Caso: Empresa Industrial CAMARAS S.A.C.

– Presupuestos

El Gerente Financiero de la Empresa Industrial Camaras S.A.C, dedicada a la fabricación de

camaras
camaras para
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bicicleta
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informaci
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ón que le permit
permita
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elaborar
ar el
presupuesto
presupuesto maestro
maestro para el año 2006. De las reuniones
reuniones de coordinación
coordinación con los gerentes de
las otras áreas de la empresa se obtuvieron los siguientes datos para el 2006.

Materiales directos: A: Costo Unitario S/. 2; B: Costo Unitarios S/. 3

Mano de Obra directa: S/. 2.50 por HH.
Costos Indirectos de Fabricación: se aplica sobre la base de horas hombre de mano de obra
directa.

Concepto\ Prod Term Alfa Beta

Material Directo “A” 10 und 8 und
Material Directo “B” 8 und 6 und
Mano de Obra Directa 16 horas 18 horas

Balance General al 31/12/2005 (en nuevos soles)

Activo Corriente S/ . Pasivo Corriente S/ .

Caja 15,640 Cu
Cuentas por pagar 8,000
Cuentas por cobrar 26,000 Tributos por pagar (IR) 6,000
Existencias Total pasiv o corriente 14,000
Materiales directos 16,200
Productos Terminados 15,160 Patrimonio
Total Activ o Corriente 73,000 Capital social 400,000
Activo no Corriente Resultados acumulados 54,000
Terreno 55,000 Total Patrimonio 454,000
Maquinaria 400,000
Depreciación acumulada (60,000)
T otal Activo 468,000 Total Pasivo y Patrimonio 468,000

Datos adicionales:
Conceptos Alfa Beta
Volumen de ventas 6,000 1,500
Valor de venta unitario 120 150
Inventario Final unidades 900 100
Inventario Inicial unidades 100 50

Concepto A B
Inventario Inicial 4,500 4,500
Inventario Final 5,500 500
No existe inventario inicial ni final de productos en proceso.

Se incurrirá en los siguientes costos indirectos de fabricación para los niveles de producción
presupuestados así como los gastos de ventas y administrativos presupuestados.

Costos Indirectos de Fabricación Nuevos Soles (S/.)

Suministros diversos 35,000
Mano de Obra Indirecta 78,000
Beneficios adicionales 30,000
Energía 25,000
Mantenimiento de maquinaria 35,000
Depreciación de maquinaria 35,000
Seguros sobre la producción 5,800
Reparación de maquinaria 4,600
Supervisión de la fábrica 25,000
Gastos de ventas y administración Nuevos Soles (S/.)
Comisión por ventas 22,000
Publicidad 3,500
Sueldos de vendedores 10,000
Gastos de representación 5,500
Sueldos de administración 15,000
Suministros de oficina 1,500
Otros gastos de oficina 1,800

El presupuesto de caja elaborado en términos trimestrales es producto de la experiencia en

cobranza y a su vez considera los compromisos con los proveedores, el personal, la SUNAT,
 AFP y otras entidades públicas.

Detalle 1T 2T 3T 4T
Ingresos
Cobros 160,000 180,000 250,000 310,000
Egresos
Pago de materiales directos 30,000 46,000 51,000 70,000
Otros costos y gastos 32,000 31,000 35,000 28,000
Salarios 103,000 105,000 120,000 135,000
Pagos a cuenta del IR 6,000
Compra de maquinaria 50,000

La empresa desea mantener un saldo mínimo de caja al final de cada trimestre de S/. 15,000
en caso de financiamiento se puede solicitar un préstamo y hacer un reembolso del mismo en
múltiplos de S/. 100 a un interés de 8.06% anual, la gerencia desea pagar los préstamos lo
antes posible. El interés se calcula y se paga al reembolsarse el capital. Suponer que el
impuesto a la renta fue de S/. 18,000.

Se pide elaborar el presupuesto maestro que contenga lo siguiente:

Presupuesto Operativo:
Presupuesto de ventas; presupuesto de producción; presupuestos adicionales: consumo y
compra de materiales directos, costo de mano de obra directa, costo indirecto de fabricación,
niveles de inventario; Presupuesto de Costo de Ventas; Presupuesto de Gastos de Ventas, de
 Administración y otros; Estado de Ganancias y Pérdidas Proyectados.

