PANJI SEPTIAWAN

17312437
AKUNTANSI SEKTOR PUBLIK – E
CHAPTER 7. COSTING
Fondasi teknik penetapan biaya terletak pada organisasi nirlaba, di mana tujuan awal dari
teknik ini adalah untuk cost individual, physically products for sale.. Sejak itu teknik telah
diperluas untuk diterapkan organisasi jasa, termasuk nirlaba. Di pemerintahan, teknik penetapan
biaya kurang digunakan secara luas. Teknik yang digunakan tergantung pada tujuan penetapan
biaya - apakah itu untuk unit organisasi, program dan produk, harga dan penggantian, perubahan
tambahan dalam output atau untuk outsourcing, misalnya.

7.1 Organisational units, programmes and products

Mengetahui hubungan sebab akibat antara ukuran input dan output adalah dasar penetapan
biaya:
Bagaimana perbedaan biaya dengan output? Biaya paling bermanfaat dan
paling jelas kapan hasilnya terkait erat dengan keluaran dan output adalah
produk yang dapat diidentifikasi secara fisik untuk dijual, seperti pada
manufaktur tradisional bisnis.

Paling jelas dalam situasi seperti itu karena proporsi yang signifikan dari biaya organisasi
akan berhubungan langsung (biaya langsung) dengan yang mendasar tujuan organisasi, untuk
membuat produk.

direct costs ini juga dapat diklasifikasikan sebagai variable, semi-variable

and fixed :
1. Biaya variabel bervariasi secara langsung dengan perubahan tingkat
output dan biaya tetap tidak terpengaruh oleh perubahan tingkat
output,
2. sementara semivariabel sebagian biaya tetap dan sebagian
bervariasi dengan perubahan tingkat output

Memahami struktur biaya, hubungan antara variabel dan biaya tetap, untuk keputusan
relevan tentang perubahan inkremental (atau decremental) di volume produk yang dibuat pada
margin volume yang ada.

Bagaimana biayanya bervariasi dengan output dalam kenaikan yang

dikelola atau penurunan produksi saat ini (dikenal sebagai rentang yang
relevan)? Teknik untuk memahami ini adalah biaya– analisis volume –
laba.

Ini mengidentifikasi bagian dari struktur biaya - biaya tetap - di mana biaya tidak
bervariasi dengan output dan biaya yang bervariasi terus menerus - biaya variabel. Dalam
rentang relevan yang sempit, perbedaan ini cukup, tetapi analisis selalu sadar (di latar belakang
seolah-olah) dari biaya yang bervariasi, tetapi tidak terus menerus - dalam langkah-langkah
terpisah, misalnya. Proporsi biaya variable untuk biaya tetap bervariasi menurut bisnis dan
industri. Analisis adalah biaya penuh, tetapi penekanannya adalah pada biaya variabel.

7.2 Pricing and reimbursement

Meskipun bentuk definitif pemerintah menyediakan layanan gratis pada titik pengiriman
dibiayai di bagian bawah melalui perpajakan - dalam bentuk itu juga pemerintah membebankan
biaya untuk layanan di bawah dan di atas biaya. Ada beberapa alasan untuk ini:
1. dan demi pendapatan tambahan - layanan dibutuhkan, pemberi pinjaman akan
melakukannya tidak meminjamkan, pembayar pajak tidak akan membayar lebih,
hibah atau sumbangan tidak tersedia.
2. biaya tidak perlu dihipotesiskan karena yang dibebankan akan membayar ekstra
bagaimanapun.
3. dakwaan dapat dihipotesiskan ketika yang dituntut memerlukannya.
4. dan itu adalah untuk memberikan jatah layanan - dengan mencegah boros atau
sembrono.
5. konsumsi, mendorong penggunaan dan hukuman yang paling efisien dan efektif
hasil yang tidak diinginkan untuk memperbaiki manajemen karena hubungan
antara input dan output lebih jelas dan output memberikan sinyal permintaan yang
jelas.
6. untuk mengatur permintaan akan layanan yang seharusnya dilakukan secara
pribadi sektor, dengan menciptakan monopoli pemerintah.

Semua alasan ini dapat menyebabkan perbedaan harga yang dikenakan dalam kaitannya
dengan biaya, termasuk denda yang dibebankan yang tidak ada hubungannya dengan biaya.
Dalam semua kasus, bagaimanapun, penting untuk akuntansi untuk mengetahui biaya penuh
yang, atau tidak sedang ditagih. Tuduhan pada akhirnya tergantung pada manajerial dan
keputusan politik, tetapi mereka cenderung lebih baik ketika mereka didasarkan pada penuh
informasi biaya.

