Wuolah-Free-00 STE 2016 Seminarios Cuadernillo Estudiantes

Ap12
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3008
00 STE 2016 Seminarios cuadernillo estudiantes.pdf

Seminarios Con Muchos Casos Prácticos
3º Sistema Tributario Español
Grado en Derecho
Facultad de Derecho
UAM - Universidad Autónoma de Madrid
Reservados todos los derechos. No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su
totalidad.
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Reservados todos los derechos. No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
CUADERNO DE SEMINARIOS
SISTEMA TRIBUTARIO ESPAÑOL
CURSO 2015-2016
Para resolver los supuestos plantados debe tener en cuenta:
1. Lo relevante es el razonamiento jurídico que nos permite alcanzar una conclusión, no la

cifra numérica resultante.
2. El año X es 2016. Cuando se indica X con un menos a su derecha (“-“) y una cifra
significa que es un año anterior. Por lo tanto, X-1 sería 2015, X-2 sería 2014 y así
sucesivamente. Por otro lado, cuando se indica X con un signo positivo a su derecha
(“+”) significa que es un año posterior. Por lo tanto, X+1 sería 2017, X+2 sería 2018 y
así sucesivamente.
3. En algunos supuestos es posible que se suministren datos veraces que, sin embargo, no
son necesarios para la resolución del supuesto concreto. Por el contrario, es posible que
en alguno de los supuestos planteados considere necesario utilizar algún dato que no
aparece expresamente mencionado en el supuesto: si es así, invéntelo.
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Seminario 1: Residencia, exenciones, elementos temporales e individualización de rentas
1. Supuesto de hecho
1.1. Supuesto 1
Pedro, auditor en la filial española de una multinacional, reside en España desde 2005. En el año
X permanece en España con excepción de estos desplazamientos: en enero acude a unas
conferencias en Viena (7 días); en marzo estuvo 30 días auditando a una empresa en Bahamas;
en junio estuvo 15 días en Portugal auditando a una filial; entre julio y agosto pasó 7 semanas de
vacaciones en Acapulco. A partir del 1 de octubre comenzó a vivir, con su familia, en Miami al
enviarle su empresa a realizar diversas tareas en EEUU con carácter indefinido.
1.2. Supuesto 2
Ana es tenista profesional de nacionalidad española. Por su participación en el circuito
internacional, en el año X estuvo 120 días en España y 183 en Dinamarca, países ambos donde
tiene inmuebles a su disposición, pasando el resto del año en diversos países participando en otros
torneos. Durante el año X obtiene las siguientes rentas: 30.000 € en premios que fueron pagados
a TENIS, SAU –se trata de una sociedad española cuyo único accionista es Ana, distribuyendo la
sociedad todas esas cantidades en el mismo ejercicio-; 30.000 € procedentes de su principal
patrocinador, una empresa danesa; 20.000 € procedentes del arrendamiento de unos inmuebles
que tiene en la Costa Brava –inmuebles adquiridos por herencia cuya titularidad comparte con
uno de sus hermanos- y 10.000 € procedentes de patrocinadores ingleses.
1.3. Supuesto 3
Shinzō Abe, ciudadano japonés, reside en España desde 2001. En el año X decide desplazar su
residencia a Fiji para prestar servicios de consultoría, desplazándose efectivamente a ese país el
3 de marzo. Las autoridades de Fiji expidieron un certificado de residencia fiscal.
1.4. Supuesto 4
Shabazz considera que es residente en Wadiya y no en España, si bien no dispone de un certificado
de residencia fiscal expedido por las autoridades de Wadiya. Se destacan los siguientes aspectos
fácticos. No ha pasado más de 183 días en territorio español, pero su esposa reside en Málaga,
donde tienen un inmueble. Tienen dos hijos: uno de 18 años que pasa la mayor parte del año en
Francia estudiando; otro de 15 años que vive en Málaga con su madre.
1.5. Supuesto 5
Rosa, residente en España, ha percibido las siguientes rentas en el año X: 10.000 € que ganó
trabajando 3 meses en un restaurante en Lima; 1.000 € de un premio de la Quiniela; 250 € por
participar en el certamen joven investigador de la Revista Jurídica de la UAM y 2.000 € de una
beca concedida por el Colegio de Abogados de Madrid para cursar sus estudios del grado en
Derecho –la beca se le adjudicó el 15 de noviembre, y aunque debía ser pagada antes del 20 de
diciembre, el pago no se hizo hasta el 16 de enero del año X+1.
1.6. Supuesto 6
Juan es empleado de una empresa. Su salario bruto mensual es de 4.000 €. Le despiden con efectos
1 de junio del año X. Aunque no concurre ninguna causa para despedirle, lo tramitan de mutuo
acuerdo pactando una indemnización de 100.000 €, que es la que procedería si el despido hubiera
sido declarado improcedente, más una cantidad adicional de 20.000 €, derivada de lo pactado en
su contrato de trabajo para el caso de despido en función de los años trabajados desde su
incorporación en 1999. Como consecuencia del despido, solicita la revisión judicial de las
cantidades que paga a su exmujer en virtud de la sentencia judicial de divorcio: 800 € mensuales
en concepto de pensiones compensatoria y 400 € en concepto de pensión de alimentos por la única
hija que tienen en común –la guardia y custodia se atribuyó a la madre.
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2. Cuestiones
2.1. Supuesto 1
- Determine si Pedro es residente en España en el año X.
- Atribución de las rentas del trabajo percibidas de su empresa. Tenga en cuenta que Pedro está
casado en régimen de gananciales.
2.2. Supuesto 2
- Determine si Ana es residente en España en el año X.
- Si en lugar de Dinamarca, hubiera residido en Italia durante más de 183 días (siendo considerada
por Italia como residente en dicho estado) y el patrocinador principal fuera igualmente italiano,
¿cambiaría la respuesta?
2.3. Supuesto 3
- Determine si Shinzō Abe es residente en España en el año X. ¿Cambiaría la respuesta si fuera
nacional español?
2.4. Supuesto 4
- ¿Es residente Shabazz en España? ¿Cambiaría su respuesta si tuviera otro hijo menor que fuera
residente en Wadiya? ¿Y si Shabazz n tuviera un certificado de residencia en Wadiya?
2.5. Supuesto 5
- Determine qué rentas obtenidas por Rosa están efectivamente gravadas en IRPF.
- Ejercicio al que se imputan las rentas.
2.6. Supuesto 6
- Determine si las rentas que percibe Juan están exentas.
- Determine si las pensiones que paga Juan están exentas para sus perceptores.
3. Materiales
- Ley del IRPF, Ley 35/2006.

