Formation Initiale/ Support de cours

Droits de Timbre
2016

Direction Générale des Impôts

 Textes régissant les droits de timbre
 Code Général des Impôts :
  Livre premier:
 Article 128
 Article 129
 Article 138 – II
 Article 155
 Article 179 – I, II
 Article 183 – B
 Article 184
 Article 192 – II

16/03/2017 Droits de timbre 2

 Textes régissant les droits de timbre
 Code Général des Impôts :
  Livre II:
 Article 207 bis
 Article 208
 Article 209
 Article 220
 Article 221
 Article 234 – I – 1° - 2°
 Article 236 – 3°

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 Textes régissant les droits de timbre

 Code Général des Impôts :

  Livre III:

 Article 249 à 258

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 Exigibilité des droits :

 Dans les mêmes délais prévus aux articles :

128 et 254 du CGI

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 Obligations des Inspecteurs des Impôts chargés de
l’enregistrement

Art 138

La LF 2009 a complété les obligations des

inspecteurs des impôts chargés de l’enregistrement
en stipulant que ces derniers ne peuvent enregistrer
un acte qui n’aurait pas été régulièrement timbré,
qu’après paiement des droits et de l’amende exigible
conformément au CGI.

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 Modes de recouvrement

Art 155

La formalité de l’enregistrement et du
timbre peut être accomplie par procédé
électronique.

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 Modes de recouvrement

Art 179-I

Les droits de timbre sont recouvrés par

voie d'ordre de recette, à l’instar de ce qui
est prévu en matière de droit
d'enregistrement.

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 Autres modes de recouvrement des droits de timbre

Art 179-II

- l'apposition de timbres mobiles.

- l'utilisation du papier timbré.
- le visa pour timbre.
- la souscription des déclarations
- tout autre mode déterminé par une
décision du Ministre des Finances.

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 Solidarité
Art 183-B

- Les signataires pour les actes synallagmatiques;

- Les préteurs et emprunteurs pour les billets et obligations;
- Les souscripteurs, accepteurs ou endosseurs pour les effets
négociables;
- Les expéditeurs et capitaines de navires ou voituriers pour les
connaissements et lettres de voiture;
- Les créanciers et débiteurs pour les quittances;
-Toute personne qui a établi sur papier libre et sans apposition de
timbres mobiles des actes, documents ou écrits assujettis aux droits
de timbre.

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16/03/2017 Droits de timbre 11
 Sanctions pénales

Art 192-II

- 120,00 à 1200,00 DH: Pour toute personne qui a,

sciemment, employé, vendu ou tenté de vendre des
timbres mobiles ayant servi.
- Le double de la peine précitée, en cas de récidive.
- Une peine d'emprisonnement de 5 jours à 6 mois
et une amende de 1200,00 DH à 4.800,00 DH pour
toute personne ayant participé à la fabrication, le
colportage ou la vente de timbre imité.

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 Sanctions spécifiques

Art 207 Bis

-20,00 dirhams : Pour toute infraction aux
dispositions du livre III titre Ier du C.G.I, à
défaut de pénalité spécifique. (infraction au
timbrage de dimension Art.249)

-100% du montant des droits simples : Pour

toute infraction aux règles du timbre
proportionnel, prévu par l'article 252 (I – A et
B) avec un minimum de 100,00 dirhams.

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 Art 207 Bis: suite

- le défaut ou retard de dépôt de déclaration est passible à

l’expiration du délai prescrit, de la pénalité et de la
majoration prévues aux articles 184 et 208 du CGI.
.- les dissimulations et omissions totales ou partielles
dans les déclarations, ayant entraîné la liquidation de
droits d’un montant inférieur à celui qui était réellement
du, sont passibles d’une pénalité de 100% du montant des
droits simples exigibles avec un minimum de mille (1000)
dirhams.
16/03/2017 Droits de timbre 15
 Prescription

Art 234-I

sont prescrits après 10 ans à compter de la

date des actes concernés, les demandes des
droits de timbre , de l'amende, de la
pénalité et des majorations dus sur les actes
et conventions non timbrés et sur les
dissimulations relevées sur les actes,
conventions et déclarations.

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 Remise de 3%

Art 236-3°

Une remise de 3% sur le montant de la

commande des timbres est accordée aux
distributeurs auxiliaires, dûment habilités
par l’administration fiscale pour la vente au
public desdits timbres.

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16/03/2017 Droits de timbre 18
 Droits de timbre

Art 249

Champs d’application

-Tous actes, documents, livres, registres ou répertoires, établis pour

constituer le titre ou la justification d'un droit, d'une obligation ou
d'une décharge et, d'une manière générale, constater un fait
juridique ou lien de droit.
-Les photocopies et toutes autres reproductions obtenues par un
moyen photographique, établies pour tenir lieu d'expéditions,
extraits ou copies, sont soumises au même droit de timbre que
celui afférents aux écrits reproduits.

