Manual de Proyecto 09-11 Ultimo

UNIDAD DE PRODUCCIÓN FAMILIAR (UPF) “VILLAMIZAR GONZALEZ”
5ta Avenida con Calle Colombia, Pérez Bonalde, Parroquia Sucre, Distrito Capital
MANUAL DE CONTROL INTERNO, NORMAS Y

PROCEDIMIENTOS CONTABLES, PARA LA UNIDAD DE
PRODUCCIÓN FAMILIAR “CONFECCIONES VILLAMIZAR
GONZALEZ”
CONTENIDO DEL MANUAL DE CONTROL INTERNO, NORMAS Y

PROCEDIMIENTOS CONTABLES
CAPITULO I: Elementos del Manual de Control Interno, Normas y

Procedimientos Contables.
1.1 Concepto Básico
1.2 Objetivo del Manual de Control Interno, Normas y Procedimientos

Contables.
1.3 Bases Legales.
CAPITULO II: Aspectos Contables para el Comité de Administración y

Contabilidad.
2.1 Funciones de la Unidad de Administración
2.3 Definiciones Contables.
CAPITULO III: La Cuenta
3.1 Definición
3.2 Clases de Saldo
3.3 Método de cargo y abono
3.4 Clasificación de las Cuentas
CAPITULO IV: Libro Diario en la Unidad de Producción Familiar
4.1 Definición
4.2 Elaboración de Libro Diario, Tipos de Asientos.
CAPITULO V: Libro Mayor en la Unidad de Producción Familiar
5.1 Definición
5.2 Elaboración de un Libro Mayor
5.3 Normas generales para los libros Contables
CAPITULO VI: Plan de Cuentas
6.1 Modelo de Plan de Cuentas para Unidad de Producción Familiar

INTRODUCCIÓN
El presente manual es una herramienta que contribuye a la compresión del

uso adecuado de las normas y procedimientos contables para la elaboración de
libros de memoria y cuenta de la Unidad de Producción Familiar “Villamizar
González”, específicamente destinado para la Unidad Administrativa contable.
Es importante resaltar que el siguiente manual se establece principalmente

respetando la Constitución de la Republica Bolivariana de Venezuela, La Ley
Orgánica del Sistema Económico Comunal y su reglamento; ya que las Unidades
de Producción Familiar están respaldadas por las mismas.
Por tal motivo, este manual y su contenido, es para uso interno. Por lo que
se señala, salvo a las instrucciones diferentes, el mismo no puede ser modificado
total o parcialmente en la autorización expresa de la Unidad Administrativa
Contable y a su vez de la Unidad de Producción Familiar, con lo dispuesto en el
vigente manual de control interno, normas y procedimientos contables.
Diseño y Elaboración del Manual
Elaborado por:
Nombre y apellido Fecha Firma
Astrid Ramos
Andrevic Meza
Karoline Hernández
Revisado por:
Avalado por:
CAPITULO I
1. Elementos del Manual de Control Interno, Normas y Procedimientos

Contables.
1.1 Concepto Básico:
Manual de Control Interno, Normas y Procedimientos Contables
Según Palma (2010) El manual de procedimientos es un documento del

sistema de Control Interno, el cual se crea para obtener una información detallada,
ordenada, sistemática e integral que contiene todas las instrucciones,
responsabilidades e información sobre políticas, funciones, sistemas y
procedimientos de las distintas operaciones o actividades que se realizan en una
organización.
De acuerdo a lo anteriormente mencionado se puede definir que un manual

de procedimientos es un documento de apoyo para una entidad, en el cual
contiene políticas, controles un detalle exhaustivo de todas las actividades a
realizarse en un área en específico.
Las Unidades de Producción Familiar están compuestas por un Comité de

Administración y Contabilidad, como lo establece el Reglamento Parcial de la Ley
Orgánica del Sistema Económico Comunal en su Artículo 62 de la Estructura
Organizativa. Este manual está enfocado específicamente a este comité con la
finalidad de detallar los procedimientos adecuados que se deben cumplir para con
un control interno eficiente.
1.2 Objetivo del Manual de Control Interno, Normas y Procedimientos