- Reglamento del IRPF, Real Decreto 439/2007.
- Real Decreto 1080/1991.
- Sentencia del Tribunal Supremo de 13.10.2011, recurso 2283/2008.
-
- Consulta vinculante de la Dirección General de Tributos de 19.11.2015, V3604-15.
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Seminario 2: IRPF. Rendimientos del trabajo
D. Luis Sierra (46 años) es ingeniero de telecomunicaciones y trabaja para una empresa de
consultoría que tiene su sede en Madrid capital. La retribución íntegra por su trabajo en el año X
ascendió a 100.000 €. Su cotización al Régimen General de la Seguridad Social fue de 5.100 €.
Además de descontar esta cantidad, la empresa le practicó las retenciones de IRPF
correspondientes, siendo su tipo de retención del 34%. También se le descontó por el concepto
“renta en especie” 1.632 €. Junto con estas cantidades, ha recibido también las siguientes
contraprestaciones de su empresa:
a) Un complemento extraordinario por antigüedad que se paga a los trabajadores cada vez que
consolidan 5 años de permanencia en la misma. Asciende a 9.000 € brutos, pagadero en tres
años, por lo que en el año X ha recibido 3.000 €.
b) La empresa le pagó 11.000 € brutos para que abriese un plan de pensiones individual y los
aportase. Luis contrató un plan en un banco y aportó esa cantidad. Por su parte, la empresa
hizo una contribución al plan de pensiones de empleo de la empresa imputable a Luis por una
cantidad de 3.500 €.
c) La empresa ha contratado un seguro privado de enfermedad a favor del trabajador y de su
cónyuge, cuya prima anual ha ascendido a 900 € (450 por cada uno de los dos beneficiarios).
d) La empresa le costeó un curso de formación sobre “Dirección y Consultoría en nuevas
tecnologías”, realizado en una institución privada de educación superior, por un montante total
de 4.000 €, que fue íntegra y directamente satisfecho por la empresa.
e) Ha disfrutado del uso de un vehículo cedido por la empresa, cuyo valor de mercado es de
32.000 €. La empresa lo adquirió en el año X-2 mediante un leasing de cinco años –la empresa
tiene una opción de compra que debe ejercer el 1 de enero del quinto año del contrato. Luis ha
hecho uso del vehículo indistintamente para fines particulares y de la empresa. Su jornada
laboral es de 40 horas semanales.
f) Aunque Luis desarrolla la mayor parte de su trabajo en Madrid, su empresa le envió a realizar
una auditoría a Vigo. La ejecución del trabajo se extendió durante 15 días, lo que le obligó a
pernoctar allí 14 días, realizándose el desplazamiento en el vehículo señalado anteriormente.
A la vuelta la empresa le entregó la cantidad total de 1.700 €, desglosada así: 400 € por el
desplazamiento –aquí se incluyen 75,80 € acreditados de peajes y aparcamiento–, 600 € por
gastos de alojamiento y 700 € por el resto de gastos soportados.
g) Al final del año la empresa le pagó 9.000 € en cumplimiento de una sentencia laboral que la
condenaba a pagar un complemento por los tres primeros años que Luis trabajó para la empresa
(2010-2012). La empresa entendía que según el convenio colectivo solo tenía derecho a cobrar
este complemento anual a partir del cuarto año de prestar servicios en la misma. Luis sin
embargo, entendía que tenía derecho a percibirlo desde el primer momento, porque se le había
reconocido la antigüedad en la empresa para la que trabajaba anteriormente. Eso es lo que le
llevó a demandar a la empresa, con el resultado favorable expresado. Los honorarios que hubo
de satisfacer por la defensa jurídica en este proceso ascendieron a 1.500 €.
Finalmente hay que señalar que Luis pagó 450 € por la cuota de afiliación a Comisiones Obreras
y 300 € por la cuota del Colegio Oficial de Ingenieros de Telecomunicación, institución en la que
impartió una conferencia percibiendo por ello una cantidad bruta de 600 €.
2. Cuestiones: Determine el rendimiento neto reducido del trabajo de Luis.
3. Materiales: Los señalados en la guía docente, la resolución del TEAC de 21 de abril de 2005,
recurso 1277/2002 (http://serviciosweb.meh.es/apps/doctrinateac/) y
http://www.distanciasentreciudades.com/
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Seminario 3: Rendimientos del capital mobiliario
1. Supuesto de hecho:
D. Antonio posee el siguiente paquete de acciones que, a lo largo del año X, le han reportado los
resultados que se detallan:
1000 acciones de Telefónica, por las que ha obtenido un dividendo de 1,83 € por acción.
600 acciones del Santander que no le producen rendimiento alguno. Sin embargo, como
consecuencia de la ampliación de capital de la sociedad, recibió 100 acciones
completamente liberadas, por un valor nominal de dos euros, por las que no hubo de
satisfacer ninguna cantidad.
5.000 acciones de una entidad familiar que no están admitidas a negociación en ningún
mercado organizado y ha repartido en enero 4 € netos por acción como dividendos.
D. Antonio es titular de una cuenta de ahorro en la entidad de crédito Bankia, la cual le ha
satisfecho un total de 564 € en concepto de intereses. Asimismo, ha percibido en el año X 1.850
€ de intereses procedentes de un paquete de 1.300 obligaciones del Estado que fueron adquiridas
en X-2 a 82 € por título. No obstante, como considera que esta inversión no le está produciendo
la rentabilidad deseada, en septiembre del año X ordena a su entidad financiera que venda en el
mercado secundario oficial de títulos de deuda pública las 1.300 obligaciones. La operación se
verifica ese mismo día teniendo las obligaciones un valor de cotización en el momento de su
transmisión de 85 € por título. Por otra parte, es titular de 100 participaciones en un Fondo de
Inversión en títulos de renta fija, cuyo valor se ha incrementado en 1.100 € durante el año.
Su entidad financiera le carga durante X las siguientes comisiones: a) por gastos de administración
de los títulos representados en anotaciones en cuenta: 600 €; b) por mantenimiento de sus cuentas
bancarias y tarjetas de crédito: 500 €; c) por asesoramiento financiero en la gestión de su
patrimonio: 700 €
Por otra parte, D. Antonio ha rescatado un seguro de vida cuyo valor de rescate ha ascendido a
12.000 €. Las primas satisfechas alcanzaron los 10.500 €. No resulta de aplicación lo previsto en
el párrafo segundo del artículo 25.3.a).1º de la LIRPF dadas las condiciones del capital en riesgo.
Además, D. Antonio es heredero de los derechos discográficos de su padre, famoso cantante de

