Sistema Tributario

El sistema tributario es la organización legal, administrativa y técnica que crea el Estado con
el fin de ejercer de forma eficaz y objetiva el poder tributario.
Los tributos son obligaciones dinerarias impuestas unilateralmente y exigidas por la
administración pública a partir de una ley, cuyo importe se destina a solventar el gasto
público. Por lo tanto, es una prestación patrimonial de carácter público que se exige a los
particulares.

Un tributo es:

● Coactivo: se impone de forma unilateral aunque de acuerdo a los principios

constitucionales.
● Pecuniario: la obligación tributaria en los países capitalistas siempre se concreta en
forma de dinero.
● Contributivo: el tributo se destina a la satisfacción de las necesidades sociales.

La obligación tributaria es una relación jurídica en la que un contribuyente está obligado con
el Estado, al pago de sumas de dinero de carácter obligatorio por la realización de alguna
actividad que el Estado considera está gravada; dicha obligación está compuesta por cinco
elementos:

● Sujeto Activo: es el ente que cuenta con la facultad de establecer la obligación

tributaria, exigir el pago a los contribuyentes y además es quien tiene la titularidad
para administrar los recursos recaudados. En el caso colombiano el sujeto Activo es el
Estado.
● Sujeto Pasivo: son todas aquellas personas naturales o jurídicas obligadas al pago de
tributos a favor del sujeto activo. El sujeto pasivo se obliga también al cumplimiento
de obligaciones formales y accesorias (obligaciones secundarias encaminadas al
cumplimiento de las obligaciones primarias) que han sido previamente definidas por
el derecho tributario.
● Hecho Gravado o Hecho Generador: son las diferentes conductas humanas, que de
acuerdo a lo establecido por la Ley, dan nacimiento a la obligación de pagar un
tributo. Es importante mencionar que las normas que califiquen una actividad como
gravable, deben ser realizadas de manera general, abstracta e impersonal, con destino
a toda la población del territorio colombiano y con condiciones claras según sea el
caso.
● Base Gravable: es el valor sobre el cual se aplica la tarifa del impuesto.
● Tarifa: Es el porcentaje establecido en la ley que aplicado a la base gravable
determina la cuantía del tributo.
Contar con un sistema tributario equitativo, progresivo y eficiente es clave para la
competitividad de un país, en la medida en que le da estabilidad a las finanzas públicas,
minimiza las distorsiones que generan los impuestos al aparato productivo, promueve el
empleo formal, atrae más inversión para el crecimiento de la economía e incentiva una mayor
equidad de ingresos.

Fuente: https://actualicese.com/2014/04/08/definicion-y-principios-del-sistema-tributario/

la Reforma no modificó el umbral a partir del cual las personas naturales empiezan a tributar
renta, razón por la cual el impuesto seguirá concentrado en unos pocos contribuyentes.
Adicionalmente, aunque se eliminó el impuesto sobre la renta para la equidad (CREE) y su
sobretasa, se creó una sobretasa que incrementa la tarifa de renta al 40 % y 37 %, para 2017 y
2018 respectivamente, haciendo que este tributo sea aún elevado frente a los estándares
internacionales: en la actualidad, Colombia tiene la tasa de renta más alta de América Latina.

Fuente: https://compite.com.co/wp-content/uploads/2017/10/Web-Tributario.pdf

Fuente:https://compite.com.co/informe/sistema-tributario/

¿Cómo funciona el sistema tributario en colombia?

Hay que partir del hecho que el sistema tributario colombiano se divide en dos. Por un lado,
podemos encontrar los impuestos nacionales, que son recaudados y administrados por la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian).

En esta categoría de tributos, los ciudadanos cuentan con obligaciones con el fisco por cuenta
de dos tipos de impuestos: los directos y los indirectos. La diferencia consiste en que en el
caso de los impuestos directos, el Gobierno le cobra al patrimonio o riqueza del ciudadano.
En esta categoría entran el Impuesto a la Riqueza, el impuesto de Renta o aquellos como los
timbres postales que se cobran directamente por la prestación de un servicio.
En tanto, los impuestos indirectos son los que se cobran por una transacción. El ejemplo más
común de este tipo de impuestos es el IVA (Impuesto de Valor Agregado). Cuando el
Gobierno Nacional presenta una reforma tributaria, los cambios en los impuestos tienen unos
tiempos distintos.

