UNIDAD 7 “EL RÉGIMEN FISCAL”

ACTIVIDAD 1

 EL REGIMEN FISCAL EN MÉXICO

Se entiende como régimen fiscal al conjunto de leyes y organizaciones que rigen la

situación tributaria de una persona física o una persona moral, es decir, es el conjunto
de derechos y obligaciones que surgen del desarrollo de una actividad económica.

Es un sistema político y social que rige alguna región o bien, el conjunto de leyes que
regula una actividad. El concepto de fisco, hace referencia a las autoridades y
organismos públicos encargados de la recaudación de las contribuciones.

Toda persona, física o moral que desarrolla una actividad económica tiene la obligación
de incorporarse a uno de los regímenes para poder dar cabal cumplimiento a sus
obligaciones tributarias.

En México, podemos establecer existen dos clasificaciones principales para el tipo de

régimen fiscal, el primero de ellos es en función del nivel de gobierno o autoridad
recaudadora, y el segundo en función de las personas fiscalizadas.

1. En función de la competencia de la autoridad.

I. Régimen Federal: Encontramos su fundamento constitucional en el artículo
31 fracción IV, que establece la obligación de los mexicanos de contribuir
al gasto público de la Federación de manera proporcional y equitativa
según lo que dispongan las leyes fiscales. La Constitución Federal en su
artículo 73, fracción XXIX confiere facultades exclusivas al Congreso de la
Unión para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el presupuesto
federal respecto de las siguientes materias: Comercio Exterior;
Aprovechamiento y explotación de recursos naturales; Instituciones de
crédito y sociedades de seguros; Servicios públicos concesionados o
explotados directamente por la Federación; Especiales sobre energía
eléctrica, producción y consumo de tabacos labrados, productos derivados
del petróleo, cerillos y fósforos, aguamiel y productos de su fermentación;
 explotación forestal; Producción y consumo de cerveza. De igual manera,
se aplica una serie de impuestos regulados por sus propias leyes como son
la Ley del Impuesto sobre la Renta, Ley del Impuesto al Valor Agregado o,
en su caso, el Código Fiscal de la Federación.
II. Régimen Estatal: De acuerdo con el artículo 115, fracción II de la
Constitución, los estados de la federación llamados Entidades federativas
también cuentan con plena potestad jurídica tributaria bajo el principio
general de distribución de competencias contenido en el numeral 124, por
el cual, las facultades no delegadas a la Federación se entienden
reservadas a los Estados, ya que en su calidad de entes soberanos e
independientes pueden establecer contribuciones necesarias a cubrir sus
presupuestos a través de sus legislaturas locales a fin de no depender
exclusivamente de la Federación.
Los Estados pueden establecer los siguientes impuestos: A la propiedad
raíz (predial); A la transmisión de la propiedad de inmuebles (traslación de
inmuebles); Al ejercicio de una actividad profesional independiente; A la
prestación de un servicio personal subordinado; y a los espectáculos
públicos.
III. Régimen Municipal: El artículo 115 Constitucional en su fracción IV faculta
a las legislaturas locales de cada Entidad Federativa para emitir las leyes
que permitan generar los ingresos que necesiten por el cobro de impuestos
municipales como son: Rendimientos de los bienes que le pertenezcan al
Municipio Libre ; Contribuciones que fijen las legislaturas de los estados,
incluyendo tasas adicionales; Participaciones federales con arreglo a
bases, montos y plazos que anualmente determinen las legislaturas de los
estados; Ingresos derivados de la prestación de servicios públicos.
IV. Régimen Concurrente: son aquellas que permiten, de manera simultánea
que la Federación, estados y municipios, gravar un mismo impuesto, de
conformidad con lo dispuesto por la Ley de Coordinación Fiscal.
2. En función de los sujetos.
I. Personas Físicas:
a) Régimen de Asalariados: por la prestación de un servicio personal
subordinado.
b) Régimen de Servicios Profesionales: Para las personas que brindan
servicios profesionales de manera independiente a empresas,
dependencias de gobierno o a personas físicas en general, como
contadores, médicos, abogados, por mencionar algunos.
c) Actividades Empresariales: Personas que realizan actividades
comerciales, industriales, de autotransporte, agrícolas, ganaderas,
de pesca o silvícolas te corresponde el régimen de actividades
empresariales. Aplica a negocios como restaurantes, cafeterías,
fondas, talleres mecánicos, entre otros.
 Régimen de Incorporación Fiscal: Pueden inscribirse aquellas
personas físicas que realicen una actividad comercial o presten
algún servicio por los que no requieran título profesional, siempre
que sus ingresos anuales no excedan los dos millones de pesos.
 Actividad Empresarial: Pueden tributar aquellas personas físicas
que obtienen ingresos por actividades comerciales (restaurantes,
cafeterías, escuelas, farmacias, etc.), industriales (minería, textil
y calzado, farmacéutica, construcción, etc.).
 Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras
(sector primario).
d) Arrendamientos de Inmuebles: Las personas que obtengan ingresos
por rentar bienes inmuebles también deben cumplir con sus
obligaciones fiscales en este régimen.
II. Personas Morales:
a) Régimen General: Considera tanto los ingresos como las
deducciones y la aplicación de una tasa sobre la utilidad
obtenida, con la aplicación de la utilidad reinvertida (empresarial)
y una tasa del 30-35%. Además de un esquema de pagos
 provisionales (mensuales o trimestrales) y el correspondiente
ajuste semestral.
b) Acumulación de Ingresos: Para aquellos contribuyentes que
tengan ingresos máximos de cinco millones de pesos anuales, el
SAT otorga una facilidad para sus obligaciones fiscales con el
régimen de acumulación de ingresos para personas morales.
Este régimen se dirige a micro, pequeñas y medianas empresas.
Así, las personas morales constituidas únicamente por personas
físicas pueden optar por pagar el ISR mediante flujo de efectivo,
es decir, acumulando ingresos y deducciones autorizadas.
c) De Sociedades por Acciones Simplificadas: Las Sociedades por
Acción Simplificadas (SAS) es un nuevo régimen societario que
permite a una o más personas físicas constituir su empresa a
través de medios electrónicos donde la intervención del fedatario
público es opcional. Con esto, el gobierno federal busca reducir
la informalidad y simplificar el proceso de constitución para micro
y pequeñas empresas.

a) Qué tipo de sujetos hay en el derecho fiscal.