copla, que le han generado unos rendimientos de 2.000 €. Y como heredero de su padre, D.
Antonio ha cobrado 3.800 € anuales como prestación de un plan de pensiones del que era partícipe
el causante.
Por último, D. Antonio, quien vive habitualmente en una casa del centro de Madrid como
arrendatario por la que abona una renta de 800 € mensuales, ha percibido un total de 1.800 € por
haber subarrendado la vivienda a una estudiante erasmus durante los meses de julio y agosto.
2. Cuestiones.
Califique y determine la renta sujeta a gravamen en el IRPF de D. Antonio.
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Seminario 4: IRPF. Rendimientos del capital inmobiliario
1. Supuesto de hecho:
Julián y Marta están casados en régimen económico matrimonial de gananciales. Residen en
Madrid y tienen dos hijos, Martina (8 años) y Javier (5 años).
El 12 de diciembre del año X-1 han comprado un piso situado en la calle García de Paredes
(Madrid), cuya compraventa, realizada inicialmente en contrato privado, se formaliza en escritura
pública el 2 de enero del año X, al tiempo de recibir el préstamo hipotecario solicitado. Para
financiar parte de su adquisición han obtenido de una entidad financiera un préstamo hipotecario
por el 60 % del precio de adquisición del piso que según la escritura pública ha sido de 350.000
€. Tras realizar algunas tareas de conservación, tales como pintarlo, limpiarlo y realizar unas
pequeñas obras para cambiar los sanitarios, puertas y ventanas, lo han alquilado a Fernando (42
años), el día 1 de enero del año X. En el año X han percibido en concepto de renta arrendaticia la
cantidad de 21.000 €. En el contrato se ha estipulado que arrendatario pagará la tasa municipal
por recogida de basura (100 € en el año X). Los gastos que han soportado los titulares del inmueble
en el año X son:
a) Intereses del préstamo hipotecario: 6.200 €.
b) Gastos de tasación del piso para la constitución del préstamo: 1.000 €.
c) Gastos de notaría: 700 €.
d) Gastos del pintor: 3.000 €.
e) Gastos de fontanería y albañilería para el cambio de sanitarios: 7.000 €.
f) Gastos de carpintería y colocación de puertas y ventanas: 4.000 €.
g) IBI: 482 €. En el recibo del IBI figura que el valor catastral es de 100.000 € -el suelo
se valora en 20.000 € y la construcción en los 80.000 € restantes.
En el año X+1, la renta que han percibido por el alquiler del piso de la calle García de Paredes,
que ha continuado alquilado a Fernando, ha sido de 24.000 €. Los gastos originados por este piso
en el año X+1 que han corrido a cargo de sus propietarios son:
a) Intereses del préstamo hipotecario: 5.800 €.
b) IBI: 520 € (el valor catastral es el mismo que el del año X).
c) Tasa de basura: 100 € (esta cantidad ha sido resarcida por el arrendatario).
Además, Marta ha decidido alquilar en el año X+1 a unos estudiantes de medicina un piso de la
calle Alcalá que heredó de sus padres hace cuatro años y que desde entonces lo ha tenido vacío.
El contrato de arrendamiento se celebra con efectos de 1 de enero del año X+1 entre Marta,
arrendadora, y los tres estudiantes de 23 años, como arrendatarios. La renta arrendaticia percibida
en el año X+1 es de 16.800 €. Al ser estudiantes, Marta ha estipulado que se hará cargo ella
misma de todos los gastos del inmueble que en X+1 son:
a) Comunidad de propietarios: 430 €
b) Gastos de portería: 378 €.
c) Electricidad y agua: 570 €.
d) Gas: 378 €.
e) Póliza de seguro de incendios: 254 €.
f) IBI: 372 €. En el recibo figura un valor catastral de 85.000 € (20.000 € es el valor del
suelo y 65.000 € el de la construcción). El valor catastral se revisó en el año 2000.
g) Tasa municipal por recogida de basura y alcantarillado: 120 €.
2. Cuestiones
1. Califique y determine, a efectos del IRPF, las rentas que perciben Enrique y Juana en el período
impositivo del año X y del año X+1.
2. Señale, de conformidad con lo señalado en el artículo 11 de la LIRPF, a quién se imputan las
rentas correspondientes.
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Seminario 5: Ganancias y pérdidas patrimoniales
1. Supuesto de hecho.
D. Felipe, residente en Madrid y de 62 años de edad, en el año X tiene acciones del BSCH que
experimentan los movimientos que se indican en el cuadro, en el que se recogen también una serie
de hechos relevantes ocurridos desde que se produjo la adquisición original:
X-4 Compra 4.000 acciones a 10 € cada una (coste total 40.000 €).
X-3 El banco le ofrece cobrar el dividendo o percibir 500 acciones adicionales sin coste.
Decide obtener las acciones.
X-2 El banco le ofrece las siguientes opciones: a) cobrar un dividendo de 600 € bruto; b)
percibir 150 acciones sin coste; o c) vender en el mercado los derechos de suscripción
preferente que se derivarían de la ampliación que tendría que hacer el banco en el caso
de la opción “b”. Opta por la opción “c” vendiendo los derechos por un importe de
500 €, que se ingresan de forma íntegra en su cuenta.
X - Cobra un dividendo bruto de 5.000 €.
- Tras cobrar el dividendo, un día después vende 1.000 acciones a un valor de
cotización de 8 € cada una. El banco le carga una comisión total por la venta de 150 €.
Dos semanas más tarde se compran 3.000 acciones del BSCH de igual nominal que las
vendidas anteriormente, a un precio de cotización de 8,20 euros cada una.
X+1 -____________________________________________________________________
El banco le ofrece las siguientes opciones: a) cobrar un dividendo de 800 € bruto; b)
percibir 150 acciones sin coste; o c) vender en el mercado los derechos de suscripción
preferente que se derivarían de la ampliación que tendría que hacer el banco en el caso
de la opción “b”. Opta por la opción “c” vendiendo los derechos por un importe de
2000 €, que se ingresan de forma íntegra en su cuenta.
D. Felipe posee igualmente acciones de Endesa, conteniéndose en la siguiente tabla lo sucedido