Presupuesto Financiero:
Presupuesto de ingresos: saldo inicial de efectivo, ingresos del efectivo: cobranzas, ventas al
contado, alquileres, regalías. Presupuesto de Egresos: compra de materiales, mano de obra
directa y otros desembolsos por salarios, otros desembolsos: compras de activos fijos,
inversiones a largo plazo, otros costos y gastos.

Necesidades de financiamiento

Saldo Final de Efectivo

Balance General proyectado al 31/12/2006.

Caso: Empresa ATICO S.A.C.

La siguiente información de la Empresa Atico S.A.C, la misma que se dedica a la producción de

polos de algodón para el mercado interno.

Teniendo en cuenta las perspectivas de crecimiento de la economía nacional; la Gerencia

General ha encargado al staff de costos y presupuestos la formulación del presupuesto
empresarial para el 2006.
Valor de venta promedio del producto: S/. 56

Ventas por territorio en unidades.

Mes 1 2 3 4 5
Enero 67,500 80,000 35,000 101,000 91,500
Febrero 64,000 89,500 41,000 97,500 87,500
Marzo 70,500 86,000 29,500 112,000 110,500

Inventarios deseados de productos terminados en unidades.

Enero 01: 204,650 unid a un costo de S/. 9,618,550
Enero 31: 201,500 unid
Febrero 28: 195,900 unid
Marzo 31: 206,100 unid

Se requiere una unidad de material directo para producir una unidad de producto terminado. El
costo de material por cada unidad producida es de S/. 44.

El inventario final deseado de materiales directos es de un 55% de la producción del mes

siguiente:

Producción de Abril: 216,710 unidades

Las horas estimadas de mano de obra directa y el costo de mano de obra directa por hora para
terminar una unidad difiere cada mes debido a la disponibilidad variable de trabajadores
expertos. Las horas y el costo aparecen a continuación:

Mes Horas Costo en soles

Enero 0.834409 3.595359
Febrero 0.830115 3.613957
Marzo 0.856078 3.504352

Las tasas de costos indirectos de fabricación variable por hora de mano de obra directa son:
Mano de obra indirecta: 0.50, Impuestos sobre la nomina: 0.20, mantenimiento: 0.25,
calefacción y alumbrado: 0.05, energía: 0.10 y varios: 0.02

Los gastos variables de venta, como porcentaje del total de ventas en soles son: comisiones:
0.04%, viajes: 0.02%, Anuncios: 0.03% y cuentas incobrables: 0.01%

Los gastos fijos o costos por mes son: salarios de ventas S/. 3,400; salarios de oficina S/. 650;
salarios de ejecutivos S/. 2,800; depreciación de fábrica S/. 2,500; Impuestos de administración
S/. 250; Seguros de administración S/. 500; Impuestos S/. 1,000; Seguros S/. 700; Materiales
indirectos S/. 1,500; Mano de Obra Indirecta S/. 700; Supervisión S/. 950; Mantenimiento S/.
600; Calefacción S/. 400 y Energía S/. 350.

Suponga que:

Todos los gastos y costos fijos se pagan cuando se incurren. Los materiales directos se pagan
cuando se reciben y las ventas se hacen en efectivo.

Los impuestos estimados sobre la utilidad se pagan mensualmente y es de 30%.

El saldo de caja en enero 1 es de S/. 500,000.

Se pide: Dada la información anterior, prepare los siguientes presupuestos para el primer 
trimestre del 2006: Presupuesto de ventas en unidades y nuevos soles. Presupuesto de
producción. Presupuesto de compra de materiales directos. Presupuesto de uso de materiales
directos. Presupuesto de mano de obra directa. Presupuesto de costos indirectos de
fabricación. Presupuesto del costo de artículos vendidos. Presupuesto del Gasto de Ventas.
Presupuesto de Gastos de Administración. El Estado de Resultados Presupuestados.
Presupuesto de Caja

Caso AMORI S.A.

La Empresa Comercial “AMORI S.A.”, a través de su Gerente Financiero señor Américo

Rivera, solicita a la Contadora Carmen Luisa Silva, que prepare los Estados Financieros
Proyectados para los primeros seis meses del 2002, para lo cual le proporciona la siguiente
información:
AMORI S.A.
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2001
ACTIVOS PASIVO Y PATRIMONIO
Caja y Bancos S/. 3,850 Cuentas por Pagar S/. 8,702
Cuentas por Cobrar S/. 6,150 Deudas a Largo Plazo 500
Existencias 6,000 PATRIMONIO
Terrenos 1,202 Capital 50,000
Muebles y Enseres 52,000 Reservas 4,800
Depreciación (5,200) 46,800 Total Patrimonio 54,800
Total Activo 64,002 Total Pasivo y Patrimonio 64,002

