NIA 200: OBJETIVOS, NATURALEZA Y ALCANCE DE LA AUDITORIA DE

ESTADOS FINANCIEROS

ALCANCE:

Esta NIA 200 se refiere a las responsabilidades generales del auditor

independiente cuando lleva a cabo una auditoría de estados financieros de
acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría (NIA). En específico,
establece los objetivos generales del auditor independiente y explica la
naturaleza y alcance de una auditoría diseñada para permitir al auditor
independiente cumplir dichos objetivos. También explica el alcance, autoridad y
estructura de las NIA e incluye las responsabilidades generales del auditor
independiente, aplicables en todas las auditorias, incluyendo la obligación de
cumplir las NIA.
La NIA 200 se crea con el objetivo de brindar las herramientas para que el
auditor, en medio del ejercicio de su labor, aumente el grado de confianza para
los usuarios de la información. Esta confianza se obtiene por medio de la
opinión emitida en los informes del auditor, en los que se alojan datos
importantes sobre la fiabilidad de la información encontrada en los estados
financieros; dicha información describe si estos cumplen o no con los nuevos
marcos técnicos normativos de información financiera y si responden a los
principios contables.
En el proceso de auditoría se debe recopilar información y documentar el
proceso a través de evidencias que permitan soportar la opinión del auditor,
con tal fin, se requiere que este tenga una seguridad razonable (entiéndase
esta última como un grado de seguridad alto más no absoluto) para soportar
esta opinión y que esta sea más convincente hacia los administradores y
responsables de gobierno, ya que la idea es que se pueda minimizar el riesgo
de dar una opinión inadecuada.
En esta NIA cobran relevancia los aspectos relacionados en la NIA 320 que se
refieren a que el auditor debe tener sumo cuidado en la determinación de la
materialidad o importancia relativa de los hechos económicos y transacciones
de la entidad, así como en la evaluación de las incorrecciones identificadas en
los estados financieros, ya que el auditor debe evidenciar su criterio profesional
considerando si estos hechos son materiales o no, y evaluar si estos influyen
en las decisiones económicas que puedan tomar los diferentes usuarios de la
información.
Cabe anotar que la opinión y el cumplimiento con los objetivos de la auditoría
no aseguran la eficiencia de la gestión de la administración a futuro, puesto que
a través de sus informes el auditor realiza recomendaciones y hallazgos a la
información o a los procesos de la entidad, pero recae sobre la administración
la debida mitigación de riesgos y la prevención de los mismos, como también el
buen desempeño de las operaciones de la empresa y la veracidad de la
información suministrada en los estados financieros.
 Requerimientos de ética relativos a la auditoría de información financiera

Uno de los aspectos más importantes respecto a la ética profesional del auditor es su
grado de independencia respecto a la labor a realizar: la consecución de dicha
característica supone que el auditor no se debe ver influenciado por la dirección de la
organización, ni los responsables de gobierno, al momento de emitir una opinión,
evitando así cualquier conflicto de intereses que pueda comprometer la confianza y
credibilidad implícitas en su labor.
También se considera importante que el auditor mantenga una actitud
de escepticismo profesional y conserve especial atención en la información que
genere cuestionamientos sobre la fiabilidad de los documentos, condiciones que
puedan indicar un posible fraude, información de evidencias de auditoría que
contradigan otra evidencia obtenida con anterioridad, entre otras situaciones que le
generen sospecha o llamen su atención.
“el auditor, conservando su independencia y escepticismo profesional, está sujeto a los
requerimientos de ética aplicables en la auditoría”
De acuerdo con lo anterior, se puede decir que el auditor, conservando su
independencia y escepticismo profesional, está sujeto a los requerimientos de ética
aplicables en la auditoría los cuales están contenidos en el código de ética emitido por
la IFAC.

Los siguientes son algunos de los principios fundamentales que debe

cumplir el auditor:

 Integridad
 Objetividad
 Confidencialidad
 Diligencia profesional y competencia
 Buen comportamiento

Evidencia de auditoría

La evidencia de auditoría es el soporte más importante que tiene el auditor para

argumentar su opinión y la información que este suministra en sus informes;
esta evidencia se puede acumular a través de todo el tiempo que dure la
auditoría y puede compararse entre sí para identificar inconsistencias y
diferencias que puedan ser producto de errores, omisiones o fraude.
El auditor puede hacer uso de información incluida en auditorias anteriores
siempre y cuando considere que se han producido cambios que puedan afectar
diferentes rubros o hechos económicos que deban ser revelados en la auditoría
actual; también puede utilizar fuentes internas o externas sobre información
que se relacione con la entidad para esclarecer situaciones puntuales que se
presenten y así documentar la auditoría de una forma más precisa.
Al mismo tiempo, hace parte de la evidencia de auditoría la insuficiencia en la
información recibida o la limitación por parte de la dirección al crear
restricciones o generar demoras al momento de suministrar la información que
el auditor requiera.
Cumplimiento de objetivos

El auditor debe entender completamente los requisitos de las NIA, revisar los
conceptos expuestos en estas y, a menos de que no sea relevante algún
requerimiento de las NIA en una situación puntual a tratar, puede juzgar
necesario si utiliza o no otro procedimiento de auditoría alternativo para llevar a
cabo el objetivo.

Para finalizar, según su criterio profesional, el auditor puede determinar si con

la evidencia obtenida puede cumplir los objetivos globales de la auditoría o
documentar, en caso de que haya sido imposible cumplir con uno de ellos,
porque no ha sido alcanzado y si esto le imposibilita o no el cumplimiento de
los objetivos globales.