Heroica Puebla de Zaragoza a 15 de Julio de 2019

Nombre: Laura Jiménez

Matricula: 557844

Grupo: CF03

Materia: Auditoría II

Asesor: Mtro. Luis Posmce

Actividad 2: Revisión de cuentas de estados financieros

Objetivo:
Planear un proceso de auditoría para una entidad específica, así como establecer los
objetivos del control interno.

Instrucciones:

1. Analiza los boletines 5120 Inventarios, 5150 Inmuebles, Maquinaria y Equipo, 5170
Pasivos.

2. Tomando nuevamente como referencia la empresa con la que trabajaste en la actividad

1, describe los diferentes tipos de pruebas sustantivas y de cumplimiento, que muestren el
proceso de planeación de auditoría que debe aplicarse durante una revisión de los rubros
de inventarios, activos fijos y pasivos.

Área de Inventarios
Pruebas de Cumplimiento:
o Comprobar la existencia física, mediante el reporte de Kardex. (Ver anexo A2)
o Comprobar que el costo de ventas corresponde a transacciones y eventos
efectivamente realizados durante el periodo que se está revisando.
o Control adecuado de las devoluciones.
o Custodia física adecuada de los inventarios
o Realizar Inventarios Físicos periódicamente. (Ver Anexo A3)
o Llevar adecuadamente el método de valuación de inventarios que la empresa haya
elegido.
o Que el personal que realiza los inventarios físicos sea independiente al área de
almacén.
o Revisar el reporte de ajustes de inventarios
o Revisar las cantidades solicitadas y las cantidades ingresadas al almacén
comparando con lo que se registró en el sistema (software).
o Llevar un registro de las mermas en el almacén. (Ver anexo A1)
o Conciliaciones de las cantidades embarcadas con las facturadas y de las cantidades
pedidas contra lo embarcado.
o Revisión selectiva de compras, inspeccionando la documentación soporte, su
adecuada autorización y registro oportuno en los libros y auxiliares.
o Pruebas de los embarques comprobando con la facturación correspondiente.
o Observación del flujo de los procedimientos ejecutados tales como: Recepción de
Inventarios, Traspasos entre los almacenes, constatando la adecuada segregación
de funciones y responsabilidades.
Pruebas Sustantivas:
o Controles que aseguren la clasificación adecuada y acomodo físico anticipado de
las diferentes partidas del inventario, la inclusión de la totalidad de los inventarios
que son propiedad de la empresa.
o Participación del personal capacitado con conocimientos de las características de
los inventarios.
o Identificación adecuada de las áreas dentro del almacén, para la ejecución de los
inventarios físicos.
o Medidas para asegurar la corrección de los conteos (mesa de control, primer,
segundo y tercer conteo)
 o Procedimientos para la identificación de inventarios dañados.
o Medidas de control para el control de las existencias que tengan movimiento durante
el inventario físico.

Área de Activos Fijos

Pruebas de Cumplimiento:
o El uso o usufructo de los mismos en beneficio de la entidad
o La producción de artículos para su venta o para el propio uso de la entidad
o La prestación de servicios por la entidad a su clientela.

Pruebas Sustantivas:
o Tener y examinar la escritura o título de propiedad y autorización que ampare lo
obtenido.
o Comprobar que existan y estén en uso
o Verificar la actualización del costo histórico de su depreciación acumulada.
o Verificar que los bienes estén protegidos y asegurados.
o Aprobación de la administración para adquirir, vender, retirar, destruir o gravar
activos.
o Existencia de archivos de documentación. (Ver Anexo B1)
o Existencia de reglas para distinguir las adiciones de aquellos gastos por
conservación y reparaciones.
o Revisión periódica de las construcciones e instalaciones en proceso para registrar
oportunamente aquellas que hayan sido terminadas.
o Registros adecuados para el control de anticipos a proveedores o constructores.
o Comprobación periódica de la existencia y condiciones físicas de los bienes
registrados.
o Información oportuna al departamento de contabilidad de las unidades dadas de
baja.

