MUESTREO DE AUDITORÍA PARA PRUEBAS DE

CONTROLES, Y PRUEBAS SUSTANTIVAS

Auditoria Integral
MUESTRA REPRESENTATIVA

Es aquella en la que las características de la muestra de

interés de auditoría son aproximadamente las mismas
que las de la población. Dos cosas hacen que una
muestra no sea representativa:

Riesgo no Riesgo de
muestral muestreo
3-2
MUESTRA REPRESENTATIVA

Es aquélla en la cual las

características en la muestra
de interés de auditoría son
aproximadamente las mismas
que las de la población.

Esto significa que los

elementos muestreados son
similares a los no muestreados

3-3
RIESGO DE NO MUESTREO

La falla del auditor para

reconocer las
es el riesgo de que las excepciones y
pruebas de auditoría no Las dos causas de riesgo
cubran las excepciones de no muestreo son :
existentes en la muestra. Los procedimientos de
auditoría inadecuados o
ineficaces

3-4
RIESGO DE
MUESTREO

Ajuste del tamaño de

muestra
Es el riesgo de que un auditor
llegue a una conclusión
Esto puede ser controlado
incorrecta porque la muestra
por:
no es representativa de la
población. Usar un método apropiado
para seleccionar elementos
de muestra.

Es una parte inherente del muestreo producto de probar sólo una parte de la población total.

3-5
METODOS DE MUESTREO

LOS MÉTODOS DE SELECCIÓN DE LOS MÉTODOS DE SELECCIÓN DE

MUESTRAS NO PROBABILÍSTICAS MUESTRAS PROBABILÍSTICAS
(SUBJETIVAS) SON LOS SIGUIENTES: INCLUYEN LOS SIGUIENTES:
1. Selección de muestra aleatoria
1. Selección dirigida de la muestra. simple.

2. Selección sistemática de muestras.

2. Selección de muestra por bloques.
3. Probabilidad proporcional al tamaño
de la selección de muestras.

3. Selección al azar de la muestra. 4. Selección de muestras por

estratificación.

3-6
 MUESTREO ESTADÍSTICO Y NO
ESTADÍSTICO

Muestreo Muestreo no
Las reglas matemáticas estadístico estadístico
permiten la cuantificación
del riesgo de muestreo en
la planificación de la
muestra.
Por ejemplo, un nivel de
confianza del 95%
proporciona un riesgo de Selección de Selección de
muestreo del 5%.
El muestreo estadístico
muestra muestra no
requiere una selección de probabilística probabilística
muestra probabilística

Aunque el muestreo estadístico utiliza el muestreo con o sin reemplazo, los auditores normalmente
toman muestras sin reemplazo. 3-7
 SELECCIÓN DE MUESTRA PROBABILÍSTICA
El Muestreo Selección simple de Selección sistemática Probabilidad
Probabilístico números aleatorios: de la muestra: proporcional al tamaño:
• Selecciona una • Todos los elementos • El auditor determina • La probabilidad de
muestra de manera de la población tienen un intervalo y seleccionar un
que cada elemento de las mismas selecciona los elemento es
la población tenga posibilidades de ser elementos en función proporcional a su
una probabilidad seleccionados. del intervalo (consulte cantidad registrada.
conocida de ser • Puede usar tablas de el ejemplo en la • Muestra
incluida en la muestra números aleatorios y página 449) estratificada:
y la muestra se generadores de • Divide la
seleccione números aleatorios población en
aleatoriamente. (ver Fig. 15-1 en la subpoblaciones y
pág. 448). utiliza diferentes
criterios de
selección para
cada
subpoblación.

Nota: es aceptable realizar evaluaciones no estadísticas utilizando selección probabilística, pero nunca es
aceptable evaluar un muestra no probabilística como si fuera una muestra estadística. 3-8
SELECCIÓN DIRIGIDA DE LA MUESTRA
Es la selección de cada elemento en la muestra con base en algún criterio establecido por
el auditor.
Elementos que tengan mayor
probabilidad de contener
errores
Con frecuencia, los auditores
identifican qué elementos de la
población tienen más
probabilidad de contener
errores.
Elementos que contienen
características de población Amplia cobertura de efectivo
seleccionada
Muchas veces se puede
El auditor puede ser capaz de
seleccionar una muestra para
describir los diversos tipos y
que cubra una proporción tan
fuentes de elementos que
grande de la población total en
constituyen la población y
dólares que el riesgo de llegar a
diseña la muestra para que sea
una conclusión inadecuada por
representativa mediante la
no examinar los elementos
selección de uno o más
pequeños no sea motivo de
elementos de cada tipo.
preocupación.
3-9
SELECCIÓN POR BLOQUES
Una vez que se selecciona el
primer elemento del bloque,
se elige automáticamente el
resto del bloque.
Es la selección
de varios
elementos en
secuencia.
Un ejemplo de una muestra
de bloque es la selección de
una muestra de 100
operaciones de venta
Registro de Ventas para la
tercera semana de marzo.
O podría también
seleccionarse una muestra
total de 100 tomando 5
bloques de 20 elementos
cada uno, 10 bloques de 10 o
50 bloques de 2.
3-10
SELECCIÓN AL AZAR DE LA MUESTRA

