EL PRESUPUESTO

DEFINICIONES Y ORIENTACION.
- Es el proceso de fijar metas de una entidad y de implementar las actividades para alcanzarlas,
utilizando eficientemente los recursos humanos, materiales y de capital. Es útil para planeación
y control.
- Se considera como una herramienta con la cual se busca optimizar los recursos de una empresa,
es además un estado que muestra a detalle los ingresos y los gastos esperados bajo condiciones
de operaciones anticipadas.
- Puede estar orientado hacia los resultados, es decir, a obtener utilidades y beneficios para la
compañía. La otra línea es hacia las personas, esto corresponde a generar beneficios a los
empleados, la sociedad o personas.

PROCESO ADMINISTRATIVO
Durante el proceso general de desarrollo del presupuesto participan diferentes estructuras de
las compañías aportando datos. Una vez capturada toda la información de las diversas
unidades se inicia la aprobación por la alta administración. En esta etapa la alta administración
invierte gran cantidad de tiempo.

Posterior a la aprobación se traslada para las unidades que ejecutaran y controlaran, en esta
etapa quien invierte gran cantidad de tiempo es la estructura de jefes, coordinadores,
encargados y otros empleados que deben controlar la eficiente ejecución.
En resumen, el presupuesto conlleva etapas de planificación, ejecución y control.
CATALOGO DE CUENTAS Y COSTOS
Un presupuesto maneja compila mucha información que debe ser acumulada, medir
tendencias, desviaciones y otras. Para ello necesita una estructura numérica robusta que
permita ser procesado por medios electrónicos. Si no se tiene un catálogo de cuentas adecuado
el control será extremadamente difícil.

PRINCIPIOS DEL PRESUPUESTO.

El presupuesto debe cumplir con varios principios, siendo algunos de ellos:
Previsión: Anticiparse a eventos económicos.
Patrocinio: Que la alta administración apoye su ejecución.
Participación: Que todas las áreas que correspondan aporte información.
Responsabilidad: Que la información sea obtenida en forma correcta y valida.
Periodo: Que corresponda a un tiempo razonablemente medido.
Realismo: Que los artículos y cantidades sean razonables.
Costeabilidad: Que los costos sean reales al periodo presupuestado.
Flexibilidad; Definir las reglas de excepciones o márgenes de tolerancia.
Oportunidad: Que la entrega sea oportuna y no fuera de tiempo.

CLASIFICACION.
Existen varias, podría mencionarse por periodos de tiempo, flexibles, rígidos o por la entidad
que será la ejecutora.

VENTAJAS Y DESVENTAJAS.
Ventajas
• Define estructura organizacional
• Exige coordinación
• Requiere sistema contable adecuado
• Optimiza la eficiencia
• Genera autoanálisis.

Desventajas.
• Altamente detallado puede generar complicaciones.
• Pueden sustituir reemplazo en las metas de la compañía.
• Genera pérdida de tiempo al no evaluarse.
• Se utiliza como medio matemático de presión.

PRESUPUESTOS PUBLICOS Y PRIVADOS.

El presupuesto publico inicia su elaboración con los gastos y luego se identifican los ingresos,
en el caso de las empresas privadas se inicia con los ingresos y luego se continúa buscando la
mejor eficiencia en gastos.

VARIABLES CONTROLABLES Y NO CONTROLABLES.

Las variables controlables son las que están en el entorno administrativo de la compañía, por
lo tanto, la empresa tiene influencia directa sobre ellos. Por ejemplo, los empleados, la
publicidad etc.
 Las no controlables son las variables sobre las que no se tiene control directo, pero que
pueden afectar al presupuesto. Por ejemplo, la migración, la legislación y otras.

PRESUPUESTO DE VENTAS
COMPONENTES INICIALES GENERALES
El estudio de mercado es el punto inicial para presupuestar el potencial éxito de un proyecto.
Esta variable incluye evaluar la demanda, el producto, tipo de proceso y otros.

