C.P.

MARIO AGUILAR CARMONA

GUIA DE ESTUDIO #1

Origen de la Auditoria Financiera .

La palabra auditoria proviene del término latino “AUDIRE” significa “OIR” y el sustantivo latino
“AUDITOR” significa “EL QUE OYE”. El origen de la auditoria proviene de quien demanda el servicio.
El servicio de auditoría lo solicita cualquier persona física o moral que realiza alguna actividad
económica. La auditoría le da certeza a esa persona física o moral sobre la forma y el estado que
guarda el negocio En décadas anteriores los auditores se consideraban como los que juzgaban la
veracidad o falsedad de las rendiciones de cuentas, oyendo la explicación de los responsables de
las mismas. En la actualidad una auditoria es una evaluación posterior a la presentación de los
estados financieros.
Necesidad de la auditoria El Examen de estados financieros es indiscutible; el administrador y el
inversionista necesitan, como elemento importante para tomar decisiones, primero, conocer la
situación financiera de la empresa que administran o en la que desean invertir y, segundo tener la
certeza de que tal situación financiera corresponde a la realidad que vive el negocio.
Clasificación: Tradicionalmente se conocen dos clases: Auditoria Interna y Auditoria Externa.
La Auditoria Interna
La efectúan profesionistas que dependen del negocio y actúan revisando, aspectos que interesan
particularmente a la administración, aunque pueden efectuar revisiones programadas sobre todos
los aspectos operativos y de registro de la empresa y emiten informes.
La Auditoria Externa
Conocida también como auditoría independiente, la efectúan profesionistas que no dependen de la
empresa, ni económicamente ni bajo cualquier otro concepto, y a los que se reconoce un juicio
imparcial merecedor de la confianza de terceros. El objetivo de su trabajo es la emisión de un
dictamen.
Normas de Información Financiera
El término Normas de Información financiera se refiere al conjunto de pronunciamientos normativos,
conceptuales y particulares emitidos por el CINIF o transferidos al mismo que regulan la información
contenida en los estados financieros y sus notas, en un lugar y fecha determinados y que son
aceptados de manera amplia por todos los usuarios de la información financiera. Se utiliza en
substitución del de “principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA)”.
Información Financiera
La información financiera que emana de la contabilidad, es información cuantitativa, expresada en
unidades monetarias y descriptiva que muestra la posición y el desempeño financiero de una
entidad, y cuyo objetivo esencial es el de ser útil al usuario en general para la toma de sus
decisiones económicas. Su manifestación fundamental son los estados financieros.
Objetivos de Los Estados Financieros
El objetivo esencial es que la información financiera de los mismos sea de utilidad al usuario en
general para la toma de decisiones, poder analizar su comportamiento económico su estabilidad y
vulnerabilidad, la capacidad de mantener y optimizar sus recursos de hacer frente a los compromisos
y de que se continúe con el negocio en marcha.
Los Estados Financieros deben ser útiles para:
a) Tomar decisiones de inversión.
b) Tomar decisiones de otorgamiento de crédito
c) Evaluar la capacidad de la entidad para generar ingresos.
d) Distinguir el origen de los recursos y el rendimiento de los mismos.
e) Formarse un juicio de como se ha manejado la entidad financieramente (análisis financiero)
1.- liquidez
2.- solvencia
3.- eficiencia operativa
4.- riesgo financiero

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5.- rentabilidad
6.- riesgo de mercado
7.- riesgo de crédito
8.- riesgo en el flujo de efectivo
Estados Financieros
Son la manifestación fundamental de la información financiera, son la representación estructurada
de la situación y desarrollo financiero de la entidad una fecha determinada o por un periodo definido,
así que deben proveer información sobre la evolución de:
a) Activos
b) Pasivos
c) Capital contable o Patrimonio contable
d) Los ingresos y costos y gastos
e) Los cambios en el Capital contable o Patrimonio contable
f) Los flujos de efectivo o los cambios en la situación financiera.

Esto no limita la presentación de otro tipo de informes específicos, dependiendo de las necesidades
del usuario, como indicadores o datos estadísticos.
Estados Financieros Básicos
a) Estado de situación financiera o de posición financiera
b) Estado de resultados integral,(estado de actividades, para entidades no lucrativas)
c) Estado de cambios en el capital contable o patrimonio contable.
d) Estado de flujo de efectivo
Las notas a los estados financieros son parte integral de los mismos y los complementan con
información relevante y detallada (Ej. Sus políticas, su objeto social, su mercado, el detalle de sus
partidas contable etc.)
Estados Financieros y sus Notas
a) forman un todo una unidad inseparable y por lo tanto, deben presentarse conjuntamente en
todos los casos. La información que complementa los estados financieros, pueden ir en el
cuerpo o al pie de los mismos o en páginas por separado.
b) Son representaciones alfanuméricas que se clasifican y describen mediante títulos, rubros,
conjuntos, cantidades y notas explicativas, las declaraciones de los administradores de una
entidad sobre su situación financiera, sus resultados de operación, los cambios en su capital
o patrimonio contable y los cambios en su situación financiera.

Las Notas
Por limitaciones de espacio se elaboran notas, las cuales son explicaciones que amplían el
origen y significado de los datos y cifras, también proporcionan información de la entidad y
sus transacciones, transformaciones internas y otros eventos que la han afectado o podrían
afectarla económicamente, así como sus políticas contables y cambios significativos.

Deben presentarse en un orden lógico según su importancia y en su caso relacionarse con

los renglones correspondientes de los estados financieros.

En lo general pueden tener este orden:

a) Declarara que se está cumpliendo en la información financiera con las NIF o en caso
contrario el porqué.
b) Describir la naturaleza de la entidad y sus principales funciones.
c) Resumen de las políticas contables significativas y aplicadas.
d) Información relativa a las partidas de los estados financieros.
e) Otras revelaciones:
1.- pasivos y contratos no reconocidos.

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2.- revelaciones de información no financiera, objetivos y políticas de la administración

de riesgos.
3.- si existe una entidad controladora sus datos.

Los estados financieros deben de tener de manera prominente:

a) El nombre o razón social de la entidad que los emite
b) La fecha o el periodo del estado financiero.
c) Si la información está en millones o miles.
d) Si es una moneda diferente al peso.
e) El nivel de redondeo.

Deben revelar:
a) La forma legal de la entidad, el país y la dirección de su sede social.
b) Si es una entidad de vida limitada, información sobre la duración de la misma.

Los estados financieros y sus notas deben presentarse junto con sus notas de manera comparativa
con el periodo anterior y explicar si existió un cambio significativo.