Contables.
 Ser una guía para las operaciones de la organización y que estas se

desarrollen de una manera eficiente.
 Determinar las funciones del Comité de Administración y

Contabilidad.
 Facilitar la comunicación e interpretación de los procedimientos y

políticas contables.
 Facilitar el alcance de los objetivos de la organización.
 Establecer las políticas de operación de la entidad, los procesos y

normas contables.
1.3 Bases Legales
Ley Orgánica Del Sistema Económico Comunal
Artículo 9:
Organizaciones socioproductivas
Las organizaciones socioproductivas son unidades de producción

constituidas por las instancias del Poder Popular, el Poder Público o por
acuerdo entre ambos, con objetivos e intereses comunes, orientadas a
la satisfacción de necesidades colectivas, mediante una economía
basada en la producción, transformación, distribución, intercambio y
consumo de bienes y servicios, así como de saberes y conocimientos,
en las cuales el trabajo tiene significado propio, auténtico; sin ningún tipo
de discriminación
Artículo 10:
Formas de organización socioproductivas
A los efectos de la presente Ley, son formas de organizaciones

socioproductivas:
Numeral 3. Unidad productiva familiar: Es una organización cuyos

integrantes pertenecen a un núcleo familiar que desarrolla proyecto
socioproductivos dirigidos a satisfacer sus necesidades y las de la
comunidad; y donde sus integrantes, bajo el principio de justicia social,
tienen igualdad de derechos y deberes.
Artículo 14:
Unidad productiva familiar
La Unidad Productiva Familiar será constituida por un grupo familiar
integrado por personas relacionadas hasta el cuarto grado de
consanguinidad y segundo de afinidad, mediante Documento
Constitutivo Estatutario y un proyecto socioproductivo sustentado en los
saberes y el conocimiento propios del grupo familiar, destinado al
beneficio de sus integrantes y a satisfacer necesidades de la comunidad
donde el grupo familiar tenga su domicilio.
Artículo 21.
Exenciones a las organizaciones socioproductivas
Las organizaciones socioproductivas previstas en la presente Ley

estarán exentas del pago de todo tipo de tributos nacionales y derechos
de registro.
Los estados y los municipios, mediante leyes estadales y ordenanzas,

respectivamente, podrán establecer igualmente las exenciones
contempladas en este artículo para las organizaciones socioproductiva.
Reglamento Parcial De La Ley Orgánica Del Sistema

Económico Comunal
Artículo 24:
De la Administración y Contabilidad
La administración y contabilidad de las empresas de propiedad social

directa e indirecta comunal y las unidades productivas familiares se rige
por los principios de eficiencia, eficacia, racionalidad de la inversión,
severidad del gasto, uniformidad, simplicidad, transparencia, democracia
participativa y protagónica, rendición pública de cuentas y contraloría
social. A tal efecto, adoptarán el modelo único de administración y
contabilidad establecido para el Sistema Económico Comunal por el
Ministerio del Poder Popular para las Comunas y Protección Social.
CAPITULO II
2. Aspectos Contables para el Comité de Administración y

Contabilidad.
La contabilidad para las Unidades de Producción Familiar se regirá por los

principios de eficiencia, eficacia, racionalidad de la inversión, severidad del gasto,
uniformidad, simplicidad, transparencia, democracia participativa y protagónica,
rendición pública de cuentas y contraloría social como lo establece el artículo 24
del Reglamento de la Ley Orgánica del Sistema Económico Comunal.
2.1 Funciones de la Unidad de Administración
Artículo 27
Son funciones de la Unidad de Administración las siguientes:
1. Ejercer la representación legal de la organización socioproductiva.