A. Sujeto Activo o Acreedor. Es la persona que tiene el derecho de exigir el pago de los
tributos o impuestos, puede ser el Estado o el Fisco de la Federación, las Entidades
Federativas y los Municipios.
B. Sujeto Pasivo o Deudor. Es el contribuyente, persona -física o moral, mexicana o
extranjera-, que legalmente está obligada a cumplir con las leyes fiscales. Es quien
realmente paga el impuesto y ve afectada su economía con el gravamen, por ejemplo,
el consumidor pagador del impuesto ISR o IVA.
C. Obligado Solidario. La ley previene la responsabilidad de este sujeto quien responde
de manera total por una obligación contraída por otro en caso de que éste no cumpla.
D. Son las personas que intervienen en un procedimiento tributario en calidad de:
 Particulares, quienes solamente tienen como obligaciones secundarias presentar
declaraciones, no alterar sellos oficiales y permitir visitas de inspección;
  Notarios públicos, quienes no podrán autorizar una escritura de compraventa,
pero sí retener impuestos generados por el contribuyente, mientras no esté
pagado el impuesto correspondiente;
 Funcionarios o empleados públicos de la Federación, Estados o Municipios, los
cuales tienen como obligación secundaria no dar trámite a algún asunto por el que
no se haya pagado el impuesto correspondiente.

b) En materia fiscal, cuál es la naturaleza de una empresa respecto a los sujetos

que la conforman.

En cuanto a su estructura administrativa, dependiendo del giro y de acuerdo con sus

necesidades de operación, pueden catalogarse como:

a) Pequeña Empresa de 6 a 100 empleados. Se divide en dos categorías: los

negocios familiares y las empresas promotoras. Los primeros con ganancias
limitadas a los objetivos del dueño y sus familiares, en las segundas los dueños
buscan que su empresa sea atractiva a los inversionistas ampliando su
desarrollo.
b) Mediana Empresa de 101 a 250 empleados. En estas empresas el dueño no
tiene el control absoluto sobre todas las áreas y los trabajadores, por lo que
cuentan con un organigrama más específico y detallado.

SECTOR
TAMAÑO CLASIFICACIÓN POR NÚMERO DE EMPLEADOS
INDUSTRIA COMERCIO SERVICIOS
MICRO DE 0 A 10 DE 0 A 10 DE 0 A 10
PEQUEÑA DE 11 A 50 DE 11 A 30 DE 11 A 50
MEDIANA DE 51 A 250 DE 31 A 100 DE 51 A 100
c) Cuál es el objeto principal de una empresa según los regímenes fiscales.

Como se recordará en unidades pasadas, el objeto social de la empresa es un elemento

esencial para su existencia que se divide en dos planos:

a) Directo: Atiende a la finalidad de la persona moral

b) Indirecto: Se conforma por las aportaciones que los socios deberán cubrir y
enterar a ésta, a efecto de conformar el capital social del cual habrá de surgir su
patrimonio, como soporte económico necesario para la realización de las
actividades comerciales a que habrá de encauzarse.

d) En los gravámenes fiscales que se imponen a una empresa, diferencia entre un

embargo y un aseguramiento de inmuebles.

Partiendo de la definiciones de embargo y aseguramiento, es posible notar, que si bien

ambos implican constituir una garantía para el cumplimiento de las obligaciones fiscales,
son aplicados por distintos supuestos y momentos del actuar de la autoridad, ya que el
aseguramiento es aplicado antes de las determinaciones de un Crédito Fiscal y durante
el ejercicio de las facultades de comprobación del fisco, a diferencia del embargo, el cual
es llevado a cabo necesariamente cuando ya existe la determinación del Crédito Fiscal
y como parte del Procedimiento Administrativo de Ejecución con el fin de garantizar el
pago de los derechos que haya determinado la autoridad hacendaria.

 CONCLUSIÓN

El Derecho Fiscal, como parte del Derecho Tributario, cobra un lugar preponderante que
la empresa, ya sea persona moral o persona física con actividad empresarial, debe de
considerar al momento de efectuar sus actividades, pues es importante conocer el
régimen fiscal por medio del cual deberá cumplir sus obligaciones con la Hacienda
Pública, y de esa manera poder operar dentro del marco de la Ley y evitar sanciones y
procedimientos incidir en detrimento de la empresa.
 FUENTES:

 FACULTAD DE CONTADURIA Y ADMINISTRACIÓN. (2017). Derecho

Corporativo y Empresarial Unidad de Apoyo para el Aprendizaje. 2019, de FCA,
UNAM Sitio web:
https://programas.cuaed.unam.mx/repositorio/moodle/pluginfile.php/850/mod_res
ource/content/1/contenido/index.html#introduccion.
 Código Fiscal de la Federación
 RAUL RODRIGUEZ LOBATO. (2014). Derecho Fiscal. México: OXFORD
UNIVERSITY PRESS.
 EMILIO MARGAIN MANAUTOU. (2011). INTRODUCCION AL ESTUDIO DEL
DERECHO TRIBUTARIO MEXICANO. México: PORRUA.