Datos Adicionales:
1. Todos los precios y costos van a permanecer constantes.
2. Las ventas serían en un 75% al crédito y el 25% al contado.
3. Con respecto a las ventas al crédito, se cobrarán de la siguiente manera:
60% en el mes siguiente a la venta
30% en el segundo mes
10% en el tercer mes
4. Las ventas presentes y estimadas son:

Octubre 2,001.........S/. 6,000 Marzo 2,002.........S/. 8,000

Noviembre 2,001.........S/. 6,500 Abril 2,002.........S/. 7,000
Diciembre 2,001.........S/. 5,000 Mayo 2,002.........S/. 8,500
Enero 2,002.........S/. 7,500 Junio 2,002.........S/. 8,000
Febrero 2,002.........S/. 8,000 Julio 2,002.........S/. 9,000

5. Las compras de mercaderías son el 80% de las ventas y la Empresa paga por las
ventas proyectadas de cada mes en el mes inmediatamente anterior, las mercaderías se
recepcionan un mes antes de las ventas.

6. Sueldos:
Enero ..................S/. 1,500 Febrero ..................S/. 1,400
Marzo ..................S/. 1,300 Abril ..................S/. 1,200
Mayo ..................S/. 1,200 Junio ..................S/. 1,500

7. Se pagará S/. 300.00 mensuales por alquiler del local donde funciona a la empresa.
8. Depreciación 10% anual.
9. Se paga un interés sobre el préstamo a largo plazo de S/. 26, que será pagado a partir 
del mes de Abril del 2002.
10. Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta son el 3% de los ingresos mensuales del
2002 que se provisiona y paga en cada mes.
11. Se hace un aumento de capital en el mes de junio S/. 10,000.
12. La empresa tiene a diciembre del 2001. Un saldo en caja de S/. 3,850 y debe disponer 
de S/. 1,000 como nivel mínimo deseado, se pueden obtener préstamos en múltiplos de
S/. 500 mensuales con un interés del 6% anual, el interés debe pagarse el primer día del
mes siguiente a aquel en el cual fue otorgado el crédito.
13. Las cuentas por pagar inicial, las deudas a largo plazo y las reservas permanecen
invariables.
Caso: La Compañía Industrial Siderúrgica Atenas, S.A

La Compañía Industrial Siderúrgica Atenas, S.A. produce y comercializa tres productos en las
ciudades de Bogotá, Caracas y Ciudad de México. Es una empresa mediana que genera 150
empleos directos. Su trayectoria demuestra el interés de procurar el bienestar de sus
consumidores, la utilización de insumos costosos y de alta calidad, el uso intensivo de recursos
monetarios en campañas publicitarias y el reconocimiento de atractivas remuneraciones a sus
trabajadores. No obstante, el retroceso de las tasas de devaluación y la apertura internacional
de los mercados han generado la progresiva disminución de las utilidades.

El gerente propietario es un administrador de empresas que ha aplicado en los 15 años de vida

de la empresa diferentes modelos administrativos: teoría X, teoría Y y enfoque del control,
administración por objetivos, modelo gerencial del compromiso, y gerencia de procesos (con el
cual opera actualmente). En la empresa no se ha instaurado sistema presupuestario por que se
respetan los principios convencionales del planeamiento y control y porque en la práctica no es
necesario formalizar los aspectos de naturaleza presupuestal. En opinión de la gerencia, para
aliviar los problemas financieros de la empresa bastaría adoptar las políticas siguientes:

 – Control más estricto del desempeño personal.

 – Despido del personal no vinculado a la labor mercantil y ampliación de la plantilla de
vendedores.
 – Reconocimiento de mayores comisiones a quienes desarrollan la distribución
internacional de los productos.

Si la compañía continúa operando con el precepto del “compromiso” y se conoce que algunos
costos no han sido controlados correctamente:

 – Evalué las decisiones de la gerencia.

 – Como asesor financiero, presente una propuesta de reducción de costos y de
incremento de ventas más objetiva.

