Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
EMITENT:
Secretariatul General al Guvernului
PUBLICAT ÎN:
Monitorul Oficial nr. 387 din 7 mai 2018
-------------------------------------------------------------------------
ART. 2
Conducătorul fiecărei entităţi publice dispune, ţinând cont de particularităţile cadrului legal
de organizare şi de funcţionare, precum şi de standardele de control intern managerial, măsuri
necesare pentru implementarea şi dezvoltarea sistemului de control intern managerial.
ART. 3
(1) În vederea monitorizării, coordonării şi îndrumării metodologice a implementării şi
dezvoltării sistemului de control intern managerial, conducătorul entităţii publice constituie, prin
act de decizie internă, o structură cu atribuţii în acest sens, denumită Comisia de monitorizare.
(2) Comisia de monitorizare cuprinde conducătorii compartimentelor incluse în primul nivel
de conducere din structura organizatorică a entităţii publice, cu excepţia compartimentului de
audit public intern; în cazul entităţilor publice locale care nu au o structură organizatorică
dezvoltată, Comisia de monitorizare poate cuprinde reprezentanţi ai compartimentelor,
desemnaţi de către conducătorul entităţii publice.
(3) Comisia de monitorizare este coordonată de către un preşedinte, care poate fi
conducătorul entităţii sau o altă persoană de conducere cu autoritate, delegată de acesta şi asistată
de un secretariat tehnic.
(4) Modul de organizare şi de lucru al Comisiei de monitorizare se află în responsabilitatea
preşedintelui acesteia şi se stabileşte în funcţie de volumul şi de complexitatea proceselor şi
activităţilor, pe baza Regulamentului de organizare şi funcţionare al Comisiei, care se
actualizează ori de câte ori este cazul.
(5) Preşedintele Comisiei de monitorizare asigură conducerea şedinţelor, conform ordinii de
zi, şi aprobă minutele şedinţelor şi, după caz, hotărârile acestora. În funcţie de tematica ordinii de
zi a şedinţelor, la solicitarea preşedintelui Comisiei de monitorizare pot participa şi alte persoane
în calitate de invitaţi.
(6) Comisia de monitorizare coordonează procesul de actualizare a obiectivelor generale şi
specifice, a activităţilor procedurale, a procesului de gestionare a riscurilor, a sistemului de
monitorizare a performanţelor, a situaţiei procedurilor şi a sistemului de monitorizare şi de
raportare, respectiv informare către conducătorul entităţii publice.
ART. 4
(1) În vederea consolidării unui sistem de control intern managerial, Comisia de
monitorizare elaborează Programul de dezvoltare a sistemului de control intern managerial,
denumit Program de dezvoltare, care se actualizează anual la nivelul fiecărei entităţi publice.
(2) Programul de dezvoltare cuprinde obiectivele entităţii publice în domeniul controlului
intern managerial, în funcţie de stadiul implementării şi dezvoltării acestuia, iar pentru fiecare
standard de control intern managerial se stabilesc activităţi, responsabili şi termene, precum şi
alte elemente relevante în implementarea şi dezvoltarea sistemului de control intern managerial.
(3) În Programul de dezvoltare se evidenţiază inclusiv acţiunile de perfecţionare
profesională în domeniul sistemului de control intern managerial, atât pentru persoanele cu
funcţii de conducere, cât şi pentru cele cu funcţii de execuţie, prin cursuri organizate în
conformitate cu reglementările legislative în domeniu.
ART. 5
(1) Procesul de management al riscurilor se află în responsabilitatea preşedintelui Comisiei
de monitorizare şi se organizează în funcţie de dimensiunea, complexitatea şi mediul specific al
entităţii publice.
(2) Pentru asigurarea unui management eficient al riscurilor la toate nivelurile entităţii
publice, conducătorii compartimentelor de la primul nivel de conducere din structura
organizatorică desemnează la nivelul acestora un responsabil cu riscurile.
(3) Responsabilii cu riscurile consiliază personalul din cadrul compartimentelor şi asistă
conducătorii acestora în procesul de gestionare a riscurilor.
(4) Riscurile aferente obiectivelor şi/sau activităţilor se identifică şi se evaluează la nivelul
fiecărui compartiment, în conformitate cu elementele minimale din Registrul de riscuri; riscurile
semnificative se centralizează la nivelul Comisiei de monitorizare în Registrul de riscuri al
entităţii publice.
(5) Comisia de monitorizare analizează şi prioritizează riscurile semnificative, care pot
afecta atingerea obiectivelor entităţii publice, prin stabilirea profilului de risc şi a limitei de
toleranţă la risc, anual, aprobate de către conducerea entităţii.
(6) Secretariatul tehnic al Comisiei de monitorizare pe baza Registrului de riscuri de la
nivelul entităţii propune profilul de risc şi limita de toleranţă la risc care sunt analizate şi avizate
în şedinţa comisiei şi aprobate de către conducătorul entităţii publice.
(7) Conducătorul compartimentului transmite măsurile de control pentru riscurile
semnificative secretariatului tehnic al Comisiei de monitorizare, care elaborează anual Planul de
implementare a măsurilor de control pentru riscurile semnificative la nivelul entităţii publice;
planul este analizat de Comisia de monitorizare şi aprobat de către conducătorul entităţii publice.
(8) Secretariatul tehnic al Comisiei de monitorizare transmite Planul de măsuri aprobat
compartimentelor responsabile cu gestionarea riscurilor semnificative, în vederea implementării.
(9) Secretariatul tehnic al Comisiei de monitorizare elaborează, pe baza raportărilor anuale,
ale conducătorilor compartimentelor de la primul nivel de conducere, privind desfăşurarea
procesului de gestionare a riscurilor şi monitorizarea performanţelor o informare către
conducătorul entităţii publice, aprobată de preşedintele Comisiei de monitorizare, privind
desfăşurarea procesului de gestionare a riscurilor şi monitorizarea performanţelor la nivelul
entităţii.
(10) Informarea cuprinde o analiză a riscurilor identificate şi gestionate la nivelul
compartimentelor, respectiv monitorizarea obiectivelor şi activităţilor prin intermediul
indicatorilor de performanţă la nivelul entităţii publice.
ART. 6
(1) Conducerea entităţii asigură procesul de elaborare a procedurilor documentate, respectiv
a procedurilor de sistem şi a procedurilor operaţionale, pentru procesele şi activităţile derulate în
cadrul entităţii şi aducerea la cunoştinţă personalului acesteia.
(2) În vederea îndeplinirii în condiţii de regularitate, eficacitate economicitate şi eficienţă a
obiectivelor entităţilor publice, compartimentele elaborează proceduri documentate, în
coordonarea Comisiei de monitorizare.