2. Ejercer la gestión en el ámbito de su competencia de las operaciones
para el óptimo funcionamiento de la organización socioproductiva.
3. Administrar los recursos producto de los excedentes que serán

destinados al Fondo de Mantenimiento Productivo.
4. Presentar semestralmente a la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas

de la comunidad o al Parlamento Comunal, según corresponda, informe
sobre las actividades desarrolladas y estado de cumplimiento de las
metas de la organización socioproductiva; y al cierre del ejercicio fiscal,
balance general, estado de ganancias y pérdidas, el flujo de caja y el
plan de actividades para el ejercicio fiscal siguiente, para su aprobación.
5. Llevar los Libros obligatorios que establece la Ley, así como cualquier
otro que estime necesario o conveniente la organización
socioproductiva.
6. Administrar los recursos, productos, bienes y servicios que le

pertenezcan a la organización socioproductiva.
7. Aprobar, suscribir contratos y convenios de diferente índole, que sean

necesarios para la consecución de los fines de la organización
socioproductiva, de conformidad con lo dispuesto en la presente Ley y
su reglamento, así como en los estatutos de la organización
socioproductiva, previa autorización de la instancia de agregación
comunal o el órgano o ente del Poder Público al que corresponda.
8. Supervisar la gestión de los integrantes de la organización

socioproductiva.
9. Convocar y presidir las asambleas ordinarias y extraordinarias de la

organización socioproductiva.
10. Designar y revocar apoderados judiciales y extrajudiciales.
11. Dar apertura y clausurar cuentas bancarias.
12. Comprar, vender, gravar y enajenar los bienes muebles e inmuebles de

la Organización socioproductiva, previo informe favorable de la Unidad de
Contraloría Social y aprobación de la instancia de agregación comunal o el
órgano o ente del Poder Público al que corresponda.
13. Velar porque las actividades de la organización socioproductiva se

desarrollen con estricto cumplimiento de las disposiciones de esta Ley, su
Reglamento, los estatutos de la organización socioproductiva, el respectivo
Plan de Gestión, en correspondencia con el Plan de Desarrollo Comunal.
14. Las demás que se establezcan en el Reglamento de esta Ley.
2.1 Definiciones Contables.
La Contabilidad
Según Rodríguez, R. (1975), opina que “la Contabilidad no es sólo un

instrumento al servicio de la dirección del ente privado o público, sino también
un medio para la rendición de cuentas, para el conocimiento en último término
desde el exterior de la situación de la empresa, de forma tal que se convierte en
una fuente de información absolutamente necesaria para la toma de decisiones
y como instrumento de control para comprobar la forma en que dichas
decisiones son ejecutadas”.
La Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela, define la

contabilidad como una actividad de servicio como un sistema de información y
una disciplina descriptiva y analítica. Cualquiera de las acepciones o
descripciones que se adopte de la contabilidad debe contener las cuatro bases

que la definen: la naturaleza económica de la información, medida y
comunicada referente a entidades económicas de cualquier nivel organizativo,
presentada a personas interesadas en formular juicios basados en la
información y tomar decisiones sirviéndose de dicha información.
Si se hace un análisis de las definiciones podría llegarse a la conclusión de

que, la contabilidad es la actividad mediante la cual se registran, clasifican y
resumen, en términos cuantitativos, las transacciones que realiza una
entidad económica, permitiendo así a personas interesadas, el análisis e
interpretación de los cambios y resultados obtenidos, con miras a la toma de
decisiones.
Registros Contables
Pérez, J. (2014) “Es un concepto que suele emplearse como sinónimo

de apunte contable o de asiento contable. Se trata de la anotación que se
realiza en un libro de contabilidad para registrar un movimiento económico, por
lo tanto, da cuenta del ingreso o de la salida de dinero del patrimonio de una
corporación. Cada nuevo registro contable implica un movimiento de recursos
que se registra en él debe (la salida) o en el haber (el ingreso)”.
Libros De Contabilidad
Calderón, J (2013) Son documentos mercantiles en los cuales se

registran, en forma ordenada, cronológica y analítica, todas las operaciones
económicas y financieras que realiza la empresa. El contenido constituye
prueba plena de las transacciones comerciales realizadas.
De acuerdo al Reglamento Parcial de la Ley Orgánica Del Sistema Económico

