PRÁCTICA DE CLASES

SESIÓN 7

CASO N°1: Sobrante de inventarios

LA empresa Creaciones Ballón SA con último de RUC el número 3 es fiscalizada por

SUNAT, la cual efectuó la toma del inventario físico a una fecha de corte y en la medida
que determinó sobrante de inventarios, aplicó el método de presunción contemplando
el numeral 69.1 del TUO del C.T.

Con fecha 05.09.16 se efectuó el inventario físico, según actas firmadas por el
contribuyente, producto del cual se determinaron diferencias con las existencias de
bienes que aparecen en los libros contables, equivalente a 2,000 unidades del producto
“a”.

La valorización del sobrante de acuerdo a lo establecido por este numeral del artículo
69 del C.T. constituye venta omitida para efectos de la determinación del IGV y del
impuesto a la renta.

Se determina la diferencia realizando la siguiente hoja de trabajo:

Determinación del número de unidades faltantes

(Expresado en unidades del producto “X”)

(1) Inventario Inicial 10,000.00

(2) Compras: 180,000.00
Enero 70,000.00
Febrero 30,000.00
Marzo 10,000.00
Abril (al 28.09.16) 70,000.00

(3) Ventas: 150,000.00

Enero 35,000.00
Febrero 25,000.00
Marzo 35,000.00
Abril (al 28.09.16) 55,000.00

(4) Saldo final según documentos 40,000.00 (*)

Saldo final según Inventario
físico 42,000.00
Sobrante de inventario 2,000.00

(*) (1) + (2) - (3) = (4)

Mg. CPC. Amparo Raquel Jiménez Duval

Fecha: 09.OCT.2017 Página 1
En vista de lo cual se presume que se han realizado ventas en el ejercicio 2015, las cuales
no se han declarado en el ejercicio 2015.

Para determinar las ventas omitidas se debe multiplicar el costo del sobrante por un
coeficiente de rotación de inventarios.

Para determinar el costo del sobrante se multiplican las unidades sobrantes por el costo
promedio de compra.

Determinación del valor de compra promedio

Se toma el valor de compra de la última factura emitida en el mes

N° del último Valor de

Valor de
comprobante N° de meses compras
Periodo compra
de compra considerados promedio
S/.
del mes del ejercicio
Enero F/.001-4040 67.00
Febrero F/.002-1025 70.00
Marzo F/.002-1595 69.00
Abril F/.002-2758 68.00
Mayo F/.002-2935 67.00
Junio F/.001-7045 69.00
Julio F/.002-4599 67.00
Agosto F/.003-1228 68.00
Septiembre F/.001-9274 69.00
Octubre F/.003-2317 66.00
Noviembre F/.002-7341 70.00
Diciembre F/.002-10347 68.00
TOTAL 818.00 12 ?

Mg. CPC. Amparo Raquel Jiménez Duval

Fecha: 09.OCT.2017 Página 2
Determinación del coeficiente de rotación de inventarios

Valor de
inventarios de Promedio anual
Periodo Ventas declaradas
existencias del de existencias
mes

Enero 450,000 180,000

Febrero 541,000 175,000
Marzo 600,000 150,000
Abril 520,000 170,000
Mayo 450,000 148,000
Junio 440,000 105,000
Julio 475,000 105,000
Agosto 515,200 110,000
Septiembre 548,000 110,000
Octubre 450,000 120,000
Noviembre 554,000 145,000
Diciembre 680,000 100,000
TOTAL 6,223,200 1,618,000 ¿

Se solicita:

1.- Determine el valor de compra promedio, costo del sobrante y el coeficiente de

rotación de inventarios.

2.- Determine las ventas omitidas y su IGV en el ejercicio 2015.

3.- Determine la multa correspondiente, actualizando el pago al día 15 de Mayo de 2018.

