PLANEACIÓN GENERAL DE AUDITORIA FORENSE

AUTORAS

1. En primera instancia busque la NIA 300 de IFAC que habla sobre planeación
en auditoría financiera; de esta NIA identifique los elementos que debe contener
el memorando de planeación y explique brevemente cada uno de ellos.
Planeación
Es el documento que se emite en la fase de planeación en el proceso general de
auditoría debe ser una de las más importante, ya que, si en esta fase se logran
identificar la mayoría de los aspectos a los que hay que prestar atención, se evitaran
pérdidas de tiempo o sorpresas al final de la auditoria.
Es importante que en la planeación haya mucha comunicación entre socio, gerente y
encargado del proyecto, una vez hecha la revisión analítica de la información
recopilada y seleccionada la o las áreas a evaluar, procederemos a elaborar el
Memorando de Planeamiento Plan de Auditoría y el cronograma de auditoría de
gestión.
Para elaborar el Memorando de Planeamiento,
El auditor deberá definir el tipo de pruebas que aplicará. dicho memorando, deberá
incluir además de las generalidades del auditado y las posibles áreas a evaluar, los
riesgos de la auditoría, su objetivo y alcance, la conformación de equipo de trabajo y
los recursos necesarios para la realización del estudio, así como un cronograma de las
actividades a realizar.
Entre los principales componentes de un trabajo de investigación se encuentran los
objetivos, estos están diseñados para guiar la investigación o un trabajo hacia una
meta concreta. Los objetivos deben responder concretamente a tres preguntas.

¿Qué se va a hacer? ¿Para qué se va a hacer? ¿Cómo se va a hacer?

