Infracciones SANCIONES TRIBUTARIAS LEGISLACION

INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR
TECNOLÓGICO PRIVADO
JOHN VON NEUMANN
CARRERA PROFESIONAL TÉCNICA DE

CONTABILIDAD
“SANCIONES TRIBUTARIAS”
ASIGNATURA:
LEGISLACION TRIBURTARIA
AUTORES:
ALFEREZ MAMANI, MARYURI ESTEFANI
CHOQUE CONDORI, ANGGIE INES
FERNANDEZ TUYO, MISLENIA
JIHUAÑA MAMANI, EVELYN
MAMANI PANIAGUA, LESLY MAYRA
CRUZ, JOSE
TACNA – PERÚ
2019
I. NTRODUCCION
Vivimos en un mundo globalizado, donde toda acción empresarial
requiere de nuevas formas de desarrollo, para ello es necesario que el
empresario busque alternativas de mejora, para el sostenimiento y
desarrollo de la empresa. Regularmente la mayoría de las empresas
tienden a escoger alternativas inadecuadas, causando de esta forma una
reducción significativa en los ingresos, conllevándolo a la obtención de
perdida en sus resultados finales, perdida la cual conduce al empleador a
tener falta en solvencia financiera, solvencia que es de mucha importancia
para cumplir con los pasivos de la empresa, obligaciones con los
empleados, proveedores y con la administración tributaria – SUNAT. La
falta de solvencia financiera en la mayoría de los contribuyentes (llamado
así por la administración tributaria) obliga a que incurran en acciones
graves de infracciones. En el Perú el ente fiscalizador y sancionador es la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT, la cual
tiene como objetivo principal hacer cumplir las normas tributarias, en
relación al cumplimiento de las obligaciones que tienen los deudores
tributarios, por lo cual la norma tributaria establece claramente en el texto
único ordenado del código tributario, donde relaciona en cierta medida el
cumplimiento de obligaciones por parte de los administrados, las cuales
están fijados en el texto del artículo 87° del código tributario, con el título
obligaciones de los administrados, en la cual se expresa que los
administrados deben facilitar los requerimientos de fiscalización y
determinación que realice la administración tributaria, por ende tendrán
que: Acreditar la emisión y/u otorgación, con los requisitos formales

legalmente establecidos y en los casos previstos por las normas 2 legales,
los comprobantes de pago o los documentos complementarios a éstos.
Declarar libros y/o registros contables o contar con informes u otros
documentos. De permitir el control de la administración tributaria, informar
y comparecer ante la misma. Y otras obligaciones tributarias. Las
infracciones serán determinadas en forma objetiva y sancionada
administrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes,
internamiento temporal de vehículos, cierre temporal de establecimiento
u oficina de profesionales independientes y suspensión de licencias,
permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades
del Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos.
Mencionadas normas no son consideradas y aplicadas por los
responsables que trabajan en los grifos, el problema se origina en las
infracciones tributarias relacionadas con: no emitir y/u otorgar
comprobantes de pago y/u otros documentos, reabrir indebidamente el
local establecimiento sobre el cual se ha impuesto la sanción de cierre
temporal de establecimiento sin haberse vencido el término señalado para
la reapertura y sin la presencia de un funcionario de la Administración, no
pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos,
no pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administración
Tributaria es decir utilizar un medio de pago distinto de los señalados en
las normas tributarias, presentar con atraso los libros de contabilidad u
otros libros o registros, exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolución de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculan con la
tributación. Las mismas que conllevan a sanciones tributarias como:

multas, cierre temporal del establecimiento comercial, suspensión 3 de
licencias y otros establecidos en el TUO del Código Tributario

II. OBJETIVOS
 Determinar que es la sanción tributaria y qué relación tiene con:
Infracciones, Obligaciones y con el Orden de Pago.
 Determinar cuáles son los tipos de infracciones y sanciones
tributarias.
 Determinar cuánto es el monto que se debe pagar y cuál es la
clasificación según Régimen Tributario (Nuevo Régimen Único
Simplificado, Régimen Especial de Impuesto a la Renta, Régimen
MYPE Tributario y Régimen General) de cada contribuyente.

INDICE
I. INTRODUCCION ................................................................................................................ 2
II. OBJETIVOS ........................................................................................................................ 5
IV. GLOSARIO DEL TEMA ................................................................................................. 7
V. CAPITULOS DEL TEMA .................................................................................................. 7
CAPITULO II: SANCIONES TRIBUTARIAS ......................................................................... 8
Infracción tributaria: .......................................................................................................... 10
Obligación tributaria: ........................................................................................................ 10
Orden de Pago: ................................................................................................................... 10
TIPOS DE SANCIONES: .................................................................................................... 10
- PECUNIARIAS ......................................................................................................... 10
- NO PECUNIARIAS .................................................................................................. 11
CAPITULO II: LA APLICACIÓN EN EJEMPLOS .............................................................. 15
VI. CONCLUSIONES ......................................................................................................... 17
VII. RECOMENDACIONES................................................................................................ 17
VIII. BIBLIOGRAFIA ............................................................................................................. 17
IX. ANEXOS (CUADROS COMPARATIVOS, IMÁGENES, ESQUEMAS). .............. 17
III. GLOSARIO DEL TEMA
IV. CAPITULOS DEL TEMA
CAPITULO I: LA DOCTRINA SOBRE SANCIONES TRIBURARIAS
Las sanciones tributarias tienen su origen en el código tributario, el
primero fue aceptado mediante el decreto supremo N° 263-H con fecha
12 de agosto de 1966, este código tributario fue aprobado por una
comisión revisora conformada por el Ministro de Hacienda, un contador
público representante del Colegio de Contadores Públicos de Lima, un
representante del colegio de economistas, entre otros.
El 25 de setiembre de 1961 se creó el instituto peruano de Derecho
Tributario cuya finalidad es promover el estudio por el derecho tributario.
El 7 de febrero de 1994 se promulga la Ley N° 14858 donde se crea la
Comisión Revisora de la Legislación Tributaria, uno de los mayores
objetivos de aquella comisión fue establecer los objetivos de una reforma
tributaria llegando a la conclusión de integrar un sistema tributario
nacional, de esa manera hacer un país con códigos y principios;
describiendo en aquellos códigos las sanciones para las empresas que
cometan infracciones.
El artículo 166° del código tributario indica que la Sunat posee la facultad
discrecional de sancionar a las empresas y personas naturales que hayan
cometido infracciones tributarias en un periodo determinado.
Las sanciones tributarias son castigos por cometer una infracción
tributaria, la finalidad es evitar que los contribuyentes cometan errores
tributarios, de lo contrario pagarán una multa o serán sancionados con los

diferentes tipos de sanciones que se describe los artículos del Código
Tributario.
El código tributario establece que las infracciones se sancionarán con
pago de multas, comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos,
cierre temporal de establecimiento, suspensión de licencias, permisos o
autorizaciones vigentes otorgadas por el estado para que las empresas
puedan desarrollar sus actividades. Las multas se determinan en base de
la UIT del periodo en que se realizó la infracción y en caso de no
establecerla, se usará la UIT que se encuentra vigente en el periodo que
la SUNAT descubrió la infracción tributaria. También se calcula en base a
las ventas, ingresos por otras actividades económicas y por otros ingresos
gravados y no gravados, esto según el artículo 180° del código tributario.
CAPITULO II: SANCIONES TRIBUTARIAS
CONCEPTO DE INFRACCIÓN TRIBUTARIA ( Art. 164°)
Es infracción tributaria, toda acción u omisión que importe la violación de
normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el
presente Título o en otras leyes o decretos legislativos.
DETERMINACION DE LA INFRACCION
La infracción será determinada en forma objetiva y sancionada
administrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes,
internamiento temporal de vehículos, cierre temporal de establecimiento
u oficina de profesionales independientes y suspensión de licencias,
permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades
del Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos.