(3) Secretariatul tehnic al Comisiei de monitorizare analizează procedura din punctul de
vedere al respectării conformităţii cu structura minimală prevăzută în Procedura documentată.
(4) Procedurile documentate se semnează la întocmire de către responsabili de activităţile
procedurale, la verificare de către conducătorul compartimentului, la avizare de către
preşedintele Comisiei de monitorizare şi se aprobă de către conducătorul entităţii publice sau,
după caz, conform procedurii proprii stabilite la nivelul entităţii publice.
(5) În funcţie de specificul şi complexitatea activităţilor entităţii publice, inclusiv a
reglementărilor interne, entităţile publice îşi particularizează procedurile în conformitate cu o
procedură de sistem proprie, având la bază obligatoriu structura minimală prevăzută în Procedura
documentată.
ART. 7
(1) Secretariatul General al Guvernului, prin Direcţia de control intern managerial şi relaţii
interinstituţionale (DCIMRI), elaborează şi implementează politica în domeniul sistemului de
control intern managerial, coordonează şi supraveghează prin activităţi de îndrumare
metodologică implementarea şi dezvoltarea sistemelor de control intern managerial la nivelul
entităţilor publice.
(2) Pentru îndeplinirea atribuţiilor prevăzute la alin. (1), DCIMRI derulează misiuni de
îndrumare metodologică la instituţii publice în care se exercită funcţia de ordonator principal de
credite al bugetului de stat, al bugetului asigurărilor sociale de stat sau al bugetului oricărui fond
special, inclusiv la cele subordonate, în coordonarea şi sub autoritatea acestora, pe baza Planului
anual de activitate al direcţiei.
(3) De la prevederile alin. (2) sunt exceptate autorităţile şi instituţiile publice din sistemul
naţional de apărare, ordine publică şi securitate naţională.
(4) Planul de activitate al DCIMRI este elaborat anual, de către conducerea direcţiei şi
aprobat de către secretarul general al Guvernului.
(5) În vederea îndrumării metodologice, DCIMRI desfăşoară activităţi de conştientizare şi
diseminare a sistemului de control intern managerial la nivelul autorităţilor administraţiei publice
centrale şi locale.
ART. 8
(1) Stadiul implementării şi dezvoltării sistemelor de control intern managerial la nivelul
entităţilor publice, constatat de către Comisia de monitorizare, face obiectul informării, prin
întocmirea de situaţii centralizatoare anuale, conform modelului prevăzut în Situaţia
centralizatoare privind stadiul implementării şi dezvoltării sistemului de control intern
managerial, care se transmit entităţilor publice ierarhic superioare, cu încadrarea în termenele
prevăzute la alin. (3).
(2) Evaluarea stadiului implementării şi dezvoltării sistemului de control intern managerial
se realizează la nivelul tuturor compartimentelor entităţii publice, inclusiv la nivelul
instituţiilor/structurilor fără personalitate juridică aflate în subordinea, sub autoritatea sau în
coordonarea entităţii publice.
(3) Instituţiile publice în care se exercită funcţia de ordonator principal de credite al
bugetului de stat, al bugetului asigurărilor sociale de stat sau al bugetului oricărui fond special
transmit la DCIMRI din cadrul Secretariatului General al Guvernului situaţiile centralizatoare
anuale, până la 20 februarie a anului următor, pentru anul precedent.
ART. 9
(1) Conducătorul fiecărei entităţi publice elaborează anual Raportul asupra sistemului de
control intern managerial la data de 31 decembrie în baza art. 4 alin. (3) din Ordonanţa
Guvernului nr. 119/1999
privind controlul intern managerial şi controlul financiar preventiv, republicată, cu modificările
şi completările ulterioare, conform modelului prevăzut în Instrucţiunile privind întocmirea,
aprobarea şi prezentarea raportului asupra sistemului de control intern managerial, care se
prezintă structurii ierarhic superioare, cu încadrarea în termenul prevăzut la alin. (2).
(2) Instituţiile publice în care se exercită funcţia de ordonator principal de credite al
bugetului de stat, al bugetului asigurărilor sociale de stat sau al bugetului oricărui fond special
transmit anual la DCIMRI, din cadrul Secretariatului General al Guvernului, Raportul asupra
sistemului de control intern managerial la data de 31 decembrie prevăzut la alin. (1), până la 20
februarie a anului următor, pentru anul precedent.
(3) Entităţile publice care, conform reglementărilor legale, nu se subordonează unei entităţi
publice superioare, precum şi autorităţile şi instituţiile publice din sistemul naţional de apărare,
ordine publică şi securitate naţională întocmesc documentele prevăzute la alin. (1) şi la art. 8 ca
documente doveditoare ale implementării şi dezvoltării sistemului de control intern managerial.
ART. 10
Controlul intern managerial este în responsabilitatea conducătorilor entităţilor publice, care
au obligaţia proiectării, implementării şi dezvoltării continue a acestuia. Încredinţarea unor terţi a
realizării activităţilor privind implementarea şi dezvoltarea sistemului de control intern
managerial al entităţii publice presupune că, în această situaţie, conducătorul entităţii publice nu
îşi îndeplineşte propriile atribuţii cu bune rezultate.
ART. 11
(1) Secretariatul General al Guvernului, prin DCIMRI, elaborează şi prezintă Guvernului, în
temeiul art. 11 alin. (3) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 86/2014
privind stabilirea unor măsuri de reorganizare la nivelul administraţiei publice centrale şi pentru
modificarea şi completarea unor acte normative, aprobată cu modificări şi completări prin Legea
nr. 174/2015
, cu modificările ulterioare, până la sfârşitul semestrului I al anului curent, pentru anul precedent,
un raport privind stadiul implementării sistemelor de control intern managerial la nivelul
instituţiilor publice.
(2) Raportul prevăzut la alin. (1) cuprinde analiza şi stadiul implementării sistemelor de
control intern managerial la nivelul instituţiilor publice la care se exercită funcţia de ordonator
principal de credite al bugetului de stat, al bugetului asigurărilor sociale de stat sau al bugetului
oricărui fond special.
ART. 12
La data intrării în vigoare a prezentului ordin, Ordinul secretarului general al Guvernului nr.
400/2015
pentru aprobarea Codului controlului intern managerial al entităţilor publice, publicat în
Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 444 din 22 iunie 2015, cu modificările şi
completările ulterioare, se abrogă.
