de los socios, con deuda o con sus ingresoS/ganancias. Si lo vemos en la
ecuación patrimonial
ACTIVO + RESULTADOS NEGATIVOS = CAPITAL + PASIVO +
RESULTADOS POSITIVOS
DEBE = HABER
Esto quiere decir que siempre UN CAMBIO O MODIFICACIÓN EN EL PATRIMONIO
DE LA EMPRESA DEBE EXPLICARSE MEDIANTE OTRO CAMBIO DE IGUAL
MAGNITUD O VALOR.
En el recuadro podemos observar que:
- el ACTIVO Y LOS RESULTADOS NEGATIVOS se ponen del lado izquierdo, a ese
lado lo vamos a llamar “DEBE”.
- el CAPITAL (PN), EL PASIVO Y LOS RESULTADOS POSITIVOS se ponen del
lado derecho, a este lado vamos a llamar HABER.
En el siguiente cuadro, resumimos los posibles movimientos patrimoniales que se
pueden dar a partir de la “Partida Doble”. Siempre que se dé algunas de las
variaciones de las que aparecen en el DEBE, se tiene que dar alguna de las
variaciones que se observan en el HABER
En conclusión:
1. En la columna del “Debe”, las cuentas se debitan si: el activo aumenta, si el
pasivo disminuye (menos deuda), si disminuye el capital, o se generan
pérdidas (gastos y costos).
2. En la columna del “Haber”, las cuentas se acreditan si: disminuye un activo,
si el pasivo aumenta (más deuda), aumenta el capital, o se generan ganancias.
3. Siempre el total registrado en la columna del DEBE tiene que ser igual al
registrado en la del HABER.
Veamos con un ejemplo, paso a paso, cómo registrar según la Partida Doble:
Reina Suárez tiene una perfumería. El 15 de marzo compró una camioneta por
$70.000.- con el objetivo de transportar mercaderías, como comprobante le dan una
factura de compra N° 0001-00002345. Paga el total en efectivo ¿Cómo registramos
la compra utilizando la partida doble?
Lo primero que tenemos que identificar son los cambios que se produjeron en el
patrimonio y con cuáles cuentas los vamos a registrar.
Por un lado ingresa una camioneta a la empresa. Esto se registra con la
cuenta “Rodados”. Además, sabemos que rodados es una cuenta de “ACTVO”, por
lo tanto, hay un “aumento de activo” (+A) que registraremos con la cuenta Rodados
en el DEBE.
Ahora, la partida doble nos exige que igualemos la columna del DEBE con el
HABER, es decir, tenemos que explicar qué permitió el ingreso de la camioneta. Si
volvemos al enunciado, veremos que el rodado ingresa a la empresa porque salió
efectivo, es decir, tenemos menos “Caja”, una “disminución del activo” (-A), que por
definición, debemos registrarlo en el haber.
Actividades:
1. Mirar en detalle el registro de la compra de la camioneta. Escribí a
continuación qué detalles no explicados observas. ¿Por qué crees que se
registró así?
El registro que observaste es la forma de registrar en el Libro Diario, verás que se
registra en la parte superior el mes y el año, al margen izquierdo el número del día
en que se realizó la operación, al iniciar el asiento el número de registro, las cuentas
que se anotan en el DEBE del lado izquierdo y las del haber hacia la derecha
precedida de la letra “a” que significa que la cuenta se acredita, al final del asiento
se coloca el documento comercial de dónde sacamos los datos.
2. ¿Cómo registrarías la compra del rodado, si en lugar de pagarlo en efectivo,
le hubiéramos hecho un cheque del Banco Galicia?
***A no olvidar: “En cada registración deben aparecer por lo menos dos
cuentas y la suma total de lo registrado en el DEBE siempre tiene que sumar
lo mismo que el total del HABER”.
Ejercitación:
A- A continuación se presentan diferentes operaciones sencillas que pueden darse
en una empresa. Registra el asiento contable correspondiente a través del método
de partida doble, e indica el documento comercial que avala cada operación y qué
tipo de variación patrimonial produce.