En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administradas
por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT,
se presume la veracidad de los actos comprobados por los agentes
fiscalizadores, de acuerdo a lo que se establezca mediante Decreto
Supremo.
TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS (Art. 172°)
Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las
obligaciones siguientes:
1. De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción.
2. De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros
documentos.
3. De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros
documentos.
4. De presentar declaraciones y comunicaciones.
5. De permitir el control de la Administración Tributaria, informar y
comparecer ante la misma.
6. Otras obligaciones tributarias.
CONCEPTO DE SANCIONES TRIBUTARIAS
La Sanción Tributaria es la consecuencia jurídica por el incumplimiento
de las obligaciones Tributarias (Consecuencia de las Infracciones).
Podríamos decir que son los “castigos” que se imponen a los
contribuyentes por la violación de las normas tributarias (Infracciones
Tributarias).
Infracción tributaria:
Es toda acción u omisión que importe la violación de normas tributarias,
siempre que se encuentre tipificada como tal. (Artículo 164º del Código
Tributario).
Obligación tributaria:
Es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley,
que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo
exigible coactivamente. (Artículo 1º del Código Tributario).
Orden de Pago:
Es el acto en virtud del cual la Administración exige al deudor tributario
la cancelación de la deuda tributaria, sin necesidad de emitirse
previamente la Resolución de Determinación. (Artículo 78º del Código
Tributario).
TIPOS DE SANCIONES:
- PECUNIARIAS
o MULTAS
Son sanciones económicas fijadas principalmente en
función a la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) o en
función a los ingresos.
Están sujetas a reglas de gradualidad que permiten
que se apliquen con rebaja en el monto, así también en
la SUNAT puede disponer su no aplicación, utilizando
la facultad de discrecionalidad.
Para fijar las sanciones de multa se tienen en cuenta
las siguientes referencias:
 UIT: La Unidad Impositiva Tributaria

Vigente a la fecha en que se cometió la infracción y
cuando no sea posible establecerla, la que se

encontrara vigente a la fecha en que la Administración
(la SUNAT) detectó la infracción.
 IN: Ingreso Neto
Total, de Ventas Netas y/o ingresos en un ejercicio
anual. En caso no se verifique información o sea cero,
se aplicará el cuarenta por ciento (40%) de la UIT. Si
existe omisión a las declaraciones se aplicará el
ochenta por ciento (80%) de la UIT.
 I: Ingreso
Cuatro (4) veces el límite máximo de cada categoría de
los ingresos brutos mensuales del Nuevo Régimen
Único Simplificado (NRUS). Ejemplo: Si en la categoría
1 del Nuevo RUS el límite es S/ 5,000, el “I” a tomar
como referencia sería de S/ 20,000 (S/ 5,000 x 4).
- NO PECUNIARIAS
o COMISO DE BIENES
Este tipo de sanciones afecta a tus bienes, los cuales
pueden ser inclusive retirados de tu poder y pasar a ser
custodiados por la SUNAT hasta que acredites tu
posesión o propiedad sobre los mismos.
Levantada el acta probatoria en la que conste la
infracción sancionada con el comiso:
a) Tratándose de bienes no perecederos, el
infractor tendrá:
Un plazo de diez (10) días hábiles para acreditar,
ante la SUNAT, con el comprobante de pago que
cumpla con los requisitos y características
señaladas en la norma sobre la materia o, con
documento privado de fecha cierta, documento
público u otro documento, que, a juicio de la
SUNAT, acredite fehacientemente su derecho de
propiedad.
b) Tratándose de bienes perecederos o que por
su naturaleza no pudieran mantenerse en
depósito, el infractor tendrá:
Un plazo de dos (2) días hábiles para acreditar
ante SUNAT, con el comprobante de pago que
cumpla con los requisitos y características
señaladas en la norma sobre la materia o, con
documento privado de fecha cierta, documento
público u otro documento que a juicio de la SUNAT
acredite fehacientemente su derecho de
propiedad o posesión sobre los bienes comisados.
o INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHICULOS

Este tipo de sanción afecta tu propiedad o posesión
sobre una unidad vehicular, la que se retira de
circulación por un tiempo determinado, quedando
consignada en los almacenes que la SUNAT designe

hasta que acredites su propiedad o posesión. Se
aplicará por un máximo de treinta (30) días calendario.
o CIERRE TEMPORAL DE LOCALES

Este tipo de sanción impide el desarrollo de actividades
comerciales en el establecimiento sancionado por un
tiempo determinado. Se aplicar hasta por un máximo
de diez (10) días calendario.
La SUNAT puede disponer la no aplicación d esta
sanción, utilizando la facultad de discrecionalidad, para
lo cual emite resoluciones de alcance general
indicando las situaciones que no se aplicara sanción de
cierre.
o SUSPENSIÓN DE LICENCIAS
permisos, concesiones o autorizaciones vigentes, este
tipo de sanciones son del tipo administrativas,
conocidas también como sanciones limitativas de
derechos, pues contrariamente a lo que sucede con las
multas y el comiso de bienes (sanciones de carácter
patrimonial), la suspensión de licencias, permisos,
concesiones o autorizaciones, limitan la posibilidad de
seguir gozando de un derecho ganado previamente u
otorgado por una entidad estatal.
o COLOCACION DE CARTELES
La Administración Tributaria, a través del Código Tributario, establece
los Tipos de Infracciones que puede cometer un Contribuyente,

otorgándole a cada Infracción su correspondiente Sanción. Esto, lo ha
clasificado según el Régimen Tributario de cada Contribuyente,
dividiéndola en 3 Tablas de Infracciones y Sanciones, las cuales son:
 TABLA I : Aplicable a personas y entidades generadores de renta
de tercera categoría y que tributan bajo las reglas del Régimen
General al Impuesto a la Renta, incluidas las del Régimen Mype
Tributario.
 TABLA II : Aplicable a personas naturales que perciban rentas de
primera, segunda, cuarta y quinta categoría, personas acogidas al
Régimen Especial de Renta y otras personas y entidades no
incluidas en las tablas I y III.
 TABLA III : Aplicable a personas y entidades que se encuentran
en el Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS).
INTRANSMISIBILIDAD DE LAS SANCIONES (Art. 167°)

Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederos y legatarios
las sanciones por infracciones tributarias.
IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS (Art. 168°)

Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones
tributarias, no extinguirán ni reducirán las que se encuentren en trámite o en
ejecución.
EXTINCION DE LAS SANCIONES (Art. 169°

Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen conforme a lo
establecido en el Artículo 27°.
a) Pago.
b) Compensación.
c) Condonación.
d) Consolidación.
e) e) Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de
cobranza dudosa o de recuperación onerosa, que consten en las
respectivas Resoluciones de Determinación, Resoluciones de
Multa u Órdenes de Pago.
CAPITULO II: LA APLICACIÓN EN EJEMPLOS
Caso Práctico Declaración en Cero

La empresa Noticiero Contable ha declaro su impuesto mensual del periodo de
Abril 2017, con valores cero (ventas y compras).
Luego de dos después el contador declara los valores correctos, con un valor de
ventas S/. 25,140.00 y compras por un valor S/. 14,650.00. La empresa esta
acogida Régimen Mype Tributario.
Subsanación Voluntaria: Si se subsana la Infracción con anterioridad a que surta

efecto cualquier notificación o requerimiento relativo al tributo o período a
regularizar, la gradualidad (rebaja) será del 95%. Las notificaciones y
requerimientos surten efectos a partir del día hábil siguiente al de su recepción,
entrega o depósito según sea el caso de conformidad a lo señalado en el artículo
106° del Código Tributario.
Solución:
En primer lugar, calcularemos el tributo omitido para los tributos IGV y Renta.
Gradualidad Tributo Omitido

Un dato importante es la gradualidad a la que podemos acceder al cometer
esta infracción.
La gradualidad es del 95%.
Aplicamos la gradualidad para el tributo IGV.
Del mismo modo aplicamos la gradualidad para el tributo Renta.
V. CONCLUSIONES
VI. RECOMENDACIONES
VII. BIBLIOGRAFIA
https://elblogdelcontador.com/infraccion-y-sancion-tributaria/
http://repositorio.ucv.edu.pe/bitstream/handle/UCV/11849/Castro_AJL.pdf?sequence
=1&isAllowed=y
http://emprender.sunat.gob.pe/regularizar-infracciones
https://www.noticierocontable.com/declare-en-cero-mi-declaracion-pero-si-tuve-
ventas-tengo-multa/
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/
VIII. ANEXOS
(279) TABLA I
CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO

(INFRACCIONES Y SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE
RENTA DE TERCERA CATEGORÍA INCLUIDAS LAS
DEL REGIMEN MYPE TRIBUTARIO
(Nombre de la Tabla I de Infracciones y Sanciones Tributarias modificado por la Segunda

Disposición Complementaria Modificatoria del Decreto Legislativo N° 1270, publicado el 20.12.2016
y vigente desde el 1.1.2017 de acuerdo con su Primera Disposición Complementaria Final).
(279) Tabla I sustituida por el artículo 51° del Decreto Legislativo N° 981, publicado el 15 de marzo
de 2007.
Infracciones Referencia Sanción
1. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA Artículo 173°

OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O
ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
 No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria, Numeral 1 1 UIT o comiso o
salvo aquellos en que la inscripción constituye condición para internamiento
el goce de un beneficio. temporal del
vehículo (1)
 Proporcionar o comunicar la información, incluyendo la Numeral 2 50% de la UIT
requerida por la Administración Tributaria, relativa a los
antecedentes o datos para la inscripción, cambio de domicilio,
o actualización en los registros, no conforme con la realidad.
 No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria Numeral 5 50% de la UIT
informaciones relativas a los antecedentes o datos para la o comiso (2)
inscripción, cambio de domicilio o actualización en los registros
o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones
que establezca la Administración Tributaria.
 No proporcionar o comunicar el número de RUC en los Numeral 7 30% de la UIT
procedimientos, actos u operaciones cuando las normas
tributarias así lo establezcan.
OBLIGACIÓN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR
COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS,
ASÍ COMO DE FACILITAR, A TRAVÉS DE CUALQUIER
MEDIO, QUE SEÑALE LA SUNAT, LA INFORMACIÓN QUE
PERMITA IDENTIFICAR LOS DOCUMENTOS QUE
SUSTENTAN EL TRASLADO.
 No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos Numeral 1 Cierre
complementarios a estos, distintos a la guía de remisión, o (3) (3-A)
emitir y/u otorgar documentos no previstos como (280)
comprobantes de pago por la legislación vigente, o emitir y/u
otorgar documentos cuya impresión y/o importación se hubiera
realizado sin cumplir con lo dispuesto en las normas vigentes,
o emitir y/u otorgar documentos que no cumplen con las
condiciones de emisión para ser considerados documentos
electrónicos que soportan los comprobantes de pago
electrónicos y documentos complementarios a estos.
 Emitir y/u otorgar documentos cuya impresión y/o importación Numeral 2 50% de la UIT
se hubiera realizado cumpliendo lo dispuesto en las normas o cierre (3) (4)
legales o cumpliendo las condiciones de emisión, pero que no
reúnen los requisitos y características para ser considerados
como comprobantes de pago o como documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión.
 Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos Numeral 3 50% de la UIT
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, que o cierre (3) (4)
no correspondan al régimen del deudor tributario, al tipo de
operación realizada o sin respetar límites establecidos, de
conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución de
Superintendencia de la SUNAT.
 Transportar bienes y/o pasajeros sin portar el correspondiente Numeral 4 Internamiento
comprobante de pago, guía de remisión, manifiesto de temporal del
pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para vehículo (5)
sustentar el traslado o no facilitar, a través de los medios
señalados por la SUNAT, la información que permita identificar
la guía de remisión electrónica, el comprobante de pago
electrónico y/u otro documento emitido electrónicamente que
sustente el traslado de bienes, durante dicho traslado.
 Transportar bienes y/o pasajeros portando documentos que no Numeral 5 50% de la UIT
reúnen los requisitos y características para ser considerados o internamiento
como comprobantes de pago o guías de remisión, manifiesto temporal del
de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez o vehículo (6)
transportar bienes habiéndose emitido documentos que no
como comprobantes de pago electrónicos, guías de remisión
electrónicas y/u otro documento emitido electrónicamente que
carezca de validez.
 Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, la guía de Numeral 8 Comiso (7)
remisión y/u otro documento previsto por las normas para
sustentar la remisión; remitir bienes sin haberse emitido el
comprobante de pago electrónico, la guía de remisión
electrónica y/u otro documento emitido electrónicamente
previsto por las normas para sustentar la remisión, cuando el
traslado lo realiza un sujeto distinto al remitente o no facilitar,
a través de los medios señalados por la SUNAT, la información
que permita identificar esos documentos emitidos
electrónicamente, durante el traslado, cuando este es
realizado por el remitente.
 Remitir bienes portando documentos que no reúnan los Numeral 9 Comiso o multa
requisitos y características para ser considerados como (8)
comprobantes de pago, guías de remisión y/u otro documento
que carezca de validez o remitir bienes habiéndose emitido
documentos que no reúnen los requisitos y características para
ser considerados como comprobantes de pago electrónicos,
guías de remisión electrónicas y/u otro documento emitido
electrónicamente que carezca de validez.
 Remitir bienes con comprobantes de pago, guía de remisión u Numeral 10 Comiso
otros documentos complementarios que no correspondan al (7)
régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada
de conformidad con las normas sobre la materia.
 Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no Numeral 11 Comiso o multa
declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria (8)
para emitir comprobantes de pago o documentos
complementarios a éstos.
 Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión, Numeral 12 50% de la UIT

en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT (9)
para su utilización.
 Usar máquinas automáticas para la transferencia de bienes o Numeral 13 Comiso o multa
prestación de servicios que no cumplan con las disposiciones (8)
establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago,
excepto las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos
documentos.
 Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los Numeral 14 Comiso(7)
productos o signos de control visibles, según lo establecido en
las normas tributarias.
 No sustentar la posesión de bienes, mediante los Numeral 15 Comiso(7)
comprobantes de pago u otro documento previsto por las
normas sobre la materia, que permitan sustentar costo o gasto,
que acrediten su adquisición.
 Sustentar la posesión de bienes con documentos que no Numeral 16 Comiso o multa
reúnen los requisitos y características para ser considerados (8)
comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/u
otro documento que carezca de validez.
OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O
CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
 Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o Numeral 1 0.6% de los IN
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución (10)
de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control
exigidos por las leyes y reglamentos.
 Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros Numeral 2 0.3% de los IN
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de (11) (12)
Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de
información básica u otros medios de control exigidos por las
leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones
establecidas en las normas correspondientes.
 Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, Numeral 3 0.6% de los IN
remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos (10)
inferiores.
 Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o Numeral 4 0.6% de los IN
adulterados, para respaldar las anotaciones en los libros de (10)
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la
SUNAT.
 Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, Numeral 5 0.3% de los IN
los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por (11)
las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia
de la SUNAT, que se vinculen con la tributación.
 No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de Numeral 6 0.2% de los IN
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, (13)
SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar
contabilidad en moneda extranjera.
 No conservar los libros y registros, llevados en sistema Numeral 7 0.3% de los IN

manual, mecanizado o electrónico, documentación (11)
sustentatoria, informes, análisis y antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estén
relacionadas con éstas, o que sustenten el cumplimiento de
los procedimientos de debida diligencia que respalden las
declaraciones juradas informativas para la asistencia
administrativa mutua en materia tributaria o aquellos que
contengan la información del beneficiario final, cinco (5) años
o durante el plazo de prescripción del tributo, el que fuera
mayor.
 No conservar los sistemas o programas electrónicos de Numeral 8 0.3% de los IN
contabilidad, los soportes magnéticos, los microarchivos u (11)
otros medios de almacenamiento de información utilizados en
sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia
imponible o que sustenten el cumplimiento de los
procedimientos de debida diligencia que respalden las
mayor.
 No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, Numeral 9 30% de la UIT
sistemas, programas, soportes portadores de microformas
gravadas, soportes magnéticos u otros medios de
almacenamiento de información y demás antecedentes
electrónicos que sustenten la contabilidad.
 No registrar o anotar dentro de los plazos máximos de Numeral 10 0.6% de los IN
atraso, ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, (10)
remuneraciones o actos gravados, o registrarlos o anotarlos
por montos inferiores en el libro y/o registro electrónico que
se encuentra obligado a llevar de dicha manera de
OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y
COMUNICACIONES
 No presentar las declaraciones que contengan la Numeral 1 1 UIT
determinación de la deuda tributaria, dentro de los plazos
establecidos.
 No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de Numeral 2 30% de la UIT o
los plazos establecidos. 0.6% de los IN
(14)
 Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma Numeral 4 30% de la UIT o
incompleta o no conformes con la realidad. 0.6% de los IN
(14)
 Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones Numeral 8 30% de la UIT
rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras condiciones
OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, INFORMAR Y
COMPARECER ANTE LA MISMA
 No exhibir los libros, registros u otros documentos que ésta Numeral 1 0.6% de los IN
solicite. (10)
 Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, Numeral 2 0.6% de los IN