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 Droits de timbre

Art 250

Exonérations
Tous les actes et écrits bénéficiant de l’exonération en
matière de droits d’enregistrement (Art 129)
AINSI QUE :
-Les actes établis dans un intérêt public ou administratif;
-Les actes et écrits relatifs à la comptabilité publique;
-Les actes et écrits relatifs à l'état civil;
-Les actes et écrits judiciaires ou extra judiciaires;
-Les actes relatifs aux opérations de crédits;
-Les actes présentant un intérêt social.

16/03/2017 Droits de timbre 20

 Simplification et rationalisation des tarifs

Taux proportionnels

Avant le 1.1.2009 A compter du 1.1.2009

0,50
1‰ 5% 0,25%
‰

2‰ 0,25%

5%

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 Droits proportionnels

Droit de 5%

● Les annonces publicitaires sur écran, quel que soit

leur forme et leur mode sur :
a) le montant brut du prix de la projection;
b) le montant brut des redevances ou factures
lorsque l’annonce a lieu à la télévision.

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 Droits proportionnels

Droit de 0,25%

● Les quittances pures et simples ou acquis

donnés au pied des factures et mémoires,
reçus ou décharges de sommes et tous titres
qui emportent libération ou décharge.

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 Droits fixes

Droit fixe de 1000

DH

● Le procès verbal de réception par type de

véhicules automobiles et véhicules remorqués
pesant en charge plus de 1.000 Kg.

16/03/2017 Droits de timbre 24

 Droits fixes

Droit fixe de 500 DH

● La carte d'immatriculation dans la série

W 18 et chaque renouvellement;
● le P.V. de réception, par type, de véhicules à
chenilles, de tracteurs à pneu, et de machines
agricoles automotrices non susceptibles de
dépasser par construction la vitesse de 30 km/h.

16/03/2017 Droits de timbre 25

 Droits fixes

Droit fixe de 300

DH
* Les passeports et chacune de leurs prorogations (1) ;
* Les permis de chasse : par année de validité dont 100 dirhams destinés
au fonds de la chasse;
* Les permis de conduire;
* Les récépissés de mise en circulation d’un véhicule établi après
l’expiration de la période de validité du récépissé de mise en
circulation.

(1) Sous réserve du 9° de l’article 250 qui prévoit l’exonération des droits
de timbre concernant les passeports des enfants des marocains
résidents à l’étranger,¨âgés
16/03/2017 Droits de timbre de moins de 18 ans. 26
 Droits fixes
D.F de 200 DH

* Les cartes de contrôle d’explosifs, les cartes d’acheteurs

d’explosifs et leur renouvellement, les bons d’achat et/ou
passavants;
* Les licences et autorisations des établissements de débits de
boissons alcooliques ou alcoolisées et leur duplicata.
* Les permis de port d'armes, les permis de détention d’armes
et leur renouvellement par année de validité;
* Le permis international de conduire;
* Le récépissé de mise en circulation provisoire des véhicules
automobiles dans la série WW;
* Les PV de réception.
16/03/2017 Droits de timbre 27
 Droits fixes

Droit fixe de 200 DH

(suite)

* Les PV de réception (RTI):

- Des véhicules automobiles et véhicules remorqués pesant
en charge plus de 1000 kg: réception à titre isolé;
- Des motocycles et bicyclettes à moteur d’une cylindrée
supérieure à 50 cc: réception par type.

16/03/2017 Droits de timbre 28

 Droits fixes

Droit fixe de 100 DH

* Le duplicata du récépissé de déclaration concernant les

véhicules automobiles et les véhicules remorqués pesant en
charge plus de 1.000 kilos;
* Les passeports intitulés « laisser passer spécial » pour les
pèlerins aux Lieux Saints de l'Islam;
* Les PV de réception à titre isolé des motocyclettes et
bicyclettes à moteur d’une cylindrée supérieure à 50 cm3;
* Les titres de séjour des étrangers, par année de validité.

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 Droits fixes

Droit fixe de 75 DH

 La carte nationale d'identité électronique:

 Délivrance;
 Renouvellement;
 Et duplicata.

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 Droits fixes

Droit fixe de 50 DH

1. Le certificat de visite périodique des véhicules automobiles

ou remorqués.
2. Le duplicata de récépissé de déclaration:
 Des motocyclettes et les bicyclettes à moteur, quelle que
soit leur cylindrée;
 Des véhicule à chenilles, des tracteurs à pneus et des
machines agricoles automotrices non susceptibles de
dépasser par construction la vitesse de 30 km/h.