Comunal Artículo 26 De los Libros y otros Informes:
Las empresas de propiedad social directa e indirecta comunal y las

unidades productivas familiares deben llevar, en cumplimiento del numeral 5 del
artículo 27 de la Ley Orgánica del Sistema Económico Comunal, los siguientes
Libros debidamente certificados por el Registro Público del Sistema Económico
Comunal:
1.- Libros de Contabilidad: Libro Diario, Libro Mayor y Libro de
Inventario.
2.- Libros Sociales: Libro de Actas de Asambleas, Libro de

Asistencia de Asamblea, Libro de Minutas de cada Unidad
Interna y Libro de Asistencia a Reuniones de cada Unidad
Interna.
3.- Los demás que sean establecidos por el Ministerio del

Poder Popular para la Comunas y la Protección Social.
Así mismo, al cierre de su ejercicio fiscal deben presentar el Balance

General, estado de ganancias y pérdidas, el flujo de caja y el plan de actividades
para el ejercicio fiscal, los cuales deben ser registrados en el Registro Público
del Sistema Económico Comunal.
Control interno
Según la Contraloría General de la República Bolivariana de Venezuela

(2015), establece en su artículo 5: “El control interno es un sistema que
comprende el plan de organización, las políticas, normas, así como los métodos
y procedimientos adoptados para la autorización, procesamiento, clasificación,
registro, verificación, evaluación, seguimiento y seguridad de las operaciones y
actividades atribuidas a los órganos y entes sujetos a las presentes Normas; y a
la protección de los recursos y bienes públicos, incorporados en los procesos
administrativos y operativos para alcanzar sus objetivos generales”
CAPITULO III
La Cuenta
3.1 Definición
Es la unidad básica de la contabilidad. Podría definirse como el medio o

instrumento contable a través de cual son registradas las operaciones de acuerdo a
su naturaleza, donde refleja el movimiento de todo lo que RECIBIO y todo lo que
ENTREGO esa cuenta. Tales movimientos reflejaran los aumentos y disminuciones
que va experimentando el elemento que controla cada cuenta.
Forma y contenido de una cuenta
Las formas en las que puede ser representada una cuenta son muy variadas,
dependiendo fundamentalmente del sistema de contabilidad que se haya
implementado y de si, los registros, se vienen haciendo en forma manual o se están
utilizando computadoras. En todo caso, y en términos generales, a continuación se
muestra la expresión gráfica de una cuenta.
Como se puede observar, en términos gráficos (Ilustración 3.1), una cuenta

consiste en un rayado en forma de columnas, cada una de las cuales tiene un
objetivo. Expliquemos a continuación.
(1) NOMBRE
(2) (3) (4) (5) (6) (7)
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER SALDO
Ilustración 3.1
1. Nombre: Es la identificación concreta que se le da a cada cuenta, de

acuerdo a la naturaleza del elemento patrimonial que controla, con lo cual
son alcanzados dos objetivos:
- Lograr diferenciar unas cuentas de otras
- Indicar la naturaleza de los elementos que serán afectados por las

operaciones que serán registradas en cada una de ellas.
En definitiva, cada cuenta tendrá un nombre que la va a diferenciar del resto.