documentación sustentatoria, informes, análisis y (10)
antecedentes de las operaciones o situaciones que estén
relacionadas con hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias, o que sustenten el cumplimiento de los
declaraciones informativas para la asistencia administrativa
mutua en materia tributaria o aquellos que contengan la
información del beneficiario final, antes de los cinco (5) años o
de que culmine el plazo prescripción del tributo, el que fuera
mayor.
 No mantener en condiciones de operación los soportes Numeral 3 0.3% de los IN
portadores de microformas grabadas, los soportes magnéticos (11)
y otros medios de almacenamiento de información utilizados
en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la
materia imponible o que sustenten el cumplimiento de los
contengan la información del beneficiario final, cuando se
efectúen registros mediante microarchivos o sistemas
electrónicos computarizados o en otros medios de
almacenamiento de información.
 Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de Numeral 4 Cierre
profesionales independientes sobre los cuales se haya (16)
impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u
oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el
término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un
funcionario de la Administración.
 No proporcionar la información o documentos que sean Numeral 5 0.3% de los IN
requeridos por la Administración sobre sus actividades o las (11)
de terceros con los que guarde relación o proporcionarla sin
observar la forma, plazos y condiciones que establezca la
Administración Tributaria, incluyendo el no proporcionar la
información a que se refiere el segundo párrafo del artículo
62-C o proporcionarla sin cumplir con la forma y condiciones
establecidas mediante resolución de superintendencia.
 Proporcionar a la Administración Tributaria información no Numeral 6 0.3% de los IN
conforme con la realidad. (11)
 No comparecer ante la Administración Tributaria o Numeral 7 50% de la UIT
comparecer fuera del plazo establecido para ello.
 Autorizar estados financieros, declaraciones, documentos u Numeral 8 50% de la UIT
otras informaciones exhibidas o presentadas a la
Administración Tributaria conteniendo información no
conforme a la realidad, o autorizar balances anuales sin
haber cerrado los libros de contabilidad.
 Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber Numeral 9 0.3% de los IN
cerrado los libros contables. (11)
 No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros Numeral 10 50% de la UIT
oficiales, señales y demás medios utilizados o distribuidos
por la Administración Tributaria.
 No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria, el uso Numeral 11 0.3% de los IN
de equipo técnico de recuperación visual de microformas y (11)
de equipamiento de computación o de otros medios de
almacenamiento de información para la realización de tareas
de auditoría tributaria, cuando se hallaren bajo fiscalización
o verificación.
 Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos Numeral 12 0.3% de los IN
de seguridad empleados en las inspecciones, (11)
inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones.
 No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Numeral 13 50% del tributo
Ley, salvo que el agente de retención o percepción hubiera no retenido o no
cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener percibido
o percibir dentro de los plazos establecidos.
 Autorizar los libros de actas, así como los registros y libros Numeral 14 30% de la UIT
contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios
sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT.
 No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria, Numeral 15 50% de la UIT
en las condiciones que esta establezca, la información
relativa a hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias o aquella necesaria para el cumplimiento de la
normativa sobre asistencia administrativa mutua en materia
tributaria, de las que tenga conocimiento en el ejercicio de la
función notarial o pública.
 Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria Numeral 16 0.6% de los IN
efectúen inspecciones, tomas de inventario de bienes, o (10)
controlen su ejecución, la comprobación física y valuación;
y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja, valores,
documentos y control de ingresos, así como no permitir y/o
no facilitar la inspección o el control de los medios de
transporte.
 Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no Numeral 17 0.6% de los IN
permitiendo el ingreso de los funcionarios de la (10)
Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la
oficina de profesionales independientes.
 No facilitar el acceso a los contadores manuales, Numeral 18 Cierre
electrónicos y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas, (17)
no permitir la instalación de soportes informáticos que
faciliten el control de ingresos de máquinas tragamonedas;
o no proporcionar la información necesaria para verificar el
funcionamiento de los mismos.
 No permitir la instalación de sistemas informáticos, equipos Numeral 19 0.3% de los IN
u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control (11)
tributario.
 No facilitar el acceso a los sistemas informáticos, equipos u Numeral 20 0.3% de los IN
otros medios proporcionados por la SUNAT para el control (11)
tributario.
 No implementar, las empresas que explotan juegos de Numeral 21 Cierre o Comiso
casino y/o máquinas tragamonedas, el Sistema Unificado en (18)
Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne las
características técnicas establecidas por SUNAT.
 No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas Numeral 22 0.2% de los IN
o vinculadas a espectáculos públicos. (13) o cierre (19)
 No proporcionar la información solicitada con ocasión de la Numeral 23 50% de la UIT
ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere
el numeral 4 del artículo 118° del presente Código Tributario.
 No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación Numeral 24
donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Único
Simplificado desarrollen sus actividades, los emblemas y/o
signos distintivos proporcionados por la SUNAT así como el
comprobante de información registrada y las constancias de
pago.
 No entregar los Certificados o Constancias de retención o Numeral 26 30% de la UIT

percepción de tributos así como el certificado de rentas y
retenciones, según corresponda, de acuerdo a lo dispuesto
en las normas tributarias.
- No exhibir o no presentar la documentación e información Numeral 27 0.6% de los IN
a que hace referencia el inciso g) del artículo 32-A de la Ley (10) (20)
del Impuesto a la Renta o, de ser el caso, su traducción
al castellano; que, entre otros, respalde las declaraciones
juradas informativas Reporte Local, Reporte Maestro
y/o Reporte País por País; o no exhibir o no presentar la
documentación que respalde otras declaraciones
informativas para el cumplimiento de la asistencia
administrativa mutua en materia tributaria o información del
beneficiario final a las que se refiere el numeral 15.3 del
inciso 15 del artículo 87 del presente Código Tributario o que
sustenten el cumplimiento de los procedimientos de debida
diligencia, en la forma, plazo y condiciones que le sean
requeridos por la SUNAT.
- No sustentar la realización de los procedimientos de Numeral 28 0.6% de los IN
debida diligencia que respalden las declaraciones juradas (10)
informativas que se presentan a la SUNAT para la
asistencia administrativa mutua en materia tributaria o
sobre la información del beneficiario final o sustentar solo
la realización parcial de estos.
6. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL Artículo 178°
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
- No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones Numeral 1 50% del tributo
y/o retribuciones y/o, rentas y/o, patrimonio y/o actos por pagar
gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar omitido, o, 100%
tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les del monto
corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o obtenido
anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir indebidamente,
circunstancias en las declaraciones que influyan en la de haber
determinación y el pago de la obligación tributaria; y/o que obtenido la
generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas devolución de
tributarios o créditos a favor del deudor tributario y/o que saldos, créditos o
generen la obtención indebida de Notas de Crédito conceptos
Negociables u otros valores similares. similares (21)
- Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o Numeral 2 Comiso
beneficios en actividades distintas de las que corresponden. (7)
- Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados Numeral 3 Comiso
mediante la sustracción a los controles fiscales; la utilización (7)
indebida de sellos, timbres, precintos y demás medios de
control; la destrucción o adulteración de los mismos; la
alteración de las características de los bienes; la ocultación,
cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de
los mismos.
- No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos Numeral 4 50% del tributo
retenidos o percibidos. no pagado.
- No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido Numeral 6 50% del monto
por embargo en forma de retención. no entregado.
- Permitir que un tercero goce de las exoneraciones Numeral 7 50% del tributo
contenidas en el Apéndice de la Ley N° 28194, sin dar no pagado (22)
cumplimiento a lo señalado en el Artículo 11° de la citada
ley.
- Presentar la declaración jurada a que hace referencia el Numeral 8 0.3% de los IN

artículo 11° de la Ley N° 28194 con información no conforme (11)
con la realidad.
- Determinar una menor deuda tributaria o un mayor o Numeral 9 50% del tributo
inexistente saldo o crédito a favor, pérdida tributaria o crédito omitido, o 50%
por tributos, u obtener una devolución indebida o en exceso del saldo, crédito
al incurrir en el tercer párrafo de la Norma XVI del Título u otro concepto
Preliminar. En caso el infractor, al determinar su obligación similar
tributaria, hubiese incurrido además en la infracción prevista determinado
en el numeral 1 del artículo 178, la sanción aplicable por indebidamente o
dicha infracción también se regulará por lo dispuesto en este el
numeral. 15% de la
pérdida
tributaria
indebida,
o el 100% del
monto devuelto
indebidamente o
en
exceso (23).
(280) Ítem modificado por el artículo 5° del Decreto Legislativo Nº 1113, publicado el 5 de julio de 2012.
(283) TABLA II
CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES)
PERSONAS NATURALES, QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA CATEGORÍA, PERSONAS