en el año X, así como otros hechos relevantes ocurridos desde que se adquirieron:
X-2 Compra 11.000 acciones a 11 € cada una.

X-1 Compra 11.000 acciones adicionales a 15 € cada una.
X - Compra 5.500 acciones a 14 € cada una.
- Una semana después a la compra anterior vende 5.500 acciones a 13 € cada una.
- Meses después, pero dentro del año X, cobra un dividendo bruto de 1.500 €.
D. Felipe decide vender un piso que posee en Madrid que no constituye su vivienda habitual. La
transmisión se efectúa en julio del año X por 180.000 €. En la escritura de compraventa se indica
que todos los gastos y tributos inherentes a la misma correrán a cargo del comprador. Este piso
fue adquirido en abril del año X-14 por un precio de 80.000 €. En concepto de IVA pagó 8.000
€. En concepto de gastos de notaría y registro, 2.000 €. En el año X-10 realizó unas obras de
mejora en el piso, con cerramiento definitivo de una terraza exterior que aumentó el número de
metros habitables del mismo, cuyo coste fue de 14.000 €. En los años X-13 a X-11 el piso estuvo
alquilado, deduciéndose en su IRPF en concepto de amortización las siguientes cantidades:
- Año X-13: 2.200 €.

- Año X-12: 2.200 €.
- Año X-11: 2.300 €.
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Por otro lado, en marzo del año X decide transmitir la que había sido su vivienda habitual por un
precio de 460.000 euros. Dicha vivienda fue adquirida en el año X-12 por un precio total
(impuestos y gastos incluidos) de 160.000 euros. En el año X adquiere una nueva vivienda, que
pasará a convertirse en su residencia habitual, por la que ha pagado 330.000 euros.
Igualmente, D. Felipe solicitó en febrero de X una subvención para renovar su coche en el marco
del Programa de Incentivos al Vehículo Eficiente (PIVE-6). Le fue concedida en octubre de X, si
bien el ingreso correspondiente de 1.500 euros no llegó hasta febrero de X+1.
Por último, D. Felipe, tras un complicado proceso civil que ha perdido, ha sido condenado al pago
de las costas del proceso, que ascienden a 6.750 euros.
2. Cuestiones.
Califique y determine la renta sujeta a gravamen en el IRPF de D. Felipe
3. Materiales
Los señalados en la guía docente y, en todo caso, la Ley 35/2006 vigente a 1 de enero de 2016.
Asimismo, se ha de leer la Consulta vinculante de la DGT nº V0598-08, de 28 de marzo de 2008.
8

Seminario 6: IRPF. Integración y compensación de rentas. Base liquidable
Luis Fernández de 59 años de edad, ha obtenido en los ejercicios del IRPF las siguientes rentas:
X-3
Rendimientos netos reducidos del trabajo personal + 59.000
Rendimientos netos reducidos del capital inmobiliario - 127
Rendimientos netos del capital mobiliario (dividendos) + 400
Rendimientos netos reducidos de actividades económicas - 18.500
Renta derivada de la venta de inmueble adquirido en X-7 - 6.000
X-2
Rendimientos netos reducidos del capital inmobiliario + 48.000
Rendimiento neto reducido de actividades económicas + 1.500
X-1
Rendimientos netos del capital mobiliario (dividendos) + 1.200
Ganancia venta de acciones adquiridas en X-14 + 2.000
X
Renta derivada de la venta de fondo de inversión adquirido en X-6 + 4.000
Respecto al año X, hay que destacar los siguientes aspectos del contribuyente:
Luis Fernández está casado en segundas nupcias. Su cónyuge no ha obtenido rentas y
tienen un hijo en común (3 años). A pesar de no obtener rentas en el año X, el cónyuge
realizó una aportación a su propio plan de pensiones por importe de 3.000 €.
Paga a su ex cónyuge una pensión compensatoria fijada por decisión judicial. Paga en
el año X 9.000 €, de los que 3.000 € era una cantidad pendiente de pago del año X-1.
Paga a su ex cónyuge 8.000 € en concepto de anualidad por alimentos a favor de los
dos hijos, menores de edad, que conviven con ese ex cónyuge, al cual se le atribuyó la
guardia y custodia. El importe de esta anualidad también fue fijado por decisión judicial.
Realizó una aportación de 4.000 € al plan de pensiones de empleo de la empresa para la
que trabaja. Por su parte su empresa hizo una contribución a su favor a ese plan de 4.000
€.
2. Cuestiones:
a) Determine la base imponible general y del ahorro de todos los años referidos, integrando
y compensando rendimientos, ganancias y pérdidas patrimoniales (aunque la normativa
anterior al año X era distinta, deberá aplicar la normativa vigente del año X a todos los
años anteriores).
b) Determine la base liquidable general y del ahorro del año X, tanto en tributación conjunta
como individual. Calcule lo anterior, también, para el supuesto de que el contribuyente
no estuviera casado con la persona que ha tenido el hijo de 3 años.
Esto es un recordatorio de Wuolah: ERES UN CRACK.