Así, a manera de ejemplo, existirán cuentas con el nombre de: Banco, Cuenta por
cobrar comerciales, cuentas por pagar.
2. Fecha: En esta columna se anotará la fecha en la que se está registrando

la transacción.
3. Descripción: Más ampliada que las demás, se describirán en esta

columna algunos detalles de la transacción en forma muy breve.
4. Referencia: Esta Columna, generalmente la más estrecha, se utiliza para

cruzar información con los otros libros de contabilidad.
5. Debe: Tiene por objetivo registrar en términos financieros todas aquellas

transacciones que impliquen que una empresa o una cuenta ingrese o
reciba.
6. Haber: Presenta la finalidad de registrar todas aquellas operaciones que

representen la salida o entrega de una cuenta o de la compañía
7. Saldo: Viene dado por la diferencia que exista entre el debe y el haber; o
entre el haber y el debe. Es decir, a la cifra mayor se le resta la menor y el
resultado será el saldo.
3.2 Clases de Saldo
Las cuentas pueden tener tres clases de saldo: Deudor, Acreedor y Cero.
- Saldo Deudor: Se dice que una cuenta tiene saldo deudor, cuando ocurra que el
debe es mayor que el haber. Ejemplo (Ilustración 3.2):
NOMBRE
DEBE HABER
140,00 80,00
160,00 20,00
300,00 100,00
Saldo: 200,00 (Deudor)
(Ilustración 3.2)
- Saldo Acreedor: Se dice que es acreedor cuando ocurra que el haber es mayor
que el debe. Ejemplo (Ilustración 3.3):
NOMBRE
DEBE HABER
90,00 45,00
110,00 255,00
200,00 300,00
Saldo: 100,00 (Acreedor)
(Ilustración 3.3
5ta Avenida con Calle Colombia, Pérez Bonalde, Parroquia Distrito Capital
- Saldo Cero: Se dice que es cero, o que no tiene saldo, cuando se dé el caso
que el debe, sea igual al haber. Ejemplo (Ilustración 3.4):
NOMBRE
DEBE HABER
60,00 20,00
40,00 80,00
100,00 100,00
Saldo Cero
Ilustración 3.4
3.3 Método de cargo y abono
Es el método que utiliza la contabilidad para registrar o asentar las operaciones

comerciales que realiza la empresa. En todo asiento se registran una o más partidas
deudoras y acreedoras. Es decir, en todo asiento existe una doble registración de
partidas: una o más deudoras y otra u otras acreedoras.
Las reglas de la técnica contable denominada partida doble se aplican sobre lo

que la Contabilidad llama cuentas:
3.4 Clasificación de las Cuentas
La naturaleza de las cuentas nos indica como es la forma de registrarse una

determinada cuenta.
- Cuentas de activos: Representan bienes y derechos de la empresa. Ejemplos:

el dinero que tiene en el banco, el ordenador o el saldo que nos debe un cliente
Las cuentas de activos son de naturaleza deudora. Esto quiere decir que
aumentan su saldo cuando se les da un débito y por el contrario se reduce su saldo al
acreditarse.
- Cuentas de pasivos: Las obligaciones que tiene la empresa con terceros, como
por ejemplo los préstamos que tiene que devolver al banco
Las cuentas de pasivos son de naturaleza acreedora, lo que significa que aumentan
su saldo con crédito y disminuye cuando se les da un débito.
- Capital o patrimonio: Son la financiación propia de la empresa. Ejemplos: las

aportaciones de los socios, las reservas o el beneficio no distribuido.
La cuenta de capital o patrimonio son de naturaleza acreedora y por lo tanto el

saldo de la cuenta aumentará cada vez que se acredite a esta cuenta y disminuirá cada
vez que se haga un débito.
- Cuenta de ingresos: Representan el dinero recibido por el negocio como

contraprestación por la entrega de bienes o servicios.
Los ingresos son de naturaleza acreedora, aumentan su saldo cuando se

acredita la cuenta y disminuye cuando hay algún débito.
- Costos: Representan las salidas de dinero tanto de operaciones normales de la

empresa, como extraordinarias.
- Gastos: Está representado por las compras tanto de mercaderías para la venta
como de materia prima.
Tanto los costos como los gastos son de naturaleza deudora y por lo tanto
aumentan su saldo cada vez que se le da un débito y disminuye su saldo cuando se
acreditan.
CAPITULO IV
Libro Diario en la Unidad de Producción Familiar
4.1 Definición
También denominado libro de primeras entradas, viene a ser esté el primer libro
que interviene el registro de las transacciones; se asentarán diariamente las
operaciones que haga la empresa de forma que cada partida exprese con claridad
quién es el Deudor y quién es el acreedor.
Las características de este libro y sus objetivos están claramente señalados en el

