UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE FILIAL -

PUCALLPA

CURSO: DERECHO TRIBUTARIO

CARRERA: DERECHO Y CIENCIA POLITICA

CICLO: V

ALUMNO: ROSALES ALCANTARA HERLLYS ULICES

DOCENTE: ABOG. MAG. GONZALES MESÍAS SANTIAGO

PUCALLPA – 2019
 LAS CLASES DE TRIBUTO

SEGÚN LA DOCTRINA.
No existe un solo criterio para clasificar al tributo en la doctrina. Se pueden agrupar en
base a diferentes criterios como:
El nivel del Estado que asume el rol de acreedor tributario;
El hecho imponible;
El tipo de alícuota;
El tipo de sujeto pasivo.
La existencia de exenciones como las exoneraciones o inafectaciones;
La forma de declarar y pagar el tributo;
La existencia de un ente especial del Estado que lo administra;
La antigüedad en el sistema tributario;
La importancia en la recaudación nacional del tributo;
La vigencia del tributo;
La existencia a favor del contribuyente de una contraprestación directa por parte
del acreedor tributario.
La justificación del Estado sobre el tributo
Existen además otros criterios que nos conducen a realizar otras clasificaciones.
En el desarrollo de la presente nos limitaremos a desarrollar las 2 últimas por ser las que
generalmente se comentan en la doctrina.

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 LA CLASIFICACIÓN DUAL O BIPARTITA (BASADA EN LA VINCULACIÓN)

Esta clasificación establece que los tributos pueden ser vinculados o no vinculados,
de ahí su denominación como clasificación dual o bipartita.
Son tributos vinculados aquellos en los cuales existe una relación de reciprocidad
entre el acreedor tributario y el contribuyente. Por la relación establecida por la ley, el
contribuyente o el responsable realiza la prestación contenida en el tributo y el acreedor
esta obligado a realizar a favor del contribuyente una contraprestación que puede
consistir en un servicio, una actividad estatal o la realización de una obra pública. En este
grupo tenemos como tributos a la tasa y a la contribución.

Para dar los ejemplos sobre ambos, partiremos de la idea de que el Estado representado por
el gobierno central, los gobiernos regionales, los gobiernos locales o los entes de derecho
público con personería jurídica propia; puede ser acreedor de tributos vinculados acorde a lo
señalado por el legislador. El acreedor será el beneficiado con el tributo, es a sus arcas a
donde irán los ingresos obtenidos por el tributo.
Como ejemplo dentro del nivel local, el gobierno local está facultado a exigir el
cumplimiento de una tasa para brindar un servicio como por ejemplo: la expedición
de una copia certificada de determinado acto municipal.
Si agrupamos por especies a la tasa tenemos como ejemplo que:
Por la realización de las labores de mantenimiento de parques y jardines se cumple
con un arbitrio (que es considerado como una especie de la tasa)
Para poder celebrar un matrimonio civil se cumple con un derecho
(Que es una de las especies de la tasa),
Por la autorización de apertura de un establecimiento comercial se cumple con una
licencia (que también es considerado como una especie de la tasa).
Como ejemplo dentro del nivel del gobierno central para poder obtener información
de alguna entidad del Estado es necesario el cumplimiento de una tasa, dentro de las
especies de esta se entiende es un derecho.

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Tratándose de las contribuciones, dentro del nivel del gobierno local como por ejemplo
lo es la municipalidad distrital de Santa, esta entidad está facultada a exigir la
contribución de mejoras a los vecinos beneficiados con la construcción de un parque
infantil (obras públicas).
Dentro de las entidades de Derecho Público con personería jurídica propia tenemos
como ejemplo que tanto el SENATI como el SENCICO son acreedores de
una contribución. Tratándose del SENATI, está facultada esta entidad a exigir el
cumplimiento de una contribución a su favor a las empresas industriales,
brindando como contraprestación el servicio de capacitación a los trabajadores
de la empresa que cumple con su contribución, esta contribución se origina
por que el SENATI se obliga a realizar una actividad estatal.
Tenemos otro ejemplo en la SBS, entidad pública encargada de supervisar a las
entidades del sistema financiero, la cual está facultada a exigir una contribución
a la Caja Trujillo por la actividad estatal realizada en esta entidad del sistema financiero.

Se entiende como tributos no vinculados a aquellos en los cuales no existe reciprocidad,

se da la presencia de una relación con la existencia de una prestación unilateral o
una relación sin contraprestación directa. En esta clase de tributos el contribuyente o
responsable cumple con la prestación contenida en el tributo pero el Estado de
manera directa o individualizada no realiza ninguna contraprestación a favor del
contribuyente afecto al tributo, en este grupo de tributos tenemos a el impuesto.
El Estado en sus niveles del gobierno central y gobierno local son acreedores de
impuestos o tributos no vinculados. Se ha de señalar que la SUNAT administra
los impuestos del gobierno central y tributos de otras entidades del estado como
ESSALUD, el SAT (Servicio de Administración Tributaria) administra los tributos
de la Municipalidad Metropolitana de Lima.
Ejemplos de impuestos a favor del gobierno central son: el Impuesto General a las
Ventas (IGV), el Impuesto a la Renta (IR), el Impuesto Selectivo al Consumo
(ISC), el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF).