ART. 13
Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I, şi se afişează pe
pagina de internet a Secretariatului General al Guvernului.
c) Activităţi de control
- Standardul 9 - Proceduri
– Standardul 10 - Supravegherea
– Standardul 11 - Continuitatea activităţii
d) Informarea şi comunicarea
- Standardul 12 - Informarea şi comunicarea
– Standardul 13 - Gestionarea documentelor
– Standardul 14 - Raportarea contabilă şi financiară
e) Evaluare şi audit
- Standardul 15 - Evaluarea sistemului de control intern managerial
– Standardul 16 - Auditul intern
4.2.8. Salariatul delegat răspunde integral de realizarea sarcinii, iar conducătorul care a
delegat îşi menţine în faţa superiorilor responsabilitatea finală pentru realizarea acesteia.
Standardul 5 - Obiective
5.1. Descrierea standardului
Conducerea entităţii publice defineşte obiectivele generale, legate de scopurile entităţii, de
fiabilitatea informaţiilor, conformitatea cu legile, regulamentele şi politicile interne, precum şi
obiectivele specifice şi le comunică, după caz, tuturor salariaţilor şi terţilor interesaţi.
Obiectivele entităţii publice trebuie formulate clar, de o manieră care să permită
monitorizarea îndeplinirii lor şi să fie actualizate ori de câte ori este necesar.
Standardul 6 - Planificarea
6.1. Descrierea standardului
Conducerea entităţii publice întocmeşte planuri sau alte documente de planificare prin care
se pun în concordanţă activităţile necesare pentru atingerea tuturor obiectivelor stabilite cu
resursele maxim posibil de alocat, se stabilesc termene de realizare şi persoane responsabile,
astfel încât riscurile susceptibile să afecteze realizarea obiectivelor entităţii să fie minime.
Standardul 9 - Proceduri
9.1. Descrierea standardului
Conducerea entităţii publice asigură elaborarea procedurilor documentate într-un mod unitar
pentru procesele majore sau activităţile semnificative desfăşurate în cadrul entităţii şi le aduce la
cunoştinţă personalului implicat.
Standardul 10 - Supravegherea
10.1. Descrierea standardului
Conducerea entităţii publice iniţiază, aplică şi dezvoltă instrumente adecvate de supervizare
şi control al proceselor şi activităţilor specifice compartimentului, în scopul realizării acestora în
condiţii de economicitate, eficienţă, eficacitate, siguranţă şi legalitate.
V. Anexele nr. 1-4 fac parte integrantă din prezentul cod al controlului intern managerial al
entităţilor publice.
ANEXA 1
la cod
REGISTRUL DE RISCURI
Entitatea publică .........................
Compartiment .........................
┌──────────┬────┬───────────┬───────────┬─────────┬─────────┬─────────┬──────────┐
│ │ │Cauzele │Risc │ │ │Risc │ │
│Obiective/│ │care │inerent │Strategia│Data │rezidual │ │
│Activităţi│Risc│favorizează├───┬───┬───┤adoptată │ultimei ├─┬───┬───┤Observaţii│
│ │ │apariţia │P^ │I^ │E^ │ │revizuiri│P│I │E │ │
│ │ │riscului │(1)│(2)│(3)│ │ │ │ │ │ │
├──────────┼────┼───────────┼───┼───┼───┼─────────┼─────────┼─┼───┼───┼──────────┤
│1 │2 │3 │4 │5 │6 │7 │8 │9│10 │11 │12 │
├──────────┼────┼───────────┼───┼───┼───┼─────────┼─────────┼─┼───┼───┼──────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────┼────┼───────────┼───┼───┼───┼─────────┼─────────┼─┼───┼───┼──────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└──────────┴────┴───────────┴───┴───┴───┴─────────┴─────────┴─┴───┴───┴──────────┘
^(1) P - probabilitate.
^(2 I - impact.
^(3) E - expunere.
ANEXA 2
la cod
PROCEDURA DOCUMENTATĂ
Procedura documentată trebuie să conţină următoarele componente structurale minimale:
• Pagina de gardă
• Cuprins
• Scop
• Domeniu de aplicare
• Documente de referinţă
• Definiţii şi abrevieri
• Descrierea activităţii sau procesului
• Responsabilităţi
• Formular de evidenţă a modificărilor
• Formular de analiză a procedurii
• Formularul de distribuire/difuzare
• Anexe, inclusiv diagrama de proces.
Precizări
1. Prin această structură minimală se asigură conformitatea cu cerinţele şi liniile directoare
prevăzute şi de alte sisteme, precum sistemul de management al calităţii, sistemul de
management de mediu, sistemul de management al securităţii etc.
2. Modelul procedurii (forma tipărită sau electronică, cartuşul, sistemul de codificare,
modul de redactare etc.) se va defini de către entitatea publică în cadrul unei proceduri de sistem
privind „elaborarea procedurilor“ sau se va utiliza un model prevăzut în ghiduri sau alte
instrumente dedicate modului de elaborare a procedurilor, cu precizarea că la nivelul entităţii
publice este obligatorie utilizarea aceluiaşi model de procedură.
3. Fiecare entitate publică îşi poate adapta pagina de gardă sau modul de elaborare,
verificare, avizare şi aprobare în funcţie de specificul acesteia şi de procedurile şi regulamentele
interne de organizare şi funcţionare.
4. Astfel, pentru operativitate, pe pagina de gardă pot exista semnăturile persoanelor care
elaborează, verifică, avizează şi aprobă procedurile, dar poate să existe şi o listă a responsabililor
cu aceste operaţiuni în cadrul procedurilor elaborate.
la cod
Entitatea publică ……………………………….
Aprob.
Preşedintele Comisiei de monitorizare,
………………….............................
(numele/prenumele/funcţia)
(semnătura/data)
SITUAŢIA CENTRALIZATOARE
privind stadiul implementării şi dezvoltării sistemului de control intern managerial la data
de 31 decembrie ....