Artículo 33 y 34 del Código de Comercio:
Artículo 33: El libro Diario y el de Inventarios no pueden ponerse en uso sin que
hayan sido previamente presentados al Tribunal o Registrador Mercantil, en los lugares
donde los haya, o al Juez ordinario de mayor categoría en la localidad donde no existan
aquellos funcionarios, a fin de poner en el primer folio de cada libro nota de los que éste
tuviere, fechada y firmada por el Juez y su Secretario o por el Registrador Mercantil. Se
estampará en todas las demás hojas el Sello de la oficina.
Artículo 34: En el libro Diario se asentarán, día por día, las operaciones que
haga el comerciante, de modo que cada partida exprese claramente quién es el
acreedor y quién el deudor, en la negociación a que se refiere, o se resumirán
mensualmente, por lo menos, los totales de esas operaciones siempre que, en este
caso, se conserven todos los documentos que permitan comprobar tales operaciones,
día por día.
No obstante, los comerciantes por menor, es decir, los que habitualmente sólo
vendan al detal, directamente al consumidor, cumplirán con la obligación que impone
este artículo con sólo asentar diariamente un resumen de las compras y ventas hechas
al contado, y detalladamente las que hicieran a crédito, y los pagos y cobros con motivo
de éstas.
4.2 Elaboración de Libro Diario, Tipos de Asientos
En el libro diario se elabora el asiento de cada transacción. Un asiento puede ser

simple o compuesto.
Asiento Simple: Es el que está formado por un cargo y un abono (dos cuentas
nada más).
Ejemplo: Se compró mercancía al contado por Bs. 10.000,00 y se pagó con cheque.
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER

10/05/2019 Compras 1 10.000,00
Caja 2 10.000,00
Asiento Compuesto: Es el que está formado por varios cargos y un abono o

viceversa es decir más de dos cuentas.
Ejemplo: Se compró mercancía a crédito por Bs. 50.000,00, se dio de inicial Bs.
30.000,00 con cheque y por resto se firmó una letra.
11/05/2019 Compras 1 50.000,00
Caja 2 30.000,00
Efectos por Pagar 3 20.000,00
CAPITULO V
Libro Mayor en la Unidad de Producción Familiar
5.1 Definición
El libro mayor es un documento que recoge de manera cronológica todas las

operaciones contables de la empresa registradas en cada una de las cuentas. Hay un
libro mayor por cada cuenta utilizada en la contabilidad.
En el libro mayor figura el concepto de la operación registrada, él debe, el haber

y el saldo de la cuenta. El mayor permite ver de manera detallada los movimientos que
se han producido en cada cuenta. En él se detallan las entradas y salidas. El
procedimiento contable consiste en anotar la operación en el libro diario y, después,
traspasar el movimiento a las fichas de los libros mayores.
5.2 Elaboración de un Libro Mayor
Al momento de realizar el libro mayor debemos tomar los asientos de libro diario.
Ejemplo:
11/05/2019 Compras 1 50.000,00
Caja 2 30.000,00
Efectos por Pagar 3 20.000,00
Se toman las cuentas de cada asiento para elaborar un libro a cada cuenta y
llevar su movimiento Ejemplo:
COMPRAS
11/05/2019 Mercancía a Crédito 1 50.000,00 50.000,00
CAJA SALDO INICIAL 50.000,00