7.3 Incremental changes in output

Struktur biaya unit pemerintah menjelaskan bagaimana biaya bervariasi dengan output
dalam kenaikan atau penurunan yang dikelola dalam kisaran yang relevan. Saat belajar dari
teknik nirlaba dari analisis biaya-volume-laba, analisis tersebut hilang data pendapatan penjualan
(dan perhitungan laba secara bersamaan) dan menjadi biaya analisis volume. Ini mengidentifikasi
bagian dari struktur biaya - biaya tetap – dalam yang biayanya tidak bervariasi dengan keluaran
dan yang bervariasi terus menerus – variable biaya. Dalam rentang relevan yang sempit, biaya
yang dilakukan bervariasi tetapi tidak terus menerus (dalam langkah-langkah terpisah, misalnya)
seringkali dapat diabaikan.
Analisis biaya-volume dapat mengidentifikasi struktur biaya secara bermanfaat atau
tidak. Teknik ini tidak mencari aplikasi. Sebaliknya pengaturan menentukan ketika analisis
bermanfaat. Di setiap pengaturan, keputusan dibuat tentang perubahan inkremental dalam output
terukur yang digunakan untuk mengelola pemerintahan unit, sehingga biaya tetap dan variabel
dari perubahan itu bisa kuat diidentifikasi. Ini akan selalu berada dalam konteks output dan
tingkat yang lebih tinggi hasil. Agar analisis bermanfaat, analisis harus diselaraskan dengan
konteks itu.

Exhibit 7.4 memberikan data untuk rumah tempat tinggal untuk

orang tua. Perawatan disediakan untuk setiap klien individu dalam
pengaturan grup itu adalah konteks yang lebih luas dari analisis biaya-
volume. Ukuran output kasar tapi penting yang digunakan oleh Manajer
adalah jumlah tempat, jumlah tempat tidur. Manajer tahu itu kategori-
kategori output ini tidak homogen, bahwa kualitas layanannya berbeda untuk
setiap tempat tidur - tempat tidur fisik dan lokasi mereka penting dan
mungkin berbeda dan, tentu saja, setiap penduduk tidak dapat diasumsikan
memiliki yang sama kebutuhan. Meskipun demikian, jumlah tempat tidur
merupakan ukuran yang bermanfaat. Analisis sedang dilakukan digunakan
untuk menentukan bagaimana biaya akan berubah ketika tingkat hunian naik
dari 80 menjadi 100 persen, untuk meningkatkan penggunaan layanan ini.
Ini akan menjadi yang paling efisien dan ada permintaan untuk tempat
tambahan dari daftar tunggu mereka yang membutuhkan.

Manajer menggunakan biaya aktual per minggu penduduk untuk membandingkan rumah
ini dengan rumah-rumah lain di Eutopia dan rumah-rumah lain yang sebanding di daerah-daerah
lain yang sebanding pemerintah, serta dengan rumah yang sebanding di sektor swasta, dengan
tolok ukur. Manajer tahu bahwa layanan yang ditawarkan kepada penghuni rumah adalah
perorangan dan ada berbagai cara yang dapat diterima untuk menyediakan layanan, tetapi biaya
per minggu penduduk merupakan ukuran yang bermanfaat, dihasilkan secara luas dan dilaporkan
secara public.

7.4 Outsourcing
Penetapan Full costing digunakan ketika perbandingan suka-dengan-suka dilakukan
antara satu layanan disediakan oleh pemerintah dan satu disediakan di sektor swasta, baik untuk-
untung atau tidak-untuk-untung.

Kapan keputusan aktual harus dibuat untuk mentransfer layanan dari

satu ke yang lain, bagaimanapun, biaya penuh seringkali termasuk biaya
yang tidak relevan untuk membuat keputusan outsourcing. Biaya untuk
keputusan adalah tentang mengidentifikasi biaya yang relevan, biasanya
dengan mengidentifikasi dan mengambilnya bagian dari biaya penuh yang
tidak relevan.
 Perbedaan langsung / tidak langsung, tetap / variable akan membantu (biaya operasi
langsung akan dihindari setelah outsourcing), tetapi fokusnya harus pada relevansi, meskipun ini
akan menjadi rumit oleh penilaian tentang relevansi dalam jangka pendek, menengah dan
panjang. Biaya yang relevan mungkin termasuk biaya baru, biaya yang tidak akan dikeluarkan
jika inhouse ketentuan pemerintah terus berlanjut, seperti kompensasi untuk kehilangan kantor
atau biaya untuk mengatur atau memantau ketentuan sektor swasta. Apalagi pemasukan baru
(mungkin dari penjualan tanah, bangunan, dan peralatan) mungkin relevan.

FURTHER READING
Hoque, Z. (2001) Strategic Management Accounting, Chandos.
Drury, C. (2009) Management Accounting for Business, Cengage Learning.