FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA

PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

DEDUCCIÓN AL IMPUESTO A LA RENTA

DOCENTE:

CASTILLO QUISPE ELIAS AGRIPINO

INTEGRANTES:

ASCENSIOS ESTEBAN JULIO ALBERTO

NIETO DIEGO GIMER KENNEDY

HUÁNUCO-PERÚ
 DEDUCCIÓN AL IMPUESTO A LA RENTA

En principio una deducción del impuesto a la renta se define como el derecho que tiene el
contribuyente de disminuir ciertos gastos a los ingresos acumulados para obtener una utilidad, el
contribuyente puede restar a los ingresos los gastos indispensables para la obtención de sus
ingresos.

El Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) amplió el listado de gastos que podrán deducir las
personas naturales que obtengan rentas de trabajo para la determinación del impuesto a la renta
(IR), a partir del 1 de enero del 2019.

Por lo tanto, desde el próximo año se establece que darán derecho a la deducción adicional
todos los servicios cuya calificación corresponda a la cuarta categoría.

Esto es, todos los servicios prestados por profesionales independientes, como médicos,
abogados, ingenieros, odontólogos, arquitectos, entre otros”, (Víctor Zavala, gerente legal de
la Cámara de Comercio de Lima).

A continuación estos fueron los servicios con los que el Gobierno amplió la lista de gastos que
los trabajadores pueden deducir del pago del impuesto a la renta.

1. Hasta el 15% de gastos en hoteles, restaurantes y bares podrá ser deducido del Impuesto
a la Renta. El único requisito es que estos establecimientos emitan comprobantes
electrónicos.
2. Las aportaciones a Essalud que se realicen por los trabajadores del hogar se podrán
deducir en un 100% del Impuesto a la Renta.
3. Se podrá deducir el 20% de los gastos por honorarios profesionales de médicos y
odontólogos efectuados para la atención de la salud de hijos menores de 18 años y
mayores de 18 con discapacidad.
4. Se podrá deducir el 30% del importe pagado por los servicios prestados por trabajadores
independientes que desempeñan una profesión u oficio (rentas de cuarta categoría).
Estos deberán entregar recibos por honorarios.
5. Se podrá deducir 30% del IR del gasto por arrendamiento de inmuebles que no estén
destinados exclusivamente a negocios. El gasto debe estar sustentado en recibo de
arrendamiento que apruebe Sunat y el pago debe ser bancarizado.
Por otra parte en la actualidad el ejecutivo estableció deducciones de hasta un 15% para los
trabajadores afectos a rentas de cuarta y quinta categoría, incluyéndose nuevos conceptos, como
los gastos en bares, hoteles, entre otros. La medida entrará en vigencia a partir de enero del
2019.

A finales de 2016, el Poder Ejecutivo aprobó una serie de modificaciones al pago del Impuesto
a la Renta (IR) para trabajadores independientes (cuarta categoría) y dependientes (quinta
categoría).

Con esas modificaciones se les dio la opción de deducir los gastos por concepto de
arrendamiento de inmuebles, intereses de créditos hipotecarios, aportaciones de EsSalud de
trabajadores del hogar o gastos por tomar servicios profesionales de médicos, odontólogos,
entre otros.

Ahora, también podrán deducir el 15% de sus gastos realizados en bares, hoteles y restaurantes.

“Las personas naturales podrán recuperar parte de sus gastos en estos establecimientos, siempre
y cuando estos gastos incurridos con comprobantes de pagos electrónicos sean plasmados en la
declaración jurada anual del IR”. (Manuel Rivera, socio de Impuestos en EY Perú)

Para entender de manera concreta esta nueva disposición y que el consumidor sepa qué debe
presentar o cómo realizar el procedimiento se da a conocer los principales aspectos que debes
conocer sobre este tema:

¿CUÁNTO PUEDES DEDUCIR?

El monto máximo adicional que puede deducir un trabajador de cuarta o quinta categoría es de 3
UIT (S/ 12,450). La tasa promedio correspondiente al IR que pagan dichos trabajadores es 14%.
Por lo tanto, si se le aplica esta tasa a esas 3 UIT, el trabajador podrá recuperar un aproximado
de S/ 1,800 soles. Es decir, en promedio, la persona podría obtener este último importe en
devolución. Cabe señalar que el monto máximo sobre el que se podría solicitar devolución es S/
3,735.
¿CUÁNDO ENTRARÁ EN VIGENCIA LA MEDIDA?

La medida entrará en vigencia en enero del 2019, por lo que en marzo de 2020 los trabajadores
podrían solicitar en devolución el IR pagado en exceso por el ejercicio 2019. Se espera que para
2021 este mecanismo se aplique para deducir una mayor cantidad de gastos de los
contribuyentes. Según el ministro de Economía y Finanzas, Carlos Oliva , para que esto sea
viable se tiene que generalizar la emisión de comprobantes de pago electrónicos en todos los
locales del país. Por ese motivo, el titular de dicha institución ha mencionado que viene
trabajando junto a la Sunat, para masificar esta práctica. En la actualidad, la mayoría de
establecimientos comerciales formales cuentan con comprobantes electrónicos.

¿CUÁL ES EL PROCEDIMIENTO PARA LA DEVOLUCIÓN DEL DINERO?

Al momento que los trabajadores presenten su declaración jurada anual de impuestos, deberán
solicitar la devolución del IR pagado en exceso, a través de un formulario virtual. Según lo
establecido por la ley, la Sunat deberá responder dicha solicitud en un plazo de 45 días hábiles,
sin embargo, puede tomar un poco más de tiempo en algunos casos.

¿CUÁLES SON LOS REQUISITOS PARA REALIZAR EL PROCEDIMIENTO?

Las personas naturales necesitan tener un RUC para poder realizar esta operación así como su
clave sol para realizar trámites virtuales ante la Sunat.

“El éxito de la medida depende de que los contribuyentes vean en ese 15% de lo que consuman
en hoteles, restaurantes y bares sea suficiente aliciente para todo el trabajo administrativo que
supondrá realizar una contabilidad/administración de sus gastos. Para eso, tendrán que guardar,
durante un año, todos sus comprobantes de pago electrónicos que generen, lo cual podría
resultar una tarea engorrosa y demandante para el trabajador”. (Manuel Rivera)
EJEMPLO:

Cálculo del impuesto a la Renta de Trabajo