Ejercicios Varios:

1. La empresa productora de licores Bodegas del Danubio, S.A. comercializa tres tipos de vino:
seco, semiseco y tinto. El éxito mercantil alcanzado en los últimos años permite augurar un
crecimiento sostenido del 5%, 10% y 15% para los productos citados, respectivamente.
 Además, la compañía establece que para el futuro deben mantenerse existencias de seguridad
iguales al 25% de las ventas pronosticadas. Con base en lo indicado y en los siguientes datos,
fije el programa de producción del próximo año:

Productos Ventas año anterior (1)

  Inventarios iniciales(2)
Vino seco 2.400 300
Vino semiseco 3.200 500
Vino tinto 3.750 800

(1) Litros.
(2) Inventarios existentes al inicio del periodo por presupuestar.

2. La compañía jabonera Sueños de Juventud, S. A., localizada en Santiago de Chile, produce

y distribuye tres marcas de jabón de tocador: Ensueño, Ambición y Paraíso. Sus directivos
suelen brindar destacada trascendencia a las técnicas gerenciales contemporáneas y, por ello,
desde el inicio de la operación han acudido al planeamiento y a los presupuestos. La gerencia
de compras tiene el compromiso de informar a la gerencia financiera sobre los presupuestos de
compras (cantidades y precios) y de consumos de materias primas para el año venidero, para
lo cual dispone de la información siguiente:

Ventas previstas por bimestre

 Bimestres Ensueño Ambición Paraíso
1° 20.000 10.000 15.000
2° 8.000 4.000 6.000
3° 12.000 6,000 9.000
4° 8.000 4.000 6.000
5° 8.000 4.000 6.000
6° 24.000 12.000 18.000
80.000 40.000 60.000

Niveles de inventarios previstos al iniciar el periodo presupuestario

Productos Niveles de inventario inicial

Ensueño 32.000 unidades
Ambición 12.600 unidades
Paraíso 18.000 unidades

• Política aplicable a los niveles finales de inventario de productos terminados: de conformidad

con tendencias históricas, la empresa debe mantener de manera permanente existencias de
seguridad, así:

Productos Existencias de seguridad permanentes

Ensueño Un mes de las ventas anuales pronosticadas
Ambición Mes y medio de las ventas anuales pronosticadas
Paraíso 25% de las ventas anuales pronosticadas

• Consumos por producto y precios de las materias primas por adquirir 

Materias Unidades de Consumo por producto

Precios
primas medida Ensueño Ambición Paraíso
A Libras 180 0,25 0,15 0,10
B Litros 280 0,125 0,10 0,05
C Libras 300 0,20 0,15 0,10

• Inventarios iniciales de materias primas y precios de las mismas al comenzar el periodo

presupuestado.

Materias primas Inventario inicial Costo vigente a enero 1

A 5,950 libras $144/libra
B 3.350 litros $230/litro
C 3.950 libras $240/libra

• Política aplicable a los inventarios finales de materias primas: la empresa tiene que asegurar 
la disponibilidad permanente de materias primas para cumplir el programa de producción

Producto Ensueño: disponibilidad correspondiente al programa de producción de 10.800

unidades.
Producto Ambición: disponibilidad equivalente al programa de producción de 9.600 unidades.
Producto Paraíso: disponibilidad para el programa de producción de 10.000 unidades.

Si el gerente de compras delega en usted el compromiso de preparar los presupuestos,

consulte la información suministrada y proceda a calcular lo siguiente: Producción anual
requerida. Inventarios finales de productos terminados. Consumos previstos de las materias
primas A, B y C. Inventarios finales de las materias primas A, B y C. Presupuesto de compras y
de consumo por materia prima y presupuesto total. Costo promedio de las materiales directos
invertidos en la producción de Ensueño, Ambición y Paraíso.

3) Presupuesto de compra de Materiales:

La empresa FIIS fabrica 3 productos (X, Y, Z). Cada uno de ellos necesita unas cantidades de
materiales de entrada diferentes. La producción en unidades proyectadas para cada producto
en 19x1 fue de 10,000 para el X: 40,000 para el Y, y 30,000 para el Z. A continuación se
resumen las necesidades de materiales directos para cada unidad de cada producto:

Necesidades de materiales (en unidades)

Producto A B C D
X 3 0 2 0
Y 1 1 0 4
Z 2 2 1 3

El inventario inicial, el final que se desea obtener, así como los costos unitarios, son los
siguientes para cada material directo:

Inventario en unidades:
Fecha A B C D
1 de Enero 19x1 20,000 5,000 3,000 10,000
31 de Diciembre 19x1 8,000 1,000 6,000 30,000
Costo unitario 19x1 (US$) 4.00 7.00 8.00 2.00

Los costos unitarios de materiales directos tal y como se específica en el presupuesto son los
costos de las unidades entregadas.