ACOGIDAS AL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS PERSONAS Y ENTIDADES NO
INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y III,
EN LO QUE SEA APLICABLE
(283) Tabla II sustituida por el artículo 51° del Decreto Legislativo N° 981, publicado el 15 de marzo de
2007.
1. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA Artículo
OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O 173°
- No inscribirse en los registros de la Administración Numeral 1 50% UIT o comiso o
Tributaria, salvo aquellos en que la inscripción constituye internamiento
condición para el goce de un beneficio. temporal del vehículo
(1)
- Proporcionar o comunicar la información, incluyendo la Numeral 2 25% de la UIT
requerida por la Administración Tributaria, relativa a los
antecedentes o datos para la inscripción, cambio de
domicilio, o actualización en los registros, no conforme con
la realidad.
- No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria Numeral 5 25% de la UIT
informaciones relativas a los antecedentes o datos para la o Comiso (2)
inscripción, cambio de domicilio o actualización en los
registros o proporcionarla sin observar la forma, plazos y
condiciones que establezca la Administración Tributaria.
- No proporcionar o comunicar el número de RUC en los Numeral 7 15% de la UIT
procedimientos, actos u operaciones cuando las normas
OBLIGACIÓN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR 174°
COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS, O
FACILITAR, A TRAVÉS DE CUALQUIER MEDIO, QUE
SEÑALE LA SUNAT, LA INFORMACIÓN QUE PERMITA
IDENTIFICAR LOS DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN EL
TRASLADO.
- No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o Numeral 1 Cierre
documentos complementarios a estos, distintos a la guía (3) (3-A)
de remisión, o emitir y/u otorgar documentos no previstos (284)
como comprobantes de pago por la legislación vigente, o
emitir y/u otorgar documentos cuya impresión y/o
importación se hubiera realizado sin cumplir con lo
dispuesto en las normas vigentes, o emitir y/u otorgar
documentos que no cumplen con las condiciones de
emisión para ser considerados documentos electrónicos
que soportan los comprobantes de pago electrónicos y
documentos complementarios a estos.
- Emitir y/u otorgar documentos cuya impresión y/o Numeral 2 25% de la UIT o cierre
importación se hubiera realizado cumpliendo lo dispuesto (3) (4)
en las normas legales o cumpliendo las condiciones de
emisión, pero que no reúnen los requisitos y características
para ser considerados como comprobantes de pago o
como documentos complementarios a éstos, distintos a la
guía de remisión.
- Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos Numeral 3 25% de la UIT o cierre
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, (3) (4)
que no correspondan al régimen del deudor tributario, al
tipo de operación realizada o sin respetar límites
establecidos, de conformidad con las leyes, reglamentos o
Resolución de Superintendencia de la SUNAT.
- Transportar bienes y/o pasajeros sin portar el Numeral 4 Internamiento
correspondiente comprobante de pago, guía de remisión, temporal del vehículo
manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por (5)
las normas para sustentar el traslado o no facilitar, a través
de los medios señalados por la SUNAT, la información que
permita identificar la guía de remisión electrónica, el
comprobante de pago electrónico y/u otro documento
emitido electrónicamente que sustente el traslado de
bienes, durante dicho traslado.
- Transportar bienes y/o pasajeros portando documentos Numeral 5 25% de la UIT o
que no reúnen los requisitos y características para ser internamiento
considerados como comprobantes de pago o guías de temporal de vehículo
remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que (6)
carezca de validez o transportar bienes habiéndose
emitido documentos que no reúnen los requisitos y
características para ser considerados como comprobantes
de pago electrónicos, guías de remisión electrónicas y/u
otro documento emitido electrónicamente que carezca de
validez.
- Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, la guía Numeral 8 Comiso (7)
de remisión y/u otro documento previsto por las normas
para sustentar la remisión; remitir bienes sin haberse
emitido el comprobante de pago electrónico, la guía de
remisión electrónica y/u otro documento emitido
electrónicamente previsto por las normas para sustentar la
remisión, cuando el traslado lo realiza un sujeto distinto al
remitente o no facilitar, a través de los medios señalados
por la SUNAT, la información que permita identificar esos
documentos emitidos electrónicamente, durante el
traslado, cuando este es realizado por el remitente.
- Remitir bienes portando documentos que no reúnan los Numeral 9 Comiso o multa (8)
requisitos y características para ser considerados como
comprobantes de pago, guías de remisión y/u otro
documento que carezca de validez o remitir bienes
habiéndose emitido documentos que no reúnen los
requisitos y características para ser considerados como
comprobantes de pago electrónicos, guías de remisión
electrónicas y/u otro documento emitido electrónicamente
que carezca de validez.
- Remitir bienes con comprobantes de pago, guía de Numeral 10 Comiso
remisión u otros documentos complementarios que no (7)
correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de
operación realizada de conformidad con las normas sobre
la materia.
- Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de Numeral 11 Comiso o multa
emisión no declarados o sin la autorización de la (8)
Administración Tributaria para emitir comprobantes de
pago o documentos complementarios a éstos.
- Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de Numeral 12 25% de la UIT
emisión, en establecimientos distintos del declarado ante (9)
la SUNAT para su utilización.
- Usar máquinas automáticas para la transferencia de Numeral 13 Comiso o multa
bienes o prestación de servicios que no cumplan con las (8)
disposiciones establecidas en el Reglamento de
Comprobantes de Pago, excepto las referidas a la
obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos.
- Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los Numeral 14 Comiso
productos o signos de control visibles, según lo establecido (7)
- No sustentar la posesión de bienes, mediante los Numeral 15 Comiso
comprobantes de pago u otro documento previsto por las (7)
normas sobre la materia, que permitan sustentar costo o
gasto, que acrediten su adquisición.
- Sustentar la posesión de bienes con documentos que no Numeral 16 Comiso o multa
reúnen los requisitos y características para ser (8)
considerados comprobantes de pago según las normas
sobre la materia y/u otro documento que carezca de
validez.
OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O 175°
- Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o Numeral 1 0.6% de los IN
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por (10)
Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros
medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.
- Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros Numeral 2 0.3% de los IN
información básica u otros medios de control exigidos por
las leyes y reglamentos; sin observar la forma y
condiciones establecidas en las normas correspondientes.
- Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, Numeral 3 0.6% de los IN
ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos (10)
por montos inferiores.
- Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o Numeral 4 0.6% de los IN
adulterados, para respaldar las anotaciones en los libros (10)
de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia
de la SUNAT.
- Llevar con atraso mayor al permitido por las normas Numeral 5 0.3% de los IN
vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros (11)
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de
Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la
tributación.
- No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de Numeral 6 0.2% de los IN
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, (13)
SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados a
llevar contabilidad en moneda extranjera.
- No conservar los libros y registros, llevados en sistema Numeral 7 0.3% de los IN
manual, mecanizado o electrónico, documentación (11)
sustentatoria, informes, análisis y antecedentes de
las operaciones o situaciones que constituyan hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias o
que estén relacionadas con éstas, o que sustenten
el cumplimiento de los procedimientos de debida diligencia
que respalden las declaraciones juradas informativas para
la asistencia administrativa mutua en materia tributaria o
aquellos que contengan la información del beneficiario
final, cinco (5) años o durante el plazo de prescripción del
tributo, el que fuera mayor.
- No conservar los sistemas o programas electrónicos de Numeral 8 0.3% de los IN
contabilidad, los soportes magnéticos, los microarchivos u (11)
otros medios de almacenamiento de información utilizados
en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la
materia imponible o que sustenten el cumplimiento de los
contengan la información del beneficiario final, cinco (5)
años o durante el plazo de prescripción del tributo, el que
fuera mayor.
- No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, Numeral 9 15% de la UIT
sistemas, programas, soportes portadores de microformas
- No registrar o anotar dentro de los plazos máximos de Numeral 10 0.6% de los IN
atraso, ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, (10)
remuneraciones o actos gravados, o registrarlos o
anotarlos por montos inferiores en el libro y/o registro
electrónico que se encuentra obligado a llevar de dicha
manera de conformidad con las leyes, reglamentos o
Resolución de Superintendencia de la SUNAT.
OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y 176°
COMUNICACIONES