CAP. I
Informaţii generale^(1)
┌────┬────────────┬───────┬──────────────────────┬──────────┐
│ │ │ │Din care, aferent: │ │
│ │Specificaţii│ ├──────────┬───────────┤ │
│ │ale │ │ │Entităţilor│ │
│Nr. │sistemului │Total │ │publice │ │
│crt.│de control │(număr)│Aparatului│subordonate│Observaţii│
│ │intern │ │propriu │/ în │ │
│ │managerial │ │ │coordonare/│ │
│ │ │ │ │sub │ │
│ │ │ │ │autoritate │ │
├────┼────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│0 │1 │2 │3 │4 │5 │
├────┼────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ │Entităţi │ │ │ │ │
│ │publice │ │ │ │ │
│ │subordonate/│ │ │ │ │
│1. │în │ │X │X │ │
│ │coordonare/ │ │ │ │ │
│ │sub │ │ │ │ │
│ │autoritate │ │ │ │ │
├────┼────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ │Entităţi │ │ │ │ │
│ │publice în │ │ │ │ │
│2. │care s-a │ │ │ │ │
│ │constituit │ │ │ │ │
│ │Comisia de │ │ │ │ │
│ │monitorizare│ │ │ │ │
├────┼────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ │Entităţi │ │ │ │ │
│ │publice în │ │ │ │ │
│ │care s-a │ │ │ │ │
│3. │elaborat şi │ │ │ │ │
│ │aprobat │ │ │ │ │
│ │programul de│ │ │ │ │
│ │dezvoltare │ │ │ │ │
├────┼────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ │Entităţi │ │ │ │ │
│ │publice care│ │ │ │ │
│ │şi-au │ │ │ │ │
│4. │stabilit │ │ │ │ │
│ │obiectivele │ │ │ │ │
│ │generale şi │ │ │ │ │
│ │specifice │ │ │ │ │
├────┼────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ │Obiective │ │ │ │ │
│ │generale │ │ │ │ │
│ │stabilite de│ │ │ │ │
│5. │către │ │ │ │ │
│ │entităţile │ │ │ │ │
│ │publice de │ │ │ │ │
│ │la pct. 4 │ │ │ │ │
├────┼────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ │Obiective │ │ │ │ │
│ │specifice │ │ │ │ │
│ │stabilite de│ │ │ │ │
│6 │către │ │ │ │ │
│ │entităţile │ │ │ │ │
│ │publice de │ │ │ │ │
│ │la pct. 4 │ │ │ │ │
├────┼────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ │Entităţi │ │ │ │ │
│ │publice care│ │ │ │ │
│7. │şi-au │ │ │ │ │
│ │inventariat │ │ │ │ │
│ │activităţile│ │ │ │ │
│ │procedurale │ │ │ │ │
├────┼────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ │Activităţi │ │ │ │ │
│ │procedurale │ │ │ │ │
│ │inventariate│ │ │ │ │
│8. │de către │ │ │ │ │
│ │entităţile │ │ │ │ │
│ │publice de │ │ │ │ │
│ │la pct. 7 │ │ │ │ │
├────┼────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ │Entităţi │ │ │ │ │
│ │publice care│ │ │ │ │
│9. │au elaborat │ │ │ │ │
│ │proceduri │ │ │ │ │
│ │documentate │ │ │ │ │
├────┼────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ │Proceduri │ │ │ │ │
│ │documentate │ │ │ │ │
│ │elaborate de│ │ │ │ │
│10. │către │ │ │ │ │
│ │entităţile │ │ │ │ │
│ │publice de │ │ │ │ │
│ │la pct. 9 │ │ │ │ │
├────┼────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ │Entităţi │ │ │ │ │
│ │publice care│ │ │ │ │
│ │au elaborat │ │ │ │ │
│ │indicatori │ │ │ │ │
│11. │de │ │ │ │ │
│ │performanţă │ │ │ │ │
│ │asociaţi │ │ │ │ │
│ │obiectivelor│ │ │ │ │
│ │specifice │ │ │ │ │
├────┼────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ │Indicatori │ │ │ │ │
│ │de │ │ │ │ │
│ │performanţă │ │ │ │ │
│ │asociaţi │ │ │ │ │
│12. │obiectivelor│ │ │ │ │
│ │specifice de│ │ │ │ │
│ │către │ │ │ │ │
│ │entităţile │ │ │ │ │
│ │publice de │ │ │ │ │
│ │la pct. 11 │ │ │ │ │
├────┼────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ │Entităţi │ │ │ │ │
│ │publice care│ │ │ │ │
│ │au │ │ │ │ │
│13. │identificat,│ │ │ │ │
│ │analizat şi │ │ │ │ │
│ │gestionat │ │ │ │ │
│ │riscuri │ │ │ │ │
├────┼────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ │Riscuri │ │ │ │ │
│ │înregistrate│ │ │ │ │
│ │în Registrul│ │ │ │ │
│14. │de riscuri │ │ │ │ │
│ │de către │ │ │ │ │
│ │entităţile │ │ │ │ │
│ │publice de │ │ │ │ │
│ │la pct. 13 │ │ │ │ │
└────┴────────────┴───────┴──────────┴───────────┴──────────┘
CAP. II
Elaborat
Secretariat tehnic Comisia de monitorizare
…………………………………………….
(numele şi prenumele)
ANEXA 4
la cod
INSTRUCŢIUNI
privind întocmirea, aprobarea şi prezentarea raportului asupra sistemului de control
intern/managerial
1. Prevederi generale
1.1. În conformitate cu dispoziţiile art. 4 alin. (3) din Ordonanţa Guvernului nr. 119/1999
privind controlul intern/managerial şi controlul financiar preventiv, republicată, cu modificările
şi completările ulterioare, conducătorul fiecărei entităţi publice elaborează anual un raport asupra
sistemului de control intern managerial, denumit în continuare raport, întocmit potrivit
prezentelor instrucţiuni.
1.2. Raportul constituie forma oficială de asumare a responsabilităţii manageriale de către
conducătorul entităţii publice cu privire la sistemul de control intern managerial şi este
documentul prin care entităţile publice în care se exercită funcţia de ordonator principal de
credite al bugetului de stat, al bugetului asigurărilor sociale de stat sau al bugetului oricărui fond
special furnizează Secretariatului General al Guvernului informaţiile necesare elaborării
raportului prevăzut de lege, care se prezintă Guvernului.
1.3. În vederea elaborării raportului, conducătorul entităţii publice dispune efectuarea de
către conducătorii compartimentelor a operaţiunii de autoevaluare a sistemului de control intern
managerial.
Pentru pregătirea autoevaluării, conducătorul entităţii publice se recomandă să recurgă la
capacitatea de consiliere a compartimentului de audit public intern, în condiţiile prevederilor
Hotărârii Guvernului nr. 1.086/2013
pentru aprobarea Normelor generale
privind exercitarea activităţii de audit public intern.
Operaţiunea de autoevaluare a sistemului de control intern managerial al entităţii se
realizează prin programarea şi efectuarea următoarelor acţiuni:
a) dezbaterea în şedinţa Comisiei de monitorizare de începere a operaţiunii de autoevaluare
a sistemului de control intern managerial;
b) completarea de către fiecare compartiment din organigrama entităţii publice a
„Chestionarului de autoevaluare a stadiului de implementare a standardelor de control
intern/managerial“, prevăzut în anexa nr. 4.1, şi asumarea de către conducătorul de compartiment
a realităţii datelor, informaţiilor şi constatărilor înscrise în acesta pe baza principiului
responsabilităţii manageriale;
c) întocmirea de către secretariatul tehnic al Comisiei de monitorizare a Situaţiei sintetice a
rezultatelor autoevaluării, prevăzută în anexa nr. 4.2, prin centralizarea informaţiilor din
chestionarele de autoevaluare, semnate şi transmise de conducătorii de compartimente;
d) elaborarea de către secretariatul tehnic al Comisiei de monitorizare a cap. II din Situaţia
centralizatoare privind stadiul implementării şi dezvoltării sistemului de control intern
managerial (anexa nr. 3 la Cod);
e) aprecierea gradului de conformitate a sistemului propriu de control intern managerial cu
standardele de control intern managerial, în raport cu numărul de standarde implementate, care
se realizează astfel:
• sistemul este conform dacă sunt implementate toate cele 16 standarde;
• sistemul este parţial conform dacă sunt implementate între 13 şi 15 standarde;
• sistemul este parţial conform limitat dacă sunt implementate între 9 şi 12 standarde;
• sistemul este neconform dacă sunt implementate mai puţin de 9 standarde.