Área de Pasivos

Pruebas de Cumplimiento:
o Comprobar que todos los pasivos que muestra el balance general son reales y
presentan obligaciones a la fecha del mismo.
o Llevar un control de los pasivos por pagar. (Ver anexo C1)
o Verificar que se incluyan todos los pasivos a cargo de la entidad
o Comprobar que los pasivos no están garantizados por gravámenes sobre activos o
garantías.
o Comprobar que los pasivos están adecuadamente clasificados, descritos y
revelados en los estados financieros.
o Determinar las existencias de activos y pasivos contingentes y comprobar que se
encuentran revelados adecuadamente, asimismo corroborar la existencia y
revelación de compromisos. (Ver Anexo C1)

Pruebas Sustantivas:
 o Obtención de comunicación escrita de instituciones que hayan otorgado créditos, de
proveedores, acreedores, afiliadas, abogados, etc.
o Que, en el caso de pasivo a largo plazo, este se muestre con tantos detalles como
sean necesarios, describiendo la naturaleza de cada uno de los prestamos o
financiamientos que lo formen, el vencimiento, las tasas de interés, y las garantías
o gravámenes respectivos.
o Que en el cuerpo del balance general o en una nota a los estados financieros se
informe de las garantías, si las hubiese, de cualquier pasivo.
o Pruebas globales de impuestos, intereses devengados no pagados, regalías,
comisiones, etc.
o Comprobación del número de días de crédito con la cifra equivalente del año
anterior, con objeto de identificar problemas potenciales en el cumplimiento de los
vencimientos de los pasivos.
o Llevar a cabo el estudio y evaluación preliminar del control interno contable existente
y la localización de controles clave para el manejo del pasivo.

3. Describe las medidas de control interno que se implantarían en dicho proceso que
reduzcan el riesgo al mínimo.

Anexo A.- Formatos del área de Inventarios

Anexo A1.- Control de mermas

Anexo A2.- Kardex de Productos

Anexo A3.- Formato de Inventario Físico

Anexo B.- Formatos del área de Activos Fijos

Anexo B1.- Formato de registro de activos fijos

Anexo C.- Formatos del área de Pasivos

Anexo C1.- Registro de pago a Proveedores

Conclusiones:
La importancia de la auditoria en las 3 áreas estudiadas, es de suma relevancia para la
empresa, ya que con ello nos podemos dar cuenta de los procesos que se deben
mejorar y cuales son lo que se están llevando a cabo de manera incorrecta.

Según mi experiencia y lo estudiado en esta lección nos podemos dar cuenta que un
buen control de inventarios ayuda a que la empresa no tenga exceso o faltante de
productos, pero en realidad son pocas las empresas que llevan un control estricto y
detallado de las entradas y salidas del almacén.
Bibliografía
Boletín 5150. Inmuebles, maquinaria y equipo en Normas y Procedimientos de Auditoría. (2003).
México: Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría del Instituto Mexicano de
Contadores Públicos. .

N/A. (2003). Boletín 5120 Inventarios y Costo de Ventas en Normas y Procedimientos de Auditoría.
En Boletín 5120 Inventarios y Costo de Ventas en Normas y Procedimientos de Auditoría
(págs. 3-5120 – 9-5120; 14-5120 – 19-5120). México: Comisión de Normas y
Procedimientos de Auditoría del Instituto Mexicano de Contadores Públicos.

N/A. (2003). Boletín 5170. Pasivos en Normas y Procedimientos de Auditoría. México: Comisión de
Normas y Procedimientos de Auditoría del Instituto Mexicano de Contadores Públicos.

Ramón, J. (2009). En J. R. Santillana Gonzalez, Auditoría Financiera. Capítulo 7 en Auditoría Interna

Integral (págs. 160-165). México : CENGAGE Learning.