5. Se vende un automóvil por $100.000.- y nos pagan cheques para ser depositados
en el mismo día
6. Vendemos una fotocopiadora en desuso por $5.000.-, nos pagan mitad en efectivo
y por la otra mitad se comprometen a pagarnos a 15 días.
7. Compramos mercadería por $20.000 en cuenta corriente (fiado)
8. Sacamos un préstamo de dinero por $50.000.- en una financiera. Es una deuda sin
documentar.
9. Pagamos los gastos de luz, teléfono y gas del mes por $2.500.- en efectivo
13. Pagamos en efectivo las comisiones por cobranzas al Sr. Migues Carlos por
$2.000.-
COMPRAS
PAGOS
FABRICACIÓN
VENTAS
COBROS
1. Compras:
2. Pagos:
3. Fabricación de productos:
4. Ventas:
5. Cobros:
INICIO DE LA ACTIVIDAD
Para que una empresa comience a funcionar, siempre es necesario que una o varias
personas provean los recursos para que la empresa pueda iniciar el ciclo operativo
(comprar, pagar, fabricar (si produce), vender y cobrar. Esos recursos forman el
capital con el que va a comenzar a funcionar la empresa, es decir, el aporte de sus
socios o dueños.
Por cuestiones didácticas, este año sólo aprenderemos a registrar el aporte de
capital de empresas unipersonales, es decir, con un solo dueño.
Al iniciar la actividad en una empresa, lo primero que tenemos que registrar es el
detalle patrimonial, formado por el total del Activo, el total del Pasivo y Capital (el
PN). Tengamos en cuenta que este asiento sólo lo haremos al inicio de la actividad,
es decir, cuando se crea la empresa y cada vez que comience el ejercicio
económico, y de ahí en más registraremos todas las operaciones comerciales
restantes.
Cuando decimos ejercicio económico, nos referimos al tiempo por el cual se expone
la información en los Estados Contables. Dicho de otro modo, desde qué y hasta
cuál fecha vamos a registrar los hechos económicos en la contabilidad. Tanto la
duración de este período (trimestre, cuatrimestre, semestre, anual, etc.) como las
fechas en que se inicia y se cierra (ejemplo del 1 de julio al 30 de junio), estará
determinado por el contrato social o estatuto, o en su defecto durará un año y
coincidirá con el año calendario, iniciándose el 1° de Enero y finalizando el 31 de
Diciembre.
ASIENTO DE APERTURA:
Para hacer este asiento, te ayudará recordar la ecuación A = P + PN
Haciendo pasaje de términos: A – P = PN o capital inicial
Veamos un ejemplo:
El 15 de Abril el Señor Pérez García abre un almacén iniciando su actividad con
$100.000 en efectivo.- y con una deuda en cuenta corriente de $20.000.- El primer
asiento que registra es el siguiente:
(1) ¿Cómo logró calcular el Capital?
En conclusión:
1. El primer asiento en una empresa es indicar cómo está conformado su
patrimonio, es decir detallar el total de Activo y Pasivo. Por lógica, si al Activo
le restamos el Pasivo, obtendremos el Capital aportado, es decir, el Patrimonio
Neto.
2. El Inventario inicial, es el detalle que muestra la composición del Patrimonio
de la Empresa. Inventariar significa describir y contar qué hay de cada cosa
en la empresa.
3. Luego de realizar el asiento de apertura, del inicio de la actividad comercial,
se anotan todas las demás operaciones ordenadas por fecha, e indicando al
inicio del asiento el número de operación correspondiente y al final del
asiento, el documento comercial que respalda la operación.