Se solicita: Preparar un presupuesto de costos de materiales directos para 19x1.

4) Empresa Presupuesto S.A.C.

La empresa Presupuesto S.A.C. produce tres tipos de artículos y se dispone a elaborar su

presupuesto para el próximo ejercicio, tomando como base las estadísticas, el conocimiento de
la empresa, sus políticas, sus proyecciones, y los estudios de períodos anteriores.

Los inventarios iniciales revaluados, fueron los siguientes:

Productos Terminados:
Producto Unid Cto Unitario S/. Total S/.
Mercurio 390 840 327,600
Géminis 205 2,065 423,325
 Apolo 320 1,450 464,000
Total 915 1,214,925

Materiales Directos:
Material Unidades Cto Unitario S/. Total S/.
1 1,500 60 90,000
2 1,000 90 90,000
3 300 20 6,000
4 900 80 72,000
 5 1,100 90 99,000
6 700 123 86,100
7 550 70 38,500
8 800 30 24,000
9 800 54 43,200

Como resultado, se obtuvieron los siguientes pronósticos:

Los volúmenes de venta ascenderían a 4,900; 2,465; y 2,920 unidades correspondiente a los
productos Mercurio, Géminis y Apolo.

Detalle mensual de ventas

Producto 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Mercurio 375 360 360 370 395 405 415 425 435 420 440 500
Géminis 180 180 170 175 195 205 215 220 210 205 230 280
 Apolo 220 215 215 215 225 240 240 245 245 250 280 330

Los inventarios finales deseables, acordados por el Gerente de Ventas y el Gerente de

Producción fueron:

Productos Terminados (unidades por meses)

Producto 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Mercurio 160 150 150 155 175 180 190 175 185 179 190 250
Géminis 140 130 135 150 190 180 190 180 180 195 180 150
 Apolo 190 190 190 205 210 210 215 220 220 230 300 200

Materiales directos (unidades por meses)

Mat 1 2 3 4
1 2900 3000 3100 3500 3300
2 2800 2800 3000 3300 3200
3 700 720 750 800
4 1350 1400 1500 1800 1500
5 1700 1750 1900 2300 1900
6 1020 1050 1140 1400 1170
7 1250 1250 1300 1300 1450
8 2100 2100 2300 2300 2400
9 2100 2150 2300 2300 2400
5 6 7 8 9 10 11 12
3500 3400 3600 3500 4100 4100 2100
3400 3200 3500 3200 3600 4400 2100
800 850 820 850 800 900 1100 600
1800 1600 1600 1700 1720 2000 1200
2200 2100 2100 2200 2100 2500 1500
1350 1260 1260 1320 1250 1500 900
1470 1500 1470 1560 2100 1350 700
2400 2500 2400 2600 3500 2100 1000
2450 2500 2450 2600 3500 2100 1100

Datos de consumo de materiales por producto (en und, incluye mermas)

Pro/Mat 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Mercurio 2 4 1 0 0 0 0 0 0
Géminis 2 0 0 4 5 3 0 0 0
 Apolo 2 0 0 0 0 0 3 5 5

Los valores de venta unitarios son: al inicio S/. 2,000 para mercurio que tiene una erosión de
precios trimestral del 1%; S/. 5,000 para géminis que tiene un incremento de precios semestral
del 0.5% y S/. 3,000 para Apolo con una erosión de precios del 1.25% cuatrimestral.

Se ha negociado con los principales proveedores y se espera que los costos unitarios de los
materiales 1,2 y 3 se reducen en 2%, los materiales 4,5,6 se mantienen iguales y los materiales
7,8,9 sufrirán un incremento del 0.75%.

Determinar el presupuesto de ventas en unidades y valores, el presupuesto de producción y de

los materiales directos.

5) Presupuesto de Producción:
La empresa ABC fabrica tres tipos de polvos. Se ha preparado el siguiente presupuesto de
ventas provisional para el siguiente año:

Polvo Unidades
Loose 260,000
Baby 185,000
Talc 335,000

Se han establecido los siguientes niveles de inventario:

Producto proceso inicial Producto proceso Final Inventario Productos Term
Polvo Unidades % proceso Unidades % proceso Inicial Final
Loose 5,000 60 8,000 70 17,000 16,000
Baby 7,000 40 6,000 50 13,000 11,000
Talc 9,000 90 9,000 85 26,000 21,000

Preparar un presupuesto de producción por productos.