Seminario 7: Caso global IRPF
1. Supuesto de hecho.
Antonio está casado con Beatriz (en régimen de gananciales) y viven en Sevilla, tienen un hijo
soltero: Pedro, de 18 años, que no percibe rentas.
Los datos fiscales son los siguientes
1.1. Antonio trabaja en un despacho de abogados ejerciendo la abogacía con un sueldo bruto en
X+1 de 60.200 €. El porcentaje de retención del IRPF es el 39% y la cotización a la Seguridad
Social ha sido de 4.500 €.
1.2. El despacho le abona una prima con una compañía aseguradora para cubrir el riesgo de
enfermedad que asciende a 300 € anuales. Antonio, por su parte, realizó una aportación propia
a un plan de pensiones de Mapfre de 5.000€.
1.3. Por pago al Colegio de Abogados, Antonio abona 600€
1.4. El despacho le cede, desde enero de X+1, un coche para su uso, valorado en 30.000 euros. El
alquiler del mismo por la empresa en este ejercicio asciende a 5.000 €. No se practica ingreso
a cuenta.
1.5. Beatriz trabaja en una multinacional y obtiene en X+1 unos ingresos de 120.000€. Como tiene
muchos viajes y una hija pequeña, han contratado una empleada de hogar interna que percibe
1.200€/mes, y por la que satisfacen una cuota de Seguridad Social de 200€/mes.
1.6. La vivienda habitual que es propiedad del matrimonio fue adquirida en X-6 por 240.000€. El
valor catastral revisado asciende a 120.000€, mientras el valor establecido por la
Administración Tributara a efectos de IVA es de 130.000€. La cuota del IBI asciende a 300€.
1.7. Antonio y Beatriz son propietarios de un chalet en la playa que se encuentra desocupado. El
chalet se adquirió en X-2 por 200.000€; el valor catastral revisado asciende a 100.000 €.
Como gastos asociados a este inmueble figuran el IBI, 1.800€, y la comunidad, 6.000€.
Antonio y Beatriz tienen en común el siguiente patrimonio de carácter mobiliario:
1.8. Una cuenta bancaria, que le ha reportado unos intereses líquidos de 600 €
1.9. Rendimiento íntegro de una imposición a plazo fijo de 3 años: 1.424,99€.
1.10.Venta de un pagaré, el 2 de febrero de X+1, por 7.000€ que había sido adquirido por su
nominal 6.000€ el 2 de febrero de X-3.
1.11.El 2 de enero de X+1, Antonio vende 50 acciones del Santander, de las que ya disponía antes
del matrimonio, por un importe de 1.200 €. La cotización de estas acciones el día de la operación
fue del 105%. Las acciones se adquirieron el 2 de enero de X-6 al 102%. El nominal de las
acciones es de 6€
Cuestiones: Determine la cuota diferencial de Antonio.
Materiales: Para aplicar los tipos de gravamen puede utilizar las siguientes escalas:
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Seminario 8: ITPAJD/IVA
Supuesto 1:
Juan ha aportado en el año X para la constitución de la sociedad Pricsa S.L. un local de su
propiedad (que no estaba arrendado), con un valor catastral actual de 200.000 €. La aportación se
ha documentado en escritura pública. En el año X+4 ante la mala marcha de la sociedad, deciden
en la actividad transmitiendo la totalidad del patrimonio a la entidad de la competencia Taylor
S.L., incluido el inmueble aportado en su día.
Supuesto 2:
José ha heredado de su padre dos pisos, un local comercial y tres plazas de garaje. Ha decidido
ponerlos en alquiler y ha encontrado un inquilino interesado en alquilar un piso y una plaza de
garaje. El segundo piso y otra plaza los quiere alquilar una entidad financiera para que viva su