Existen dos tipos de objetivos necesarios de añadir al trabajo: General y específicos.
Objetivo general. El objetivo general pretende dar una visión general acerca del
trabajo. Por otro lado, los objetivos específicos derivan del objetivo general y
pretenden indicar cómo se desarrollará la metodología del trabajo ejemplo: garantizar
la oportuna y efectiva acción de la Unidad de Control Interno en el desarrollo de las
Auditorías Internas y determinar lo adecuado y razonable de las cifras establecidas
en los estados financieros, en función de su objeto social, y el nivel de confiabilidad
de los controles utilizados por la compañía para tal fin
Objetivos específicos: Determinar la confiabilidad y exactitud de los datos contables
y la efectividad de los procedimientos internos. Ayudar a la gerencia a lograr la
administración más eficiente de las operaciones de la Compañía, estableciendo
procedimientos para adherirse a sus planes.
 Revelar y corregir la ineficiencia en las operaciones. Recomendar cambios
necesarios en las diversas fases de las operaciones. Averiguar el grado de
protección, clasificación y salvaguarda de activos de la compañía contra
pérdidas de cualquier clase Reseña Histórica: La reseña histórica es una breve
descripción de la empresa o entidad desde su fundación hasta el momento
presente en que se está realizando de memorando, resaltando los
acontecimientos relevantes, los cuales se pueden extractar de los estatutos en
el momento de la formación de la misma, esta reseña histórica es fundamental
y se debe realizar en el momento de conocimiento del negocio , de tal manera
que permita conocer en detalle las variables que pudieran resultar relevantes
para el auditor en el desarrollo y conclusión del trabajo.
 Medición y revisión del desempeño financiero. •Indicadores clave del
desempeño (financiero y no financiero), proporciones, tendencias y
estadísticas. •Análisis periodo-sobre-periodo del desempeño financiero.
•Presupuestos, pronósticos, análisis de variaciones, información de segmentos
/divisiones /departamentos, etc. •Medidas y políticas de compensación por
incentivos. •Comparaciones del desempeño de una entidad con el de los
competidores. Componentes del control interno: 1) Entorno de control. 2)
Proceso de evaluación de riesgos. 3) Sistemas de información. 4) Actividades
de control. 5) Monitoreo de controles.
 Políticas y prácticas de recursos humanos. Proceso de evaluación del riesgo
de la entidad. El auditor deberá obtener un entendimiento de si la entidad tiene
establecido un proceso para: a) Identificar los riesgos de negocios relevantes
para el logro de los objetivos de información financiera; b) Estimar la
importancia de los riesgos. c) Evaluar la probabilidad de su ocurrencia. d)
Decidir sobre las acciones para hacer frente a esos riesgos. Proceso de
evaluación del riesgo de la entidad. Los riesgos pueden surgir o variar debido
a circunstancias como las siguientes: a) Cambios en el entorno operativo. b)
Nuevo personal. c) Sistemas de información nuevos o actualizados. d)
Crecimiento rápido. e) Nueva tecnología.
 Actividades de control El auditor deberá obtener un entendimiento de las
actividades de control relevantes a la auditoría, considerando aquéllas que el
auditor juzgue necesario entender, para evaluar los riesgos de error material a
 nivel aseveraciones, y así mismo diseñar procedimientos adicionales de
auditoría que respondan a los riesgos evaluados. Una auditoría no requiere un
entendimiento de todas las actividades de control relacionadas con cada clase
importante de transacciones, saldo de cuenta, y revelación en los estados
financieros o con cada aseveración relevante a ellas. Las actividades de
control que pueden ser relevantes a una auditoría pueden categorizarse como
políticas y procedimientos pertinentes a lo siguiente: a) Revisiones de
resultados (presupuestos). b) Procesamiento de información (controles de
aplicaciones y controles generales de TI). c) Controles físicos (seguridad
física de activos, salvaguardas, autorización para acceso a programas y
archivos de computadoras, recuento periódico y cotejo vs registros). d)
Segregación de funciones (Autorización de transacciones, registro y custodia
de activos).
 Monitoreo de controles: El auditor deberá obtener un entendimiento de las
principales actividades que la entidad tiene implementadas para monitorear el
control interno sobre la información financiera, incluyendo las relacionadas
con las actividades de control relevantes a la auditoría, y cómo inicia la
entidad acciones correctivas para las debilidades en sus controles. El
monitoreo de controles puede incluir actividades como revisión de la
administración de si las conciliaciones bancarias se preparan oportunamente;
si la oportunidad y exactitud de las conciliaciones bancarias no se monitorean,
es probable que el personal deje de prepararlas. •Los auditores internos o
personal que desempeñan funciones similares pueden contribuir al monitoreo
de los controles de una entidad mediante evaluaciones separadas. •Las
actividades de monitoreo pueden incluir utilizar información de las
comunicaciones de partes externas que puedan indicar problemas o resalten
áreas en necesidad de mejora. Los clientes, de manera implícita, corroboran
datos de facturación al pagar sus facturas o quejarse contra los cargos. El
control interno de la entidad El auditor deberá entender los aspectos del
control interno en vigor en la entidad que sean relevantes para la auditoría. No
todos los controles que se relacionan con dicha información son relevantes
para una auditoría.
 identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante
el conocimiento de la entidad y su entorno isa 315 alcance •esta nia trata de la
responsabilidad que tiene el auditor de identificar y valorar los riesgos de
incorrección material en los estados financieros, mediante el conocimiento de
la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la entidad. •Objetivo
•Identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a fraude o
error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones, mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su control interno, con
la finalidad de proporcionar una base para el diseño y la implementación de
respuestas a los riesgos valorados de incorrección material. Definiciones: a)
Afirmaciones. Manifestaciones de la dirección, explícitas o no, incluidas en
 los estados financieros y tenidas en cuenta por el auditor al considerar los
distintos tipos de incorrecciones que puedan existir. b) Riesgo de negocio.
Riesgo derivado de condiciones, hechos, circunstancias, acciones u omisiones
significativos que podrían afectar negativamente a la capacidad de una entidad
para conseguir sus objetivos y ejecutar sus estrategias o derivado del
establecimiento de objetivos y estrategias inadecuados. c) Control interno.
Proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del
gobierno corporativo de la entidad, la dirección y otro personal, con la
finalidad de proporcionar una seguridad razonable sobre la consecución de los
objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de la información financiera,
la eficacia y eficiencia de las operaciones, así como sobre el cumplimiento de
las disposiciones legales y reglamentarias aplicables. El término “controles”
se refiere a cualquier aspecto relativo a uno o más componentes del control
interno. d) Riesgo significativo. Riesgo identificado y valorado de
incorrección material que, a juicio del auditor, requiere una consideración
especial en la auditoría.