6) Presupuesto de Mano de Obra:

La empresa Lider fabrica los productos A,B y C en los departamentos de Mezcla, Fabricación,
 Acabado y Embalaje. Se han determinado los datos estimados para el siguiente año:
Presupuesto Número estimado de horas por unidad producto
Producto Unid Mezcla Fabric Acabad Embala Hrs
MOD/und
 A 200,000 0.6 1.0 0.4 0.2 2.2
B 400,000 1.0 - 2.8 0.6 4.4
C 300,000 1.6 3.0 - 0.4 5.0
S/. / Hr   6.00 5.50 7.50 6.50
MOD
Hrs Año 900,000 1,200,000 1,250,000 350,000

La capacidad anual se supone que corresponde a dos turnos de trabajo normales; si es

necesario realizar horas extras, éstas se pagaran a un 150% del sueldo de horario normal.

Preparar una tabla de cantidad de horas de mano de obra directa y el presupuesto

correspondiente del costo de mano de obra directa.

Caso: Presupuesto S.A.C.

La empresa Presupuesto S.A.C esta formulando el presupuesto para el trimestre del 2006, para
ello cuenta con la siguiente información.

Balance General al 31 de Diciembre del 2005

ACTIVO S/. PASIVO Y PATRIMONIO NETO S/.
Caja y bancos 30,000 Tributos por pagar 50,000
Clientes 20,000 Proveedores 100,000
Mercaderías 200,000 PASIVO CORRIENTE 150,000
ACTIVO CORRIENTE 250,000
Compensación por tiempo
Valores 100,000 de servicios (neto) 200,000
Inm maq equipo (neto) 500,000 PASIVO NO CORRIENTE 200,000
ACTIVO NO CORRIENTE 600,000
Capital 300,000
Reservas 50,000
Resultados acumulados 150,000
PATRIMONIO NETO 500,000
TOTAL ACTIVO 850,000 TOTAL PAS Y PATR NETO 850,000

Los siguientes datos se encuentran en unidades monetarias

Meses Venta S/. IGV Ventas Costo de Compras S/. IGV Compras
S/. Ventas S/. S/.
Diciembre 4,000 720 2,000 2,000 360
Enero 5,000 900 3,000 0 0
Febrero 15,000 2,700 9,000 10,000 1,800
Marzo 20,000 4,500 15,000 15,000 2,700

Inversiones en maquinaria y equipo: se proyecta comprar un equipo en el mes de Enero por S/.
1,500 y en Marzo por S/. 20,000. Estos equipos se deprecian mediante el método de línea recta
a 20% anual, la depreciación se aplica al mes siguiente de la compra del activo.

Los gastos proyectados son: enero: S/. 1,000, febrero S/. 3,000, marzo S/. 4,000.

Otras consideraciones: las ventas se hacen al crédito a 30 días, los pagos a proveedores se
efectúan también a 30 días, las compras de bienes de activo fijo son al contado, los gastos se
hacen al contado. No se considera ni pago ni cálculo del impuesto a la renta.

Se pide: Elaborar el estado de perdidas y ganancias presupuestado mensual y total para el

primer trimestre del 2006. El Balance General proyectado mensual y total para el primer 
trimestre del 2006.

Caso Mini Market Wong EIRL

El Mini market Wong EIRL, presenta la siguiente información, con la finalidad que el Ingeniero
Wo efectúe sus proyecciones para el periodo Enero – Junio del 2006.

Información presentada:
Las ventas son 20% al contado, 80% al crédito.
En las ventas al crédito 70% son cobrados en el primer mes siguiente a la venta y 30% en el
segundo mes siguiente a la venta.

El margen de utilidad bruta sobre las ventas es de 30%.

El inventario básico de S/. 10,000 se mantiene en forma constante y el mini market sigue la
política de comprar inventario suficiente cada mes para cubrir las ventas del mes siguiente.

Un saldo mínimo de efectivo de S/. 4,000 debe mantenerse en el mini market.

Todas las compras de mercaderías son pagadas durante el mes en el cual se hacen.

Las cuentas por pagar diversas y otras cuentas del pasivo y capital permanecen invariables.

Cualquier necesidad financiera adicional deberá ser en múltiplo de S/. 100 el interés a pagarse
es del 7.5% anual, pagados al mes siguiente de otorgarse el préstamo.

El mini market es de un solo propietario.