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Ejemplos de impuestos a favor del gobierno local son: el Impuesto Predial, el
Impuesto de Alcabala, el Impuesto a las Apuestas.

LA CLASIFICACIÓN EN BASE A LA JUSTIFICACIÓN DEL TRIBUTO POR EL

ESTADO, EL UNIVERSO DE BENEFICIADOS, ECONÓMICA O TRIPARTITA

Esta clasificación conocida principalmente como tripartita es la adoptada por la legislación

nacional y gran parte de las legislaciones latinoamericanas. La clasificación aludida se
estructura sobre 3 clases de tributos diferentes:
- El impuesto;
- La contribución y
- La tasa.
En el Perú, el Código Tributario en la norma II de su Título Preliminar detalla esta
clasificación. Se fundamenta esta clasificación por presentarse razones de orden
económico o financiero que determinan la existencia de estos tributos., el Estado
justifica la existencia de estos 3 tipos de tributos en base a diversos criterios.

El impuesto es justificado por la existencia de la capacidad contributiva del gravado con

el impuesto basada en sus rentas, patrimonios, consumo y importaciones. el impuesto
financia actividades del estado que benefician al conjunto de la población como la
defensa nacional, la construcción de carreteras. El impuesto es acorde a la norma
II del Título Preliminar del Código Tributario un tributo cuyo cumplimiento
no origina una contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del Estado.
La contribución es justificada por existir un beneficio por parte de ciertos agentes
económicos al realizarse una obra pública o una actividad estatal, como se aprecia se
financian así estas, produciendo el beneficio de un sector de la población o de un
determinado sujeto o ente de la población. La contribución es acorde a la norma citada:
un tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la
realización de obras públicas o de actividades estatales. Se da una contraprestación
directa a favor del contribuyente por parte del Estado.

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La tasa es justificada porque existe la prestación de un servicio a favor del obligado a
realizarla, permiten financiar la prestación de servicios públicos que benefician a un sector
de la población o a un sujeto o ente individualizado. La tasa es acorde a la
norma citada: un tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva
por el estado de un servicio público individualizado en el contribuyente. Se da una
contraprestación directa a favor del contribuyente por parte del Estado.

LAS CLASES DE TRIBUTO SEGÚN LA LEGISLACIÓN

La legislación establece en la norma II del Título Preliminar del Código

Tributario una clasificación tripartita estableciendo que el tributo puede ser:
Un impuesto, una contribución o una tasa, entendiéndose que las denominadas
aportaciones como la realizada a favor de ESSALUD y los denominados aranceles
aplicados cuando se realiza una importación gravada con ellos, son en realidad una
contribución en el caso de la aportación a favor de ESSALUD y un impuesto en el caso de
los aranceles.

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 EL IMPUESTO

Para definir al impuesto partiremos de su concepto el cual está señalado en la norma II del
Título Preliminar del Código Tributario que al respecto señala lo siguiente: La norma II del
título preliminar del Código Tributario nos señala que es un impuesto:
“El impuesto es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación
directa en favor del contribuyente por parte del Estado”.
El impuesto es un tributo, como sabemos el tributo es una obligación patrimonial o
pecuniaria establecida por mandato de la ley que nace cuando se realiza o produce el hecho
imponible, siendo esta obligación a cargo del deudor tributario y a favor del acreedor
tributario que de forma genérica es el Estado, no requiriendo de una contraprestación
directa por parte del acreedor tributario luego de realizado su cumplimiento, lo cual
implica que el Estado no asume obligación alguna de forma directa frente al contribuyente
que ha cumplido con su impuesto, lo que no sucede con la contribución y la tasa, sin embargo
el contribuyente si puede disfrutar de beneficios indirectos como el atenderse en hospitales o
centros de salud del Estado (MINSA) a precios inferiores a los de una atención privada en
una Clínica o Policlínico particular, recorrer las pistas de la ciudad con su vehiculo sin
hacer desembolsos de dinero, esto porque los gastos del hospital o centro de salud, la
construcción y asfaltado de pistas son asumidos por el Estado, para lo cual cuenta
el Estado con los Ingresos provenientes de los impuestos pagados por los
contribuyentes.
Es necesario señalar que un impuesto se da exclusivamente por el ejercicio de la potestad
tributaria del Estado, la citada potestad tributaria la tiene el Congreso de la República y se
plasma mediante una Ley y que puede delegarla al poder ejecutivo para que mediante
Decreto Legislativo pueda por ejemplo crear un impuesto o modificar uno existente.

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Se ha de indicar que la vigencia de la norma que crea un impuesto se produce a
partir de la fecha señalada por esta, la vigencia no puede producirse antes del día
siguiente a su publicación en el Diario Oficial.
El impuesto es la fuente principal de ingresos de nuestro Estado. Tiene por objeto financiar
los gastos del Estado sin que este de algo a cambio de forma directa al contribuyente
que cumple con él.