Caso: Empresa Print
El Señor Juan Peralta, inscripto como monotributista, se pone un negocio dedicado
a la compra-venta de impresoras. Nos pide que registremos sus primeras
operaciones comerciales y nos trae el siguiente detalle:
FECHA DOCUMENTO DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN
COMERCIAL
3/7 Inventario Inicial Comienza su actividad con $390.000.- en efectivo y
sin ninguna deuda
4/7 Boleta de Depósito 123654 Abre una cuenta corriente en el Banco Provincia,
depositando $300.000.- en efectivo
5/7 Factura Original 0001- Compra 30 impresoras por $1.000.- cada una. Las
00009876
paga con un cheque del Banco Provincia
11/7 Factura Original 0001- Compra sillas y escritorios por $10.000.- pagando en
00004567
efectivo
12/7 Factura Original 0012- Abona Servicios de luz a Edenor por $400.-
00211221
LIBRO DIARIO
SALDOS DE LAS CUENTAS (MAYORIZACIÓN):
Cuenta:
DEBE HABER
Cuenta:
DEBE HABER
Cuenta:
DEBE HABER
Cuenta:
DEBE HABER
SALDO: Cuenta:
DEBE HABER
SALDO: INVENTARIO
SALDO:
SALDO:
SALDO:
2° Por otro lado, cuando un cliente nos compre mercaderías, se registra la VENTA
en el momento que se produce, por ejemplo:
18/10 FACTURA DUPLICADO: Se vende indumentaria a $5.000.- que
cobramos en efectivo
ACTIVIDAD:
1- En base a los datos anteriores…
a- ¿Puedes calcular cuánta mercadería hay en stock?
EJERCITACIÓN:
Caso “Solo una vez”
El curso de 4to. Año está por hacer un viaje. Durante varios meses juntaron dinero
y lograron juntar sólo $1.000. Pero como no les alcanza, piden permiso, y por única
vez le permiten vender helados durante una semana en la escuela, a condición de
que realicen los registros contables correspondientes.
SALDO:
SALDO:
= ________________________________
_____
-
COSTO DE LAS MERCADERÍAS VENDIDAS =
_____________________________________
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------
RESULTADO ECONÓMICO BRUTO
= ______________________________________
+
OTROS RESULTADOS
POSITIVOS= ______________________________________
-
OTROS RESULTADOS
NEGATIVOS= _______________________________________
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------
RESULTADO ECONÓMICO NETO
= ________________________________________
INVENTARIO AL INICIAL
INVENTARIO AL 10/10
LIBRO DIARIO
SALDOS DE LAS CUENTAS (MAYORIZACIÓN):
Cuenta:
DEBE HABER
Cuenta:
DEBE HABER
Cuenta:
DEBE HABER
Cuenta:
DEBE HABER
SALDO: Cuenta:
DEBE HABER
Cuenta:
SALDO:
DEBE HABER
Cuenta:
SALDO:
DEBE HABER
Cuenta:
SALDO:
DEBE HABER
Cuenta: SALDO:
DEBE HABER
SALDO: Cuenta:
DEBE HABER
SALDO: RESULTADO ECONÓMICO AL 10/10
VENTAS
SALDO:
SALDO:
SALDO:
= ________________________________
_____
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------
RESULTADO ECONÓMICO BRUTO
= ______________________________________
OTROS RESULTADOS
POSITIVOS= ______________________________________
OTROS RESULTADOS
NEGATIVOS= _______________________________________
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------
B. Darío Riel
1) Inicia la actividad comercial con:
- Un local valuado en $100.000
- Dinero en efectivo $15.000
- Mercaderías por $5.000
- Una deuda no documentada (por la compra de las mercaderías) $5.000
- Una deuda documentada (Pagaré a favor de terceros) $5.000
2) Abrimos una cuenta corriente en el Banco Nación depositando $10.000 en
efectivo. El Banco nos debita $100 en concepto de gastos de apertura y emisión
de chequeras.
3) Vendemos mercaderías por $1000. Cobramos en efectivo, por lo que realizamos
un descuento del 5%.
4) El CMV de la operación anterior fue de $700.
5) Cancelamos el Pagaré que adeudábamos (operación 1) firmando un cheque.
6) Pagamos en efectivo la deuda con nuestros proveedores (operación 1).
“En este caso realizar sólo los Mayores de las cuentas Caja, Banco Nación c/c y
Documentos a Pagar”
C. Melisa Rodríguez
1) El 2/1 iniciamos nuestra actividad comercial con: un local valuado en $50.000,
$10.000 en efectivo, $5.000 en mercaderías y una deuda documentada de $5.000
por la compra de las mercaderías.