Las ventas presentes y estimadas son: 2005: Noviembre S/. 14,000, Diciembre S/. 12,000;
2006: Enero S/. 16,000, Febrero S/. 18,000, Marzo S/. 40,000, Abril S/. 50,000, Mayo S/.
20,000, Junio S/. 28,000, Julio S/. 24,000.

Gastos mensuales proyectados 2006: Sueldos: Enero S/. 1,500, Febrero S/. 1,700, Marzo S/.
1,700, Abril S/. 1,900, Mayo S/. 1,900, Junio S/. 1,500. Alquiler: S/. 1,000 mensuales pagados
en efectivo. Otros gastos 1% de ventas mensual pagados en efectivo. Depreciación S/. 140
mensual.

El pago del impuesto a la renta es la tasa mensual del 2.5% de las ventas.
 Balance General al 01/01/2006
ACTIVO S/. PASIVO Y PATRIMONIO S/.
Caja 10,200 Cuentas por pagar diversas 500
Cuentas por cobrar 12,960 Otras cuentas del pasivo 1,800
Mercaderías 21,200 Capital 55,660
Muebles y Enseres 16,000
Depreciación acumulada (2,400)
TOTAL ACTIVO 57,960 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 57,960

Se pide:
1) Elaborar el presupuesto de caja para el periodo Enero-Junio 2006
2) Elaborar el Balance General Proyectado al 30 de Junio del 2006.

Caso: PERU SYSTEM S.A.C

La empresa Peru System S.A.C actualmente se encuentra preparando su presupuesto para el

año 2006. Después de haber examinado todos los factores, el gerente financiero considera que
los cálculos presupuestados del año 2005 fueron excelentes, sólo que este año se va a
presentarse una inflación de un 12%.

1) Algunos datos reales del año 2005 son:

Material directo “X”: S/. 30 por unidad
Material directo “Y”: S/. 40 por unidad
Mano de obra directa: S/. 50 por hora de MOD (S/. 35 salario y contribuciones sociales)

El costo unitario del inventario inicial del: Producto “A” es S/. 1,160; Producto “B” es S/. 2,120.

Los costos indirectos de fabricación se aplican tomando como base las horas de mano de obra
directa. Cada producto terminado contiene:
Elemento de costo Producto “A” Producto “B”
Material directo “X” 5 unidades 10 unidades
Material directo “Y” 7 unidades 9 unidades
Mano de obra directa 10 horas 20 horas

2) Datos adicionales:
Ventas e inventarios de productos terminados:

Detalle Producto “A” Producto “B”

Unidades a vender 8,000 4,000
Valor de venta por unidad 1,300 2,200
Inventario final esperado en unidades 1,200 100
Inventario inicial en unidades 200 100

Materiales directos y productos en proceso:

Detalle Unidades de “X” Unidades de “Y”
Inventario inicial 4,000 5,000
Inventario final esperado 5,000 2,000

No hay inventarios de productos en procesos

Datos reales de Costos Indirectos de Fabricación:

Materiales indirectos S/. 1,100 Impuestos varios S/. 550
Mano de obra indirecta S/. 2,300 Seguros S/. 220
Contribuciones sociales S/. 950 Electricidad S/. 340
Mantenimiento S/. 610
 Datos reales de gastos de administración y de ventas: Comisiones de ventas S/. 90,000;
Publicidad S/. 170,000; Sueldo de ventas S/. 660,000; Sueldo de empleados S/. 570,000;
 Abastecimiento S/. 50,000.

Con la información proporcionada se pide preparar los siguientes presupuestos: ventas,

producción, Estado de Ganancias y Pérdidas Presupuestados.

Caso: Empresa Comercial TUMI S.A.C.

La empresa comercial TUMI S.A.C solicita al contador en base a los datos que se proporcionan
confeccionar el presupuesto económico, el presupuesto financiero y el Balance Proyectado por 
el período 01/07/2006 al 31/12/2006.

Información adicional:

1. Las ventas se cobran 40% a 30 días y 60% a 60 días.

2. La contribución marginal sobre ventas es de un 50%.
3. La empresa sigue la política de comprar mensualmente las mercaderías que estima vender 
en el mes siguiente al de su compra.
4. Todas las compras de mercaderías se pagan a los 60 días.
5. Se estiman gastos fijos mensuales por S/. 8,000 que se abonan en el mes en el cual se
devengan.
6. El saldo de Otras cuentas por pagar al 30/06/06 se pagará 40% en julio del 2006, 40% en
octubre del 2006, y el 20% restante en diciembre del 2006.
7. El saldo de Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo al 30/06/2006 se abonará de la
siguiente manera: julio 2006: S/. 4,000; setiembre 2006: S/. 3,000; noviembre 2006: S/. 3,000;
diciembre 2006: S/. 4,000.