También están impuestos que no van a las arcas nacionales sino municipales. Estos impuestos
se realizan sobre la actividad comercial (caso del Impuesto de Industria y Comercio ICA) o
sobre la propiedad de inmuebles (Predial). Para estos tributos los ciudadanos deben pagar sus
obligaciones a la secretaria de hacienda del municipio.
Sin embargo, no es el único componente del sistema tributario. Aparte de los impuestos a
pagar, los contribuyentes se dividen ante la ley en dos grandes grupos. Las personas naturales
y las personas jurídicas (empresas).
https://www.larepublica.co/economia/asi-funciona-el-sistema-tributario-de-colombia-y-
la-dian-2346891

LEY 1819 DE 2016

https://www.dian.gov.co/impuestos/Reforma%20Tributaria%20Estructural/Documento
%20Ley%201819%20del%2029%20de%20Diciembre%20de%202016%20-
%20Reforma%20Tributaria%20Estructural.pdf

Estatuto tributario
http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/estatuto_tributario.html

dian
https://www.dian.gov.co/impuestos/reformatributaria/normalizaciontributaria/Paginas/
benedicios.aspx

Régimen tributario Colombiano

Principales tributos del sistema Colombiano

Impuestos nacionales:
Impuestos locales

Fuente: (Régimen Tributario Colombiano, 2018)

Mecanismos Tributarios:
Fuente: (Régimen Tributario Colombiano, 2018)

El sistema tributario colombiano establece impuestos de carácter nacional, departamental y

municipal.
Los principales impuestos de carácter nacional son el impuesto sobre la renta y
complementarios, el impuesto sobre la renta para la equidad -CREE, el impuesto sobre las
ventas (IVA, y el GMF arriba indicados). Dentro de los impuestos municipales y
departamentales, los principales son el impuesto de industria y comercio (ICA), el impuesto
predial y el impuesto de registro.

Impuesto sobre la Renta y Ganancias ocasionales:

Grava la obtención de ingresos que tengan la potencialidad de incrementar el patrimonio del
contribuyente. El Impuesto sobre la Renta tiene cobertura nacional y se aplica a los
beneficios empresariales derivados de las operaciones corporativas ordinarias.

Las Ganancias Ocasionales son un impuesto nacional, complementario al impuesto de renta,

que grava los ingresos obtenidos de manera extraordinaria por la compañía, esto es, que no
provienen de sus actividades económicas cotidianas.
Las ganancias ocasionales gravan ingresos análogos originados en la enajenación de activos
fijos poseídos por más de dos años y aquellos ingresos provenientes de herencias, legados,
donaciones y actos similares, así como lo percibido como porción conyugal

Rentas de fuente nacional

Por regla general, la legislación colombiana establece como ingresos que se consideran rentas
de fuente nacional, los siguientes:
• Las provenientes de la explotación de bienes materiales e inmateriales dentro del país.
• Las derivadas de la prestación de servicios dentro del territorio colombiano.
• Las obtenidas en la enajenación de bienes materiales e inmateriales que se encuentren en el
país al momento de su enajenación.

Existen otros eventos que se califican como rentas de fuente Colombiana:

• Los rendimientos financieros derivados del endeudamiento externo otorgado a residentes en
el país, así como el costo financiero de los cánones de arrendamiento originados en contratos
de Leasing internacional.
• Las rentas por la prestación de servicios técnicos, servicios de asistencia técnica o servicios
de consultoría a favor de un residente en Colombia, independientemente de que se presten en
el país o desde el exterior
Rentas que no se consideran de fuente nacional:
· Los créditos originados en la importación de mercancías, siempre que tengan un plazo
de hasta veinticuatro meses.
· Los ingresos derivados de servicios técnicos de reparación y mantenimiento de
equipos, prestados en el exterior.
· Las rentas originadas en la disposición de títulos, bonos u otros títulos de deuda
emitidos por un emisor colombiano y que sean transados en el exterior.
 · Los créditos que obtengan en el exterior las corporaciones financieras, las
cooperativas financieras, las compañías de financiamiento, el Banco de Comercio
Exterior de Colombia (BANCOLDEX), FINAGRO y FINDETER y los bancos
constituidos conforme a las leyes colombianas vigentes.
· Los ingresos derivados del servicio de adiestramiento de personal del Estado,
prestados en el exterior a entidades del sector público.
· Los ingresos obtenidos de la enajenación de mercancías extranjeras de propiedad de
sociedades extranjeras o personas sin residencia en el país, que se hayan introducido
desde el exterior a centros de distribución logística internacional, ubicados en puertos
marítimos habilitados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Tarifa y base gravable

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Fuente: Elaboración propia, basado en el (Régimen Tributario Colombiano, 2018)

En la actualidad también se encuentran exentos del impuesto sobre la renta ciertos servicios y
actividades desarrolladas en el departamento Archipiélago de San Andrés, Providencia y
Santa Catalina. De igual forma, otros sectores específicos se encuentran exentos de este
impuesto de conformidad con la normativa vigente.
El sistema tributario colombiano establece tres formas de determinación de la base gravable
del impuesto sobre la renta: el sistema ordinario, el sistema de renta presuntiva y el sistema
de comparación patrimonial.
 Sistema ordinario:
En este sistema se incluyen todos los ingresos, ordinarios y extraordinarios, realizados en el
año o período gravable, susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio en el
momento de su percepción y que no se encuentren expresamente exceptuados.