2. Identifique qué elementos debe contener el memorando de planeación de

auditoría forense.
El auditor deberá desempeñar las siguientes actividades al principio del trabajo actual
de auditoría: La consideración del auditor de la continuación con el cliente y de los
requisitos éticos, incluyendo la independencia, tiene lugar a lo largo del desempeño
del trabajo de auditoría al ocurrir las condiciones y los cambios en circunstancias. La
estrategia general de auditoría fija el alcance, oportunidad y dirección del trabajo, y
guía el desarrollo del plan de auditoría más detallado.
El establecimiento de la estrategia general de auditoría implica:
a) Determinar las características del trabajo que definen su alcance, como el marco
de referencia de información financiera usado, los requisitos de información
específicos por industria y la localización de los componentes de la entidad.
b) Comprobar los objetivos de informar del trabajo para planear la oportunidad de la
auditoría y la naturaleza de las comunicaciones que se requieran, como los plazos
límites para información provisional y final, así como las fechas clave para
comunicaciones esperadas con la administración y con los encargados del gobierno
corporativo. El plan de auditoría: el auditor deberá desarrollar un plan de auditoría
con el fin de reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo. El plan de
auditoría es más detallado que la estrategia general de auditoría e incluye la
naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos que han de desempeñar los
 miembros del equipo del trabajo para obtener suficiente evidencia apropiada para
reducir el riesgo a un nivel aceptablemente bajo. La documentación del plan de
auditoría también sirve como registro de la planeación y desempeño apropiados de
los procedimientos de auditoría que pueden revisarse y aprobarse antes del
desempeño de procedimientos adicionales.
El plan de auditoría incluye: Una descripción de la naturaleza, oportunidad y
extensión de los procedimientos planeados de evaluación del riesgo, suficiente para
evaluar los riesgos de representación errónea de importancia relativa
Una descripción de la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos
adicionales de auditoría planeados a nivel de aseveración, para cada clase de
transacciones de importancia relativa, saldo de cuentas y revelación, Procedimientos
del auditor en respuesta a los riesgos evaluados. El plan para los procedimientos
adicionales de auditoría refleja la decisión del auditor sobre si somete o no a prueba
la efectividad de los controles y la naturaleza. Oportunidad y extensión de los
procedimientos sustantivos planeados planeación de estos procedimientos de
auditoría tiene lugar durante el curso del trabajo, al irse desarrollando el plan de
auditoría. Por ejemplo, la planeación de los procedimientos de evaluación del riesgo
por el auditor normalmente ocurre al inicio del proceso de auditoría. Sin embargo, la
planeación de la naturaleza. Oportunidad y extensión de procedimientos específicos
de auditoría adicionales depende del resultado de dichos procedimientos de
evaluación del riesgo. Además, el auditor puede comenzar la ejecución de
procedimientos adicionales de auditoría para algunas clases de transacciones, saldos
de cuenta y revelaciones antes de completar el plan de auditoría más detallado de
todos los procedimientos adicionales restantes.
c) Documentación El auditor deberá documentar la estrategia general de la auditoría
y, el plan de auditoría, incluyendo cualesquier cambios importantes hechos durante
el trabajo. La documentación por el auditor de la estrategia general de auditoría
registra las decisiones clave que se consideran necesarias para planear, de manera
apropiada, la auditoría y comunicar los asuntos importantes al equipo de trabajo. Por
ejemplo, el auditor puede resumir la estrategia general de auditoría en forma.