2) El 15/1 vendemos mercaderías por $1.500 cobrando $1.000 en efectivo y
el resto en cuenta corriente a 30 días (de palabra). El CMV fue de $900.
3) El 1/2 compramos mercaderías por $1.000 en cuenta corriente (de palabra).
4) El 15/2 cobramos $500 en efectivo (crédito por la venta del 15/1).
5) El 1/3 pagamos en efectivo la deuda del punto 3.
6) El 1/4 vendemos mercaderías por $3.000, cobrando mitad con un cheque
de Banco Argentino y por la mitad restante nos firman un Pagaré a 30 días sin
interés. El CMV fue de $2.000.
7) El 15/4 abrimos una cuenta corriente en el Banco Nación, depositando $1.000
en efectivo y el cheque de $1.500 de la operación anterior.
8) El 15/5 compramos un escritorio por $200, en cuenta corriente (de palabra).
9) El 15/6 cancelamos la deuda no documentada por la compra del escritorio
firmando un cheque.
10) El 1/7 cancelamos el Pagaré (punto 1) en efectivo, abonando un 10% de
interés.
“En este caso realizar sólo los Mayores de las cuentas Caja, Mercaderías,
Proveedores y Documentos a Pagar”
D. Raúl Layo
1) 01/03 Iniciamos nuestra actividad comercial con $5.000 en efectivo, una c/c en
el Banco Nación de $60.000 y un rodado valuado en $30.000. S/inventario inicial
2) 08/03 Compramos mercaderías por $22.000, abonando $11.000 con un cheque
de nuestra c/c del Banco Nación, y el resto lo adeudamos a 30 días sin
documentar. S/factura original
3) 09/03 Compramos un equipo de aire acondicionado para ser instalado en el
local por $1.900. Abonamos $900 en efectivo y el resto con cheque de nuestra c/c
del Banco Nación. S/factura original
4) 12/03 Vendemos la mitad de las mercaderías por $15.000, recibiendo $5.000 en
efectivo y un pagaré por el resto. S/factura duplicado
5) 12/03 Registramos el CMV. S/ficha de stock
6) 27/03 Cobramos el pagaré de la operación anterior, mitad en efectivo y mitad
con un cheque de Banco Provincia. S/recibo duplicado
7) 04/04 Depositamos en nuestra cuenta corriente en Banco Nación el cheque
recibido el 27/03. S/boleta de depósito
“En este caso realizar sólo los Mayores de las cuentas Caja y Banco Nación c/c”.
E. María Leiva
1) El 2/3 iniciamos nuestra actividad comercial con los siguientes elementos: Una c/c
en el Banco Nación de $5.000.-; efectivo por $10.000.- Y un pagaré a nuestro favor
por $500.- sin intereses. S/inventario inicial.
2) El 3/3 compramos bienes de cambio (mercaderías) por $300.- Abonamos el 50%
en efectivo y por el 50% restante firmamos un pagaré sin intereses. S/factura
original.
3) El 4/3 pagamos una factura de gas de $50.- firmando un cheque. S/factura original
Metrogas.
4) El 5/3 vendemos mercaderías por $200.- Nos pagan la mitad en efectivo y por el
resto recibimos un cheque de Banco Provincia. S/factura duplicado.
5) El 5/3 registramos el CMV por $120. S/ficha de stock.
6) El 22/3 nos abonan en efectivo el pagaré del 2/3, por lo que realizamos un
descuento del 10%. S/recibo duplicado.
7) El 3/4 abonamos el pagaré que firmamos el 3/3 con un cheque de nuestra cuenta
corriente en Banco Nación. S/recibo original.
8) El 4/4 depositamos en nuestra cuenta corriente de Banco Nación el cheque de
Banco Provincia recibido el 5/3. En el mismo acto depositamos $1.000.- en
efectivo. S/boleta de depósito.
CUESTIONES TRIBUTARIAS
Podrán confirmar, que en los ejercicios vistos hasta el momento,
SALDO: por lo general se indicaba que la persona era monotributista, y
SALDO: esto era así, porque estábamos tratando de simplificar las
actividades y hacer más sencillas las registraciones sin
considerar un tema de gran importancia, el impositivo.