director financiero. Otro vecino del inmueble está interesado en la segunda plaza de garaje. Un
dermatólogo está interesado en alquilar el local comercial y una plaza de garaje.
Supuesto 3:
Pedro y Marta casado en régimen de sociedad de gananciales adquieren la vivienda construida
por Promocasa S.A. por un precio de 400.000 euros del siguiente modo: la nuda propiedad para
los cónyuges y para la madre de Pedro el usufructo por un periodo de 15 años.
Supuesto 4:
Un contribuyente solicita un préstamo a una entidad financiera para comprarse la que será su
vivienda habitual. El banco exige una garantía real que se materializa en la constitución mediante
escritura pública de una hipoteca a favor del banco sobre la vivienda que adquiere. Transcurrido
el período del préstamo (20 años), y una vez cancelado económicamente, el contribuyente solicita
al banco que se otorgue escritura de cancelación de hipoteca para poder proceder a cancelar la
misma en el Registro de la Propiedad.
Supuesto 5:
Estaban y Marisa, matrimonio en régimen de gananciales, adquirieron mediante contrato de
compraventa un despacho, donde Cosme ejerció posteriormente su actividad de abogado. El
despacho fue transmitido en enero de X+1.
Supuesto 6:
La Sociedad Tornilleria S.L., dedicada a la fabricación de artículos de ferretería ha decidido
promover sobre el solar que es de su propiedad la construcción de una nave industrial para la
elaboración de los artículos que produce. Sobre el inmueble y en garantía de un aval de 250.000
euros concedido por el Santander constituyó hipoteca a favor de la entidad financiera, el importe
garantizado ascendía a 500.000 euros.
Tras dos años y medio de actividad, y habiendo encontrado un buen comprador, decide la nave
industrial.
2. Cuestiones
Supuesto 1: ¿Qué conceptos tributarios gravan esta aportación no dineraria?
Supuestos 2 a 6: ¿Cómo tributa (n) esta (s) operación (es)?
12
3. Materiales
Los señalados en la Guía Docente.
La Ley 28/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 37/1992, de 28 de diciembre,

del Impuesto sobre el Valor Añadido, la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificación de los
aspectos fiscales del Régimen Económico Fiscal de Canarias, la Ley 38/1992, de 28 de diciembre,
de Impuestos Especiales, y la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen
determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas
tributarias y financieras. (BO 28 de noviembre de 2014)
13
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Seminario 9: IVA. Operaciones interiores
1) “Muebles Clásicos Modulares” (MCM) (NIF B18380444), con domicilio en Madrid, se dedica
al diseño, reparación, fabricación, compra y venta de muebles. El año X realiza las siguientes
operaciones.
2) MCM tiene tres proveedores. El primero es una empresa valenciana a la que ha comprado
materias primas por importe de 100.000 €. El segundo es una empresa madrileña que le
confecciona la contabilidad y le prepara las correspondientes declaraciones fiscales y los libros
contables por un importe de 4.000 €. El tercer proveedor es la empresa Alfa Informática, que le
ha preparado un programa de ordenador específico para las necesidades de diseño modular y
operativa de la maquinaria industrial de MCM, por el que paga 10.000 € anuales.
De forma extraordinaria, MCM ha comprado en el año X: 1) los muebles de la vivienda de una