1.4. Entitatea publică are obligaţia să elaboreze şi să păstreze pe o perioadă de cel puţin 5
ani documentaţia relevantă cu privire la organizarea şi funcţionarea sistemului de control intern
managerial propriu şi pe cea referitoare la operaţiunea de autoevaluare a acestuia.
2. Conţinutul raportului
2.1. Formatul de raport prevăzut în anexa nr. 4.3 cuprinde declaraţiile minimal obligatorii
pe care trebuie să le formuleze conducătorul entităţii publice.
2.2. Raportul are o structură generală, care oferă o imagine de ansamblu a stadiului
implementării şi dezvoltării sistemului de control intern managerial al entităţii publice.
2.3. Raportul cuprinde declaraţii ale conducătorului entităţii publice cu privire la sistemul de
control intern managerial al entităţii, existent la sfârşitul anului pentru care se face raportarea.
Declaraţiile formulate de conducătorul entităţii publice se întemeiază pe datele, informaţiile şi
constatările rezultate din operaţiunea de autoevaluare a sistemului de control intern managerial,
rapoartele de audit intern, precum şi din recomandările rezultate din rapoartele de audit extern.
4. Anexele nr. 4.1-4.3 fac parte integrantă din prezentele „Instrucţiuni privind întocmirea,
aprobarea şi prezentarea raportului asupra sistemului de control intern managerial“.
ANEXA 4.1
la instrucţiuni
Compartiment ...................................
Conducător compartiment
................................................
(numele, prenumele, funcţia)
(semnătura/data)
CHESTIONAR DE AUTOEVALUARE
a stadiului de implementare a standardelor de control intern managerial
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┬───────────
────────────────────────────────┐
│
│Răspuns şi explicaţii^2) │La nivelul compartimentului, standardul │
│
│ │este^3) │
│Criterii generale de evaluare a stadiului implementării standardului^1)
├───────┬────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────┤
│
│Da/Nu^ │Explicaţii asociate │I/PI/NI │
│
│4) │răspunsului │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┼───────┼────────────────────────────┼───────────
────────────────────────────────┤
│1
│2 │3 │4 │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┴───────┴────────────────────────────┴───────────
────────────────────────────────┤
│I. MEDIUL DE CONTROL
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
────────────────────────────────┤
│Standardul 1 - Etică şi integritate
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┬───────┬────────────────────────────┬───────────
────────────────────────────────┤
│1. A fost comunicat personalului un cod de conduită sau legislaţia în domeniu,
│ │ │ │
│care stabileşte reguli de comportament etic în realizarea atribuţiilor de
│ │ │ │
│serviciu, aplicabil atât personalului de conducere, cât şi celui de execuţie?^
│ │ │ │
│5)
│ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┼───────┼────────────────────────────┤
│
│2. Există un sistem de monitorizare a respectării normelor de conduită?
│ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┼───────┼────────────────────────────┤
│
│3. În cazul semnalării unor nereguli, conducătorul de compartiment a întreprins
│ │ │ │
│cercetări adecvate în scopul elucidării acestora?
│ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┴───────┴────────────────────────────┴───────────
────────────────────────────────┤
│Standardul 2 - Atribuţii, funcţii, sarcini
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┬───────┬────────────────────────────┬───────────
────────────────────────────────┤
│1. Personalului îi sunt aduse la cunoştinţă documentele specifice privind
│ │ │ │
│misiunea, funcţiile, atribuţiile entităţii, regulamentele interne şi fişele
│ │ │ │
│posturilor?
│ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┼───────┼────────────────────────────┤
│
│2. Au fost identificate şi inventariate funcţiile sensibile?
│ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┼───────┼────────────────────────────┤
│
│3. Au fost luate măsuri de control pentru asigurarea diminuării riscurilor
│ │ │ │
│asociate funcţiilor sensibile?
│ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┴───────┴────────────────────────────┴───────────
────────────────────────────────┤
│Standardul 3 - Competenţă, performanţă
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┬───────┬────────────────────────────┬───────────
────────────────────────────────┤
│1. Au fost analizate şi stabilite cunoştinţele şi aptitudinile necesare în
│ │ │ │
│vederea îndeplinirii sarcinilor/atribuţiilor asociate fiecărui post?
│ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┼───────┼────────────────────────────┤
│
│2. Sunt identificate nevoile de perfecţionare a pregătirii profesionale a
│ │ │ │
│personalului şi concretizate printr-un raport privind necesarul acestora?
│ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┼───────┼────────────────────────────┤
│
│3. Cursurile de perfecţionare profesională sunt realizate conform planului
│ │ │ │
│anual de perfecţionare profesională aprobat de conducătorul entităţii publice?
│ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┴───────┴────────────────────────────┴───────────
────────────────────────────────┤
│Standardul 4 - Structura organizatorică
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┬───────┬────────────────────────────┬───────────
────────────────────────────────┤
│1. Structura organizatorică asigură funcţionarea circuitelor şi fluxurilor
│ │ │ │
│informaţionale necesare supravegherii şi realizării activităţilor proprii?
│ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┼───────┼────────────────────────────┤
│
│2. Sunt efectuate evaluări/analize privind gradul de adecvare a structurii
│ │ │ │
│organizatorice în raport cu obiectivele şi modificările intervenite în
│ │ │ │
│interiorul şi/sau exteriorul entităţii publice?
│ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┼───────┼────────────────────────────┤
│
│3. Actele de delegare respectă prevederile legale sau cerinţele procedurale
│ │ │ │
│aprobate?
│ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┴───────┴────────────────────────────┴───────────
────────────────────────────────┤
│II. PERFORMANŢE ŞI MANAGEMENTUL RISCULUI
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
────────────────────────────────┤
│Standardul 5 - Obiective
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┬───────┬────────────────────────────┬───────────
────────────────────────────────┤
│1. Sunt stabilite obiectivele specifice la nivelul compartimentului?
│ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┼───────┼────────────────────────────┤
│
│2. Obiectivele sunt astfel stabilite încât să răspundă pachetului de cerinţe
│ │ │ │
│SMART? (specifice; măsurabile; acceptate; realiste; cu termen de realizare)
│ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┼───────┼────────────────────────────┤
│
│3. Sunt reevaluate/actualizate obiectivele specifice atunci când se constată
│ │ │ │
│modificări ale ipotezelor/premiselor care au stat la baza fixării acestora?
│ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┴───────┴────────────────────────────┴───────────
────────────────────────────────┤
│Standardul 6 - Planificarea
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┬───────┬────────────────────────────┬───────────
────────────────────────────────┤
│1. Există o planificare a activităţilor în concordanţă cu obiectivele
│ │ │ │
│specifice?
│ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┼───────┼────────────────────────────┤
│
│2. Sunt repartizate resurse astfel încât să se realizeze activităţile
│ │ │ │
│corespunzătoare obiectivelor specifice compartimentului?
│ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┼───────┼────────────────────────────┤
│
│3. Sunt adoptate măsuri de coordonare a deciziilor şi activităţilor
│ │ │ │
│compartimentului cu cele ale altor compartimente, în scopul asigurării
│ │ │ │
│convergenţei şi coerenţei acestora?
│ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┴───────┴────────────────────────────┴───────────
────────────────────────────────┤
│Standardul 7 - Monitorizarea performanţelor
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┬───────┬────────────────────────────┬───────────
────────────────────────────────┤
│1. Este stabilit un sistem de monitorizare şi raportare a performanţelor, pe
│ │ │ │
│baza indicatorilor asociaţi obiectivelor specifice?
│ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┼───────┼────────────────────────────┤
│
│2. Există o evaluare a performanţelor pe baza indicatorilor de performanţă
│ │ │ │
│stabiliţi?
│ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┼───────┼────────────────────────────┤
│
│3. În cazul în care se constată o eventuală abatere de la obiective, se iau
│ │ │ │
│măsurile preventive şi corective ce se impun?
│ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┴───────┴────────────────────────────┴───────────
────────────────────────────────┤
│Standardul 8 - Managementul riscului
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┬───────┬────────────────────────────┬───────────
────────────────────────────────┤
│1. Există identificate şi evaluate riscurile aferente obiectivelor/
│ │ │ │
│activităţilor?
│ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┼───────┼────────────────────────────┤
│
│2. Sunt stabilite şi monitorizate măsurile de control aferente riscurilor
│ │ │ │
│semnificative?
│ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┼───────┼────────────────────────────┤
│
│3. Există o analiză a riscurilor identificate şi gestionate, concretizate
│ │ │ │
│printr-o raportare anuală cu privire la procesul de management al riscurilor?
│ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┴───────┴────────────────────────────┴───────────
────────────────────────────────┤
│III. ACTIVITĂŢI DE CONTROL
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
────────────────────────────────┤
│Standardul 9 - Proceduri
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┬───────┬────────────────────────────┬───────────
────────────────────────────────┤
│1. Pentru activităţile procedurale au fost elaborate şi/sau actualizate
│ │ │ │
│proceduri documentate?
│ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┼───────┼────────────────────────────┤
│
│2. Procedurile elaborate respectă cerinţele minimale prevăzute de standard,
│ │ │ │
│pentru a fi un instrument eficace de control?
│ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┼───────┼────────────────────────────┤
│
│3. Procedurile elaborate respectă structura unitară stabilită la nivelul
│ │ │ │
│entităţii?
│ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┴───────┴────────────────────────────┴───────────
────────────────────────────────┤
│Standardul 10 - Supravegherea
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┬───────┬────────────────────────────┬───────────
────────────────────────────────┤
│1. Conducătorul monitorizează şi supervizează activităţile care intră în
│ │ │ │
│responsabilitatea lui directă?
│ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┼───────┼────────────────────────────┤
│
│2. Conducătorul acordă asistenţă salariaţilor necesară pentru realizarea
│ │ │ │
│sarcinilor trasate? Conducătorul verifică activitatea salariaţilor cu privire
│ │ │ │
│la realizarea sarcinilor trasate?
│ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┼───────┼────────────────────────────┤
│
│3. Sunt instituite controale suficiente şi adecvate de supraveghere pentru
│ │ │ │
│activităţile care implică un grad ridicat de expunere la risc?
│ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┴───────┴────────────────────────────┴───────────
────────────────────────────────┤
│Standardul 11 - Continuitatea activităţii
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┬───────┬────────────────────────────┬───────────
────────────────────────────────┤
│1. Sunt inventariate situaţiile generatoare de întreruperi în derularea
│ │ │ │
│principalelor activităţi?
│ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┼───────┼────────────────────────────┤
│
│2. Sunt stabilite măsuri (preventive sau corective, după caz) pentru asigurarea
│ │ │ │
│continuităţii activităţii, în cazul apariţiei unor situaţii generatoare de
│ │ │ │
│întreruperi?
│ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┼───────┼────────────────────────────┤
│
│3. Sunt monitorizate şi aduse la cunoştinţa salariaţilor implicaţi măsurile
│ │ │ │
│propuse?
│ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┴───────┴────────────────────────────┴───────────
────────────────────────────────┤
│IV. INFORMAREA ŞI COMUNICAREA
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
────────────────────────────────┤
│Standardul 12 - Informarea şi comunicarea
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┬───────┬────────────────────────────┬───────────
────────────────────────────────┤
│1. Au fost stabilite tipurile de informaţii, conţinutul, frecvenţa, sursele şi
│ │ │ │
│destinatarii acestora, astfel încât personalul de conducere şi cel de execuţie,
│ │ │ │
│prin primirea şi transmiterea informaţiilor, să îşi poată îndeplini sarcinile
│ │ │ │
│de serviciu?
│ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┼───────┼────────────────────────────┤
│
│2. Sunt stabilite fluxurile informaţionale şi căile de comunicare specifice
│ │ │ │
│compartimentului?
│ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┼───────┼────────────────────────────┤
│
│3. Sunt stabilite canale adecvate de comunicare între compartimentele
│ │ │ │
│entităţii, precum şi cu partea externă?
│ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┴───────┴────────────────────────────┴───────────
────────────────────────────────┤
│Standardul 13 - Gestionarea documentelor
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┬───────┬────────────────────────────┬───────────
────────────────────────────────┤
│1. Sunt aplicate proceduri pentru înregistrarea, expedierea, redactarea,
│ │ │ │
│clasificarea, îndosarierea, protejarea şi arhivarea documentelor interne şi
│ │ │ │
│externe, după caz?
│ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┼───────┼────────────────────────────┤
│
│2. Sunt implementate măsuri de securitate pentru protejarea documentelor
│ │ │ │
│împotriva distrugerii, furtului, pierderii, incendiului etc.?
│ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┼───────┼────────────────────────────┤
│
│3. Reglementările legale în vigoare cu privire la manipularea şi depozitarea
│ │ │ │
│informaţiilor clasificate sunt cunoscute şi aplicate în practică?
│ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┴───────┴────────────────────────────┴───────────
────────────────────────────────┤
│Standardul 14 - Raportarea contabilă şi financiară
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┬───────┬────────────────────────────┬───────────
────────────────────────────────┤
│1. Procedurile contabile sunt elaborate/actualizate în concordanţă cu
│ │ │ │
│prevederile normative aplicabile domeniului financiar-contabil?
│ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┼───────┼────────────────────────────┤
│
│2. Există controale pentru a asigura corecta aplicare a politicilor, normelor
│ │ │ │
│şi procedurilor contabile, precum şi a prevederilor normative aplicabile
│ │ │ │
│domeniului financiar-contabil?
│ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┼───────┼────────────────────────────┤
│
│3. Este monitorizată remedierea deficienţelor constatate de organele cu
│ │ │ │
│competentă în domeniu?
│ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┴───────┴────────────────────────────┴───────────
────────────────────────────────┤
│V. AUDITUL INTERN
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
────────────────────────────────┤
│Standardul 15 - Evaluarea sistemului de control intern managerial
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┬───────┬────────────────────────────┬───────────
────────────────────────────────┤
│1. Conducătorul compartimentului realizează, anual, operaţiunea de autoevaluare
│ │ │ │
│a sistemului de control intern managerial?
│ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┼───────┼────────────────────────────┤
│
│2. Răspunsurile din chestionarul de autoevaluare sunt probate cu documente
│ │ │ │
│justificative corespunzătoare?
│ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┼───────┼────────────────────────────┤
│
│3. Conducătorul compartimentului propune măsuri pentru îmbunătăţirea sistemului
│ │ │ │
│de control intern managerial în cadrul chestionarului de autoevaluare?
│ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┴───────┴────────────────────────────┴───────────
────────────────────────────────┤
│Standardul 16 - Auditul intern
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┬───────┬────────────────────────────┬───────────
────────────────────────────────┤
│1. Compartimentul de audit public intern desfăşoară, în afara activităţilor de
│ │ │ │
│asigurare, şi activităţi de consiliere în scopul dezvoltării sistemului de
│ │ │ │
│control intern?
│ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┼───────┼────────────────────────────┤
│
│2. Compartimentul de audit public intern este dimensionat, ca număr de
│ │ │ │
│auditori, pe baza volumului de activitate şi a mărimii riscurilor asociate,
│ │ │ │
│astfel încât să asigure auditarea activităţilor cuprinse în sfera auditului
│ │ │ │
│public intern?
│ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┼───────┼────────────────────────────┤
│
│3. Compartimentul de audit public intern întocmeşte rapoarte periodice cu
│ │ │ │
│privire la acţiunile/activităţile desfăşurate?
│ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────┴───────┴────────────────────────────┴───────────
────────────────────────────────┤
│Concluzii cu privire la stadiul de implementare a standardelor de control
│
│intern managerial
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
────────────────────────────────┤
│.....................................................................................
......................................................................................
............................... │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
────────────────────────────────┤
│Măsuri de adoptat
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
────────────────────────────────┤
│.....................................................................................
......................................................................................
................................│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
────────────────────────────────┤
│^1) Pe lângă criteriile generale de evaluare a stadiului implementării
│
│standardului, Comisia de monitorizare poate defini şi include în Chestionarul
│
│de autoevaluare şi criterii specifice proprii.
│
│^2) Fiecare răspuns din coloana 1 la „Criterii generale de evaluare a stadiului
│
│implementării standardului“ se motivează în coloana 3 „Explicaţie asociată
│
│răspunsului“ şi se probează cu documente justificative corespunzătoare.
│
│^3) Un standard aplicabil la nivelul compartimentului se consideră a fi:
│
│• implementat (I), atunci când la fiecare dintre criteriile generale de
│
│evaluare aferente standardului s-a răspuns cu „Da“;
│
│• parţial implementat (PI), atunci când la cel puţin unul dintre criteriile
│
│generale de evaluare aferente standardului s-a răspuns cu „Nu“;
│
│• neimplementat (NI), atunci când la fiecare dintre criteriile generale de
│
│evaluare aferente standardului s-a răspuns cu „Nu“.
│
│^4) În cazul criteriilor generale de evaluare aferente standardelor
│
│neaplicabile unui anumit compartiment, în coloana 2 se precizează „neaplicabil“
│
│în dreptul fiecărui criteriu general de evaluare al acelui standard, prin
│
│acronimul „NA“, şi se motivează în coloana 3 „Explicaţie asociată răspunsului“.
│
│La nivelul unui compartiment pot fi considerate neaplicabile numai standardele:
│
│14 „Raportarea contabilă şi financiară“ şi 16 „Auditul intern“, cu respectarea
│
│condiţiei ca la nivelul entităţii toate standardele să fie aplicabile.
│
│^5) Subordonatele entităţilor publice locale şi primăriile de comune vor evalua
│
│stadiul de implementare a standardelor de control intern managerial, aplicând
│
│numai prima cerinţă din Chestionarul de autoevaluare, modul de implementare a
│
│standardului fiind următorul:
│
│Un standard aplicabil la nivelul compartimentului se consideră a fi:
│
│• implementat (I), atunci când la criteriul general de evaluare aferent
│
│standardului s-a răspuns cu „Da“;
│
│• neimplementat (NI), atunci când la criteriul general de evaluare aferent
│
│standardului s-a răspuns cu „Nu“.
│
│Aprecierea gradului de conformitate a sistemului propriu de control intern
│
│managerial cu standardele de control intern managerial, în raport cu numărul de
│
│standarde implementate, se realizează conform aceloraşi precizări din
│
│Instrucţiunile privind întocmirea, aprobarea şi prezentarea raportului asupra
│
│sistemului de control intern managerial.
│
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
────────────────────────────────┘
ANEXA 4.2
la instrucţiuni
Entitatea publică .....................................
Aprob.
Preşedintele Comisiei de monitorizare,
.................................................................