En nuestro país, existe un impuesto que abonamos cada vez que compramos bienes
y servicios, es el I.V.A. (Impuesto al Valor Agregado). Este impuesto es de nivel
nacional y, como regla general, los comerciantes deben cobrarlo a sus clientes para
luego depositarlo a nombre de la Admnistración General de Ingresos Públicos
(A.F.I.P.)
El IVA es un impuesto sobre el consumo financiado por el consumidor final. Es un impuesto
indirecto, pues no es percibido por el fisco directamente de cada consumidor (comprador), sino
que es percibido por el vendedor en el momento de la venta.
En el caso de los vendedores intermediarios (un comerciante que le compra a otro
comerciante) tienen el derecho al reembolso del IVA que han pagado a otros
vendedores que los preceden en la cadena de comercialización. Este monto pagado
de IVA llamaremos “IVA CRÉDITO FISCAL”, pues podrá deducirlo (descontarlo) del
monto de IVA que le cobró a sus clientes que llamaremos “IVA DÉBTO FISCAL”,
debiendo abonar el saldo al fisco. Los consumidores finales tienen la obligación de
pagar el IVA sin derecho a reembolso, lo que es controlado por el fisco obligando a
la empresa a entregar comprobantes de venta (Facturas o Tickets) al consumidor
final e integrar copias de éstas a la contabilidad en una empresa.
Para la AFIP existen diferentes niveles de responsabilidad fiscal, y podemos
nombrar:
1. El Consumidor Final: es aquel que compra bienes y servicios para su uso personal
y no para una actividad comercial. Estas personas pagan IVA, el cual está incluido
en el precio que paga cuando compra. Por ejemplo, cuando compramos zapatillas,
el comerciante nos dice su valor final, por ejemplo $800.- de los cuales $661.16 es
el costo de la zapatilla y $138.84 el IVA que pagamos.
2. Exento: existen organizaciones, como las escuelas, las fundaciones, etc. Estas
organizaciones no tienen la obligación de liquidar el IVA, pero no quiere decir que
no lo paguen. Es decir, que al igual que el consumidor final, el IVA que pagan se
incluye en el precio.
3. Monotributista: este tipo de comerciante, es aquel que realiza operaciones de
poco monto y cumple con las exigencias marcadas por la AFIP. Este tipo de
comerciante deberá pagar una suma fija todos los meses, que dependerá de la
categoría a la que pertenezca. Este monto fijo incluye no sólo el IVA, sino también
Impuesto a las ganancias, obra social y aporte jubilatorio. El monotributista, al igual
que el Consumidor Final y el Exento, paga IVA incluido en el Precio. Pero a
diferencia de los Exentos, debe pagar la suma fija antes mencionada en concepto
de impuestos, recategorizarse cada cuatro meses informando el nivel de ingresos
anual que ha tenido y no puede descontarse el IVA que le cobran con sus compras.
4. Responsable Inscripto (RI): son aquellos comerciantes que facturan mucho
monto, no cumplen las condiciones para ser monotributista o porque deciden
adquirir esta responsabilidad fiscal. Este tipo de comerciantes, cumplen el rol de
tener que cobrarle a sus clientes el IVA y, todos los meses en la fecha exigida,
depositárselo a la AFIP. Por ejemplo, si fuera la empresa que vendió la zapatilla, le
cobra a su cliente los $800.-, cuando llega el momento que la AFIP le exige, debe
depositarle los $138,84 del IVA que cobró. Si este comerciante además hubiera
comprado a otro RI, el IVA que le pagó podrá descontárselo de los $138,84.-
El RI, siempre traslada el pago del IVA al cliente, ya que a todos les cobra IVA
aunque no lo detalle en la factura, estará incluido en el precio. Cuando le vende a
otro RI, también le cobra el IVA, pero se lo discrimina o detalla en la factura, para
que ese valor de IVA se convierta en un crédito que luego se va a tomar cuando
deba pagarle a la AFIP.