DERECHO FISCAL

GUIA

TEMA 8: FIGURAS FISCALES INHERENTES A LAS PERSONAS MORALES

1. Es un régimen mediante el cual las personas morales constituidas únicamente por personas
físicas, que no tengan ingresos superiores a cinco millones de pesos, pueden optar por pagar
el impuesto sobre la renta mediante flujo de efectivo, es decir, acumulando sus ingresos y
sus deducciones autorizadas correspondientes al periodo de que se trate, o bien al aplicar
el coeficiente de utilidad a los ingresos.
• El régimen de opción de acumulación de ingresos

2. Requisitos para optar el régimen de opción de acumulación de ingresos

• Que las personas morales estén constituidas y registradas en el RFC
• Que las personas morales que inicien operaciones o reanuden actividades deben
presentar la opción de tributación durante el mes siguiente a aquel en que presenten
el aviso.

3. Obligaciones al optar por el régimen de opción de acumulación de ingresos.

• Enviar la contabilidad electrónica e ingresar de forma mensual la información
contable.
• Presentar la Declaración informativa de operaciones con terceros.

4. ¿Qué tipo de ingresos tiene las personas morales?

• Los ingresos en efectivo que reciben las personas morales
• Ingresos en bienes
• Ingresos en servicios
• Ingresos en crédito
• Otros ingresos acumulables

Datos

Los ingresos en efectivo que reciben las personas morales son las cantidades percibidas por una
entidad, por concepto de una contraprestación pactada. Son los pagos por contraprestaciones ya sea
en cheque, transferencia bancaria, divisas, pagos con tarjeta de crédito o débito.

Ingresos en bienes, el ingreso percibido por personas morales puede ser mediante bienes distintos
al efectivo, deberá considerarse ingreso gravable en el momento de consumarse la transferencia de
propiedad y haberse determinado el valor de dichos bienes.

Ingresos en servicios, Cuando por motivo de la prestación de un servicio se proporcionen bienes o

se otorgue el uso o goce temporal al prestatario, se considerará como ingreso por el servicio.

Ingresos en crédito, se presenta cuando el contribuyente genera un derecho de crédito exigible hacia
un deudor con base en el precio de un bien o una contraprestación pactados.

Otros ingresos acumulables: El artículo 18 de la Ley del Impuesto sobre la Renta señala que se
considerarán los ingresos acumulables.
5. Tipos de deducciones que puede haber en una persona moral
• Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan
en el ejercicio.
• El costo de lo vendido.
• Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.
• Las inversiones.
• El ajuste anual por inflación que resulte deducible
• Etc.

6. Requisitos para que se considere como deducción fiscal

• Ser estrictamente indispensables para la actividad económica del contribuyente.
• Estar debidamente amparadas con un comprobante fiscal
• Estar debidamente registradas en contabilidad
• Tratándose de honorarios o gratificaciones comisarios, directores, gerentes
generales etc, se determinen de manera mensual o por asistencia.
• Que en el caso de adquisición de mercancías de importación se compruebe que se
cumplieron los requisitos legales para su importación.

7. Tipos de estímulos fiscales a las inversiones de tecnología y desarrollo

• Crédito fiscal según el porcentaje que marcan las leyes fiscales, sobre base
incremental de gastos e inversiones del ejercicio respecto a promedio de 3 años
anteriores.
• Aplicable contra el ISR. Se tendrán 10 años para utilizarse cuando el crédito sea
mayor al ISR del ejercicio
• Los gastos deberán realizarse en territorio nacional.
• Desarrollo de productos, materiales o procesos de producción, de acuerdo con las
reglas que emita el Comité Interinstitucional que se conforme.
• Obligaciones: Declaración informativa con validación de contador público
registrado, sistema de cómputo especial, entre otras.

8. ¿Qué es la depreciación fiscal?

• Es la deducción a la que tienen derecho los contribuyentes que tributan en el SAT,
esta deducción aplica para todas las personas morales, en el caso de las personas
físicas también aplica, a excepción de las que estén sólo con sueldos y salarios.

9. Activos más comunes dentro de las empresas

• Mobiliario y equipos de oficina
• Equipos de computo
• Equipos de transporte
• Terrenos
• Edificios

10. ¿Qué es la perdida fiscal?

• Es la diferencia entre los ingresos acumulables del ejercicio y las deducciones
autorizadas por esta ley, cuando los montos de las deducciones son mayores
que los ingresos. El resultado obtenido se incrementará, en su caso, con la
participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas.
TEMA 9: IMPUESTOS FEDERALES EN MEXICO

11. ¿Qué es Impuesto Sobre la Renta (ISR)?