Las clases de impuesto

Existen varias clasificaciones de los impuestos en la doctrina, las cuales toman en

consideración determinados aspectos o elementos, a continuación comentamos de las
existentes:
En función del traslado de la carga tributaria: impuestos directos e impuestos indirectos.
En función a la vigencia del impuesto: impuestos temporales e impuestos indefinidos.
En función del tiempo requerido para la realización del hecho imponible: hecho
imponible de realización inmediata, hecho imponible de realización periódica o hecho
imponible de realización continúa.

EL IMPUESTO EN FUNCIÓN DEL TRASLADO DE LA CARGA TRIBUTARIA

En esta clasificación los impuestos se clasifican en impuestos directos y impuestos
indirectos.
Los impuestos directos:
Son tributos que gravan a la persona que es autora de un determinado hecho
imponible, sin que se produzca la intervención de terceras personas.
Ejemplo: El Impuesto a la Renta, el Impuesto Predial, el Impuesto a las Embarcaciones
de Recreo.
Los impuestos indirectos:
Son tributos que gravan el gasto de la riqueza, en estos se produce el traslado del
Impuesto a los que intervienen en las diferentes etapas del proceso de producción o
comercialización y el usuario o consumidor final es el que soporta al final de esta
cadena el impuesto. Ejemplo: El Impuesto General a las Ventas.

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LOS IMPUESTOS EN FUNCIÓN A LA VIGENCIADEL IMPUESTO

En esta clasificación los impuestos se clasifican en impuestos de duración definida e

impuestos de duración indefinida.
Los impuestos de duración definida:
Son tributos que tienen una vigencia establecida luego de vencido el plazo de su vigencia
no resulta exigible por el Estado, salvo que antes del término del plazo señalado en la ley
que lo crea se de una modificación que establece la prórroga de su vigencia. Ejemplo
actual es el del ITF o Impuesto a las Transacciones Financieras, cuya vigencia era
hasta el año 2005 y se prorrogo por Ley 28653 hasta el 31/12/2006, luego mediante
la Ley 28929 se prorrogo hasta el 31/12/2007 y luego mediante Decreto Legislativo 975 se
prorrogo su vigencia.
Los impuestos de duración indefinida:
Son tributos que tienen una vigencia indefinida, se mantienen vigentes hasta su
derogación por el Estado. Ejemplos de estos impuestos son el Impuesto a la Renta, el
Impuesto General a las Ventas, el Impuesto Selectivo al Consumo, el Impuesto Predial y el
Impuesto de Alcabala.

LOS IMPUESTOS EN FUNCIÓN DEL TIEMPO REQUERIDO PARA LA

REALIZACIÓN DEL HECHO IMPONIBLE.

En esta clasificación se ubican a los impuestos en base al tiempo requerido para la

realización del hecho imponible. Así tenemos que pueden ser numerados como de:
1. Realización inmediata, 2. Realización periódica o 3. Realización continúa.
Los impuestos cuyo hecho imponible es de realización inmediata:
Son los tributos en los que la configuración de la operación gravada requiere tan solo de
un instante de tiempo. Ejemplo: El impuesto a la renta de los no domiciliados, el
impuesto de alcabala.
Los impuestos cuyo hecho imponible es de realización periódica:
Son los tributos en los cuales la configuración de la operación gravada se da cada cierto
tiempo o periodo denominado periodo gravable. Ejemplo: El impuesto a la renta de las
empresas.

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Los impuestos cuyo hecho imponible es de realización continúa:
Son los tributos en los cuales la configuración de la operación gravada se da de forma
permanente.

Ejemplo: El impuesto predial que grava al propietario de un predio urbano como lo es

una residencia ubicada en una urbanización de la ciudad de Chimbote.

LOS IMPUESTOS MÁS IMPORTANTES EN EL PAÍS

En nuestro país si bien los impuestos en conjunto son la principal fuente de ingresos
del Estado peruano, sin embargo 3 de ellos destacan dentro de todos por su gran importancia
en la recaudación de tributos y son considerados impuestos nacionales a favor del gobierno
central. Estos son el IGV o Impuesto General a las Ventas, el IR o Impuesto a la Renta y el
ISC o Impuesto Selectivo al Consumo. Sobre estos 3 tributos se estructura la recaudación
tributaria del Estado peruano. Sin embargo son muy significativos los ingresos por
Aranceles que son impuestos que gravan las importaciones y por otros impuestos como
el ITF.

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 BIBLIOGRAFIA

DAMARCO, J. H. (2003). Tratado de Tributacón, Derecho tributario (Vol. 1). Buenos Aires:
Astrea.
VILLEGAS, H. V. (2002). Curso de Finanzas, Derecho Financiero y
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YACOLCA .E, D. (2007). Manual de los procedimientos y procesos tributarios. Lima: Ara
Editores.
MARTÍN, Q. J. y otros (2007). Curso de derecho financiero y tributario.

CIUDADANOS AL DÍA CAD (2003) "Estado de la transparencia en el Perú", Lima-Perú,

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CALDERÓN, LAURA (2001) "Reforma del Estado: la experiencia en la
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