Fuente: Imagen tomada de Régimen Tributario Colombiano

Sistema de renta presuntiva:

Por virtud de este sistema se presume que la renta líquida ordinaria del contribuyente no será
inferior al 3% de su patrimonio líquido en el último día del año gravable inmediatamente
anterior. Si la renta líquida es menor que la renta presuntiva, el impuesto sobre la renta se
liquida sobre esta última.

A las “pequeñas empresas” que se constituyan a partir de 2011 no les aplica el sistema de
renta presuntiva durante los cinco primeros años gravables, y si estas se constituyen y
desarrollan sus actividades en los departamentos de Amazonas, Guainía y Vaupés, el término
del beneficio es de diez años. Este sistema de renta presuntiva tampoco aplica para las
empresas que tengan por objeto las siguientes actividades o se encuentren en las situaciones
indicadas:
• Servicios públicos domiciliarios.
• Servicios de fondos de inversión, de valores, comunes, de pensiones o de cesantías.
• Servicio público urbano de transporte masivo de pasajeros.
• Los centros de eventos y convenciones en los cuales participen mayoritariamente las cámaras
de comercio y los constituidos como empresas industriales y comerciales del Estado o
sociedades de economía mixta en los cuales la participación del capital estatal sea superior
al 51%, siempre que se encuentren debidamente autorizados por el Ministerio de Comercio,
Industria y Turismo.
Fuente: Imagen tomada de Régimen Tributario Colombiano

Sistema de Comparación patrimonial:

El sistema de determinación del impuesto sobre la renta con base en el sistema de
comparación patrimonial supone que la variación del patrimonio declarado, en comparación
con su patrimonio del año anterior, que no está justificada mediante pruebas idóneas, estará
sujeta a impuesto como una renta líquida especial, esto es, sin que sea dable en principio,
restar costos o gastos.

Tributaciòn, Equidad y eficiencia en Colombia

Por medio del sistema tributario de Amalga el cual era insostenible de altas tasas de impo-
renta, con múltiples exenciones; esto obligó al gobierno de Colombia entre los años 2005 y
2006 adoptar soluciones que necesariamente implican una elevación de la tasa del IVA, una
de las consecuencias que se tendría si no lograba dicha dicha solución, era que la estructura
productiva se vería muy afectada, cons graves riesgos para la penetración en los mercados
internacionales, ya que para ese entonces se avecinaba las firmas de acuerdos TLC (Tratado
de libre comercio y ALCA ( Area de libre comercio de las Américas)

● El impuesto a las transacciones financieras:

Desmonte del GMF

La tarifa actual del 4 x 1000, se mantiene hasta 2018, su desmonte se

hará gradualmente a partir del año 2019, hasta desaparecer en 2022;
así:
2019: 3 x 1.000

2020: 2 x 1.000

2021: 1 x 1.000

Tenga en cuenta

● Se establece una nueva Exención en el GMF para los

depósitos a la vista de las sociedades especializadas en
depósitos electrónicos creadas por la Ley de Inclusión
Financiera.
● Los depósitos electrónicos o tarjetas prepago administrados
por entidades financieras estarán exentos de GMF.
● Las operaciones de factoring están exentas de GMF hasta en
tres cuentas en todo el sistema financiero.

GASOLINA:

Hecho Generador y sujetos pasivos

● Incluye como sujetos pasivos a quienes importan gasolina para uso

en procesos de exportación como el PLAN VALLEJO. Se incluye
una modificación para exceptuar de este nuevo hecho generador a
quienes tengan un Plan Vallejo vigente, importen y hayan importado
gasolina directamente a la entrada en vigencia de la Ley.
Referencias
Regimen Tributario Colombiano. (2018). Regimen Tributario
Colombiano. Recuperado el 10 de 04 de 2019, de
https://www.inviertaencolombia.com.co/CAP7-
Regimen_Tributario_Colombiano.pdf