familia de la nobleza (50.000 €). MCM pretende restaurarlos para venderlos a sus clientes; y 2)
la entidad E30450753 vende a MCM muebles por 50.000 €. E30450753 está dada de alta en el
IAE (epígrafe 468.1), si bien en los 3 últimos años ha estado inactiva a salvo de esta operación.
3) MCM presta sus servicios de diseño de muebles a través de dos diseñadores de plantilla. El
coste salarial para MCM en el año X de estos trabajadores asciende a 40.000 €. En el ejercicio X,
debido a un incremento de los pedidos, MCM ha tenido que contratar a un diseñador autónomo
al que ha pagado una cantidad bruta de 15.000 €.
4) Todos los locales que utiliza MCM para desarrollar su actividad están en España. Dos de ellos
se los ha alquilado a un particular (le paga 20.000 €/año) y el tercero a una empresa rusa sin
actividad en España, salvo la tenencia del citado inmueble. Con la empresa rusa tiene pactado que
el alquiler se pagará cada dos años (14.000 € por dos años).
5) Las cantidades que MCM ha facturado a sus clientes por sus entregas de bienes y prestaciones
de servicios en el año X se desglosan en el siguiente cuadro:
Concepto Importe
Ventas por catálogo a Portugal 36.000 €
(envío por MCM)
Ventas a ECI (gran superficie 200.000 € (precio de los muebles vendidos y entregados en el
localizada en España) año X). ECI solamente ha pagado 150.000 € más 2.000 € de
coste de embalajes.
Ventas a cadena nacional 400.000 € (precio de los muebles vendidos y entregados en el
año X), si bien a final de año le ha hecho un rappel de ventas por
un 6% del importe adquirido durante el año X
Reparación de muebles 10.000 € (a particular español)
Cursos de Ebanistería Profesional 25.000 € (a Academia de FP homologada)
14
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6) En el año X MCM ha vendido por 300.000 € uno de sus almacenes a A28425270 entidad que
realiza tanto actividades exentas como no exentas. Esta entidad solicitó a MCM que renunciara a
la exención prevista en los arts. 20.Uno.20º de la LIVA (Ley 37/1992) y 8 del RIVA (Real Decreto
1624/1992).
7) Además, MCM ha contratado un seguro de incendios y daños para sus almacenes, pagando una
prima de 1.600 € por el año X, si bien la compañía de seguros le ha hecho un descuento del 10%
por abonar anticipadamente también la prima del año X+1.
8) MCM trabaja habitualmente con la entidad financiera BANISPA, con la que tiene contratada
una línea de factoring y otra de avales. Debido a necesidades puntuales de tesorería MCM utilizó
el factoring para el cobro de las facturas de ECI, recibiendo el 92% del importe originalmente
adeudado, si bien el banco le cobró 2.000 € por los servicios de gestión de cobro y cobertura de
riesgos de cobro.
9) A finales del año X, MCM importó una mercancía procedente de Turquía, introduciéndola a
través de la zona franca de Vigo.
Posteriormente, MCM vendió parte de la citada mercancía, según valor de Aduana de 60.000 €,
a un empresario establecido en Barcelona, y la otra parte (por importe de 20.000 €) se entregó a
un cliente en Mauritania.
10) MCM ha vendido también en el año X, a B8245566 (uno de sus clientes más habituales,
residente en Toledo), muebles por importe de 80.000 €. Dado que este cliente le ha manifestado
tener una delicada situación financiera, ha pactado con MCM el pago aplazado en 20.000 € en X,
y los restantes 60.000 € en X+1. Se han pactado unos intereses por el aplazamiento, al tipo del 5
% (el tipo de interés medio del mercado es del 7,5 %). Los intereses constan separados en la
factura emitida por esta entrega, que se hace efectiva desde ese mismo momento si bien MCM se
ha reservado el dominio hasta el momento en que se satisfaga completamente el precio total
pactado.
11) En el año X-2 MCM adquirió por importe de 30.000 € un vehículo mixto para el transporte
de mercancías en su actividad. No obstante, en el año X decide vender este vehículo para adquirir
uno nuevo, más acorde con su realidad económica, por importe de 20.000 €.
12) Adicionalmente, y por disparidades en la interpretación de la normativa tributaria, la