3. Explique cómo se desarrollaría cada uno de esos elementos y qué similitudes y

diferencias hay con respecto del de auditoría financiera.
- Con relación al Alcance, la auditoria consiste en un examen general de la
información financiera, cuando la auditoria forense es conducida para resolver
alegaciones específicas.
- Respecto al Objetivo, la auditoria es ejecutada generalmente con el propósito de
expresar una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros y su
información relacionada, en cambio en la auditoria forense el objetivo del examen
 del fraude es determinar si ha ocurrido o está ocurriendo un fraude u otro delito
económico, y relacionar y/o determinar quiénes son los responsables.
- Correspondiente a la Relación, el proceso de la auditoria no es adversativa en su
naturaleza, sin embargo, la auditoria forense si es adversativa, toda vez que el examen
del fraude involucra esfuerzos para relacionar las responsabilidades del hecho.
- Relativo a la Metodología, la auditoria utiliza técnicas de auditoría principalmente
empleadas en el examen de información financiera, no obstante, la auditoria forense
usa técnicas de examen de fraudes, basadas en documentación, revisión de datos
públicos y entrevistas.
- Concerniente a la Presunción, la auditoria requiere que los auditores empleen un
enfoque de auditoría con escepticismo profesional, en tanto la auditoria forense
requiere que los examinadores de fraude implementen un enfoque de pruebas para
lograr la resolución de un fraude, tratando de establecer suficiente evidencia para
confirmar o descartar la alegación de un fraude.
- Aspectos importantes, en una auditoría financiera el objetivo por lo general no es
conocer ni investigar si hubo robo o fraude, porque el objetivo de la auditoría
financiera es determinar si los estados financieros presentan razonablemente la
situación financiera de la empresa. Por ejemplo, si un empleado crea un proveedor
ficticio para desviar dinero en efectivo de la empresa en su propia cuenta, los libros
de la empresa van a reflejar este pago ya sea en efectivo o cheque, a pesar de que la
transacción es fraudulenta, los estados financieros de la compañía van reflejar con
precisión esta transacción. Un auditor que conduce una auditoría financiera no puede
examinar todas las transacciones en los registros comerciales de la empresa y no se
encarga de descubrir si hubo robo de activos o un fraude. Si los estados financieros
exponen la posición financiera de la empresa con razonabilidad, el auditor estará
justificado para emitir un dictamen sin reservas, aunque exista el robo de activos o el
fraude.
Aunque en muchos casos en una auditoria financiera, se puede encontrar indicios de robo o
fraude con las revisiones de las evidencias, siempre será preciso realizar una auditoria
forense, para determinar la magnitud de los hechos y los responsables, ya que, si es necesario
un litigio judicial, la auditoria forense será la prueba ante la justicia.
 CONCLUSIONES
De lo anterior podemos concluir que, aunque la auditoría financiera y forense van de la mano
en un proceso de investigación su manera de operar es totalmente diferente pues la auditoría
financiera se encarga de confirmar la veracidad y razonabilidad de los estados financieros
mientras que la auditoria forense se encarga de investigar si existe algún fraude o movimiento
ilícito dentro de la compañía.
Es por eso que en una auditoría financiera si se presenta algún movimiento ilícito o fraude
no se puede identificar ya que los estados financieros revelan lo que la contabilidad muestre
y por lo general ese tipo de operaciones son difíciles de identificar en una auditoria inicial.
Para muchas compañías es muy importante tener un auditor forense que les de la completa
seguridad que sus recursos están siendo utilizados de manera adecuada y que sus utilidades
y rentabilidades son reales y provienen única y exclusivamente de la actividad que desarrolla
la misma.
Por lo general los auditores forenses son contratados por las compañías cuando hay sospechas
de fraudes o movimientos ilícitos que están poniendo en riesgo la imagen y la operación de
la empresa y hacen que estas sean investigadas o entren en un proceso judicial con la fiscalía
o las entidades que las vigilan y regula.
 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
https://www.incp.org.co/nia-300-planeacion-de-una-auditoria-de-estados-financieros-2/

http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20300%20p%20def.pdf

https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/5864-nia-300-planificacion-de-una-auditoria-de-
estados-financieros-lo-que-todo-auditor-debe-conocer

http://www.contraloriabogota.gov.co/sites/default/files/Contenido/Normatividad/Resoluciones/2
009/RR_029%20-
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http://biblioteca.usbbog.edu.co:8080/Biblioteca/BDigital/37933.pdf

http://ri.ues.edu.sv/11668/1/L%20431e.pdf

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https://www.monografias.com/trabajos32/auditoria/auditoria.shtml