CASO N°2: Presunción por patrimonio no registrado

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Fecha: 09.OCT.2017 Página 3
La empresa “El Colorado SA” fue fiscalizada por la Administración Tributaria, producto
de la cual determinó que el contribuyente tenía patrimonio no registrado al determinar
inconsistencias entre las cuentas por pagar declaradas por la empresa en la Declaración
Juradas Anual del Impuesto a la Renta del ejercicio 2013 y la información confirmatoria
de sus proveedores. Asimismo, en el 2013 el contribuyente declaró ventas por el
importe de S/. 3,500,000.00 y el valor de las existencias fue de S/. 890,000.00

Determinación del patrimonio omitido

Pasivo según
Pasivo según SUNAT - cruce Patrimonio
Proveedor
contribuyente con omitido
proveedores
LA COLINA EIRL 425,000 115,000 310,000
EL ENCANTO SAC 620,000 260,000 360,000
1,045,000 375,000 670,000

Ventas declaradas mensuales:

Ventas
Periodo
declaradas

Enero 310,000.00
Febrero 290,000.00
Marzo 198,000.00
Abril 182,000.00
Mayo 360,000.00
Junio 290,000.00
Julio 420,000.00
Agosto 250,000.00
Septiembre 380,000.00
Octubre 260,000.00
Noviembre 310,000.00
Diciembre 250,000.00
Total 3,500,000.00

Se solicita:

1.- Determine el coeficiente, los ingresos o ventas omitidas y la distribución proporcional

de los ingresos para efectos del IGV del periodo 2013.

2.- Determine el IGV omitido y la multa correspondiente, actualizando el pago al día 15

de Mayo de 2018.

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Fecha: 09.OCT.2017 Página 4
CASO N°3: Faltantes de Inventario

La empresa El buen Pastor SRL dedicada a la comercialización de artefactos eléctricos,

con RUC 20968437549, se encuentra en proceso de fiscalización por SUNAT, quien
ejecuta una toma física de inventarios al 30.11.2017 donde determinó un faltante de
inventarios, aplicando el método de presunción, establecido en el art. 69° del TUO del
C.T. En las actas que sustentan la toma de inventarios y que se encuentran firmadas por
el contribuyente, de fecha 30.11.2017 se detectaron diferencias entre lo recontado
físicamente y los importes registros en los libros contables, por 3,500 unidades faltantes.

Determine las ventas e IGV omitido, según el art. 69.1 del C.T.

(1) Inventario Inicial 18,000.00

(2) Compras: 210,000.00
Enero 92,000.00
Febrero 20,000.00
Marzo 6,000.00
Abril (al 30.11.17) 92,000.00

(3) Ventas: 188,000.00

Enero 45,000.00
Febrero 30,000.00
Marzo 25,000.00
Abril (al 30.11.17) 88,000.00

(4) Saldo final según documentos 40,000.00 (*)

Saldo final según Inventario
físico 36,500.00
Faltante de inventario -3,500.00

(*) (1) + (2) - (3) = (4)

Datos adicionales para resolver el problema:

N° del último Valor de ventas

Periodo Valor de Venta N° de meses
comprobante de promedio del
2016 S/. considerados
venta del mes ejercicio

Enero F/.001-0398 98.00

Mg. CPC. Amparo Raquel Jiménez Duval

Fecha: 09.OCT.2017 Página 5
 Febrero F/.002-0577 94.00
Marzo F/.002-0854 95.00
Abril F/.002-1003 95.00
Mayo F/.002-1181 94.00
Junio F/.002-1278 94.00
Julio F/.002-1399 98.00
Agosto F/.002-1454 95.00
Septiembre F/.002-1532 98.00
Octubre F/.002-1588 98.00
Noviembre F/.002-1643 97.00
Diciembre F/.002-1701 96.00
TOTAL 1,152.00

Ventas declaradas por el contribuyente periodo 2016:

Periodo Ventas
2016 declaradas

Enero 155,000.00
Febrero 103,500.00
Marzo 95,500.00
Abril 118,000.00
Mayo 168,000.00
Junio 110,600.00
Julio 125,400.00
Agosto 90,300.00
Septiembre 88,200.00
Octubre 166,100.00
Noviembre 121,500.00
Diciembre 120,400.00
TOTAL 1,462,500.00

Se solicita:

1.- Determine el valor de compra promedio, costo del faltante y el coeficiente de

rotación de inventarios.

2.- Determine las ventas omitidas y su IGV en el ejercicio 2016.

3.- Determine la multa correspondiente, actualizando el pago al día 20 de Marzo de

2018.

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Fecha: 09.OCT.2017 Página 6