Inspección de Hacienda envío a MCM una liquidación del IS 2010 por importe de 20.000 € y una
sanción por importe de 10.000 €. MCM solicitó a BANISPA, y BANISPA concedió previo pago
de un 2,5%, el aval de la cantidad correspondiente para solicitar la suspensión de la ejecutividad
de estos actos administrativos.
2. Cuestiones
Describir el tratamiento fiscal en el IVA de estas operaciones, calculando la base imponible de
cada transacción así como las cuotas que MCM debería haber repercutido y/o soportado en el
ejercicio X (todas las cantidades referidas en el supuesto de hecho se expresan sin incluir el IVA
que, en su caso, fuera aplicable) y, especialmente, señalar cuáles de dichas operaciones están no
sujetas o exentas, en su caso.
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Preparar dos tablas resumen del IVA soportado y repercutido por MCM, respectivamente. En
cada una de ellas deberá hacerse mención específica de si cada operación está sujeta o no, o sujeta
y exenta, así como cuál sería en su caso la base imponible y la cuota del IVA aplicable.
3. Materiales
Los señalados en la guía docente y, en particular, la normativa de IVA y la lección del manual
donde se explica este impuesto. Además es conveniente que consulte las páginas siguientes:
- La regulación del NIF de entidades puede consultarla aquí:
NIF
http://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Inicio_es_ES/La_Agencia_Tributaria/Campanas
/Censos__NIF_y_domicilio_fiscal/Empresas_y_profesionales__Declaracion_censal__Modelos_
036_y_037/Informacion/NIF_de_personas_juridicas_y_entidades.shtml
- Puede consultar las tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) aquí:
http://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1990-23930
- Ventas a distancia en el IVA:
http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/vat/how_vat_works/distance_selling/index_en.ht
m
16

Seminario 10: IVA. Regla de prorrata y operaciones internacionales
FAUJAN SYSTEMS (FS) es una entidad española con NIF B78489820. Su actividad principal
consiste en la enseñanza de idiomas tanto de manera presencial como online, realización de
traducciones, además de la publicación y venta de material didáctico.
En el ejercicio X ha obtenido los siguientes ingresos –las siguientes cantidades no contienen el

IVA español que, en su caso, resulte aplicable-:
Base Concepto
imponible
600.000 € Cursos presenciales de idiomas impartidos tanto a particulares como a empresas
30.000 € Traducciones al español de las instrucciones de aparatos electrónicos para la
empresa alemana con NIF IVA DE-129274202
400.000 € Ventas en España de libros de aprendizaje de idiomas a través de sus tiendas y
centros
50.000 € Venta de material didáctico para una entidad mexicana –la cantidad indicada
incluye el coste del transporte-
70.000 € Venta de material didáctico a una entidad portuguesa con NIF-IVA PT
501340467 –la cantidad indicada incluye el coste del transporte-
600.000 € Venta de la nave industrial donde estaba situado uno de sus centros de logística
al Ayuntamiento del municipio donde está localizada
90.000 € Traducciones para empresas y particulares españolas
24.000 € Intereses percibidos por la financiación de sus cursos
Los gastos realizados durante dicho ejercicio, en el marco de su actividad, son los que se
relacionan a continuación –salvo que se diga lo contrario, las siguientes cantidades no contienen
el IVA español que, en su caso, resulte aplicable):
Base imponible Concepto

60.000 € Alquileres de los inmuebles donde están sus diferentes centros
120.000 € Derechos para la publicación de diversas obras adquiridas a autores
establecidos en el Reino Unido.
180.000 € Electricidad y otros suministros
250.000 € Equipos informáticos comprados a una empresa japonesa –el IVA, sobre la
base indicada, fue pagado al 21% por FS directamente en la Aduana española.
20.000 € Libros comprados a editoriales españolas
2. Cuestiones
Determine el IVA que FS tiene que ingresar en el año X conforme al método de prorrata general
(o que le tiene que devolver, en su caso, la Agencia Tributaria).
17
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3º Sistema Tributario Español

SISTEMA TRIBUTARIO ESPAÑOL

Para resolver los supuestos plantados debe tener en cuenta:

1. Lo relevante es el razonamiento jurídico que nos permite alcanzar una conclusión, no la

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- Ley del IRPF, Ley 35/2006.

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2. Cuestiones: Determine el rendimiento neto reducido del trabajo de Luis.

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Además, D. Antonio es heredero de los derechos discográficos de su padre, famoso cantante de

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D. Felipe posee igualmente acciones de Endesa, conteniéndose en la siguiente tabla lo sucedido

X-2 Compra 11.000 acciones a 11 € cada una.

- Año X-13: 2.200 €.

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Esto es un recordatorio de Wuolah: ERES UN CRACK.

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Los datos fiscales son los siguientes

1.3. Por pago al Colegio de Abogados, Antonio abona 600€

Antonio y Beatriz tienen en común el siguiente patrimonio de carácter mobiliario:

1.9. Rendimiento íntegro de una imposición a plazo fijo de 3 años: 1.424,99€.

Cuestiones: Determine la cuota diferencial de Antonio.

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SISTEMA TRIBUTARIO ESPAÑOL

Los señalados en la Guía Docente.

La Ley 28/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 37/1992, de 28 de diciembre,

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De forma extraordinaria, MCM ha comprado en el año X: 1) los muebles de la vivienda de una

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12) Adicionalmente, y por disparidades en la interpretación de la normativa tributaria, la

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- La regulación del NIF de entidades puede consultarla aquí:

- Ventas a distancia en el IVA:

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