11/05/2019 Se cancela mercancía 2 30.000,00 20.000,00
SALDO INICIAL 100.000,00

11/05/2019 Letra de cambio Nro xxx 3 20.000,00 120.000,00
5.3 Normas generales para los libros Contables:
1. Los libros deben ser presentados ante el Tribunal o Registro Mercantil, donde se
le estampara en todas las hojas el sello de la oficina
En el llenado o registro de los libros no se debe:
2. Alterar en los asientos el orden y la fecha de las operaciones descritas.
3. Dejar en blanco el cuerpo de los asientos o la continuación de ellos.
4. Colocar asientos al margen y hacer interlineaciones, raspaduras o

enmendaduras.
5. Borrar los asientos o parte de ellos.
6. Arrancar hojas, alterar la encuadernación o foliatura y mutilar alguna parte de los

libros.
CAPITULO VI: Plan de Cuentas
El plan de cuentas puede ser definido como un catálogo o muestrario de

cuentas, de forma ordenada, clasificada y codificada siguiendo un orden lógico, de
acuerdo al tipo de empresa, operaciones y volumen de las mismas.
Es el listado de cuentas que una empresa ha determinado utilizar para el

desarrollo de sus procesos contables, lo que dependerá de la naturaleza de las
actividades económicas que realice, ejemplo: No es lo mismo la Contabilidad de un
hospital que la de un supermercado.
6.2 Modelo de Plan de Cuentas para Unidad de Producción Familiar
CONFECCIONES “VILLAMIZAR GONZALEZ”
CODIGO CUENTAS CODIGO CUENTAS

1. ACTIVO 3. PATRIMONIO
1.1 ACTIVOS CIRCULANTES 3.1. PATRIMONIO COMUNAL
1.1.1 CAJA 3.1.1. APORTE SOCIAL
1.1.1.01 CAJA GENERAL 3.1.1.01 APORTE SOCIAL FUERZA COMUNITARIA
1.1.1.02 CAJA CHICA 4. INGRESOS
1.1.2. BANCOS 4.1. INGRESOS OPERACIONALES
1.1.2.01 Banco XXXXX 4.1.1. INGRESOS
1.1.3 CUENTAS POR COBRAR 4.1.1.01 INGRESOS CONFECCIONES
1.1.3.01 CUENTAS POR COBRAR VECINOS 4.1.1.02 OTROS INGRESOS
1.1.3.02 CUENTAS POR COBRAR VOCEROS 6. GASTOS
1.1.3.03 CUENTAS POR COBRAR OTROS 6.1. GASTOS OPERACIONALES
1.2 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS 6.1.1. GASTOS DE ADMINISTRACION
1.2.1 ACTIVO FIJO DEPRECIABLE 6.1.1.01 GASTOS ARTICULOS DE PAPELERIA
1.2.1.01 EQUIPOS DE COMPUTACION 6.1.1.02 GASTOS DE SERVERVICIO DE ENERGIA
1.2.2 DEPREC. ACUM. ACTIVO FIJO 6.1.1.03 GASTOS DE TELEFONO E INTERNET
1.2.2.01 DEPREC. ACUM. EQUIPOS DE COMPUTACION 6.1.1.04 GASTOS HONORARIOS PROFESIONALES
2. PASIVO 6.1.1.05 GASTOS SERVICIOS CONTRATADOS
2.1. PASIVOS CIRCULANTES 6.1.1.06 GASTOS DE FERRETERIA
2.1.1. CUENTAS POR PAGAR 6.1.1.07 GASTOS DE REPARACION Y MANTENIMIENTO
2.1.1.01 PROVEEDOR XXXXX 6.1.1.08 GASTOS AGUA POTABLE
2.1.2 PRESTAMOS LARGO PLAZO 6.1.1.10 GASTOS TRAMITES LEGALES
2.1.2.02 PRESTAMOS LARGO PLAZO
2.1.3 GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR
2.1.3.01 SERVERVICIO DE ENERGIA
2.1.3.02 TELEFONO E INTERNET
2.1.4 OTRAS CUENTAS POR PAGAR
2.1.4.01 CUENTAS VARIAS POR PAGAR
Bibliografía
 Brito J. Contabilidad Financiera (Tomo I) Editorial: Centro de Contadores
 Calderón J. (2013) Contabilidad General Básica II Editorial: Lima : JCM
 González J (2019) Debe y Haber. Fundamentos de la contabilidad