- No presentar las declaraciones que contengan la Numeral 1 50% de la UIT
determinación de la deuda tributaria, dentro de los plazos
establecidos.
- No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro Numeral 2 15% de la UIT o
de los plazos establecidos. 0.6% de los IN (14)
- Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma Numeral 4 15% de la UIT o
incompleta o no conformes con la realidad. 0.6% de los
IN (14)
- Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones Numeral 8 15% de la UIT
rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras
OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA 177°
- No exhibir los libros, registros u otros documentos que ésta Numeral 1 0.6% de los IN
solicite. (10)
- Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, Numeral 2 0.6% de los IN
documentación sustentatoria, informes, análisis y (10)
antecedentes de las operaciones o situaciones que
estén relacionadas con hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias o que sustenten el cumplimiento
de los procedimientos de debida diligencia que respalden
las declaraciones informativas para la asistencia
contengan la información del beneficiario final, antes de los
cinco (5) años o de que culmine el plazo de prescripción
del tributo, el que fuera mayor.
- No mantener en condiciones de operación los soportes Numeral 3 0.3% de los IN
portadores de microformas grabadas, los soportes (11)
magnéticos y otros medios de almacenamiento de
información utilizados en las aplicaciones que incluyen
datos vinculados con la materia imponible o que sustenten
el cumplimiento de los procedimientos de debida diligencia
que respalden las declaraciones informativas para la
aquellos que contengan la información del beneficiario
final, cuando se efectúen registros mediante microarchivos
o sistemas electrónicos computarizados o en otros medios
de almacenamiento de información.
- Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina Numeral 4 Cierre
de profesionales independientes sobre los cuales se haya (16)
impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento
u oficina de profesionales independientes sin haberse
vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la
presencia de un funcionario de la Administración.
- No proporcionar la información o documentos que sean Numeral 5 0.3% de los IN
requeridos por la Administración sobre sus actividades o (11)
las de terceros con los que guarde relación o
proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones
que establezca la Administración Tributaria, incluyendo el
no proporcionar la información a que se refiere el segundo
párrafo del artículo 62-C o proporcionarla sin cumplir con
la forma y condiciones establecidas mediante resolución
de superintendencia.
- Proporcionar a la Administración Tributaria información no Numeral 6 0.3% de los IN
conforme con la realidad. (11)
- No comparecer ante la Administración Tributaria o Numeral 7 25% de la UIT
comparecer fuera del plazo establecido para ello.
- Autorizar estados financieros, declaraciones, documentos Numeral 8 25% de la UIT
u otras informaciones exhibidas o presentadas a la
conforme a la realidad, o autorizar balances anuales sin
haber cerrado los libros de contabilidad.
- Presentar los estados financieros o declaraciones sin Numeral 9 0.3% de los IN
haber cerrado los libros contables. (11)
- No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros Numeral 10 25% de la UIT
oficiales, señales y demás medios utilizados o distribuidos
por la Administración Tributaria.
- No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria, el Numeral 11 0.3% de los IN
uso de equipo técnico de recuperación visual de (11)
microformas y de equipamiento de computación o de otros
medios de almacenamiento de información para la
realización de tareas de auditoría tributaria, cuando se
hallaren bajo fiscalización o verificación.
- Violar los precintos de seguridad, cintas u otros Numeral 12 0.3% de los IN
mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones, (11)
- No efectuar las retenciones o percepciones establecidas Numeral 13 50% del tributo no
por Ley, salvo que el agente de retención o percepción retenido o no
hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió percibido
retener o percibir dentro de los plazos establecidos.
- Autorizar los libros de actas, así como los registros y libros Numeral 14 15% de la UIT
contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios
sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT.
- No proporcionar o comunicar a la Administración Numeral 15 25% de la UIT
Tributaria, en las condiciones que esta establezca, la
información relativa a hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias o aquella necesaria para el
cumplimiento de la normativa sobre asistencia
administrativa mutua en materia tributaria, de las que tenga
conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública.
- Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria Numeral 16 0.6% de los IN
efectúen inspecciones, tomas de inventario de bienes, o (10)
documentos y control de ingresos, así como no permitir y/o
no facilitar la inspección o el control de los medios de
transporte.
- Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no Numeral 17 0.6% de los IN
permitiendo el ingreso de los funcionarios de la (10)
Administración Tributaria al local o al establecimiento o a
la oficina de profesionales independientes.
- No facilitar el acceso a los contadores manuales, Numeral 18 Cierre (17)
electrónicos y/o mecánicos de las máquinas
tragamonedas, no permitir la instalación de soportes
informáticos que faciliten el control de ingresos de
máquinas tragamonedas; o no proporcionar la información
necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos.
- No permitir la instalación de sistemas informáticos, equipos Numeral 19 0.3% de los IN
u otros medios proporcionados por la SUNAT para el (11)
control tributario.
- No facilitar el acceso a los sistemas informáticos, equipos Numeral 20 0.3% de los IN
u otros medios proporcionados por la SUNAT para el (11)
control tributario.
- No implementar, las empresas que explotan juegos de Numeral 21 Cierre o comiso
casino y/o máquinas tragamonedas, el Sistema Unificado (18)
en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne
las características técnicas establecidas por SUNAT.
- No cumplir con las disposiciones sobre actividades Numeral 22 0.2% de los IN (13) o
artísticas o vinculadas a espectáculos públicos. cierre (19)
- No proporcionar la información solicitada con ocasión de la Numeral 23 25% de la UIT
ejecución del embargo en forma de retención a que se
refiere el numeral 4 del Artículo 118° del presente Código
Tributario.
- No entregar los Certificados o Constancias de retención o Numeral 26 15% de la UIT
percepción de tributos así como el certificado de rentas y
retenciones, según corresponda, de acuerdo a lo dispuesto
- No sustentar la realización de los procedimientos de Numeral 28 0.6% de los IN
debida diligencia que respalden las declaraciones juradas (10)
6. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL Artículo
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS 178°
- No incluir en las declaraciones ingresos y/o Numeral 1 50% del tributo por
remuneraciones y/o retribuciones y/o, rentas y/o, pagar omitido; o,
patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o 100% del monto
percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes obtenido
distintos a los que les corresponde en la determinación de indebidamente, de
los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos haber obtenido la
falsos u omitir circunstancias en las declaraciones que devolución de saldos,
influyan en la determinación y el pago de la obligación créditos o conceptos
tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos similares (21)
o pérdidas tributarios o créditos a favor del deudor tributario
y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito
Negociables u otros valores similares.
- Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones Numeral 2 Comiso
o beneficios en actividades distintas de las que (7)
corresponden.
- Elaborar o comercializar clandestinamente bienes Numeral 3 Comiso
gravados mediante la sustracción a los controles fiscales; (7)
la utilización indebida de sellos, timbres, precintos y demás
medios de control; la destrucción o adulteración de los
mismos; la alteración de las características de los bienes;
la ocultación, cambio de destino o falsa indicación de la
procedencia de los mismos.
- No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos Numeral 4 50% del tributo no
retenidos o percibidos. pagado.
- No entregar a la Administración Tributaria el monto Numeral 6 50% del monto no
retenido por embargo en forma de retención. entregado.
- Permitir que un tercero goce de las exoneraciones Numeral 7 50% del tributo no
contenidas en el Apéndice de la Ley N° 28194, sin dar pagado (22)
cumplimiento a lo señalado en el Artículo 11° de la citada
ley.
- Presentar la declaración jurada a que hace referencia el Numeral 8 0.3% de los IN
artículo 11° de la Ley N° 28194 con información no (11)
conforme con la realidad.
inexistente saldo o crédito a favor, pérdida tributaria o omitido, o 50%
crédito por tributos, u obtener una devolución indebida o en del saldo, crédito
exceso al incurrir en el tercer párrafo de la Norma XVI del u otro concepto
Título Preliminar. En caso el infractor, al determinar su similar determinado
obligación tributaria, hubiese incurrido además en la indebidamente o el
infracción prevista en el numeral 1 del artículo 178, la 15% de la pérdida
sanción aplicable por dicha infracción también se regulará tributaria indebida,
por lo dispuesto en este numeral o el 100% del
monto devuelto
indebidamente o en
exceso (23).
(287) TABLA III
CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN EL
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
(287) Tabla III sustituida por el artículo 51° del Decreto Legislativo N° 981, publicado el 15 de marzo de
2007.

OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O 173°
- No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria, Numeral 1 40% de la UIT o
salvo aquellos en que la inscripción constituye condición para comiso o
el goce de un beneficio. internamiento
temporal del vehículo
(1)
- Proporcionar o comunicar la información, incluyendo la Numeral 2 0.3% de los I o cierre
requerida por la Administración Tributaria, relativa a los (2) (3)
antecedentes o datos para la inscripción, cambio de domicilio,
o actualización en los registros, no conforme con la realidad.
- No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria Numeral 5 0.3% de los I o cierre

informaciones relativas a los antecedentes o datos para la (2) (3) o comiso (4)
inscripción, cambio de domicilio o actualización en los
registros o proporcionarla sin observar la forma, plazos y
- No proporcionar o comunicar el número de RUC en los Numeral 7 0.2% de los I o cierre
procedimientos, actos u operaciones cuando las normas (2) (3)
OBLIGACIÓN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR 174°
COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS, ASÍ
COMO DE FACILITAR, A TRAVÉS DE CUALQUIER MEDIO,
QUE SEÑALE LA SUNAT, LA INFORMACIÓN QUE PERMITA
INDIVUALIZAR LOS DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN EL
TRASLADO.
- No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos Numeral 1 Cierre
complementarios a estos, distintos a la guía de remisión, o (2) (2-A)
emitir y/u otorgar documentos no previstos como (288)
comprobantes de pago por la legislación vigente, o emitir y/u
otorgar documentos cuya impresión y/o importación se
hubiera realizado sin cumplir con lo dispuesto en las normas
vigentes, o emitir y/u otorgar documentos que no cumplen con
las condiciones de emisión para ser considerados
documentos electrónicos que soportan los comprobantes de
pago electrónicos y documentos complementarios a estos.
- Emitir y/u otorgar documentos cuya impresión y/o importación Numeral 2 0.3% de los I o cierre
se hubiera realizado cumpliendo lo dispuesto en las normas (2) (5)
legales o cumpliendo las condiciones de emisión, pero que no
como comprobantes de pago o como documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión.
- Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos Numeral 3 0.3% de los I o cierre
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, que (2) (5)
no correspondan al régimen del deudor tributario, al tipo de
operación realizada o sin respetar límites establecidos, de
- Transportar bienes y/o pasajeros sin portar el correspondiente Numeral 4 Internamiento
comprobante de pago, guía de remisión, manifiesto de temporal del vehículo
pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para (6)
sustentar el traslado o no facilitar, a través de los medios
señalados por la SUNAT, la información que permita
identificar la guía de remisión electrónica, el comprobante de
pago electrónico y/u otro documento emitido electrónicamente
que sustente el traslado de bienes, durante dicho traslado.
- Transportar bienes y/o pasajeros portando documentos que Numeral 5 0.3% de los I o
no reúnen los requisitos y características para ser internamiento
considerados como comprobantes de pago o guías de temporal del vehículo
remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que (7)
carezca de validez o transportar bienes habiéndose emitido
documentos que no reúnen los requisitos y características
para ser considerados como comprobantes de pago
electrónicos, guías de remisión electrónicas y/u otro
documento emitido electrónicamente que carezca de validez
- Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, la guía de Numeral 8 Comiso
remisión y/u otro documento previsto por las normas para (8)
sustentar la remisión; remitir bienes sin haberse emitido el
comprobante de pago electrónico, la guía de remisión
electrónica y/u otro documento emitido electrónicamente
previsto por las normas para sustentar la remisión, cuando el
traslado lo realiza un sujeto distinto al remitente o no facilitar,
a través de los medios señalados por la SUNAT, la
información que permita identificar esos documentos emitidos
electrónicamente, durante el traslado, cuando este es
realizado por el remitente.
- Remitir bienes portando documentos que no reúnan los Numeral 9 Comiso o multa
requisitos y características para ser considerados como (9)
comprobantes de pago, guías de remisión y/u otro documento
que carezca de validez o remitir bienes habiéndose emitido
documentos que no reúnen los requisitos y características
para ser considerados como comprobantes de pago
electrónicos, guías de remisión electrónicas y/u otro
documento emitido electrónicamente que carezca de validez.
- Remitir bienes con comprobantes de pago, guía de remisión Numeral 10 Comiso
u otros documentos complementarios que no correspondan al (8)
régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada
de conformidad con las normas sobre la materia.
- Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión Numeral 11 Comiso o multa
no declarados o sin la autorización de la Administración (9)
Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos
complementarios a éstos.
- Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión, Numeral 12 0.3% de los I
en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT (10)
para su utilización.
- Usar máquinas automáticas para la transferencia de bienes o Numeral 13 Comiso o multa
prestación de servicios que no cumplan con las disposiciones (9)
establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago,
excepto las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar
dichos documentos.
- Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los Numeral 14 Comiso
productos o signos de control visibles, según lo establecido en (8)
- No sustentar la posesión de bienes, mediante los Numeral 15 Comiso
comprobantes de pago u otro documento previsto por las (8)
normas sobre la materia, que permitan sustentar costo o
gasto, que acrediten su adquisición.
- Sustentar la posesión de bienes con documentos que no Numeral 16 Comiso o multa
reúnen los requisitos y características para ser considerados (9)
comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/u
otro documento que carezca de validez.
OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O 175°
- Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o Numeral 1 0.6% de los I o cierre
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución (2) (3)
de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control
exigidos por las leyes y reglamentos.
- Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros Numeral 2 0.3% de los I o cierre
información básica u otros medios de control exigidos por las
leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones
establecidas en las normas correspondientes.
- Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, Numeral 3 0.6% de los I o cierre
remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos (2) (3)
inferiores.
- Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o Numeral 4 0.6% de los I o cierre
adulterados, para respaldar las anotaciones en los libros de (2) (3)
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes,
SUNAT.
- Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, Numeral 5 0.3% de los I o cierre
los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por (2)(3)
las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia
de la SUNAT, que se vinculen con la tributación.
- No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de Numeral 6 0.2% de los I o cierre
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, (2)(3)
SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar
contabilidad en moneda extranjera.
- No conservar los libros y registros, llevados en sistema Numeral 7 0.3% de los I o cierre
manual, mecanizado o electrónico, documentación (2)(3)
sustentatoria, informes, análisis y antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estén
relacionadas con éstas, o que sustenten el cumplimiento de
los procedimientos de debida diligencia que respalden las
mayor.
- No conservar los sistemas o programas electrónicos de Numeral 8 0.3% de los I o cierre
contabilidad, los soportes magnéticos, los microarchivos u (2)(3)
otros medios de almacenamiento de información utilizados en
sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia
imponible o que sustenten el cumplimiento de los
mayor.
- No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, Numeral 9 0.2% de los I o cierre
sistemas, programas, soportes portadores de microformas (2)(3)
- No registrar o anotar dentro de los plazos máximos de atraso, Numeral 10 0.6% de los I o cierre
ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones (2)(3)
o actos gravados, o registrarlos o anotarlos por montos
inferiores en el libro y/o registro electrónico que se encuentra
obligado a llevar de dicha manera de conformidad con las
leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia de la
SUNAT.
OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y
COMUNICACIONES
- No presentar las declaraciones que contengan la Numeral 1 0.6% de los I o cierre
determinación de la deuda tributaria, dentro de los plazos (2)(3)
establecidos.
- No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de Numeral 2 0.2% de los I o cierre
los plazos establecidos. (2)(3)
- Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones Numeral 8 0.2% de los I o cierre
rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras condiciones (2)(3)
OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA 177°
- No exhibir los libros, registros u otros documentos que ésta Numeral 1 0.6% de los I o
solicite. cierre
(2)(3)
- Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, Numeral 2 0.6% de los I o cierre
documentación sustentatoria, informes, análisis y (2)(3)
antecedentes de las operaciones o situaciones que estén
relacionadas con hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias o que sustenten el cumplimiento de las
declaraciones informativas para la asistencia administrativa
mutua en materia tributaria o aquellos que contengan la
información del beneficiario final, antes de los cinco (5) años
o de que culmine el plazo prescripción del tributo, el que fuera
mayor.
-
-
- No mantener en condiciones de operación los soportes Numeral 3 0.3% de los I o cierre
portadores de microformas grabadas, los soportes (2)(3)
magnéticos y otros medios de almacenamiento de
información utilizados en las aplicaciones que incluyen datos
vinculados con la materia imponible o que sustenten el
cumplimiento de los procedimientos de debida diligencia que
respalden las declaraciones informativas para la asistencia
contengan la información del beneficiario final, cuando se
efectúen registros mediante microarchivos o sistemas
electrónicos computarizados o en otros medios de
almacenamiento de información.
-
- Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de Numeral 4 Cierre
profesionales independientes sobre los cuales se haya (12)
impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u
oficina de profesionales independientes sin haberse vencido
el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de
un funcionario de la Administración.
- No proporcionar la información o documentos que sean Numeral 5 0.3% de los I o cierre
requeridos por la Administración sobre sus actividades o las (2)(3)
de terceros con los que guarde relación o proporcionarla sin
observar la forma, plazos y condiciones que establezca la
Administración Tributaria, incluyendo el no proporcionar la
información a que se refiere el segundo párrafo del artículo
62-C o proporcionarla sin cumplir con la forma y condiciones
establecidas mediante resolución de superintendencia.
-
- Proporcionar a la Administración Tributaria información no Numeral 6 0.3% de los I o cierre
conforme con la realidad. (2)(3)
- No comparecer ante la Administración Tributaria o Numeral 7 0.3% de los I o cierre
comparecer fuera del plazo establecido para ello. (2)(3)
- Autorizar estados financieros, declaraciones, documentos u Numeral 8 20 % de la UIT
otras informaciones exhibidas o presentadas a la
conforme a la realidad, o autorizar balances anuales sin haber
cerrado los libros de contabilidad.
- Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber Numeral 9 0.3% de los I o cierre
cerrado los libros contables. (2)(3)
- No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros Numeral 10 0.3% de los I o cierre
oficiales, señales y demás medios utilizados o distribuidos por (2)(3)
la Administración Tributaria.
- No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria, el uso Numeral 11 0.3% de los I o
de equipo técnico de recuperación visual de microformas y de cierre
equipamiento de computación o de otros medios de (2)(3)
almacenamiento de información para la realización de tareas
de auditoría tributaria, cuando se hallaren bajo fiscalización o
verificación.
- Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos Numeral 12 Cierre
de seguridad empleados en las inspecciones, (12)
- No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Numeral 13 50% del tributo no
Ley, salvo que el agente de retención o percepción hubiera retenido o no
cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibido.
percibir dentro de los plazos establecidos.
- Autorizar los libros de actas, así como los registros y libros Numeral 14
contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios sin
seguir el procedimiento establecido por la SUNAT.
- No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria, Numeral 15