Ventas anteriores: Mayo 2006: S/. 25,000; Junio 2006: S/. 28,000

Ventas presupuestadas para el 2006: Julio S/. 30,000; Agosto S/. 32,000; Setiembre S/. 31,000;
Octubre S/. 29,000; Noviembre S/. 33,000; Diciembre S/. 36,000; y para Enero del 2007 S/.
35,000.

Balance General al 30/06/ 2006

ACTIVO S/. PASIVO y PATRIMONIO S/.
Caja y Bancos 40,000 Ctas x pagar comerciales 29,000
Ctas x cobrar comerciales 43,000 Otras Ctas x pagar 18,000
Mercaderías 15,000 Parte Cte deudas Largo plazo 14,000
Capital, reserva y result Ac 37,000
Total Activo 98,000 Total Pasivo y Patrimonio 98,000

Caso Empresa Textil El Alamo:

Se debe realizar las proyecciones presupuestales de la empresa Textil el Alamo S.A.C, para el
año 2009, por lo que ud tiene la tarea de preparar el Presupuesto de Caja.

Producción: El Plan de Producción para Enero y Febrero será el 50% de su capacidad

instalada; para Marzo a Junio al 70% y para Julio a Diciembre a plena capacidad (100%). Su
máxima capacidad de producción es de 5,000 unidades fabricadas mensualmente.

Ventas: en cada mes se venderá la misma cantidad que se produce, siendo el 40% al contado,
el 60% a 30 días. El valor de venta unitario es de S/. 30.

Costo de Producción: Desarrollando el 100% de su capacidad se prevé los costos mensuales

siguientes: Mano de Obra S/. 20,000; Materias primas y auxiliares S/. 18,000 Alquileres S/.
5,000 y Depreciaciones S/. 15,000. El 30% de la mano de obra no depende del volumen de
producción. La materia prima se compra 70% al contado y el 30% con letra a 30 días.
Financiamiento: se ha gestionado un préstamo por S/. 40,000, a un año, con 2 meses de gracia
y 30% de interés mensual.

Gastos de Administración y ventas: se estima lo siguiente: de enero a marzo S/. 15,000, de

abril a julio S/. 17,000 y de Agosto a Diciembre S/. 20,000. Impuesto a la renta: 30% de la
utilidad imponible.

Caso Sistemas UNI:

Sistemas UNI S.A.C presenta la siguiente información para la elaboración de un presupuesto
maestro para Enero del 2010.

 Al final del 2009 se muestra los siguientes saldos: valores monetarios en Nuevos soles.

Débitos Créditos
Efectivo 40,000 Cuentas por pagar 30,000
Cuentas por cobrar 30,000 Documentos por pagar 50,000
Equipo (neto) 100,000 Utilidades retenidas 70,000
 Acciones comunes 20,000
Total 170,000 Total 170,000

El ingreso por matriculas en diciembre del 2009 fue S/. 60,000 y el ingreso por matriculas
presupuestado para enero del 2010 es S/. 70,000. El 50% del ingreso por matriculas se cobra
en el mes devengado y el 50% en el mes siguiente. El saldo de cuentas por cobrar al final del
2009 refleja las matriculas devengadas en diciembre del 2009. Los gastos mensuales
(excluyendo los intereses devengados) se presupuestan de la siguiente manera: sueldos S/.
30,000, alquileres S/. 2,000, depreciación de equipo S/. 5,000, servicios públicos S/. 500, otros
S/. 1,000. Los gastos se pagan en el mes en que se incurren. Las compras de equipo se pagan
en el mes posterior a la compra. Los S/. 30,000 por pagar al final del 2009 representan dinero
que se debe por la compra de equipo de computo en diciembre del 2009.

La empresa tiene la intención de comprar equipo de computo por S/. 20,000 en enero del 2009.
Los S/. 5,000 mensuales que se prevén de depreciación reflejan la adición de S/. 800
mensuales de depreciación resultantes de esta compra. Los documentos por pagar es al 10%
anual y requiere de pagos mensuales de intereses por S/. 417. Los pagos se hacen el día 20
de cada mes. El capital deberá estar pagado para febrero del 2011. La tasa de impuesto a la
renta es 30%.

Se pide Presupuesto Financiero.