(numele/prenumele/funcţia)
(semnătura/data)
Situaţia sintetică a rezultatelor autoevaluării
┌────────────────────────────────────────────────────────────┬────────────────────────
─────────────────────────────┬────────────────────────────────────────┬───────────────
──────────────────────────┐
│ │
│din care compartimente în care │La nivelul entităţii publice standardul │
│Denumirea standardului │Numărul compartimentelor
în care standardul este │standardul este: │este:
│
│ │aplicabil
├────────────────────┬─────────┬─────────┼─────────────────────────────────────────┤
│ │
│I^(1) │PI │NI │I/PI/NI │
├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────
─────────────────────────────┼────────────────────┼─────────┼─────────┼───────────────
──────────────────────────┤
│1 │2
│3 │4 │5 │6 │
├────────────────────────────────────────────────────────────┴────────────────────────
─────────────────────────────┴────────────────────┴─────────┴─────────┴───────────────
──────────────────────────┤
│Total număr compartimente:
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
──────────────────────────┤
│I. Mediul de control
│
├────────────────────────────────────────────────────────────┬────────────────────────
─────────────────────────────┬────────────────────┬─────────┬─────────┬───────────────
──────────────────────────┤
│Standardul 1 - Etica şi integritatea │
│ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────
─────────────────────────────┼────────────────────┼─────────┼─────────┼───────────────
──────────────────────────┤
│Standardul 2 - Atribuţii, funcţii, sarcini │
│ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────
─────────────────────────────┼────────────────────┼─────────┼─────────┼───────────────
──────────────────────────┤
│Standardul 3 - Competenţa, performanţa │
│ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────
─────────────────────────────┼────────────────────┼─────────┼─────────┼───────────────
──────────────────────────┤
│Standardul 4 - Structura organizatorică │
│ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────┴────────────────────────
─────────────────────────────┴────────────────────┴─────────┴─────────┴───────────────
──────────────────────────┤
│II. Performanţe şi managementul riscului
│
├────────────────────────────────────────────────────────────┬────────────────────────
─────────────────────────────┬────────────────────┬─────────┬─────────┬───────────────
──────────────────────────┤
│Standardul 5 - Obiective │
│ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────
─────────────────────────────┼────────────────────┼─────────┼─────────┼───────────────
──────────────────────────┤
│Standardul 6 - Planificarea │
│ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────
─────────────────────────────┼────────────────────┼─────────┼─────────┼───────────────
──────────────────────────┤
│Standardul 7 - Monitorizarea performanţelor │
│ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────
─────────────────────────────┼────────────────────┼─────────┼─────────┼───────────────
──────────────────────────┤
│Standardul 8 - Managementul riscului │
│ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────┴────────────────────────
─────────────────────────────┴────────────────────┴─────────┴─────────┴───────────────
──────────────────────────┤
│III. Activităţi de control
│
├────────────────────────────────────────────────────────────┬────────────────────────
─────────────────────────────┬────────────────────┬─────────┬─────────┬───────────────
──────────────────────────┤
│Standardul 9 - Proceduri │
│ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────
─────────────────────────────┼────────────────────┼─────────┼─────────┼───────────────
──────────────────────────┤
│Standardul 10 - Supravegherea │
│ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────
─────────────────────────────┼────────────────────┼─────────┼─────────┼───────────────
──────────────────────────┤
│Standardul 11 - Continuitatea activităţii │
│ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────┴────────────────────────
─────────────────────────────┴────────────────────┴─────────┴─────────┴───────────────
──────────────────────────┤
│IV. Informarea şi comunicarea
│
├────────────────────────────────────────────────────────────┬────────────────────────
─────────────────────────────┬────────────────────┬─────────┬─────────┬───────────────
──────────────────────────┤
│Standardul 12 - Informarea şi comunicarea │
│ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────
─────────────────────────────┼────────────────────┼─────────┼─────────┼───────────────
──────────────────────────┤
│Standardul 13 - Gestionarea documentelor │
│ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────
─────────────────────────────┼────────────────────┼─────────┼─────────┼───────────────
──────────────────────────┤
│Standardul 14 - Raportarea contabilă şi financiară │
│ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────┴────────────────────────
─────────────────────────────┴────────────────────┴─────────┴─────────┴───────────────
──────────────────────────┤
│V. Evaluare şi audit
│
├────────────────────────────────────────────────────────────┬────────────────────────
─────────────────────────────┬────────────────────┬─────────┬─────────┬───────────────
──────────────────────────┤
│Standardul 15 - Evaluarea sistemului de control intern │
│ │ │ │ │
│managerial │
│ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────
─────────────────────────────┼────────────────────┼─────────┼─────────┼───────────────
──────────────────────────┤
│Standardul 16 - Auditul intern │
│ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────┴────────────────────────
─────────────────────────────┴────────────────────┴─────────┴─────────┴───────────────
──────────────────────────┤
│Gradul de conformitate a sistemului de control intern managerial cu standardele
│
│.....................................................................................
......................................................................................
......................... │
│Măsuri de adoptat
│
│.....................................................................................
......................................................................................
......................... │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
──────────────────────────┘
Elaborat
Secretariat tehnic Comisia de monitorizare
.....................................................................
(numele şi prenumele)
ANEXA 4.3
la instrucţiuni
Entitatea publică .....................................
Nr. ...../data .....
Conducătorul entităţii publice,
.....................................................................
(funcţia/numele şi prenumele/semnătura şi ştampila)
RAPORT
asupra sistemului de control intern managerial la data de 31 decembrie 20.....
În temeiul prevederilor art. 4 alin. (3) din Ordonanţa Guvernului nr. 119/1999
privind controlul intern/managerial şi controlul financiar preventiv, republicată, cu modificările
şi completările ulterioare, subsemnatul ............(numele şi prenumele)........., în calitate de
.........(denumirea funcţiei de conducător al entităţii publice)......, declar că .............(denumirea
entităţii publice).......... dispune de un sistem de control intern managerial ale cărui concepere şi
aplicare permit/permit parţial/nu permit conducerii (şi, după caz, consiliului de administraţie) să
furnizeze o asigurare rezonabilă că fondurile publice gestionate în scopul îndeplinirii obiectivelor
generale şi specifice au fost utilizate în condiţii de legalitate, regularitate, eficacitate, eficienţă şi
economicitate.
Această declaraţie se întemeiază pe o apreciere realistă, corectă, completă şi demnă de
încredere asupra sistemului de control intern managerial al entităţii, formulată în baza
autoevaluării acestuia.
Sistemul de control intern managerial cuprinde/cuprinde parţial/nu cuprinde mecanisme de
autocontrol, iar aplicarea măsurilor privind creşterea eficacităţii acestuia are/nu are la bază
evaluarea riscurilor.
În acest caz, menţionez următoarele:
- Comisia de monitorizare este/nu este funcţională;
– Programul de dezvoltare a sistemului de control intern managerial este/este parţial/nu este
implementat şi actualizat anual;
– Procesul de management al riscurilor este/este parţial/nu este organizat şi monitorizat;
– Procedurile documentate sunt elaborate în proporţie de .....% din totalul activităţilor
procedurale inventariate;
– Sistemul de monitorizare a performanţelor este/nu este stabilit şi evaluat pentru
obiectivele şi activităţile entităţii, prin intermediul unor indicatori de performanţă.
----