En tales casos, el auditor

El problema más serio del
Es la selección de selecciona los elementos de
muestreo al azar es la
elementos sin influencia la población sin importar su
dificultad de permanecer
consciente por parte del tamaño, fuente u otra
por completo sin prejuicios
auditor. característica que lo
durante la selección.
distinga.

Debido a la capacitación y
“tendencias culturales” del
auditor, algunos elementos
de población tienen mayor
probabilidad que otros de
ser incluidos en la muestra.

3-11
 SELECCIÓN AL AZAR DE LAS MUESTRAS
Es la selección de elementos sin
influencia conciente por parte del
auditor.
En tales casos, el auditor selecciona los
elementos de la población sin importar
su tamaño, fuente u otra característica
que lo distinga.
En tales casos, el auditor selecciona los
elementos de la población sin importar
su tamaño, fuente u otra característica
que lo distinga.
El problema más serio del muestreo al
azar es la dificultad de permanecer por
completo sin prejuicios durante la
selección.
Debido a la capacitación y “tendencias
culturales” del auditor, algunos
El problema más serio del muestreo al
elementos de población tienen mayor
azar es la dificultad de permanecer por
probabilidad que otros de ser incluidos
completo sin prejuicios durante la
en la muestra.es la selección de
selección.
elementos sin influencia conciente por
parte del auditor.
elementos de población tienen mayor
Debido a la capacitación y “tendencias
probabilidad que otros de ser incluidos
culturales” del auditor, algunos
en la muestra.
3-12
MUESTREO ALEATORIO SIMPLE

Es aquél en la que cada combinación Se utiliza el muestreo aleatorio

posible de elementos en la población simple para tomar muestras de
tiene una oportunidad igual de poblaciones que no están
constituir la muestra. segmentadas para propósitos de
auditoría.

3-13
GENERADORES DE NÚMEROS ALEATORIOS

 http://www.generarnumerosaleatorios.com/
 https://numero-aleatorio.com/generadores/
 http://www.alazar.info/generador-de-numeros-aleatorios-sin-repeticion
 http://nosetup.org/php_on_line/numero_aleatorio_2
 https://pinetools.com/es/generador-numeros-aleatorios

3-14
GENERAR NÚMEROS
ALEATORIOS EN EXCEL®
 Excel tiene las funciones:
 =ALEATORIO
 =ALEATORIO.ENTRE

3-15
ESTRATIFICACIÓN

 El proceso de dividir una población en subpoblaciones que tienen características

similares.
 Los estratos deben definirse de modo que cada unidad de muestreo solo pueda estar en
un estrato.

Estratificación de cuentas por cobrar

Estrato Tamaño Composición del estrato Selección de la muestra
2 22 Todas las cuentas mayors a $5,000 Examinar 100%
2 121 Todas las cuentas entre $1,000 y $5,000 Tabla de números aleatorios
3 85 Todas las cuentas menores de $1,000 Selección sistemática
4 14 Todas las cuentas por cobrar en los EEFF Examinar 100%

3-16
MUESTREO NO ESTADÍSTICO
Dado que las conclusiones
En el muestreo no se basan en un juicio, la
estadístico, el auditor no selección de muestras no
cuantifica el riesgo de probabilísticas se realizan
muestreo. normalmente.

En cambio, se seleccionan
aquellos elementos de
muestra que el auditor cree
que proporcionarán la
información más útil.

