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Eficiencia Es la cantidad relativa de insumos que se usan para lograr cierto nivel de producción
Efectividad Es el gado en que se cumple un objetivo o una meta predeterminados
Los gerentes están interesados en saber qué cantidad de la variación del presupuesto estático se debe a un pronóstico inexacto de
las unidades de producción vendidas, y qué cantidad se debe al desempeño de Webb en la manufactura y la venta de 10,000
chamarras El presupuesto flexible se prepara al final del periodo (abril de 2011), después de que se conoce la producción real de
10,000 chamarras. El presupuesto flexible es el presupuesto hipotético que Webb habría preparado al inicio del periodo del
presupuesto, si hubiera pronosticado correctamente la producción real de 10,000 chamarras. En otras palabras, el presupuesto
flexible no es el plan que Webb consideraba inicialmente para el mes de abril de 2011 (recuerde que Webb había planeado una
producción de 12,000 chamarras). Más bien, es el presupuesto que Webb Company habría integrado para abril si hubiera sabido en
forma anticipada que la producción para el mes sería de 10,000 chamarras. Al elaborar un presupuesto flexible, observe que:
El precio de venta presupuestado es el mismo de $120 por chamarra que se utilizó en la preparación
del presupuesto estático.
El costo variable presupuestado por unidad son los mismos $88 por chamarra que se usaron con el presupuesto estático.
Los costos fijos totales presupuestados son el mismo monto del presupuesto estático de $276,000. ¿Por qué? Porque las 10,000
chamarras fabricadas caen dentro de la escala relevante de 0 a 12,000 chamarras. Por consiguiente, Webb habría presupuestado la
misma cantidad de costos fijos de $276,000, indistintamente de que hubiera anticipado elaborar 10,000 o 12,000 chamarras.
La única diferencia entre el presupuesto estático y el presupuesto flexible es que el primero se elabora para resultados planeados de
12,000 chamarras, en tanto que el segundo se basa en la producción real de 10,000 chamarras. El presupuesto estático se está
”ajustando“ de 12,000 a 10,000 chamarras.3 El presupuesto flexible de 10,000 chamarras supone que todos los costos son ya sea
completamente variables o completamente fijos con respecto al número de chamarras fabricadas .
La ilustración 7-2, columna 4, muestra los componentes de esta variación general identificando la variación del volumen de ventas,
para cada una de las partidas en el estado de resultados. Los gerentes de Webb determinan que la variación desfavorable del
volumen de ventas en la utilidad en operación podría deberse a una o más de las siguientes razones:
1. La demanda general por las chamarras no está creciendo a la tasa que se había anticipado.
2. Los competidores se están llevando una participación del mercado de Webb.
3. Webb no se adaptó con rapidez a los cambios en las preferencias y los gustos de los consumidores.
4. Las metas de las ventas presupuestadas se establecieron sin realizar un análisis cuidadoso de las condiciones del mercado.
5.Se desarrollaron problemas de calidad que condujeron a la insatisfacción del cliente con las chamarras de Webb.