https://contabilidadgamma.com/debe-y-haber/
 Pérez J. (2014) Registro Contable

https://es.scribd.com/document/306346725/El-Paradigma-Socio-Critico
 Rodríguez R. (1975) Introducción a la Contabilidad

http://madelosangesgg.blogspot.com/2017/10/introduccion-la-
contabilidad.htm

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1.1 Concepto Básico

1.2 Objetivo del Manual de Control Interno, Normas y Procedimientos

CAPITULO II: Aspectos Contables para el Comité de Administración y

2.1 Funciones de la Unidad de Administración

2.3 Definiciones Contables.

CAPITULO III: La Cuenta

3.2 Clases de Saldo

3.3 Método de cargo y abono

3.4 Clasificación de las Cuentas

CAPITULO IV: Libro Diario en la Unidad de Producción Familiar

4.2 Elaboración de Libro Diario, Tipos de Asientos.

CAPITULO V: Libro Mayor en la Unidad de Producción Familiar

5.2 Elaboración de un Libro Mayor

5.3 Normas generales para los libros Contables

CAPITULO VI: Plan de Cuentas

6.1 Modelo de Plan de Cuentas para Unidad de Producción Familiar

El presente manual es una herramienta que contribuye a la compresión del

Es importante resaltar que el siguiente manual se establece principalmente

Diseño y Elaboración del Manual

Nombre y apellido Fecha Firma

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1. Elementos del Manual de Control Interno, Normas y Procedimientos

1.1 Concepto Básico:

Manual de Control Interno, Normas y Procedimientos Contables

Según Palma (2010) El manual de procedimientos es un documento del

De acuerdo a lo anteriormente mencionado se puede definir que un manual

Las Unidades de Producción Familiar están compuestas por un Comité de

1.2 Objetivo del Manual de Control Interno, Normas y Procedimientos

 Ser una guía para las operaciones de la organización y que estas se

 Determinar las funciones del Comité de Administración y

 Facilitar la comunicación e interpretación de los procedimientos y

 Facilitar el alcance de los objetivos de la organización.

 Establecer las políticas de operación de la entidad, los procesos y

1.3 Bases Legales

Ley Orgánica Del Sistema Económico Comunal

Las organizaciones socioproductivas son unidades de producción

A los efectos de la presente Ley, son formas de organizaciones

Numeral 3. Unidad productiva familiar: Es una organización cuyos

Las organizaciones socioproductivas previstas en la presente Ley

Los estados y los municipios, mediante leyes estadales y ordenanzas,

Reglamento Parcial De La Ley Orgánica Del Sistema

La administración y contabilidad de las empresas de propiedad social

2. Aspectos Contables para el Comité de Administración y

La contabilidad para las Unidades de Producción Familiar se regirá por los

2.1 Funciones de la Unidad de Administración

1. Ejercer la representación legal de la organización socioproductiva.

3. Administrar los recursos producto de los excedentes que serán

4. Presentar semestralmente a la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas

6. Administrar los recursos, productos, bienes y servicios que le

7. Aprobar, suscribir contratos y convenios de diferente índole, que sean

8. Supervisar la gestión de los integrantes de la organización

9. Convocar y presidir las asambleas ordinarias y extraordinarias de la

10. Designar y revocar apoderados judiciales y extrajudiciales.

11. Dar apertura y clausurar cuentas bancarias.

12. Comprar, vender, gravar y enajenar los bienes muebles e inmuebles de

13. Velar porque las actividades de la organización socioproductiva se

14. Las demás que se establezcan en el Reglamento de esta Ley.

2.1 Definiciones Contables.

Según Rodríguez, R. (1975), opina que “la Contabilidad no es sólo un

La Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela, define la