• Es un tipo de impuesto que grava directamente las ganancias obtenidas en el
ejercicio, después de las deducciones ejercidas. Este impuesto se aplica en cada
ejercicio y se deben realizar pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto
anual ante el SAT.

12. ¿Quiénes están obligados al pago del ISR?

• Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos.
• Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el
país.
• Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de
riqueza situadas en territorio nacional.

13. ¿Cuál es el objeto del ISR?

• Es el acto, actividad o motivo del impuesto, mientras que la base se refiere a la
cantidad sobre la que se determina el impuesto. El ingreso en efectivo, en especie
o en crédito, provenientes de la realización de actividades comerciales, agrícolas,
industriales, ganaderas o de pesca, o por los obtenidos por personas físicas.

14. Menciona 5 sujetos del ISR.

• Personas físicas y morales de nacionalidad mexicana.
• Personas morales de nacionalidad extranjera que tengan un establecimiento
permanente en el país.
• Salarios por servicios subordinados.
• Actividades profesionales.
• Arrendamiento o uso de bienes inmuebles.

15. Menciona los pagos o declaraciones que se deben presentar y explica cada uno.
• Normales: Las que se presentan por primera vez en el periodo.
• Complementarias: Las que se presentan para corregir algún error u omisión en la
declaración normal.
• Extemporáneas: Las que se presentan fuera del plazo en las disposiciones fiscales
• Corrección fiscal: Es la que se presenta después de iniciadas las facultades de
comprobación, ya sea en visitas domiciliarias o revisiones de gabinetes.

16. Existen dos maneras de presentar la declaración del ISR, las cuales son:
• Anuales
• Provisionales

17. ¿A partir de que tiempo las personas físicas tienen que pagar el ISR?
• A partir de que obtengan ingresos en un año de calendario están obligadas a pagar
su impuesto anual mediante declaración.
18. ¿Quiénes están excentos al pago del ISR?
• La Federación, los Estados, la Ciudad de México y los municipios
• Las empresas pertenecientes al gobierno federal, a los estados o municipios,
cuando estén destinadas a un servicio público.
• Los ejidatarios en términos de la Ley de la Reforma Agraria.
• Los partidos políticos legalmente reconocidos.

19. ¿Qué es el Impuesto al Valor Agregado?

• Es un impuesto general e indirecto que se genera cada vez que se compra algún
bien o servicio, con algunas excepciones, y grava todo valor que se agrega a la
mercancía en su proceso de producción.

20. ¿Cuál es el objeto del IVA?

• Es gravar los actos o actividades arriba señaladas, es decir, la enajenación de
bienes, la prestación de servicios independientes, el arrendamiento de bienes y la
importación de bienes y servicios. El objeto material es el valor que se va agregando
a los bienes o servicios en cada etapa de la cadena productiva

21. ¿Qué es el Impuesto Acreditable?

• Se entiende por impuesto acreditable el Impuesto al Valor Agregado que haya sido
trasladado al contribuyente y el propio impuesto que él hubiese pagado con motivo
de la importación de bienes o servicios, en el mes de que se trate.

22. Gastos dedudcibles del IVA

• Los consumos de explotación, arrendamientos y cánones, servicios de profesionales
independientes.
• Servicios exteriores como el teléfono, suministros o publicidad.
• Los bienes de inversión.

23. ¿Qué es el Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (IEPS)?

• Es un impuesto especial que se aplica a la producción de ciertos bienes y a
determinados servicios. Estos bienes y servicios, por lo general, causan un perjuicio
social o su consumo no es deseado. Además, al igual que el IVA, éste es un
impuesto que puede ser trasladado.

24. Los sujetos del IEPS son las personas físicas y morales que realicen los actos o actividades
siguientes:
• La enajenación en territorio nacional.
• La importación de los bienes señalados en la Ley del IEPS.
• La prestación de los servicios señalados en la Ley del IEPS.
25. ¿Cuál es el objeto del IEPS?
• es gravar la enajenación e importación Bebidas alcohólicas y cerveza, Botanas,
productos de confitería, etc.
26. Objeto del Impuesto Sobre Automóviles Nuevos (ISAN)
• Aquéllos que enajenen automóviles nuevos
• Importen en definitiva al país automóviles

27. ¿Qué son los Impuestos Generales sobre Importación y Exportación (IGIE)?
• Estos impuestos son los relativos a las importaciones y exportaciones, establecidos
conforme a las tarifas de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de
Exportación. Son las contribuciones que percibe el Estado mexicano por la
importación o exportación de mercancías de territorio nacional.

28. ¿Objeto del IGIE?

• La importación y exportación de mercancías destinadas a alguna de las aduanas
establecidas por ley y que se encuentre sujetos al pago de impuestos al comercio
exterior.