3-17
 SELECCIÓN DE MUESTRA NO PROBABILÍSTICA

La selección de muestras no probabilísticas es un método de selección de

una muestra en la que el auditor utiliza un juicio profesional en lugar de
métodos probabilísticos para seleccionar elementos de muestra.
Selección dirigida de la muestra: Selección de muestra en bloque:
• El auditor selecciona los elementos en función • Selección de varios elementos en secuencia.
de un criterio de juicio, como la probabilidad • El auditor debe usar varios bloques para
de incorrección, características tales como obtener una muestra representativa.
diferentes períodos de tiempo o grandes • Selección de muestra fortuita:
cantidades de dólares.
• Selección de elementos sin ningún sesgo
consciente por parte del auditor.

Nota: es aceptable realizar evaluaciones no estadísticas utilizando selección probabilística, pero nunca
es aceptable evaluar un muestra no probabilística como si fuera una muestra estadística. 3-18
TÉRMINOS UTILIZADOS EN LA
PLANIFICACIÓN DE MUESTRAS

Características o
atributos

Riesgo aceptable de
Tasa de excepción
evaluar el riesgo de
de población
control demasiado
estimada (EPER)
bajo (ACACR)

Tasa de excepción
tolerable (TER)

3-19
CARACTERÍSTICAS O ATRIBUTOS

 La característica que se
prueba en la población

3-20
RIESGO ACEPTABLE DE EVALUAR EL RIESGO DE
CONTROL DEMASIADO BAJO (ARACR)

El riesgo que el auditor está

dispuesto a asumir de aceptar un
control como efectivo o una tasa de
incorrección monetaria como
tolerable, cuando la verdadera tasa
de excepción de la población es
mayor que la tasa de excepción
tolerable

3-21
TASA DE EXCEPCIÓN TOLERABLE

Tasa de excepción que el auditor

permitirá en la población y aún
estará dispuesto a utilizar el riesgo
de control evaluado y / o la cantidad
de representaciones erróneas
monetarias en las transacciones
establecidas durante la planificación.

3-22
TASA DE EXCEPCIÓN DE POBLACIÓN ESTIMADA

Tasa de excepción que el auditor

espera encontrar en la población
antes de que comience la prueba.

3-23
TÉRMINOS RELACIONADOS CON LA
EVALUACIÓN DE RESULTADOS

Tasa de
excepción
superior
calculada

Tasa de
excepción
de muestra
(SER)

Excepción

3-24
EXCEPCIÓN

Debe entenderse
que el término
excepción se refiere
a: ambos:

Situaciones donde
Desviaciones de los las cantidades no
controles prescritos son monetariamente
y correctas

3-25
TASA DE EXCEPCIÓN DE MUESTRA (SER)

Número de excepciones
en el tamaño de la
muestra dividido por el
tamaño de la muestra

3-26
TASA DE EXCEPCIÓN SUPERIOR CALCULADA (CUER)

El límite superior de la tasa de

excepción de población
probable; la tasa de excepción
más alta en la población en un
ARACR dado

3-27
ETAPAS DEL MUESTREO

Planificación de la muestra (pasos 1-9) Seleccione la

muestra y realice las pruebas (Pasos 10-11) Evaluar los
resultados (Pasos 12-14)

3-28
PLANIFICANDO LA MUESTRA
7. Especificar el
1. Indique los 6. Especifique la
riesgo aceptable de
objetivos de la tasa de excepción
evaluar control de
prueba de auditoría. tolerable.
riesgo muy bajo.

2. Decidir si se 8. Estime la tasa de

5. Definir la unidad
aplica el muestreo excepción de la
de muestreo.
de auditoría. población.

3. Definir atributos 9. Determine el

4. Define la
y condiciones de tamaño inicial de la
población.
excepción. muestra.

3-29
SELECCIONE LA MUESTRA Y REALICE LAS
PRUEBAS

11. Aplicar los

10. Seleccione
procedimientos
la muestra
de auditoría.

3-30
EVALUAR LOS RESULTADOS

Generalizar de Decidir la
Analizar
la muestra a la aceptabilidad
excepciones
población de la población.

3-31
RESUMEN

Efecto del riesgo de muestreo y el riesgo de no muestreo

una muestra representativa El muestreo estadístico debe
utilizar la selección de muestra probabilística Selección de
muestra aleatoria simple Selección sistemática de
muestras Probabilidad proporcional a la selección de
muestra de tamaño Selección de muestra estratificada
Muestreo no estadístico a menudo utiliza selección de
muestra no probabilítica Selección de muestra dirigida
Selección de muestra de bloque Selección de muestra de
Haphazard Términos de muestreo Los 14 pasos de
muestreo

3-32