en las condiciones que esta establezca, la información relativa
a hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o
aquella necesaria para el cumplimiento de la normativa sobre
asistencia administrativa mutua en materia tributaria, de las
que tenga conocimiento en el ejercicio de la función notarial o
pública.
- Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria Numeral 16 0.6% de los I o cierre
efectúen inspecciones, tomas de inventario de bienes, o 2)(3)
documentos y control de ingresos, así como no permitir y/o no
facilitar la inspección o el control de los medios de transporte.
- Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no Numeral 17 0.6% de los I o cierre
permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración (2)(3)
Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de
profesionales independientes.
- No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrónicos Numeral 18
y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas, no permitir la
instalación de soportes informáticos que faciliten el control de
ingresos de máquinas tragamonedas; o no proporcionar la
información necesaria para verificar el funcionamiento de los
mismos.
- No permitir la instalación de sistemas informáticos, equipos u Numeral 19 Cierre
tributario.
- No facilitar el acceso a los sistemas informáticos, equipos u Numeral 20 Cierre
tributario.
- No implementar, las empresas que explotan juegos de casino Numeral 21
y/o máquinas tragamonedas, el Sistema Unificado en Tiempo
Real o implementar un sistema que no reúne las
características técnicas establecidas por SUNAT.
- No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas Numeral 22
o vinculadas a espectáculos públicos.
- No proporcionar la información solicitada con ocasión de la Numeral 23 0.3% de los I o cierre
ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere (2)(3)
el numeral 4 del artículo 118° del presente Código Tributario.
- No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación Numeral 24 Cierre
donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Único (2)
Simplificado desarrollen sus actividades, los emblemas y/o
signos distintivos proporcionados por la SUNAT así como el
comprobante de información registrada y las constancias de
pago.
- No entregar los Certificados o Constancias de retención o Numeral 26 0.2% de los I o cierre
percepción de tributos así como el certificado de rentas y (2)(3)
retenciones, según corresponda, de acuerdo a lo dispuesto en
-
No exhibir o no presentar la documentación e información Numeral 27
a que hace referencia el inciso g) del artículo 32-A de la Ley
del Impuesto a la Renta o, de ser el caso, su traducción al
castellano; que, entre otros, respalde las declaraciones
juradas informativas Reporte Local, Reporte Maestro
y/o Reporte País por País; o no exhibir o no presentar la
documentación que respalde otras declaraciones
informativas para el cumplimiento de la asistencia
administrativa mutua en materia tributaria o información
del beneficiario final a las que se refiere el numeral 15.3 del
inciso 15 del artículo 87 del presente Código Tributario o
que sustenten el cumplimiento de los procedimientos de
debida diligencia, en la forma, plazo y condiciones que le
serán requeridos por la SUNAT.
- No sustentar la realización de los procedimientos de Numeral 28
debida diligencia que respalden las declaraciones juradas
6. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL Artículo
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS 178°
- No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones Numeral 1 50% del tributo por
y/o retribuciones y/o, rentas y/o, patrimonio y/o actos pagar omitido, o,
gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar 100% del monto
tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les obtenido
corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o indebidamente, de
anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir haber obtenido la
circunstancias en las declaraciones que influyan en la devolución de saldos,
determinación y el pago de la obligación tributaria; y/o que créditos o conceptos
generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas
similares (13)
tributarios o créditos a favor del deudor tributario y/o que
generen la obtención indebida de Notas de Crédito
Negociables u otros valores similares.
 Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o Numeral 2 Comiso
beneficios en actividades distintas de las que corresponden. (8)
 Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados Numeral 3 Comiso
mediante la sustracción a los controles fiscales; la utilización (8)
indebida de sellos, timbres, precintos y demás medios de
control; la destrucción o adulteración de los mismos; la
alteración de las características de los bienes; la ocultación,
cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los
mismos.
 No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos Numeral 4 50% del tributo
retenidos o percibidos. no pagado
 No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido Numeral 6 50% del monto no
por embargo en forma de retención. entregado.
 Permitir que un tercero goce de las exoneraciones Numeral 7 50% del tributo no
contenidas en el Apéndice de la Ley N° 28194, sin dar pagado
cumplimiento a lo señalado en el Artículo 11° de la citada (14)
ley.
 Presentar la declaración jurada a que hace referencia el Numeral 8 0.3% de los I o cierre
artículo 11° de la Ley N° 28194 con información no conforme
con la realidad.
inexistente saldo o crédito a favor, pérdida tributaria o omitido, o 50%
crédito por tributos, u obtener una devolución indebida o en del saldo, crédito
exceso al incurrir en el tercer párrafo de la Norma XVI del u otro concepto
Título Preliminar. En caso el infractor, al determinar su similar determinado
obligación tributaria, hubiese incurrido además en la indebidamente o el
infracción prevista en el numeral 1 del artículo 178, la 15% de la pérdida
sanción aplicable por dicha infracción también se regulará tributaria indebida,
por lo dispuesto en este numeral.
o el 100% del
monto devuelto
indebidamente o en
exceso (15).

Infracciones SANCIONES TRIBUTARIAS LEGISLACION

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INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR

CARRERA PROFESIONAL TÉCNICA DE

Vivimos en un mundo globalizado, donde toda acción empresarial

requiere de nuevas formas de desarrollo, para ello es necesario que el

empresario busque alternativas de mejora, para el sostenimiento y

desarrollo de la empresa. Regularmente la mayoría de las empresas

tienden a escoger alternativas inadecuadas, causando de esta forma una

reducción significativa en los ingresos, conllevándolo a la obtención de

perdida en sus resultados finales, perdida la cual conduce al empleador a

tener falta en solvencia financiera, solvencia que es de mucha importancia

para cumplir con los pasivos de la empresa, obligaciones con los

empleados, proveedores y con la administración tributaria – SUNAT. La

falta de solvencia financiera en la mayoría de los contribuyentes (llamado

así por la administración tributaria) obliga a que incurran en acciones

graves de infracciones. En el Perú el ente fiscalizador y sancionador es la

Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT, la cual

tiene como objetivo principal hacer cumplir las normas tributarias, en

relación al cumplimiento de las obligaciones que tienen los deudores

tributarios, por lo cual la norma tributaria establece claramente en el texto

único ordenado del código tributario, donde relaciona en cierta medida el

cumplimiento de obligaciones por parte de los administrados, las cuales

obligaciones de los administrados, en la cual se expresa que los

administrados deben facilitar los requerimientos de fiscalización y

determinación que realice la administración tributaria, por ende tendrán

que: Acreditar la emisión y/u otorgación, con los requisitos formales

los comprobantes de pago o los documentos complementarios a éstos.

Declarar libros y/o registros contables o contar con informes u otros

documentos. De permitir el control de la administración tributaria, informar

y comparecer ante la misma. Y otras obligaciones tributarias. Las

infracciones serán determinadas en forma objetiva y sancionada

administrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes,

internamiento temporal de vehículos, cierre temporal de establecimiento

u oficina de profesionales independientes y suspensión de licencias,

permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades

del Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos.

Mencionadas normas no son consideradas y aplicadas por los

responsables que trabajan en los grifos, el problema se origina en las

infracciones tributarias relacionadas con: no emitir y/u otorgar

comprobantes de pago y/u otros documentos, reabrir indebidamente el

local establecimiento sobre el cual se ha impuesto la sanción de cierre

temporal de establecimiento sin haberse vencido el término señalado para

la reapertura y sin la presencia de un funcionario de la Administración, no

pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos,

no pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administración

Tributaria es decir utilizar un medio de pago distinto de los señalados en

las normas tributarias, presentar con atraso los libros de contabilidad u

otros libros o registros, exigidos por las leyes, reglamentos o por

Resolución de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculan con la

tributación. Las mismas que conllevan a sanciones tributarias como:

licencias y otros establecidos en el TUO del Código Tributario

 Determinar que es la sanción tributaria y qué relación tiene con:

Infracciones, Obligaciones y con el Orden de Pago.

 Determinar cuáles son los tipos de infracciones y sanciones

 Determinar cuánto es el monto que se debe pagar y cuál es la

clasificación según Régimen Tributario (Nuevo Régimen Único

Simplificado, Régimen Especial de Impuesto a la Renta, Régimen

MYPE Tributario y Régimen General) de cada contribuyente.

primero fue aceptado mediante el decreto supremo N° 263-H con fecha

12 de agosto de 1966, este código tributario fue aprobado por una

comisión revisora conformada por el Ministro de Hacienda, un contador

público representante del Colegio de Contadores Públicos de Lima, un

representante del colegio de economistas, entre otros.

El 25 de setiembre de 1961 se creó el instituto peruano de Derecho