GENERALIDES DE METODOS MATEMATICOS ESTADISTICOS

Estos métodos utilizan únicamente las relaciones numéricas, ecuaciones o estadísticas para
determinar proyecciones, tienen la limitante que pueden mostrar únicamente tendencias
numéricas, por lo que no considera áreas de riesgo o ventaja.

ESTRUCTURA DEL METODO DE FACTORES

Este método incluye componentes matemáticos y de análisis del entorno, por lo que deberán
combinarse diversas formas de pensamiento y cotejo. El formato general es el siguiente:

FACTORES DE VENTA
Este analiza factores favorables o desfavorables que sucedieron en el periodo anterior, lo cual
impactó en un efecto positivo o negativo no esperado, es decir, que posiblemente no se
repetirá en el año que estamos presupuestado.
Está integrado por los factores siguientes:
De ajustes: Se deben identificar los eventos que fueron favorables y desfavorables
ocurridos durante el periodo anterior. Es decir, que los eventos extraordinarios que
generaron incremento o decremento de ventas deben ser medidos y eliminados si no se
repetirán nuevamente en el próximo año.
De cambio: Corresponde a cambio en el producto, en la producción, en el mercado o en los
métodos de venta. Generalmente todos los cambios están avalados o son del conocimiento
del departamento de mercadeo.
 De crecimiento: Puede ser por dinámica acumulativa, originada por aceptación de la marca
o producto por parte de los consumidores. La otra es la dinámica potencial, la cual es
marcada por la tendencia económica o social de ciertos artículos o servicios.

FUERZAS ECONOMICAS GENERALES.

Lo origina los factores externos, es decir no se tiene control sobre ellos, aunque podría tenerse
eventualmente algún nivel de influencia, por ejemplo, el ahorro del público, la ocupación y
desempleo, el producto interno bruto, la legislación y otras.

FACTOR DE INFLUENCIA DE LA ALTA ADMINISTRACION

Una vez determinado los factores anteriores corresponde a la administración determinar su
acción sobre el presupuesto que se le presenta; en este caso, podría decidir no hacer nada,
concretándose a aprobar el presupuesto, caso contrario actuar a favor o en contra de lo que se
le presenta, por lo tanto, este factor puede ser el elemento final de incremento o decremento
del presupuesto.

CASO PRACTICO

Ventas del periodo anterior fueron de Q7,000,000

Factores específicos de venta

Ajuste: Bajaran las ventas 12% porque el año anterior se atendió un proyecto
extraordinario que no se repetirá el próximo año.
Cambio: Se ha realizado modificaciones al empaque de los productos, por lo que se espera
un incremento de Q900.000 en ventas.
Crecimiento: Nuestra marca se ha posicionado adecuadamente en el mercado, por lo que
se considera que se generara aumento en ventas por Q800,000.

Fuerzas económicas generales. Nueva legislación restringe parte de nuestros productos por
cambio en la política de beneficios tributarios, esto afectara en 5% negativo.

La Influencia de la alta administración ante los cambios anteriores será buscar alianzas con otras
corporaciones internacionales, se espera esto mejor en 10% positivamente el presupuesto.

EMPRESA LOS PINOS S.A.

PRESUPUESTO DE VENTAS
PERIODO ENERO A DICIEMBRE 20XX
EN UNIDADES
VENTAS DEL EJERCICIO ANTERIOR 7,000,000

FACTORES ESPECIFICOS DE VENTA

(-) De ajuste: Baja en las ventas (7,000,000 * 12%) (840,000)
(+) De cambio: aumentaran las ventas 800,000
(+) De crecimiento 900,000 860,000
PRESUPUESTO CON FACTORES ESPECIFICOS DE VENTAS 7,860,000

FACTORES ECONOMICOS GENERALES

(-) Considera el economista que las ventas disminuirán un 5% (393,000)
PRESUPUESTO HASTA FACTORES ECONOMICOS GENERALES 7,467,000

FACTORES POR INFLUENCIA ADMINISTRATIVA

(+) Se estima un aumento del 10% 746,700
PRESUPUESTO DE VENTAS PARA EL NUEVO EJERCICIO 8,213,700