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 Droits fixes
Droit fixe de 50 DH
(suite)

3.Le récépissé de déclaration de mise en circulation de véhicules à

moteur (carte grise):
 Pour l’immatriculation et la mutation de véhicules à moteur: par
CV de puissance fiscale sous réserve de l’application des
disposition du §L;
 Pour les véhicules remorqués pesant en charge plus de 1000 kg:
par tonne ou fraction de tonne en P.T.C;
 Pour les motocyclettes de plus de 125 CC: par CV de puissance
fiscale avec un minimum de cent (100) dirhams;

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 Droits fixes

Droit fixe de 50
DH (suite)

 Pour l’immatriculation et la mutation des véhicules à

chenilles, des tracteurs à pneus et des machines agricoles
automotrices non susceptibles de dépasser par
construction la vitesse de 30 km/h.
 pour l’acquisition, par un commerçant de l’automobile,
assujetti à la taxe professionnelle, de véhicules destinés à la
revente: quelle que soit la puissance fiscale.

16/03/2017 Droits de timbre 33

 Droits fixes
D.F 50 DH
(suite)

4. Les titres d'importation (engagements

d’importation, certificats d’importation et
rectificatifs) dont la valeur excède 2.000 dh.

16/03/2017 Droits de timbre 34

 Droits fixes

Droit fixe de 30 DH

 Les fiches anthropométriques.

16/03/2017 Droits de timbre 35

 Droits fixes

Droit fixe de 20 DH

 Les cartes d’accès aux salles de jeu des casinos;

 Les certificats de vaccination délivrés aux voyageurs au départ du Maroc;
 Les connaissements ;
 Les livrets maritimes individuels;
 Les procès-verbaux de constat dressés à l'occasion d'accidents de
circulation;
 Le procès-verbal de réception à titre isolé des véhicules à chenilles, des
tracteurs à pneus et des machines agricoles automotrices non susceptibles
de dépasser par construction la vitesse de 30 km/h;
 Tous actes, documents et écrits constatant un fait juridique ou un lien de
droit qui ne relèvent pas d'un droit spécifique différent: par feuille de
papier utilisé ou par document établi sur support électronique.

16/03/2017 Droits de timbre 36

 Droits fixes

Droit fixe de 5
DH

 Les effets de commerce négociables;

 Les titres de voyages institués au profit des réfugiés et
apatrides;
 Le récépissé de mise en circulation de véhicules, au
bénéfice des victimes des huile nocives.

16/03/2017 Droits de timbre 37

 Droits fixes

Droit fixe de 1 DH

 Les reçus purs et simples, décharge de titres ou valeurs;

 Les reçus constatant un dépôt d'espèces effectué auprès
d'un établissement de crédit ou une société de bourse;
 Les titres de transport de marchandises ou de colis
postaux.

16/03/2017 Droits de timbre 38

 Droits fixes

Droits fixes spécifiques

Lors de la 1ère
immatriculation au Maroc

Catégorie de Inférieure à 8cv 8 à 10 cv 11 à 14 cv 15 cv et plus

véhicules

Montant 1.000 DH 2.000 DH 3.000 DH 4.000 DH

16/03/2017 Droits de timbre 39

 Toutefois il faut ajouter à ce tarif (D -5°,soit 200 DH
par cheval et G-3°,soit 50 DH par cheval, ainsi que J-3°

Exemple de l’immatriculation en WW d’un

véhicule à 10 cv :
Droits supplémentaires de (8 à 10cv) 2.000
DH
 Taxe additionnelle d’immatriculation
(200 X 10 cv) 2.000 DH
Droit fixe (carte grise) (50 X 10 cv) 500
DH
Timbre des huiles nocives 5 DH

Total : 4.505 DH
16/03/2017 Droits de timbre 40
 oblitération des timbres mobiles

Art 253

 Tous moyens :
Inscription sur le timbre de la date, le lieu, la
signature, le cachet etc.

16/03/2017 Droits de timbre 41

 Obligations communes

Art 256
 I.- Il est prescrit aux secrétaires-greffiers de ne pas agir, aux
magistrats de ne prononcer aucune décision, aux
administrations centrales et locales de ne prendre aucun
arrêté, ni aucune décision en vertu d'actes ou d'écrits non
régulièrement timbrés.

 II.- Il est interdit à toutes personnes, à toutes sociétés, à tous

établissements publics d'encaisser ou de faire encaisser pour
leur compte ou le compte d'autrui, même sans leur acquit,
des effets de commerce non timbrés, sous peine d'être tenus
avec les contrevenants au paiement de l'amende encourue par
ces derniers.
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Droits de timbre
 Agents verbalisateurs

Art 257
 Les contraventions en matière de droits de timbre
sont constatées par procès-verbal dressé par les
agents de l’administration fiscale et ceux de
l’administration des douanes.

16/03/2017 Droits de timbre 43

 Contrôle et contentieux

Art 258
Les modalités de contrôle, de contentieux, de
prescription et de recouvrement des droits de timbre
sont les mêmes qu’en matière de droits
d’enregistrement.

Toutefois, le contrôle et le redressement des droits de

timbre payés sur déclaration sont effectués dans les
conditions prévues aux articles 220 et 221 du CGI.

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