CASO PRÁCTICO DE AUDITORIA CON LA APLICACIÓN DE LOS CONTROLES

INTERNOS

CASO PRACTICO DE MANUAL ORGANIZACIONAL QUE HAYA SIDO

AUDITADO
MANUALES O GUÍAS DE CONTROL INTERNO
En los últimos diez años han surgido nuevos modelos o guías desarrolladas
en el campo del control, definiendo una nueva corriente de pensamiento, con una
amplia concepción sobre la organización, involucrando una mayor participación de
la dirección, gerentes y personal en general de los entes.

Asimismo los modelos han sido diseñados con la esperanza de ser un

fuerte soporte del éxito de la organización, siempre que los mismos sean llevados
con el criterio y la perspicacia necesaria de parte del profesional y no
mecánicamente.
-El Informe COSO, desarrollado por el Commitee of Sponsoring
Organizations of the Treadway Commision.
-El Informe CADBURY, desarrollado por the United Kingdom´s Cadbury
Commision.
- El Informe CoCo, desarrollado por the Canadian Criteria of Control
Commitee.

1. Informe “COSO”.
En control interno lo último que ha habido es el informe COSO (Commitee
of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) publicado en 1992
USA. Es denominado así, porque se trata de un trabajo que encomendó el
Instituto Americano de Contadores Públicos, la Asociación Americana de
Contabilidad, el Instituto de Auditores Internos que agrupa alrededor de cincuenta
mil miembros y opera en aproximadamente cincuenta países, el Instituto de
Administración y Contabilidad, y el Instituto de Ejecutivos Financieros.

Ha sido hecho para uso de los consejos de administración de las empresas

privadas en España y en los países de habla hispana. Ahí se resume muy bien lo
que es control interno, los alcances, etc. El control consta de cinco componentes
interrelacionados que se derivan de la forma cómo la administración maneja el
negocio (estilo de la dirección), y están integrados a los procesos administrativos.
Los componentes son:
1. Ambiente de control
2. Evaluación de riesgos
3. Actividades de control
4. Información y comunicación
5. Supervisión y seguimiento del sistema de control.

El control interno, no consiste en un proceso secuencial, en donde algunos

de los componentes afectan sólo al siguiente, sino en un proceso multidireccional
repetitivo y permanente, en el cual más de un componente influye en los otros. Los
cinco componentes forman un sistema integrado que reacciona dinámicamente a
las condiciones cambiantes.

2. El informe “CoCo”.
El Informe CoCo ( Criteria of Control), creado por el Instituto Canadiense de
Jurados de Cuenta, para aportar al fortalecimiento del control y gobierno
corporativo. Reconoce como esencia del Control una mezcla de propuesta,
compromiso, capacidad, así como monitoreo y aprendizaje.

Define al Control, como todos los elementos de una organización, que

tomados en conjunto, ayudan a lograr los objetivos fijados por la empresa. Los
objetivos de la organización, son agrupados por el Informe, en tres categorías
diferentes:
1. Efectividad y eficiencia en las operaciones: incluye objetivos relacionados
con la meta de la organización.
2. Confianza en los Informes Internos y Externos: incluye objetivos
relacionados con cuestiones como el mantenimiento de apropiados registros
contables.
3. Conformidad con las leyes y regulaciones: incluye objetivos de
cumplimiento con el marco de regulaciones.
 3- El informe “CADBURY”.
El Informe CADBURY fue publicado en el Reino Unido en Diciembre de
1992. Fue adoptado por la Bolsa de Comercio de Londres como básico y
necesario para las compañías inscriptas. Incluye normas que considera de
práctica aconsejable, para los Estados Financieros, sobre los siguientes temas:

1. Responsabilidades que les competen a los directores y administradores

para revisar e informar a los accionistas y otras partes interesadas.
2. Composición, rol y desempeño de los comités de auditoría.
3. Responsabilidades de directores y administradores en el control, el
alcance y el valor de la auditoría.
4. Establece los puntos de contacto entre accionistas, directores y
auditores.
5. Otros temas vinculados

EL CONTROL Y EL PROCESO ADMINISTRATIVO

El control es un elemento del proceso administrativo que incluye todas las
actividades que se emprenden para garantizar que las operaciones reales
coincidan con las operaciones planificadas. Todos los gerentes de una
organización tienen la obligación de controlar; Por ejemplo, tienen que realizar
evaluaciones de los resultados y tomar las medidas necesarias para minimizar las
ineficiencias. De tal manera, el control es un elemento clave en la administración.

El control es la función administrativa por medio de la cual se evalúa el

rendimiento. El control posee ciertos elementos que son básicos o esenciales:

• En primer lugar, se debe llevar a cabo un proceso de supervisión de las

actividades realizadas.

• En segundo lugar, deben existir estándares o patrones establecidos para

determinar posibles desviaciones de los resultados.
 • En un tercer lugar, el control permite la corrección de errores, de posibles
desviaciones en los resultados o en las actividades realizadas.

• Y en último lugar, a través del proceso de control se debe planificar las

actividades y objetivos a realizar, después de haber hecho las correcciones
necesarias.
El control se enfoca en evaluar y corregir el desempeño de las actividades de
los subordinados para asegurar que los objetivos y planes de la organización se
están llevando a cabo. De aquí puede deducirse la gran importancia que tiene el
control, pues es solo a través de esta función que lograremos precisar si lo
realizado se ajusta a lo planeado y en caso de existir desviaciones, identificar los
responsables y corregir dichos errores.
Además siendo el control la última de las funciones del proceso
administrativo, esta cierra el ciclo del sistema al proveer retroalimentación
respecto a desviaciones significativas contra el desempeño planeado. La
retroalimentación de información pertinente a partir de la función de control puede
afectar el proceso de planeación.

DISEÑO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO