Manual Contabilidad Cartera PDF

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS CARTERAS ADMINISTRADAS
ÍNDICE
MARCO CONTABLE CONCEPTUAL
CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
A. OBJETIVOS
B. ALCANCES
C. SISTEMA DE CODIFICACIÓN Y DENOMINACIÓN
D. PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS A LA SUPERINTENDENCIA
DE BANCA Y SEGUROS
E. NOMENCLATURA DE CUENTAS PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO(*)
CAPÍTULO II
ESTADOS FINANCIEROS, PERIODICIDAD Y PLAZOS DE PRESENTACIÓN
A. FORMAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE

COMPROBACIÓN DE SALDOS
B. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
C. FRECUENCIA Y PLAZOS DE PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
D. MODELOS DE ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE COMPROBACIÓN
DE SALDOS
CAPÍTULO III
CATÁLOGO DE CUENTAS
(*)
Incorporado por la Resolución SBS N° 1000-2005 del 4 de julio de 2005.
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CAPÍTULO IV
DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA DE CUENTAS
2
MARCO CONTABLE CONCEPTUAL

Los estados financieros de las Carteras Administradas se deberán elaborar y exponer de conformidad
con lo establecido en el presente Manual y en otras disposiciones establecidas por esta
Superintendencia. En caso de existir situaciones no previstas en la normativa antes mencionada, se
aplicará lo dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs) oficializadas por el
Consejo Normativo de Contabilidad y, en aquellos casos no contemplados en éstas, se aplicarán los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) vigentes en los Estados Unidos de
América, emitidos por la Financial Accounting Standards Board (FASB).
Cabe agregar que la estructura del Catálogo de Cuentas del presente Manual tiene, entre otros
objetivos, el conocer las operaciones que las AFP efectúan por cuenta de las carteras que
administran en el mercado local y en el mercado extranjero, así como conocer los resultados de tales
operaciones.
Para que ello sea así, es necesario mantener un registro independiente, vale decir, tanto las AFP
como las Carteras Administradas cuentan con su propio Manual de Contabilidad lo que implica que se
lleven contabilidades separadas, ello porque se trata de patrimonios independientes, permitiéndose
así que exista transparencia en la información y una supervisión y control adecuado de los recursos
de los afiliados al Sistema Privado de Pensiones.
GENERALIDADES
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (AFP)
Las AFP son aquellas empresas autorizadas por la Superintendencia de Banca y Seguros para que,
como único objeto social, administren de manera eficiente y bajo estrictos criterios de seguridad y
rentabilidad, Fondos de Pensiones bajo la modalidad de Cuentas Individuales de Capitalización,
constituidos por los aportes previsionales efectuados por sus afiliados; otorguen las prestaciones a
que se refiere la Ley del Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones; administren los
riesgos de invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio; así como efectúen actividades
complementarias cuya procedencia será previamente autorizada por esta Superintendencia,
recibiendo a cambio de ello el pago de una comisión por dichos servicios.
ENCAJE LEGAL
Las AFP, con sus propios recursos, deben conformar un encaje, siendo el objeto de éste el asegurar
la rentabilidad mínima que las AFP deberán obtener, calculándose diariamente el valor del mismo.
La valorización de las inversiones del ”Encaje Legal” se sujetará a lo dispuesto en el Título VI del
Compendio de Normas de Superintendencia Reglamentarias del Sistema Privado de Administración
de Fondos de Pensiones.
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FONDO DE LONGEVIDAD
El “Fondo de Longevidad” es un autoseguro generado con los saldos de las cuentas individuales de
capitalización de los afiliados que contrataron con la AFP la modalidad de “Renta Vitalicia Personal” y
fallecieron antes de cumplir la edad de vida estimada.
Los recursos del “Fondo de Longevidad” se invierten en los mismos instrumentos permitidos para la
inversión de los recursos de los Fondos de Pensiones. La valorización de las inversiones del “Fondo
de Longevidad” se sujetará a lo dispuesto en el Título VI del Compendio de Normas de
Superintendencia Reglamentarias del Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones.
FONDO COMPLEMENTARIO
El “Fondo Complementario” deberá constituirse cuando la AFP opte por la administración de los
riesgos de invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio.
Este Fondo se genera con los aportes que corresponda hacer a los afiliados según lo establecido en
el literal b) del artículo 30° de la Ley del SPP, dichos aportes son fijados por la AFP. En caso que la
siniestralidad sea inferior a la estimada, los excedentes de este fondo pasan a integrar los Fondos de
Pensiones.
Los recursos del “Fondo Complementario” se invierten en los mismos instrumentos permitidos para la
inversión de los recursos de los Fondos de Pensiones. La valorización de las inversiones del “Fondo
Complementario” se sujetará a lo dispuesto en el Título VI del Compendio de Normas de
Superintendencia Reglamentarias del Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones.
INVERSIONES FINANCIERAS
Las AFP están prohibidas de realizar transacciones con los recursos de los Fondos de Pensiones,
con cualquier persona natural o jurídica que pueda ser capaz de influir en las decisiones de inversión
de dichos recursos, o cuyas transacciones con éstas puedan generar potenciales conflictos de
interés. Asimismo, las AFP, sus directores, gerentes, funcionarios y trabajadores vinculados al
proceso de inversión se encuentran prohibidos de efectuar las siguientes transacciones:
a) Negociar con los recursos de los Fondos de Pensiones a favor de intereses propios, de terceros o
de intereses adversos a éstos;
b) Negociar con los recursos de los Fondos de Pensiones usando información privilegiada o
reservada;
c) Invertir en los instrumentos que son elegibles para ser adquiridos con los recursos de los Fondos
de Pensiones o en cuya decisión de inversión se ha participado o se ha tenido acceso al
conocimiento de dicha decisión; y,
d) Recibir cualquier tipo de compensación producto de la negociación de los instrumentos de
inversión de los Fondos de Pensiones.
La valorización de las inversiones es individual y no por cartera.

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Las AFP administran los Fondos de Pensiones invirtiendo los recursos de tales Fondos siguiendo los
criterios de seguridad y rentabilidad en la forma determinada en la Ley del SPP, sus reglamentos y
las disposiciones generales que a ese efecto emita la Superintendencia.
FONDOS DE PENSIONES
Cada Fondo de Pensiones está constituido por la suma correspondiente de las Cuentas Individuales
de Capitalización de los afiliados que optaron por el mismo.
Las Cuentas Individuales de Capitalización están constituidas por los Aportes Obligatorios y/o
Voluntarios que realice el afiliado durante su vida laboral activa, sea ésta como trabajador
dependiente o independiente. Los aportes voluntarios pueden ser con o sin fin provisional. Los
aportes voluntarios con fin previsional pueden ser efectuados también por los empleadores.
Los Aportes Obligatorios están integrados por:
a) Los aportes obligatorios de los afiliados;

b) Los intereses y penalidades que establezcan los reglamentos;
c) El producto de la transferencia efectuada por el primer titular o, de la redención de los Bonos de
Reconocimiento;
d) Las ganancias de capital y demás rendimientos que generen los montos de las Cuentas
Individuales de Capitalización; y
e) Los saldos correspondientes a los retiros programados y rentas temporales.
Los Aportes Voluntarios están integrados por:
a) Los aportes voluntarios que efectúen directamente los afiliados;

b) Los aportes voluntarios que efectúen los empleadores o terceros en favor de los afiliados;
c) Los intereses y penalidades que establezcan los reglamentos; y,
d) Las ganancias de capital y demás rendimientos que generen los montos de las Cuentas
Individuales de Capitalización.
INEMBARGABILIDAD DE LOS FONDOS
Los bienes que integran los aportes obligatorios, el Encaje Legal, el Fondo de Longevidad, el Fondo
Complementario, los aportes voluntarios con fin previsional y, en general, las garantías que determine
la Superintendencia, son inembargables.
ASPECTOS TRIBUTARIOS
No constituyen renta de las AFP los aportes y el rendimiento de las inversiones realizadas con cargo
a los Fondos de Pensiones, encontrándose inafectos al Impuesto a la Renta los dividendos, intereses,
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comisiones y las ganancias de capital percibidas por los Fondos de Pensiones, por el Fondo
Complementario y por el Fondo de Longevidad.
Asimismo, las transferencias de valores mobiliarios para los Fondos de Pensiones, para el Fondo
Complementario y para el Fondo de Longevidad se encuentran inafectas a las tasas y contribuciones
fijadas por CONASEV para este tipo de operaciones. Esta inafectación sólo rige para estos fondos ya
sea como comprador o vendedor.
El patrimonio de los Fondos de Pensiones, del Fondo Complementario, del Fondo de Longevidad y
las operaciones que se realicen con cargo a éstos, se encuentran inafectas al pago de todo tributo
creado o por crearse, inclusive de aquellos que requieren de norma exoneratoria expresa.
Las inafectaciones de impuestos citadas se extienden a las Cuentas Individuales de Capitalización de

cada trabajador.
TERMINOLOGÍA USADA
Afiliado: Es el trabajador dependiente o independiente que se encuentra incorporado al SPP.
AFP: Son las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.
Cartera Administrada: Es el total de los activos en los que se encuentran invertidos los recursos de
los Fondos de Pensiones y del Encaje Legal.
CIC: Son las Cuentas Individuales de Capitalización que conforman los Fondos de Pensiones.
CONASEV: Es la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores.
Fondos: Son el conjunto de Fondos de Pensiones que administra una AFP, bajo la administración de
las CIC.
Fondo de Longevidad: Es el Fondo formado por aquellos saldos de las CIC de los afiliados que
contrataron con la AFP una pensión bajo la modalidad de Renta Vitalicia Personal y fallecieron antes
de cumplir con la edad estimada.
Fondo Complementario: Es el Fondo que se constituye cuando la AFP opta por la administración de
los riesgos de invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio.
ONP: Es la Oficina de Normalización Previsional.
SPP: Es el Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones.
POSTULADOS CONTABLES
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Los objetivos de la contabilidad pueden ser descritos desde dos ángulos: 1) Acumular y comunicar
sistemáticamente sobre las transacciones o actividades desarrolladas por una entidad de negocios; y
2) Interpretar la información resultante.
La acumulación está referida al proceso mecánico de registro de las transacciones. La comunicación

a la formulación de informes y registros estadísticos para uso de la gerencia y demás usuarios.
La interpretación está referida al análisis de la información para la formulación de juicios o aserciones

que sirven de guía para la toma de decisiones.
El uso de múltiples principios y prácticas contables, causa dispersión, confusión y malas

interpretaciones. Por tal motivo, se requiere del uso de principios contables consistentes, que resulten
valiosos para ayudar a los usuarios de los estados financieros a entrar en relación satisfactoria con su
realidad y propia experiencia; y, sobre todo, para facilitar su tarea de decidir.
No hay una definición puntual de principio contable, sin embargo, en el Marco Contable Conceptual,
la frase Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), es usada en un sentido amplio
para indicar los conceptos, convenciones, supuestos y normas que sirven de base técnica y
doctrinaria para la aplicación de los procedimientos contables, determinación de valores y las
presentaciones contables, es decir, son pautas generales bajo las cuales deben ser reflejados los
eventos económicos.
Entidad independiente.- Para propósitos contables, una compañía involucrada en la actividad de la

administración de Fondos de Pensiones, es una entidad capaz de suministrar protección y otros
servicios relacionados a las personas afiliadas, segregando sus actividades de los intereses
personales y particulares de los miembros de su organización y de sus accionistas.
Entidad en marcha.- Se asume que la AFP continuará administrando las carteras indefinidamente y
que, por lo tanto, es necesario dividir la vida de las carteras en períodos contables a fin de determinar
los resultados de cada período y medir los montos del activo, pasivo y patrimonio al final de cada
período.
Evidencia objetiva.- La información producida por la contabilidad debe estar basada, hasta donde
fuera posible, en hechos determinados objetivamente. Los documentos sirven de evidencia objetiva
de las transacciones y permiten una confiable determinación del valor del activo, el monto del pasivo
incurrido y la propiedad de los resultados y los flujos de efectivo.
Sin embargo, la evidencia objetiva no siempre es posible obtenerla en la preparación de los estados
financieros, a pesar que los cálculos y el análisis de las situaciones pueden proporcionarnos algunas
evidencias. En dichos casos, es necesario hacer estimaciones sobre la base de períodos pasados y
las condiciones futuras esperadas. Consecuentemente, en aquellos casos, el juicio del Contador y la
Gerencia deben ser ejercitados.
Conservadurismo.- En todos aquellos asuntos donde la opinión y el juicio deben ser ejercitados
involucrando partidas o montos en duda, el estimado menos optimista debe ser utilizado. Nunca
deberán hacerse estimados deliberadamente excesivos.
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Consistencia.- La consistencia significa la aplicación de procedimientos uniformes que deberían ser

continuamente practicados de un período a otro. No obstante, la consistencia no implica la
adherencia a métodos o procedimientos erróneos o que han sido superados por otros nuevos
preferibles. En estos casos se requiere el cambio contable al método o procedimiento preferible.
Exposición total.- Se requiere que toda información significativa esté completa y sea claramente
reflejada en los informes contables. Ningún hecho que podría influir en las decisiones de todos los
usuarios de los estados financieros debe ser omitido.
Materialidad.- Aún cuando no hay línea que pueda separar los límites entre los montos materiales
(significativos) o inmateriales (no significativos), resulta claro, sin embargo, que una partida o monto
es material si su exclusión de los estados financieros podría conducir a conclusiones o aserciones
equivocadas de importancia.
Unidad de medida.- Todos los eventos contables pueden ser abstraídos y representados en
unidades monetarias. La contabilidad está diseñada para medir cada transacción de acuerdo con el
número de unidades monetarias involucradas.
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CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
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A. OBJETIVOS
El Manual de Contabilidad para las Carteras Administradas tiene como principales objetivos:
1. Uniformar el registro contable de las operaciones que realizan las administradoras privadas
de fondos de pensiones, en adelante AFP, por cuenta de las carteras que administran, de
acuerdo con la Ley del Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones, así
como con las normas dispuestas por esta Superintendencia.
2. Obtener estados financieros que reflejen de manera transparente, la situación económico-

financiera y los resultados de la gestión de las Carteras Administradas por las AFP.
3. Permitir que la información financiera constituya un instrumento útil para el análisis y el

autocontrol; así como para la toma de decisiones por parte de los afiliados y de otros
interesados.
4. Constituir una base de datos homogénea que permita el seguimiento y control de las Carteras
Administradas por las AFP, tanto a nivel individual como del sistema.
B. ALCANCES
1. El Manual de Contabilidad para las Carteras Administradas y las disposiciones en él

contenidas, deberán ser aplicados para el registro contable de las operaciones permitidas a
las AFP por cuenta de las carteras que administran.
2. Las AFP podrán abrir nuevas subdivisionarias sin la autorización previa de esta
Superintendencia, siempre y cuando no exista abierto el nivel de detalle que se requiera, con
la finalidad de perfeccionar los controles contables sobre las Carteras Administradas. Las
AFP deberán comunicar este hecho a la Superintendencia. Sin embargo, queda establecido
que la remisión electrónica de datos a esta Superintendencia deberá efectuarse dentro de los
niveles predeterminados en el Catálogo de Cuentas que forma parte del presente Manual. Si
posteriormente este Organismo requiere crear subdivisionarias dentro de los niveles en los
que las AFP unilateralmente hubieren efectuado la apertura de códigos, deberá procederse,
bajo responsabilidad del Contador General y del Gerente del Área, a efectuar las
reclasificaciones contables del caso, en el más breve plazo.
C. SISTEMA DE CODIFICACIÓN Y DENOMINACIÓN
1. La codificación y denominación de las clases, rubros, cuentas, subcuentas, cuentas

analíticas y subcuentas analíticas previstas en el Catálogo de Cuentas del presente Manual,
están estructuradas sobre la base de un sistema que contempla los siguientes niveles:
Clase : Se identifica con el primer dígito.

Rubro : Se identifica con los cinco primeros dígitos.
Cuenta : Se identifica con los seis primeros dígitos.
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Subcuenta : Se identifica con los siete primeros dígitos.

Cuenta analítica : Se identifica con los ocho primeros dígitos.
Subcuenta analítica : Se identifica con los nueve primeros dígitos.
Subsubcuenta analítica : Se identifica con los diez primeros dígitos.
Ejemplo:
1 Activos
10018 Inversiones
100186 Valores emitidos por instituciones extranjeras
1001862 Otras empresas
10018624 Otros títulos representativos de derecho patrimonial
100186241 Fondos Mutuos
1001862411 Cuotas de Fondos Mutuos
2. El sistema de codificación establecido incluye el segundo dígito para ser utilizado como
integrador y para diferenciar las operaciones correspondientes a cada cartera administrada
por la AFP, para tal efecto se deben considerar los códigos siguientes:
Cero ( 0 ) : Integrador, comprende los saldos consolidados de todas las carteras

administradas por la AFP.
Uno (1): Para las operaciones correspondientes a la cartera del Fondo Tipo 1.
Dos (2): Para las operaciones correspondientes a la cartera del Fondo Tipo 2.
Tres (3): Para las operaciones correspondientes a la cartera del Fondo Tipo 3.
Para la utilización del segundo dígito en los Balances de Comprobación de Saldos, se tendrá
en cuenta lo dispuesto en este numeral.
3. El sistema de codificación establecido incluye, también, el tercer dígito para ser utilizado
como integrador y para diferenciar las operaciones por monedas y reajustables, para tal
efecto se deben considerar los códigos siguientes:
Cero ( 0 ) : Integrador, comprende los saldos totales de las subdivisionarias en moneda

nacional, moneda extranjera y reajustables.
Uno (1): Para las operaciones en moneda nacional.
Dos (2): Para las operaciones en moneda extranjera, también incluye las operaciones
en moneda nacional indexadas al tipo de cambio.
Tres ( 3 ) : Para las operaciones reajustables con valor de actualización constante
(VAC).
Para la utilización del tercer dígito en los Balances de Comprobación de Saldos, se tendrá en
cuenta lo dispuesto en este numeral.
4. Las clases definidas en el presente Manual son las siguientes:
Clase 1 : Activo
Clase 2 : Pasivo
Clase 3 : Patrimonio
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Clase 7 : Cuentas de Valuación

Clase 8 : Cuentas de Orden
D. PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS A LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y

SEGUROS
1. Los estados financieros básicos de las Carteras Administradas, conjuntamente con las notas
a dichos estados financieros, deberán remitirse a esta Superintendencia en la forma,
frecuencia y plazos señalados en el Capítulo II del presente Manual. Los estados financieros
básicos son: el Balance General y el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
2. Los estados financieros básicos mensuales de las Carteras Administradas deberán contener
obligatoriamente las firmas de quienes ejerzan el cargo de Contador General y de Gerente
General de la AFP. Los estados financieros trimestrales de las Carteras Administradas
1
deberán contener además las firmas de dos (2) directores.
3. Las firmas deben estar claramente identificadas en cuanto a las personas a quienes
pertenecen y sus correspondientes cargos. Las mismas implican la declaración de que la
información contenida en los documentos que se firman ha sido extraída de los libros legales
y auxiliares que mantiene la AFP y que ha sido verificada la exactitud e integridad de dicha
información.
2
E. NOMENCLATURA DE CUENTAS PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
El registro de las operaciones desarrolladas con empresas del sistema financiero nacional se
efectuará con el agregado de los códigos pertenecientes a cada tipo de empresa, según detalle
en las tablas que remitirá esta Superintendencia, los que serán consignados en los terminales de
la cuenta y subcuentas que se señalan a continuación:
1001041 Cuentas Corrientes Recaudadoras
1001042 Cuentas Corrientes de Inversiones
1001043 Cuentas Corrientes Administrativas
1001044 Cuenta Corriente para el Encaje Legal
100107 Otros Depósitos
1
Modificado por la Resolución SBS N° 1000-2005 del 4 de julio de 2005.
2
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CAPÍTULO II
ESTADOS FINANCIEROS, PERIODICIDAD Y PLAZOS
DE PRESENTACIÓN
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A. FORMAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE COMPROBACIÓN DE

SALDOS
Las AFP deberán presentar los estados financieros de las Carteras Administradas a la
Superintendencia, conforme se establece en las formas incluidas en el presente Manual y
normas adicionales que emita esta Superintendencia.
Descripción Formas
Balances Generales de las Carteras Administradas F
Estados de Cambios en el Patrimonio Neto de la G

Carteras Administradas
Balances de Comprobación de Saldos de la Carteras H
Administradas
1. Las AFP deberán presentar estados financieros y balances de comprobación de saldos

por cada una de las carteras que administran. Adicionalmente, deberán presentar un
Balance General, un Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y un Balance de
Comprobación de Saldos que consoliden todas las carteras que administran.
2. Los Balances de Comprobación de Saldos comprenden los importes de los saldos en

moneda nacional, moneda extranjera, capital reajustable y el integrador, los mismos que
deberán incluir el saldo inicial, movimientos del mes (Debe y Haber) y el saldo final de las
cuentas, con información de los diferentes niveles de las cuentas establecidas en el
Catálogo de Cuentas del presente Manual.
3. Las formas de los estados financieros se formularán a partir de los Balances de

Comprobación de Saldos, los que conjuntamente con las notas deben proporcionar la
transparencia necesaria sobre la situación financiera de las Carteras Administradas.
B. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros trimestrales de las Carteras Administradas deberán presentarse a

3
esta Superintendencia acompañados de las notas a dichos estados.
Deberán incluirse notas sobre los siguientes aspectos:
a) Datos generales sobre la AFP administradora de las carteras.

b) Composición de la cartera.
c) Rentabilidad de las inversiones.
d) Criterio contable que se emplea para el registro de las inversiones.
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e) Criterio contable que se emplea para el registro de las cuentas individuales de

capitalización.
f) Manejo y control de los riesgos a los que se encuentra expuesto el portafolio de
inversiones.
g) Cumplimiento de los límites establecidos por las normas vigentes.
h) Información sobre el número de afiliados a los Fondos de Pensiones activos, por tipo y
sexo, y de la remuneración asegurable promedio de los mismos.
i) Número y montos de pensiones otorgadas por jubilación, invalidez y sobrevivencia, así
como pago de montos por gastos de sepelio.
j) Valor de los Fondos de Pensiones.
C. FRECUENCIA Y PLAZOS DE PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros que las AFP presenten a la Superintendencia deberán ceñirse a la
frecuencia y plazos siguientes:
ESTADOS FINANCIEROS FORMA FRECUENCIA PLAZO DE

PRESENTACIÓN
Balances Generales de las F Mensual 5 días útiles

Carteras Administradas siguientes al
cierre
Estados de Cambios en el G Mensual 5 días útiles
Patrimonio Neto de las Carteras siguientes al
Administradas cierre
Balances de Comprobación de H Mensual 5 días útiles
Saldos de las Carteras siguientes al
Administradas cierre
Los estados financieros básicos mensuales de las Carteras Administradas correspondientes

al mes de diciembre se remitirán a esta Superintendencia dentro del período descrito
anteriormente. La fecha límite para presentar a esta Superintendencia los estados financieros
trimestrales de las Carteras Administradas es el día 15 de abril, 15 de julio, 15 de octubre y 30
de enero del año siguiente, respectivamente. Los estados financieros anuales auditados de
las Carteras Administradas deberán remitirse a esta Superintendencia en la misma fecha en
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que se remitan a la CONASEV.
Las AFP deberán elaborar la información financiera auditada de sus operaciones de

conformidad con el Reglamento de Información Financiera y el Manual para la Preparación de
Información Financiera aprobados por CONASEV mediante la Resolución CONASEV N° 103-
99-EF/94.10, o la norma que la sustituya, respetando las disposiciones del presente Manual.
4
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D. MODELOS DE ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SALDOS
1. Para la elaboración de los Balances Generales (Forma F), se tomarán como base las
subdivisionarias previstas en los Balances de Comprobación de Saldos, teniendo en
cuenta las Normas de Agrupación correspondientes.
2. La Forma F deberá ser generada desde los Balances de Comprobación de Saldos del
correspondiente período.
3. En los Balances Generales mensuales se deberá mostrar en la columna denominada

“Moneda Nacional”, las operaciones en moneda nacional y las operaciones reajustables
con valor de actualización constante-VAC; en la columna denominada “Equivalente de
Moneda Extranjera”, las operaciones en moneda extranjera y las operaciones en moneda
nacional indexadas al tipo de cambio; y en la columna denominada “Total”, la suma de las
columnas antes mencionadas.
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1. FORMA “F”
CARTERA ADMINISTRADA
BALANCE GENERAL AL .............
(EXPRESADO EN MILES DE NUEVOS SOLES)
EQUIVALENTE
M.N. M.E. TOTAL
ACTIVO
CAJA Y BANCOS
CUENTAS POR COBRAR
INVERSIONES
INVERSIONES LOCALES
Valores Emitidos por Gobiernos y Banco Central
Valores Emitidos por Empresas del Sistema
Financiero
Valores Emitidos por Otras Empresas
Valores emitidos por Organismos Financieros
INVERSIONES EN EL EXTERIOR
Valores Emitidos o Garantizados por Gobiernos o
Bancos Centrales de Países Extranjeros
Valores Emitidos por Instituciones Extranjeras
Empresas del Sistema Financiero
Otras Empresas
TOTAL ACTIVO
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
BONOS DE RECONOCIMIENTO EN CUSTODIA

DE LA AFP
APORTES NO PAGADOS QUE CONTABAN CON
REGÍMENES DE FRACCIONAMIENTO DE DEUDA
REGISTRO POR DIFERENCIA DE PRECIO
CHEQUES DEVUELTOS
TRASPASOS POR PAGAR A OTRAS AFP
REPRO-AFP
APORTES NO PAGADOS
INSTRUMENTOS DERIVADOS PARA COBERTURA
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BALANCE GENERAL AL .............
EQUIVALENTE
M.N. M.E. TOTAL
PASIVO Y PATRIMONIO
ENCAJE LEGAL
CUENTAS POR PAGAR
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
CUENTAS INDIVIDUALES DE
CAPITALIZACIÓN
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
RESPONSABILIDAD DE LA AFP POR BONOS

DE RECONOCIMIENTO EN CUSTODIA
APORTES NO PAGADOS QUE CONTABAN
CON REGIMENES DE FRACCIONAMIENTO
DE DEUDA
DIFERENCIA DE PRECIO
CHEQUES DEVUELTOS
TRASPASOS POR PAGAR A OTRAS AFP
REPRO-AFP
APORTES NO PAGADOS
INSTRUMENTOS DERIVADOS PARA COBERTURA
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2. FORMA “G”
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO POR EL PERÍODO ..............
TOTAL
1/
I. SALDO INICIAL DEL PATRIMONIO
II. AUMENTOS POR:
Aportes mensuales
Regularización de aportes por morosidad
Regularización de aportes por rezago
Traspasos de aportes de otras AFP
Bonos de Reconocimiento (primera transferencia o redención)
Transferencia de encaje legal por déficit de rentabilidad
Transferencia del Fondo Complementario
III. DISMINUCIONES POR:
Traspaso de aportes para otras AFP o a la ONP

Traspaso a otra AFP por rezago
Cheques devueltos
Prestaciones otorgadas por retiro programado
Transferencias a Compañías de Seguros
Transferencia a la AFP
Devoluciones a afiliados y empleadores
Retiro de aportes voluntarios
IV. RENDIMIENTO DE LA CARTERA ADMINISTRADA

2/
V. PATRIMONIO FINAL DE LA CARTERA ADMINISTRADA
VALOR INICIAL DE LA CUOTA
VALOR FINAL DE LA CUOTA
Notas:
1/ Corresponde al saldo del ejercicio5 anterior de la clase 3 "Patrimonio".
2/ Corresponde al saldo de la clase 3 "Patrimonio".
5
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3. FORMA “H”
BALANCE DE COMPROBACIÓN AL .............. (*)
(EN NUEVOS SOLES – SIN CÉNTIMOS)
Rubros - Cuentas Movimientos del mes

Saldo Saldo
Código Denominación Anterior DébitosCréditos Actual
1 ACTIVO
10010 CAJA Y BANCOS xxxx xxxx xxxx xxxxx

100101 Caja
100103 Remesas en tránsito
100104 Cuentas corrientes
1001041 Cuentas corrientes recaudadoras
1001042 Cuentas corrientes de inversiones
1001043 Cuentas corrientes administrativas
1001044 Cuenta corriente para el encaje legal
100107 Otros depósitos
10012 CUENTAS POR COBRAR

100121 Documentos por cobrar por venta de inversiones
100126 Cobertura de rentabilidad mínima por cobrar
100128 Encaje Legal - Defecto
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100129 Cuentas por cobrar a la AFP
10018 INVERSIONES
100181 Valores emitidos por Gobiernos y Banco Central
1001811 Gobierno Central
10018111 Bonos del Tesoro Público
10018112 Bonos Brady
10018113 Letras del Tesoro Público
1001812 Banco Central de Reserva del Perú
10018121 Certificados de depósito
10018122 Depósitos overnight
10018123 Operaciones de reporte y pactos de recompra
(*) En los Balances de Comprobación de Saldos deberán aparecer todos los códigos que figuran
en el Catálogo de Cuentas.
6
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NORMAS DE AGRUPACIÓN - FORMA “F” - BALANCE GENERAL DE LA CARTERA

ADMINISTRADA
ACTIVO
CAJA Y BANCOS
10010
CUENTAS POR COBRAR
10012
INVERSIONES
10018 – 200422
INVERSIONES LOCALES
100181 + 100182 + 100183 + 100184 – 2004221 - 2004222
Valores Emitidos por Gobiernos y Banco Central
100181
Valores Emitidos por Empresas del Sistema Financiero
100182 - 2004221
Valores Emitidos por Otras Empresas
100183 - 2004222
Valores emitidos por Organismos Financieros
100184
INVERSIONES EN EL EXTERIOR
100185 + 100186 – 2004223
Valores Emitidos o Garantizados por Gobiernos o Bancos Centrales de Países Extranjeros
100185
Valores Emitidos por Instituciones Extranjeras
100186 - 2004223
Empresas del Sistema Financiero
1001861 - 20042231
Otras Empresas
1001862 - 20042232
TOTAL ACTIVO
10010 + 10012 + 10018 - 200422
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
Bonos de Reconocimiento en Custodia de la AFP

800011
Aportes No Pagados que Contaban con Regímenes de Fraccionamiento de Deuda
800012
Registro por Diferencia de Precio
800013
Cheques Devueltos
800014
Traspasos por Pagar a Otras AFP
21
800015
REPRO AFP
800016
Aportes No Pagados
800017
Instrumentos Derivados para Cobertura
800018
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
ENCAJE LEGAL
20041
CUENTAS POR PAGAR
20042 - 200422
TOTAL PASIVO
20041 + 20042 - 200422
PATRIMONIO
CUENTAS INDIVIDUALES DE CAPITALIZACIÓN
30050
TOTAL PATRIMONIO
30050
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
20041 + 20042 – 200422 + 30050
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
Responsabilidad de la AFP por Bonos de Reconocimiento en Custodia

800021
Aportes No Pagados que Contaban con Regímenes de Fraccionamiento de Deuda
800022
Diferencia de Precio
800023
Cheques Devueltos
800024
Traspasos por Pagar a Otras AFP
800025
REPRO AFP
800026
Aportes No Pagados
800027
Instrumentos Derivados para Cobertura
800028
22
CAPÍTULO III
CATÁLOGO DE CUENTAS
23
1 ACTIVO
10010 CAJA Y BANCOS
100101 Caja
100103 Remesas en tránsito
100104 Cuentas corrientes
1001041 Cuentas corrientes recaudadoras
1001042 Cuentas corrientes de inversiones
1001043 Cuentas corrientes administrativas
1001044 Cuenta corriente para el encaje legal
100107 Otros depósitos
10012 CUENTAS POR COBRAR

7
10018 INVERSIONES

1001813 Gobiernos regionales y municipales
10018131 Bonos regionales
10018132 Bonos municipales
100182 Valores emitidos por empresas del sistema financiero
1001821 Depósitos a plazo y otros títulos representativos de captaciones
10018211 Depósitos a plazo
10018212 Pagarés
1001822 Bonos
10018221 Bonos de arrendamiento financiero
10018222 Bonos subordinados
10018223 Bonos hipotecarios
7
24
10018224 Bonos estructurados

10018225 Bonos convertibles
10018229 Otros bonos
1001823 Letras y cédulas hipotecarias
10018231 Letras hipotecarias
10018232 Cédulas hipotecarias
1001824 Acciones comunes y valores representativos de derechos sobre
acciones comunes
10018241 Acciones
10018242 ADRs
1001825 Acciones de inversión
1001826 Certificados de suscripción preferente
1001827 Diferencial y prima de instrumentos derivados para cobertura
10018271 Contratos de futuros
10018272 Contratos de opciones
10018273 Contratos de forwards
10018274 Contratos de swaps
10018279 Otros
10018281 Operaciones de reporte
10018282 Pactos de recompra
1001829 Otros
100183 Valores emitidos por otras empresas
acciones comunes
10018321 Acciones
100183211 Listadas en Bolsa
100183212 No listadas en Bolsa
10018322 ADRs
10018323 Acciones de nuevos proyectos
10018324 Acciones de capital por privatización
10018341 Fondos mutuos
100183411 Cuotas de fondos mutuos
10018342 Fondos de inversión
100183421 Cuotas de fondos de inversión
100183422 Bonos de fondos de inversión
10018343 Instrumentos representativos de titulizaciones
100183431 Bonos de titulización
100183432 Instrumentos que representan derechos de
participación patrimonial
1001835 Bonos
10018351 Bonos corporativos
10018352 Bonos de nuevos proyectos
25
10018354 Bonos de concesiones

10018379 Otros
1001838 Instrumentos financieros de corto plazo que confieren derechos
crediticios
10018381 Pagarés
10018382 Letras
10018383 Papeles comerciales
1001839 Otros
100184 Valores emitidos por organismos financieros
1001841 Bonos emitidos en el Perú por organismos internacionales
1001849 Otros
100185 Valores emitidos o garantizados por gobiernos o bancos centrales de países
extranjeros
1001851 Bonos de gobiernos
1001852 Bonos de agencias
1001861 Empresas del sistema financiero
10018611 Depósitos a plazo y otros títulos representativos de captaciones
100186112 Pagarés
10018612 Bonos
acciones comunes
100186141 Acciones
100186142 ADRs
26
100186179 Otros
10018619 Otros
acciones comunes
100186221 Acciones
100186222 ADRs
1001862432 Instrumentos que representan derechos de
participación patrimonial
10018625 Bonos
100186279 Otros
10018628 Instrumentos financieros de corto plazo que confieren derechos
crediticios
100186281 Pagarés
100186282 Letras
10018629 Otros
100189 Excesos de inversión
1001891 Exceso de límites por categoría de instrumento financiero
10018911 Acciones
10018912 Títulos de deuda largo plazo
10018913 Derivados
10018914 Títulos de deuda corto plazo
1001892 Exceso de límites generales
10018921 Estado peruano
10018923 Inversiones en el exterior
10018924 Estado peruano + Banco Central de Reserva del Perú
1001893 Exceso de limites por emisor
1001894 Exceso de limites por emisión y serie
1001895 Exceso de limites por grupo económico y vinculación
27
2 PASIVO
20041 ENCAJE LEGAL
200411 Encaje Legal

2004111 Encaje Legal Mantenido
200419 Excesos de Inversión
20042 CUENTAS POR PAGAR
200421 Documentos por pagar

200422 Diferencial de instrumentos derivados para cobertura
20042219 Otros
20042229 Otros
200422319 Otros
200422329 Otros
200423 Devoluciones por pagar
2004231 Devoluciones por pagar por pagos en exceso
200424 Reversibilidad por pagar a la ONP y/o anulación de contratos de afiliación
2004241 Reversibilidad
2004242 Anulación de contratos de afiliación
200425 Traspasos por pagar a otras AFP
2004251 AFP Horizonte
2004252 AFP Integra
28
2004253 AFP Unión - Vida

2004254 Profuturo AFP
8
2004255 Prima AFP
200426 Prestaciones a los afiliados
2004261 Retiro programado
2004262 Transferencia para el otorgamiento de prestaciones
20042621 Transferencias a las compañías de seguros
200426211 Renta vitalicia personal
200426212 Renta temporal con renta vitalicia diferida
200426213 Pensión de invalidez y sobrevivencia
20042622 Transferencia a la AFP
9.1
200427 Retiro de aportes voluntarios y comisiones sobre aportes voluntarios
9.1
2004271 Retiro de aportes voluntarios con fin previsional
9.1
2004272 Retiro de aportes voluntarios sin fin previsional
9.2
2004273 Comisiones sobre aportes voluntarios con fin previsional
9.2
20042731 Comisiones por retiro de aportes voluntarios con fin previsional
9.2
20042732 Comisiones por saldo administrado de aportes voluntarios con fin
previsional
9.2
2004274 Comisiones sobre aportes voluntarios sin fin previsional
9.2
20042741 Comisiones por retiro de aportes voluntarios sin fin previsional
9.2
20042742 Comisiones por saldo administrado de aportes voluntarios sin fin
previsional
200428 Rezagos por pagar a otras AFP
2004282 AFP Integra
9
2004285 Prima AFP
200429 Transferencia saldo CIC al exterior
2004291 Fondo de pensiones con componente de capitalización individual
20042911 Afiliado nacionalidad peruana
20042912 Afiliado nacionalidad extranjera
2004292 Fondo de pensiones sin componente de capitalización individual
20046 APORTES RECIBIDOS
8
Incorporado por la Resolución SBS N° 1379-2005 del 6 de setiembre de 2005.
9
9.1
Modificado por la Resolución SBS Nº 289-2008 del 14 de febrero de 2008.
9.2
Incorporado por la Resolución SBS Nº 289-2008 del 14 de febrero de 2008.
29
3 PATRIMONIO
30050 CUENTAS INDIVIDUALES DE CAPITALIZACIÓN
300501 Aporte obligatorio de los trabajadores

3005011 Aporte obligatorio de cargo del trabajador
3005012 Aporte obligatorio de cargo del empleador
300502 Aporte voluntario
30050211 Aporte voluntario de los trabajadores con fin previsional
30050212 Aporte voluntario de los trabajadores sin fin previsional
30050213 Aporte voluntario de los empleadores con fin previsional
30050214 Aporte voluntario de los empleadores sin fin previsional
3005022 Aporte CTS
300503 Aportes clasificados
3005031 Aportes mensuales clasificados
30050311 Aportes obligatorios clasificados
30050312 Aportes voluntarios clasificados
300503121 Aportes voluntarios de los trabajadores con fin previsional
300503122 Aportes voluntarios de los trabajadores sin fin previsional
30050313 Aportes CTS
30050314 Aportes voluntarios de empleadores
300503141 Aportes voluntarios con fin previsional
300503142 Aportes voluntarios sin fin previsional
3005032 Bonos de Reconocimiento transferidos o redimidos
3005033 Regularización de aportes por morosidad
30050331 Regularización de aportes de afiliados
300503311 Regularización de aportes obligatorios
3005033111 Pago extemporáneo de aporte obligatorio
3005033112 Cobranza judicial de aporte obligatorio
300503312 Regularización de aportes voluntarios
3005033121 Pago extemporáneo de aporte voluntario
3005033122 Cobranza judicial de aporte voluntario
300503313 Regularización de aportes CTS
3005033131 Pago extemporáneo de aportes CTS
3005033132 Cobranza judicial de aportes CTS
30050332 Intereses y penalidades
300503321 Intereses compensatorios
3005033211 Intereses compensatorios por pago
extemporáneo de aporte obligatorio
3005033212 Intereses compensatorios por cobranza
judicial de aporte obligatorio
3005033213 Intereses compensatorios por pago
extemporáneo de aporte voluntario
judicial de aporte voluntario
30
3005033215
Intereses compensatorios por pago
extemporáneo de aporte CTS
judicial de aporte CTS
300503322 Penalidades del empleador
3005033221 Penalidades por pago extemporáneo de
aporte obligatorio
3005033222 Penalidades por cobranza judicial de aporte
obligatorio
voluntario
aporte CTS
CTS
aportes voluntarios
300503323 Penalidades de la AFP
3005034 Regularización de aportes por rezagos
30050344 Regularización de rentabilidad
30050345 Regularización de aportes obligatorios por traspaso
3005034511 AFP Horizonte - Aportes obligatorios por
clasificación pendiente
3005034512 AFP Horizonte - Aportes obligatorios por
cobranza judicial
300503452 AFP Integra
3005034521 AFP Integra - Aportes obligatorios por
3005034522 AFP Integra - Aportes obligatorios por
cobranza judicial
3005034531 AFP Unión Vida - Aportes obligatorios por
3005034532 AFP Unión Vida - Aportes obligatorios por
cobranza judicial
3005034541 Profuturo AFP - Aportes obligatorios por
3005034542 Profuturo AFP - Aportes obligatorios por
cobranza judicial
10
300503455 Prima AFP
10
31
10
3005034551
Prima AFP - Aportes obligatorios por
10
3005034552 Prima AFP - Aportes obligatorios por
cobranza judicial
30050346 Regularización de aportes voluntarios por traspaso
3005034611 AFP Horizonte - Aportes voluntarios por
11
3005034612 AFP Horizonte - Aportes voluntarios por
11
cobranza judicial
3005034621 AFP Integra - Aportes voluntarios por
11
3005034622 AFP Integra - Aportes voluntarios por
11
cobranza judicial
3005034631 AFP Unión Vida - Aportes voluntarios por
11
3005034632 AFP Unión Vida - Aportes voluntarios por
11
cobranza judicial
3005034641 Profuturo AFP - Aportes voluntarios por
11
3005034642 Profuturo AFP - Aportes voluntarios por
11
cobranza judicial
12
300503465 Prima AFP
12
3005034651 Prima AFP - Aportes voluntarios por
12
3005034652 Prima AFP - Aportes voluntarios por cobranza
judicial
3005035 Traspaso de otra AFP
30050351 Traspaso de aportes obligatorios
12
300503515 Prima AFP
30050352 Traspaso de aportes voluntarios
12
300503525 Prima AFP
30050353 Traspaso de aporte CTS
11
Modificado por la Resolución SBS N° 1379-2005 del 6 de setiembre de 2005.
12
32
300504 Aportes por clasificar

3005041 Aportes por clasificar por pagos fraccionados
30050411 Aportes por clasificar " PERP"
30050412 Aportes por clasificar "APORTE"
30050413 Aportes por clasificar "Fraccionamiento Especial de Deudas
SPP"
30050415 Aportes por clasificar - REPRO-AFP
30050416 Aportes por clasificar - REPRO-AFP- Ley N° 27358
300504161 REPRO-AFP- Ley N° 27358 contado
300504162 REPRO-AFP- Ley N° 27358 fraccionado
3005042 Aportes por clasificar por la recaudación en proceso de identificación
3005043 Aportes por clasificar por detalle de planilla faltante
3005044 Aportes por clasificar por depósito bancario sin planilla
3005045 Desigualdad negativa
30050451 Desigualdad mínima negativa
30050452 Aportes por clasificar planilla en defecto
3005046 Desigualdad positiva
30050461 Desigualdad mínima positiva
30050462 Excesos aportes obligatorios al fondo de pensiones
30050463 Excesos retenciones y retribuciones AFP
300504631 Exceso retenciones y retribuciones – Desigualdad del
empleador
300504632 Exceso retenciones y retribuciones – Detalle de la PPAP
30050464 Desigualdad positiva prescrita
3005047 Aportes por clasificar por regularizaciones de diferencias
3005048 Rezagos de otras AFP
3005049 Bono de Reconocimiento transferido y/o redimido
300505 Acreditación REPRO-AFP
30057 RENTABILIDAD
300571 Rentabilidad de las inversiones del Fondo de Pensiones

300572 Rentabilidad de las inversiones del Encaje Legal
7 CUENTAS DE VALUACIÓN
70018 CUENTAS DE VALUACIÓN
70018A Valuación de inversiones del Fondo de Pensiones

70018B Valuación de inversiones del Encaje Legal
8 CUENTAS DE ORDEN
33
80001 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
800011 BONOS DE RECONOCIMIENTO EN CUSTODIA DE LA AFP
8000111 Bonos de Reconocimiento en custodia de la AFP

80001111 Bonos de Reconocimiento
800011111 AFP
800011112 Institución financiera
80001112 Constancias de Bonos de Reconocimiento
800011121 AFP
8000112 Bonos de Reconocimiento sujetos a traspaso
800011211 AFP
800011221 AFP
800012 APORTES NO PAGADOS QUE CONTABAN CON REGÍMENES DE

FRACCIONAMIENTO DE DEUDA
8000121 Aportes no pagados

80001211 Sector Público
800012111 PERP
800012112 APORTE
800012113 Fraccionamiento especial de deudas al SPP
800012114 No acogidos a programas de regularización
80001212 Sector Privado
800012121 PERP
800012122 APORTE
800012125 REPRO-AFP
800012126 REPRO-AFP- Ley 27358
8000121261 REPRO-AFP- Ley 27358 contado
8000121262 REPRO-AFP- Ley 27358 fraccionado
8000122 Cheques devueltos
800013 REGISTRO POR DIFERENCIA DE PRECIO
800014 CHEQUES DEVUELTOS

800015 TRASPASOS POR PAGAR A OTRAS AFP

34
8000151 Traspasos por pagar a otras AFP por aportes obligatorios

800015111 Aporte obligatorio normal
800015112 Aporte obligatorio por clasificar, pendiente
800015113 Aporte obligatorio por cobranza judicial
13
80001515 Prima AFP
13
13
13
8000152 Traspasos por pagar a otras AFP por aportes voluntarios
800015211 Aporte voluntario normal
800015212 Aporte voluntario por clasificar, pendiente
800015213 Aporte voluntario por cobranza judicial
14
80001525 Prima AFP
14
14
14
8000153 Traspasos por pagar a otras AFP por aportes CTS
13
14
35

800015311 Aporte CTS normal
800015312 Aporte CTS por clasificar, pendiente
800015313 Aporte CTS por cobranza judicial
14
80001535 Prima AFP
14
14
14
800016 REPRO AFP

800017 APORTES NO PAGADOS

80001710 Deuda real
800017101 Instituciones públicas
8000171010 Poder Legislativo
8000171011 Poder Judicial
8000171012 Sistema Electoral
8000171013 Sistema de Control
8000171014 Presidencia del Consejo de Ministros
8000171015 Defensoría del Pueblo
8000171016 Consejo Nacional de la Magistratura
8000171017 Tribunal Constitucional
800017102 Ministerios 1
8000171020 Ministerio de Justicia
8000171021 Ministerio Público
8000171022 Ministerio del Interior
8000171023 Ministerio de Relaciones Exteriores
8000171024 Ministerio de Economía y Finanzas
36
8000171025 Ministerio de Educación

8000171026 Ministerio de Salud
8000171027 Ministerio de Trabajo
8000171028 Ministerio de Agricultura
8000171029 Ministerio de Industria
8000171030 Ministerio de Transportes
8000171031 Ministerio de Energía y Minas
8000171032 Ministerio de Pesquería
8000171033 Ministerio de la Presidencia
8000171034 Ministerio de Defensa
8000171035 Ministerio de la Mujer
8000171036 Ministerio de la Producción
8000171037 Ministerio de Comercio Exterior y Turismo
8000171038 Ministerio de Vivienda y Construcción
800017104 Empresas del Sector Publico
80001711 Deuda con historia
37
800017114 Empresas del Sector Público

80001712 Deuda presunta
800017121 Instituciones publicas
80001720 Deuda real
8000173 Municipalidades
80001730 Deuda real
800018 INSTRUMENTOS DERIVADOS PARA COBERTURA

38

80001819 Otros
80001829 Otros
800018319 Otros
800018329 Otros
80002 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
800021 RESPONSABILIDAD DE LA AFP POR BONOS DE RECONOCIMIENTO EN

CUSTODIA
800021111 AFP
800021121 AFP
800021211 AFP
800021221 AFP
800022 APORTES NO PAGADOS QUE CONTABAN CON REGÍMENES DE

FRACCIONAMIENTO DE DEUDA

39
800022111 PERP
800022112 APORTE
800022121 PERP
800022122 APORTE
800022125 REPRO-AFP
800022126 REPRO-AFP- Ley 27358
800023 DIFERENCIA DE PRECIO
800024 CHEQUES DEVUELTOS

800025 TRASPASOS POR PAGAR A OTRAS AFP

15
80002515 Prima AFP
15
15
15
15
40

15
80002525 Prima AFP
15
15
15
16
80002535 Prima AFP
16
16
16
800026 REPRO AFP

16
41
800027 APORTES NO PAGADOS

80002710 Deuda real
8000271021 Ministerio Publico
42

43

80002720 Deuda real
80002730 Deuda real
800028 INSTRUMENTOS DERIVADOS PARA COBERTURA

80002819 Otros
80002829 Otros
800028319 Otros
800028329 Otros
44
CAPÍTULO IV
DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA DE CUENTAS
45
CLASE : 1 ACTIVO
DESCRIPCIÓN : Agrupa las cuentas representativas de fondos disponibles, derechos que

se espera sean o puedan ser convertidos en efectivo y las inversiones en
valores y títulos.
Comprende los siguientes rubros: caja y bancos, cuentas por cobrar e

inversiones.
46
RUBRO : 10010 CAJA Y BANCOS
DESCRIPCIÓN : Comprende el efectivo que se mantiene en caja, las remesas en tránsito

y los depósitos en bancos. También comprende los cheques que se
hayan recibido.
CUENTA : 100101 CAJA
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra el efectivo que se mantiene en caja. Deberá

incluirse también en esta cuenta los cheques que se hayan recibido.
CUENTA : 100103 REMESAS EN TRÁNSITO
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra el efectivo que no llegó a depositarse en

cuentas corrientes.
CUENTA : 100104 CUENTAS CORRIENTES
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra el importe de los depósitos en cuenta

corriente que mantienen las carteras administradas en las empresas del
sistema financiero. La Administradora debe abrir subdivisionarias por
empresa del sistema financiero y tipo de cuentas corrientes que
corresponde, observando lo dispuesto en el Capítulo II del Título V del
Compendio de Normas de Superintendencia Reglamentarias del Sistema
Privado de Administración de Fondos de Pensiones.
Las subdivisionarias por medio de las cuales se identifiquen a las

empresas del sistema financiero serán establecidas por esta
Superintendencia.
Los saldos de las cuentas corrientes deberán ser objeto de conciliación

con los estados bancarios, elaborándose el estado de conciliación
bancaria diario que formará parte del registro permanente. Las
diferencias deben ser identificadas y regularizadas el mismo día en que
se efectúa la conciliación mencionada.
En la subcuenta 1001041 “Cuentas Corrientes Recaudadoras”, se debe

registrar la recaudación de la totalidad de los aportes, intereses
compensatorios y penalidades relacionadas con éstos, así como la
redención de los Bonos de Reconocimiento, hasta su posterior traspaso
a la subcuenta 1001042.
47
En la subcuenta 1001042 “Cuentas Corrientes de Inversiones”, se debe

registrar los aportes que representan los recursos con los que se
efectúan las inversiones autorizadas. Asimismo, incluye los intereses y
dividendos generados por las inversiones y el importe de las ventas de
los títulos valores representativos de las inversiones efectuadas con los
recursos de los Fondos de Pensiones.
En la subcuenta 1001043 “Cuentas Corrientes Administrativas”, se debe

registrar los recursos recibidos de las cuentas 1001041 y 1001042,
destinados a pagar beneficios y transferencias a compañías de seguros
para la prestación de servicios, a otras AFP, empleadores y afiliados.
En la subcuenta 1001044 “Cuenta Corriente para el Encaje Legal”, se

debe registrar los recursos recibidos por la Administradora a efecto de
constituir el respectivo Encaje Legal, así como los recursos recibidos
para realizar las actualizaciones sucesivas a que hubiera lugar en
aplicación de la normativa pertinente. Dichos recursos serán invertidos
en los mismos instrumentos en que se invierten los recursos de los
Fondos de Pensiones. Asimismo, se deberá incluir en esta subcuenta los
intereses y dividendos generados por las inversiones y el importe de las
ventas de los títulos valores representativos de las inversiones
efectuadas con el Encaje Legal.
SUBCUENTAS:
1001041 Cuentas Corrientes Recaudadoras

1001042 Cuentas Corrientes de Inversiones
1001043 Cuentas Corrientes Administrativas
1001044 Cuenta Corriente para el Encaje Legal
CUENTA : 100107 OTROS DEPÓSITOS
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra el importe que se mantiene en otros

depósitos.
DINÁMICA
DÉBITOS: - Los ingresos de efectivo y cheques a favor de las Carteras

Administradas por:
1. La recaudación de la totalidad de las aportaciones.
2. Los traspasos de otras AFP:
48
3. Los intereses y penalidades.

4. La redención o primera transferencia de los Bonos de
Reconocimiento.
5. La enajenación de inversiones, cobro de intereses y
dividendos.
6. La transferencia de la Administradora para cubrir gastos
bancarios.
7. La transferencia del Fondo Complementario.
8. Los abonos bancarios.
9. La transferencia de la Administradora para constituir el Encaje
Legal y mantenerlo actualizado.
CRÉDITOS: - Los egresos de efectivo y cheques girados por las Carteras

Administradas por:
1. El retiro de aportes voluntarios por los afiliados.
2. Las prestaciones por retiro programado.
3. La adquisición de inversiones en valores y otros para los
Fondos de Pensiones y/o el Encaje Legal, según sea el caso.
4. Los traspasos de los aportes a otras AFP o a la ONP.
5. Las transferencias del saldo de las cuentas individuales de
capitalización a las compañías de seguros o a las AFP para las
prestaciones, según corresponda.
6. Los cheques devueltos.
7. Los cargos bancarios.
49
RUBRO : 10012 CUENTAS POR COBRAR
DESCRIPCIÓN : Comprende las acreencias que se originen por las operaciones de las
Carteras Administradas.
CUENTAS:

17
DINÁMICA
DÉBITOS: - Los documentos por cobrar por la venta de inversiones.

- El monto por cobrar a la AFP a fin que cubra la rentabilidad mínima
del SPP.
- El importe correspondiente al Encaje Legal en Defecto, a ser
cubierto por la Administradora.
CRÉDITOS: - El monto de las cobranzas efectuadas.

- La cobertura de la rentabilidad mínima efectuada por la
Administradora con los recursos del Encaje Legal.
- La cobertura del Encaje Legal en Defecto por parte de la AFP.
17
50
RUBRO : 10018 INVERSIONES
DESCRIPCIÓN : Comprende el valor de las inversiones adquiridas con recursos de los

Fondos de Pensiones y del Encaje Legal. Asimismo, comprende la prima
y el diferencial, cuando es un ingreso, de los instrumentos financieros
derivados contratados con recursos de los Fondos de Pensiones y del
Encaje Legal.
La valorización de las inversiones se sujetará a lo dispuesto en el

Existen cuentas compensables denominadas 70018A “Valuación de

Inversiones del Fondo de Pensiones“ y 70018B “Valuación de
Inversiones del Encaje Legal“, en la cual se registran las variaciones
diarias en la valorización de las inversiones por tipo de valor.
CUENTAS, SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:

1001813 Gobiernos regionales y municipales
10018131 Bonos regionales
10018132 Bonos municipales
1001821 Depósitos a plazo y otros títulos representativos de
captaciones
10018212 Pagarés
1001822 Bonos
51

1001823 Letras y cédulas hipotecarias
10018231 Letras hipotecarias
10018232 Cédulas hipotecarias
1001824 Acciones comunes y valores representativos de derechos
sobre acciones comunes
10018241 Acciones
10018242 ADRs
1001827 Diferencial y prima de instrumentos derivados para
cobertura
10018279 Otros
1001829 Otros
10018321 Acciones
100183211 Listadas en Bolsa
100183212 No listadas en Bolsa
10018322 ADRs
10018323 Acciones de nuevos proyectos
10018324 Acciones de capital por privatización
52

100183432 Instrumentos que representan derechos de participación
patrimonial
1001835 Bonos
10018352 Bonos de nuevos proyectos
10018354 Bonos de concesiones
cobertura
10018379 Otros
1001838 Instrumentos financieros de corto plazo que confieren
derechos crediticios
10018381 Pagarés
10018382 Letras
1001839 Otros
100184 Valores emitidos por organismos financieros
1001841 Bonos emitidos en el Perú por organismos internacionales
1001849 Otros
100185 Valores emitidos o garantizados por gobiernos o bancos
centrales de países extranjeros
1001851 Bonos de gobiernos
1001852 Bonos de agencias
53

10018611 Depósitos a plazo y otros títulos representativos de
captaciones
100186112 Pagarés
10018612 Bonos
100186141 Acciones
100186142 ADRs
cobertura
100186179 Otros
10018619 Otros
100186221 Acciones
100186222 ADRs
54

1001862432 Instrumentos que representan derechos de participación
patrimonial
10018625 Bonos
cobertura
100186279 Otros
10018628 Instrumentos financieros de corto plazo que confieren
derechos crediticios
100186281 Pagarés
100186282 Letras
10018629 Otros
100189 Excesos de inversión
1001891 Exceso de límites por categoría de instrumento financiero
10018911 Acciones
10018912 Títulos de deuda largo plazo
10018913 Derivados
10018914 Títulos de deuda corto plazo
1001892 Exceso de límites generales
10018921 Estado peruano
10018923 Inversiones en el exterior
10018924 Estado peruano + Banco Central de Reserva del Perú
1001893 Exceso de limites por emisor
1001894 Exceso de limites por emisión y serie
1001895 Exceso de limites por grupo económico y vinculación
DINÁMICA
55
DÉBITOS: - La compra de los valores y títulos al precio de transacción de los

mismos.
- Los depósitos a plazo.
- El registro del incremento por el ajuste de la valorización de las
inversiones.
- La prima y el diferencial, cuando es un ingreso, de los instrumentos
financieros derivados.
CRÉDITOS: - La venta de valores y títulos.

- Los retiros de los depósitos a plazo.
- El registro de los intereses y dividendos cobrados.
- El registro de la disminución por el ajuste de la valorización de las
inversiones.
56
CLASE : 2 PASIVO
DESCRIPCIÓN : Agrupa las cuentas que representan obligaciones contraídas por los
Fondos de Pensiones Administrados.
Comprende los siguientes rubros: encaje legal, cuentas por pagar y

aportes recibidos.
57
RUBRO : 20041 ENCAJE LEGAL
DESCRIPCIÓN : Comprende los recursos que constituyen el encaje legal, con los cuales
se adquieren valores. El encaje legal será aplicado para cubrir el déficit
de rentabilidad mínima de los Fondos de Pensiones.
El monto del encaje legal se calcula y actualiza diariamente. La

valorización de las inversiones se sujetará a lo dispuesto en el
Los recursos del encaje legal forman parte de la cartera de inversiones

de los Fondos de Pensiones, los mismos que son inembargables y no
pueden ser dados en garantía.
En la subcuenta 2004112 “Encaje Legal – Defecto” se registra el importe

que la Administradora debe cubrir con sus recursos a fin de mantener el
monto equivalente al encaje legal requerido.
CUENTAS Y SUBCUENTAS:
200411 Encaje Legal

2004111 Encaje Legal Mantenido
200419 Excesos de Inversión
DINÁMICA
DÉBITOS: - Los cargos por los excesos generados en el encaje requerido.

- La transferencia del encaje legal a los Fondos de Pensiones para
cubrir el déficit de rentabilidad mínima.
- La transferencia del saldo deudor de la cuenta 300572 “Rentabilidad
de las Inversiones del Encaje Legal”.
CRÉDITOS: - La transferencia de efectivo recibida de la AFP para constituir y/o

actualizar el encaje legal.
- La transferencia del saldo acreedor de la cuenta 300572
“Rentabilidad de las Inversiones del Encaje Legal”.
58
RUBRO : 20042 CUENTAS POR PAGAR
DESCRIPCIÓN : Comprende las obligaciones contraídas por las operaciones propias de la

actividad, ya sea por compra de valores, anulación de contratos de
afiliación, prestaciones, devoluciones, traspasos, transferencias y retiros
que a una fecha no han sido pagados, entre otros.
Asimismo, comprende los importes devengados provenientes de la

valorización de los instrumentos derivados para cobertura contratados
con recursos de los Fondos de Pensiones y del Encaje Legal, cuando el
diferencial es un gasto.
CUENTAS, SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:
200421 Documentos por pagar

200422 Diferencial de instrumentos derivados para cobertura
20042219 Otros
20042229 Otros
200422319 Otros
59

200422329 Otros
200423 Devoluciones por pagar
2004231 Devoluciones por pagar por pagos en exceso
200424 Reversibilidad por pagar a la ONP y/o anulación de contratos
de afiliación
2004241 Reversibilidad
2004242 Anulación de contratos de afiliación
200425 Traspasos por pagar a otras AFP
2004252 AFP Integra
18
2004255 Prima AFP
200426 Prestaciones a los afiliados
2004261 Retiro programado
2004262 Transferencia para el otorgamiento de prestaciones
20042621 Transferencias a las compañías de seguros
20042622 Transferencia a la AFP
18.1
200427 Retiro de aportes voluntarios y comisiones sobre aportes
voluntarios
18.1
2004271 Retiro de aportes voluntarios con fin previsional
18.1
2004272 Retiro de aportes voluntarios sin fin previsional
18.2
2004273 Comisiones sobre aportes voluntarios con fin previsional
18.2
20042731 Comisiones por retiro de aportes voluntarios con fin
previsional
18.2
20042732 Comisiones por saldo administrado de aportes voluntarios
con fin previsional
18
18.1
Modificado por la Resolución SBS N° 289-2008 del 14 de febrero de 2008.
18.2
Incorporado por la Resolución SBS N° 289-2008 del 14 de febrero de 2008.
60
18.3
2004274 Comisiones sobre aportes voluntarios sin fin previsional
18.3
20042741 Comisiones por retiro de aportes voluntarios sin fin
previsional
18.3
20042742 Comisiones por saldo administrado de aportes voluntarios
sin fin previsional.
200428 Rezagos por pagar a otras AFP
2004282 AFP Integra
18.4
2004285 Prima AFP
200429 Transferencia saldo CIC al exterior
2004291 Fondo de pensiones con componente de capitalización
individual
2004292 Fondo de pensiones sin componente de capitalización
individual
DINÁMICA
DÉBITOS: - Los pagos efectuados en la cancelación total o parcial de las

acreencias registradas en este rubro.
- La cancelación de operaciones de instrumentos derivados para
cobertura.
CRÉDITOS: - El importe de los documentos por pagar por compra de valores y

títulos.
- Las devoluciones por pagar a favor de afiliados y empleadores por
pagos en exceso.
- El traspaso que debe efectuarse de los aportes de los afiliados
hacia la ONP o a otra AFP.
- Las prestaciones por retiro programado con cargo a las cuentas
individuales de capitalización.
18.3
18.4
61
- La transferencia del saldo de la cuenta individual de capitalización a

las compañías de seguros o a la AFP para las prestaciones, según
corresponda.
- El retiro de aportes voluntarios.
- Los rezagos por pagar a otras AFP.
- La transferencia del saldo de la cuenta individual de capitalización al
exterior.
- Las otras cuentas por pagar.
- El devengo del diferencial, cuando es un gasto, de instrumentos
financieros derivados para cobertura.
- Las comisiones por pagar a la AFP por retiro o por saldo
18.5
administrado de aportes voluntarios con fin y sin fin previsional.
18.5
62
RUBRO : 20046 APORTES RECIBIDOS
DESCRIPCIÓN : El procedimiento operativo para la recaudación de los aportes se sujeta a

lo dispuesto en el Título V del Compendio de Normas de
Superintendencia Reglamentarias del Sistema Privado de Administración
de Fondos de Pensiones. Este rubro no debe tener saldo al final del día.
DINÁMICA
DÉBITOS: - Transferencia a la cuenta patrimonial 300504 “Aportes por

Clasificar”.
- Transferencia a la subcuenta patrimonial 3005035 “Traspaso de
Otra AFP”.
CRÉDITOS: - La recaudación de los aportes.

- La recaudación de los traspasos.
63
CLASE : 3 PATRIMONIO
DESCRIPCIÓN : Representa la participación de los afiliados en la cartera administrada.

Su importe se determina por la diferencia entre el activo y el pasivo.
Comprende las cuentas individuales de capitalización y la rentabilidad de

los Fondos de Pensiones.
64
RUBRO : 30050 CUENTAS INDIVIDUALES DE CAPITALIZACIÓN
DESCRIPCIÓN : Comprende los aportes de los afiliados más los rendimientos, intereses y
penalidades, expresados en moneda nacional y número de cuotas que
conforman el patrimonio de los Fondos de Pensiones.
Los Bonos de Reconocimiento transferidos o redimidos serán

acreditados en la cuenta 300501 “Aporte Obligatorio de los
Trabajadores”.
Los aportes recibidos en el rubro 20046, serán transferidos a la cuenta

300504 “Aportes por Clasificar”, en la cual permanecerán hasta su
identificación en base a la documentación sustentatoria y acreditación a
la cuenta 300503 “Aportes Clasificados”, debiendo ser abonados a las
cuentas 300501 “Aporte Obligatorio de los Trabajadores” y 300502
“Aporte Voluntario”, observando lo dispuesto en el Compendio de
Normas de Superintendencia Reglamentarias del Sistema Privado de
Administradoras de Fondos de Pensiones.
El saldo de los aportes por clasificar se registrará y controlará por

antigüedad de las recaudaciones efectuadas.
La regularización de aportes por rezago se deberá registrar por AFP.

Asimismo se deberá controlar los saldos CTS por empleador.
En la subcuenta 3005047 “Aportes por Clasificar por Regularizaciones de

Diferencias“, se registrarán aquellos importes asumidos por la AFP por
concepto de las diferencias generadas entre la fecha de los sellos de
caja que figuran en las Planillas de Aportes Previsionales y la fecha del
depósito en las cuentas corrientes de los Fondos de Pensiones.
En las cuentas analíticas 30050415 y 30050416 se registra el monto de

los aportes que se encuentren en proceso de clasificación y que se
encuentran bajo el Régimen de Reprogramación de Aportes a los
Fondos de Pensiones.
En la cuenta 300505 se debitan las transacciones que se originen como

consecuencia de la cancelación o la pérdida del REPRO-AFP, y se
acreditan los importes recaudados que encontrándose en la cuenta
300504 “Aportes por Clasificar”, sean acreditados.
CUENTAS, SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTCAS:
300501 Aporte obligatorio de los trabajadores

65
3005011 Aporte obligatorio de cargo del trabajador

3005012 Aporte obligatorio de cargo del empleador
30050211 Aporte voluntario de los trabajadores con fin previsional
30050212 Aporte voluntario de los trabajadores sin fin previsional
30050213 Aporte voluntario de los empleadores con fin previsional
30050214 Aporte voluntario de los empleadores sin fin previsional
3005022 Aporte CTS
300503 Aportes clasificados
3005031 Aportes mensuales clasificados
30050311 Aportes obligatorios clasificados
30050312 Aportes voluntarios clasificados
300503121 Aportes voluntarios de los trabajadores con fin previsional
300503122 Aportes voluntarios de los trabajadores sin fin previsional
30050313 Aportes CTS
30050314 Aportes voluntarios de empleadores
300503141 Aportes voluntarios con fin previsional
300503142 Aportes voluntarios sin fin previsional
3005032 Bonos de Reconocimiento transferidos o redimidos
3005033 Regularización de aportes por morosidad
30050331 Regularización de aportes de afiliados
3005033111 Pago extemporáneo de aporte obligatorio
3005033112 Cobranza judicial de aporte obligatorio
3005033121 Pago extemporáneo de aporte voluntario
3005033122 Cobranza judicial de aporte voluntario
3005033131 Pago extemporáneo de aportes CTS
3005033132 Cobranza judicial de aportes CTS
30050332 Intereses y penalidades
300503321 Intereses compensatorios
3005033211 Intereses compensatorios por pago extemporáneo de
aporte obligatorio
3005033212 Intereses compensatorios por cobranza judicial de aporte
obligatorio
66

aporte voluntario
voluntario
aporte CTS
CTS
300503322 Penalidades del empleador
3005033221 Penalidades por pago extemporáneo de aporte obligatorio
3005033222 Penalidades por cobranza judicial de aporte obligatorio
3005033223 Penalidades por cobranza judicial de aporte voluntario
3005033224 Penalidades por pago extemporáneo de aporte CTS
3005033225 Penalidades por cobranza judicial de aporte CTS
3005033226 Penalidades por pago extemporáneo de aportes
voluntarios
300503323 Penalidades de la AFP
3005034 Regularización de aportes por rezagos
30050344 Regularización de rentabilidad
30050345 Regularización de aportes obligatorios por traspaso
3005034511 AFP Horizonte - Aportes obligatorios por clasificación
pendiente
3005034512 AFP Horizonte - Aportes obligatorios por cobranza judicial
3005034521 AFP Integra - Aportes obligatorios por clasificación
pendiente
3005034522 AFP Integra - Aportes obligatorios por cobranza judicial
3005034531 AFP Unión Vida - Aportes obligatorios por clasificación
pendiente
3005034532 AFP Unión Vida - Aportes obligatorios por cobranza
judicial
3005034541 Profuturo AFP - Aportes obligatorios por clasificación
pendiente
67
3005034542 Profuturo AFP - Aportes obligatorios por cobranza judicial

19
300503455 Prima AFP
19
3005034551 Prima AFP - Aportes obligatorios por clasificación
pendiente
19
3005034552 Prima AFP - Aportes obligatorios por cobranza judicial
30050346 Regularización de aportes voluntarios por traspaso
3005034611 AFP Horizonte - Aportes voluntarios por clasificación
20
pendiente
3005034612 AFP Horizonte - Aportes voluntarios por cobranza
20
judicial
3005034621 AFP Integra - Aportes voluntarios por clasificación
20
pendiente
20
3005034622 AFP Integra - Aportes voluntarios por cobranza judicial
3005034631 AFP Unión Vida - Aportes voluntarios por clasificación
20
pendiente
3005034632 AFP Unión Vida - Aportes voluntarios por cobranza
20
judicial
3005034641 Profuturo AFP - Aportes voluntarios por clasificación
20
pendiente
3005034642 Profuturo AFP - Aportes voluntarios por cobranza
20
judicial
19
300503465 Prima AFP
19
3005034651 Prima AFP - Aportes voluntarios por clasificación
pendiente
19
3005034652 Prima AFP - Aportes voluntarios por cobranza judicial
3005035 Traspaso de otra AFP
30050351 Traspaso de aportes obligatorios
19
300503515 Prima AFP
30050352 Traspaso de aportes voluntarios
19
20
Modificado por la Resolución SBS N° 1379-2005 del 6 de setiembre de 2005.
68

21
300503525 Prima AFP
30050353 Traspaso de aporte CTS
300504 Aportes por clasificar
3005041 Aportes por clasificar por pagos fraccionados
30050411 Aportes por clasificar " PERP"
30050412 Aportes por clasificar "APORTE"
30050413 Aportes por clasificar "Fraccionamiento Especial de
Deudas SPP"
30050415 Aportes por clasificar - REPRO-AFP
30050416 Aportes por clasificar - REPRO-AFP- Ley N° 27358
300504161 REPRO-AFP- Ley N° 27358 contado
300504162 REPRO-AFP- Ley N° 27358 fraccionado
3005042 Aportes por clasificar por la recaudación en proceso de
identificación
3005043 Aportes por clasificar por detalle de planilla faltante
3005044 Aportes por clasificar por depósito bancario sin planilla
3005045 Desigualdad negativa
30050451 Desigualdad mínima negativa
30050452 Aportes por clasificar planilla en defecto
3005046 Desigualdad positiva
30050461 Desigualdad mínima positiva
30050462 Excesos aportes obligatorios al fondo de pensiones
30050463 Excesos retenciones y retribuciones AFP
300504631 Exceso retenciones y retribuciones – Desigualdad del
empleador
300504632 Exceso retenciones y retribuciones – Detalle de la PPAP
30050464 Desigualdad positiva prescrita
3005047 Aportes por clasificar por regularizaciones de diferencias
3005048 Rezagos de otras AFP
3005049 Bono de Reconocimiento transferido y/o redimido
300505 Acreditación REPRO-AFP
21
69
DINÁMICA
DÉBITOS: - El traspaso de aportes a otra AFP o a la ONP.

- Los cheques devueltos por concepto de aportes.
- La transferencia del saldo de las cuentas individuales de
capitalización (CIC) a la AFP o a las compañías de seguros para las
prestaciones, según corresponda.
- Las prestaciones por retiro programado.
- Los retiros de aportes voluntarios por los afiliados.
- La devolución a favor de afiliados y empleadores por pagos en
exceso.
- El traspaso a otra AFP por rezago.
- Otros conceptos de acuerdo con la normativa vigente.
- Las comisiones por saldo administrado de aportes voluntarios con
21.1
fin y sin fin previsional.
CRÉDITOS: - El aporte obligatorio y voluntario de los afiliados.

- El traspaso de aportes recibidos de otras AFP o de la ONP.
- El aporte voluntario de los empleadores.
- Los intereses compensatorios y las penalidades.
- La transferencia del Fondo Complementario según el artículo 53°
del TUO de la Ley del SPP.
- Los rendimientos que generen las CIC.
- El traspaso de otra AFP por rezago.
- La primera transferencia o redención de los Bonos de
Reconocimiento.
- El traspaso de aportes obligatorios y voluntarios recibidos de otras
AFP que quedaron en aportes por clasificar al momento de la
transferencia monetaria, y aquellos saldos de aportes que fueron
cobrados mediante la vía administrativa o judicial posteriores a la
transferencia monetaria.
- La identificación de aportes obligatorios y voluntarios posterior a la
transferencia monetaria del afiliado traspasado, y aquellos saldos de
aportes que fueron cobrados mediante la vía administrativa o judicial
posteriores a la transferencia monetaria.
- Otros conceptos de acuerdo con la normativa vigente.
21.1
Incorporado por la Resolución SBS Nº 289-2008 del 14 de febrero de 2008.
70
RUBRO : 30057 RENTABILIDAD
DESCRIPCIÓN : Comprende la variación en la valorización de las inversiones realizadas

tanto con recursos de los Fondos de Pensiones como del Encaje Legal,
de conformidad con lo dispuesto en el Compendio de Normas de
Superintendencia Reglamentarias del Sistema Privado de Administración
de Fondos de Pensiones. Este rubro no debe presentar saldo al final del
día.
CUENTAS:
300571 Rentabilidad de las inversiones del Fondo de Pensiones

300572 Rentabilidad de las inversiones del Encaje Legal
DINÁMICA
DÉBITOS: - Las pérdidas generadas por el ajuste de la valorización de las

inversiones de los Fondos de Pensiones y del Encaje Legal,
equivalente al saldo de las cuentas de valuación.
- La distribución del saldo acreedor de la cuenta 300571 “Rentabilidad
de las inversiones del Fondo de Pensiones”, a las cuentas
- La transferencia del saldo acreedor de la cuenta 300572
“Rentabilidad de las inversiones del Encaje Legal”, al rubro 20041
“Encaje Legal”.
CRÉDITOS: - Las ganancias generadas por el ajuste de la valorización de las

inversiones de los Fondos de Pensiones y del Encaje Legal,
equivalente al saldo de las cuentas de valuación.
- La transferencia del encaje legal de la AFP para alcanzar la
rentabilidad mínima.
- El aporte de recursos propios de la AFP para cubrir la rentabilidad
mínima.
- La distribución del saldo deudor de la cuenta 300571 “Rentabilidad
de las inversiones del Fondo de Pensiones”, a las cuentas
- La transferencia del saldo deudor de la cuenta 300572 “Rentabilidad
de las inversiones del Encaje Legal”, al rubro 20041 “Encaje Legal”.
71
CLASE : 7 CUENTAS DE VALUACIÓN
DESCRIPCIÓN : Comprende las cuentas de valuación de las inversiones de los Fondos

de Pensiones y del Encaje Legal.
72
RUBRO : 70018 CUENTAS DE VALUACIÓN
DESCRIPCIÓN : Comprende las cuentas de valuación de las inversiones de los Fondos

de Pensiones y del Encaje Legal. Dichas cuentas no deben presentar
saldo al final del día.
73
CUENTA : 70018A VALUACIÓN DE INVERSIONES DEL FONDO DE

PENSIONES
DESCRIPCIÓN: : Comprende las variaciones que se producen producto de la valuación de

las inversiones de los Fondos de Pensiones.
La naturaleza de esta cuenta depende de los resultados del proceso de

valuación, debiendo al final de día saldarse con la cuenta 300571
“Rentabilidad de las Inversiones del Fondo de Pensiones” y listarse la
información analítica con los movimientos del día. Esta cuenta deberá
registrarse a nivel de tipo de instrumento.
Se establecerán divisionarias de acuerdo a la clasificación descrita en el

rubro 10018 “Inversiones”.
DINÁMICA
DÉBITOS: - El registro de la disminución en la valorización de las inversiones de

- La transferencia del mayor valor de las inversiones de los Fondos
de Pensiones a la cuenta 300571 “Rentabilidad de las Inversiones
del Fondo de Pensiones”.
CRÉDITOS: - El registro del incremento en la valorización de las inversiones de

- La transferencia del menor valor de las inversiones de los Fondos
de Pensiones a la cuenta 300571 “Rentabilidad de las Inversiones
del Fondo de Pensiones”.
74
CUENTA : 70018B VALUACIÓN DE INVERSIONES DEL ENCAJE LEGAL
DESCRIPCIÓN: : Comprende las variaciones que se producen producto de la valuación de

las inversiones del Encaje Legal.
La naturaleza de esta cuenta depende de los resultados del proceso de

valuación, debiendo al final de día saldarse con la cuenta 300572
“Rentabilidad de las Inversiones del Encaje Legal” y listarse la
información analítica con los movimientos del día. Esta cuenta deberá
registrarse a nivel de tipo de instrumento.
Se establecerán divisionarias de acuerdo a la clasificación descrita en el

rubro 10018 “Inversiones”.
DINÁMICA
DÉBITOS: - El registro de la disminución en la valorización de las inversiones del

Encaje Legal.
- La transferencia del mayor valor de las inversiones del Encaje Legal
a la cuenta 300572 “Rentabilidad de las Inversiones del Encaje
Legal”.
CRÉDITOS: - El registro del incremento en valorización de las inversiones del

Encaje Legal.
- La transferencia del menor valor de las inversiones del Encaje Legal
a la cuenta 300572 “Rentabilidad de las Inversiones del Encaje
Legal”.
75
CLASE : 8 CUENTAS DE ORDEN
DESCRIPCIÓN : Agrupa a las cuentas de registro que son destinadas para el control
interno de las carteras administradas, así como aquellas propias para la
contabilización de operaciones con terceros que por su naturaleza no
integran el activo ni pasivo de las carteras administradas.
76
RUBRO : 80001 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
DESCRIPCIÓN : Agrupa a las cuentas de registro de naturaleza deudora que son

destinadas para el control interno de las Carteras Administradas, así
como aquellas propias para la contabilización de operaciones con
terceros que por su naturaleza no integran el activo de las Carteras
Administradas.
Comprende las siguientes cuentas: Bonos de Reconocimiento en

custodia de la AFP, aportes no pagados que contaban con regímenes de
fraccionamiento de deuda, registro por diferencia de precio, cheques
devueltos, traspasos por pagar a otras AFP, REPRO – AFP, aportes no
pagados e instrumentos derivados para cobertura.
77
CUENTA : 800011 BONOS DE RECONOCIMIENTO EN CUSTODIA DE LA

AFP
DESCRIPCIÓN : Representa la tenencia y responsabilidad de la Administradora durante el

tiempo que mantenga en custodia los Bonos de Reconocimiento y/o
Constancias de Bonos de Reconocimiento, ya sea que se encuentren
dichos títulos en una institución financiera con la que hubiera celebrado
convenio de guarda física, o en la propia AFP.
Una vez que se identifique los Bonos de Reconocimiento y/o

Constancias de Bonos de Reconocimiento sujetos a traspaso, éstos
deberán ser trasladados de la subcuenta 8000111 “Bonos de
Reconocimiento en Custodia de la AFP” a la subcuenta 8000112 “Bonos
de Reconocimiento Sujetos a Traspaso”.
Se deberá efectuar el registro y control de los Bonos de Reconocimiento

y/o Constancias de Bonos de Reconocimiento por afiliado.
CUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:

800011111 AFP
800011121 AFP
800011211 AFP
800011221 AFP
DINÁMICA
DÉBITOS: - Recepción de los Bonos de Reconocimiento y/o Constancias de

Bonos de Reconocimiento.
78
- Actualización de los Bonos de Reconocimiento y/o Constancias de

Bonos de Reconocimiento de acuerdo con el mecanismo estipulado
en el Texto Único Ordenado de la Ley del Sistema Privado de
Administración de Fondos de Pensiones.
CRÉDITOS: - La redención o primera transferencia de los Bonos de

Reconocimiento.
- El traspaso del Bono de Reconocimiento y/o Constancia de Bono de
Reconocimiento.
79
CUENTA : 800012 APORTES NO PAGADOS QUE CONTABAN CON

DESCRIPCIÓN : Comprende el monto de los aportes no pagados o atrasados y de los

cheques devueltos cuya cobranza es de responsabilidad de la
Administradora, correspondientes a regímenes de fraccionamiento de
deuda. Se deberá establecer subdivisionarias por empleador. Se registra
también como aportes no pagados, aquéllos identificados y en proceso
de cobranza, cuya operatividad se establece en la normativa vigente.
En las subcuentas analíticas 800012125 y 800012126 se debe registrar

el monto de los aportes no pagados o atrasados que se encuentren
acogidos al Régimen de Reprogramación de Aportes a los Fondos de
Pensiones.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:

800012111 PERP
800012112 APORTE
800012121 PERP
800012122 APORTE
800012125 REPRO-AFP
800012126 REPRO-AFP- Ley 27358
DINÁMICA
DÉBITOS: - El registro de los aportes no pagados o atrasados que cuentan con

regímenes de fraccionamiento de deudas.
80
- Los cheques devueltos correspondientes a regímenes de

fraccionamiento de deudas.
CRÉDITOS: - El registro del término de la responsabilidad de la Administradora, al

momento de la verificación del pago de los aportes.
81
CUENTA : 800013 REGISTRO POR DIFERENCIA DE PRECIO
DESCRIPCIÓN : Comprende la diferencia entre el precio de transacción y la valorización

de las inversiones.
Se deberá establecer subdivisionarias de acuerdo al tipo de valor, según

la clasificación descrita en el rubro 10018 “Inversiones”.
DINÁMICA
DÉBITOS: - Las compras al precio de transacción.

- Las ventas al precio de valorización correspondiente.
CRÉDITOS: - Las compras al precio de valorización de las inversiones.

- Las ventas al precio de transacción.
82
CUENTA : 800014 CHEQUES DEVUELTOS
DESCRIPCIÓN : Comprende el importe de los cheques devueltos con los que los
empleadores realizaron pagos de aportes que no contaban con
regímenes de fraccionamiento de deudas, así como la responsabilidad
de la Administradora por el recupero de dichos importes.
SUBCUENTAS:

DINÁMICA
DÉBITOS: - El importe correspondiente a los cheques devueltos de los

empleadores por concepto de pago de aportes que no contaban con
CRÉDITOS: - La cobranza realizada por la Administradora.
83
CUENTA : 800015 TRASPASOS POR PAGAR A OTRAS AFP
DESCRIPCIÓN : Comprende los importes correspondientes a los traspasos tanto en la

fecha de ser transferidos a la AFP de destino, así como aquellos
traspasos por regularización.

22
80001515 Prima AFP
22
22
22
22
84

23
80001525 Prima AFP
23
23
23
23
80001535 Prima AFP
23
23
23
23
85
DINÁMICA
DÉBITOS: - El importe correspondiente a los traspasos validados por la

Superintendencia a la AFP de origen, con abono a la cuenta
800025.
CRÉDITOS: - El pago realizado a la AFP de destino con cargo a la cuenta 800025.
86
CUENTA : 800016 REPRO AFP
DESCRIPCIÓN : Comprende el importe total correspondiente al Convenio de

Fraccionamiento suscrito por el empleador, que se encuentra pendiente
de cancelación por parte de los empleadores.

DINÁMICA
DÉBITOS: - El importe total pendiente de pago, correspondiente al Convenio de

Fraccionamiento suscrito por el empleador.
CRÉDITOS: - Los pagos efectuados por el empleador correspondientes al

Convenio de Fraccionamiento suscrito.
87
CUENTA : 800017 APORTES NO PAGADOS
DESCRIPCIÓN : Comprende el monto de los aportes no pagados o atrasados, no

correspondientes a regímenes de fraccionamiento de deuda, cuya
cobranza es de responsabilidad de la Administradora. Se registra
Se incluye como Deuda Real aquellos aportes no pagados por los

empleadores a la AFP por los cuales exista un documento indubitable
que evidencie la existencia, tanto del vínculo laboral como de la
retención del aporte previsional no pagado por el mes observado, siendo
tales documentos las boletas de pago, las planillas de remuneraciones,
las liquidaciones por tiempo de servicios, las declaraciones sin pago-
DSP- y las declaraciones juradas de reconocimiento de deuda que
fueran requisito para el acceso a algún beneficio de fraccionamiento de
deudas previsionales en el SPP.
Se incluye como Deuda con Historia aquellos aportes que no se

encuentran comprendidos en el punto anterior, pero por los cuales el
afiliado cuenta con historia previsional suficiente como para estimar el
monto del aporte, vale decir, la AFP determinará el monto adeudado por
el empleador en función de la historia previsional del afiliado, tomando
como base la última remuneración del trabajador registrada en la AFP,
reajustada según el Índice de Precios al Consumidor para Lima
Metropolitana del Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI) o
el Índice que lo sustituya, por el mes en que devengará dicha
remuneración.
Se incluye como Deuda Presunta aquellos aportes que no se encuentran

comprendidos en los puntos anteriores, pero por los cuales la AFP puede
determinar el monto de la obligación del empleador en función a la
Remuneración Máxima Asegurable para efectos del pago de las primas
del Seguros de Invalidez, Sobrevivencia y Gastos de Sepelio u otra que
establezca la Superintendencia.

80001710 Deuda real
88

89

90

80001720 Deuda real
80001730 Deuda real
DINÁMICA
DÉBITOS: - El registro de los aportes no pagados o atrasados que no cuentan

con regímenes de fraccionamiento de deudas.
CRÉDITOS: - El registro del término de la responsabilidad de la Administradora, al

91
CUENTA : 800018 INSTRUMENTOS DERIVADOS PARA COBERTURA
DESCRIPCIÓN : Comprende los derechos de los contratos de operaciones con

instrumentos derivados para cobertura desarrollados con recursos de los
Fondos de Pensiones y del Encaje Legal.

80001819 Otros
80001829 Otros
800018319 Otros
800018329 Otros
92
DINÁMICA
DÉBITOS: - Los derechos de los contratos de operaciones con instrumentos

derivados para cobertura desarrollados con recursos de los Fondos
CRÉDITOS: - La cancelación de los derechos de los contratos de operaciones con

instrumentos derivados para cobertura desarrollados con recursos
de los Fondos de Pensiones y del Encaje Legal.
93
RUBRO : 80002 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
DESCRIPCIÓN : Agrupa a las cuentas de registro de naturaleza acreedora que son

destinadas para el control interno de las Carteras Administradas, así
como aquellas propias para la contabilización de operaciones con
terceros que por su naturaleza no integran el pasivo de las Carteras
Administradas.
Comprende las siguientes cuentas: responsabilidad de la AFP por Bonos

de Reconocimiento en custodia, aportes no pagados que contaban con
regímenes de fraccionamiento de deuda, diferencia de precio, cheques
devueltos, traspasos por pagar a otras AFP, REPRO – AFP, aportes no
pagados e instrumentos derivados para cobertura.
94
CUENTA : 800021 RESPONSABILIDAD DE LA AFP POR BONOS DE

RECONOCIMIENTO EN CUSTODIA
DESCRIPCIÓN : Representa la tenencia y responsabilidad de la Administradora durante el

tiempo que mantenga en custodia los Bonos de Reconocimiento y/o
Constancias de Bonos de Reconocimiento, ya sea que se encuentren
dichos títulos en una institución financiera con la que hubiera celebrado
convenio de guarda física, o en la propia AFP.
Una vez que se identifique los Bonos de Reconocimiento y/o

Constancias de Bonos de Reconocimiento sujetos a traspaso, éstos
deberán ser trasladados de la subcuenta 8000211 “Bonos de
Reconocimiento en Custodia de la AFP” a la subcuenta 8000212 “Bonos
de Reconocimiento Sujetos a Traspaso”.
Se deberá efectuar el registro y control de los Bonos de Reconocimiento

y/o Constancias de Bono de Reconocimiento por afiliado.
CUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:

800021111 AFP
800021121 AFP
800021211 AFP
800021221 AFP
DINÁMICA
DÉBITOS: - La redención o primera transferencia de los Bonos de

Reconocimiento.
95
- El traspaso del Bono de Reconocimiento y/o Constancia de Bono de

Reconocimiento.
CRÉDITOS: - Recepción de los Bonos de Reconocimiento y/o Constancias de

Bonos de Reconocimiento.
- Actualización de los Bonos de Reconocimiento y/o Constancias de
Bonos de Reconocimiento de acuerdo con el mecanismo estipulado
en el Texto Único Ordenado de la Ley del Sistema Privado de
Administración de Fondos de Pensiones.
96
CUENTA : 800022 APORTES NO PAGADOS QUE CONTABAN CON

DESCRIPCIÓN : Comprende el monto de los aportes no pagados o atrasados y de los

cheques devueltos cuya cobranza es de responsabilidad de la
Administradora, correspondientes a regímenes de fraccionamiento de
deuda. Se deberá establecer subdivisionarias por empleador. Se registra
En las subcuentas analíticas 800022125 y 800022126 se debe registrar

el monto de los aportes no pagados o atrasados que se encuentren
acogidos al Régimen de Reprogramación de Aportes a los Fondos de
Pensiones.

800022111 PERP
800022112 APORTE
800022121 PERP
800022122 APORTE
800022125 REPRO-AFP
800022126 REPRO-AFP- Ley 27358
DINÁMICA
DÉBITOS: - El registro del término de la responsabilidad de la Administradora, al

97
CRÉDITOS: - El registro de los aportes no pagados o atrasados que cuentan con

- Los cheques devueltos correspondientes a regímenes de
fraccionamiento de deudas.
98
CUENTA : 800023 DIFERENCIA DE PRECIO
DESCRIPCIÓN : Comprende la diferencia entre el precio de transacción y la valorización

de las inversiones.
Se deberá establecer subdivisionarias de acuerdo al tipo de valor, según

la clasificación descrita en el rubro 10018 “Inversiones”.
DINÁMICA
DÉBITOS: - Las compras al precio de valorización de las inversiones.

- Las ventas al precio de transacción.
CRÉDITOS: - Las compras al precio de transacción.

- Las ventas al precio de valorización correspondiente.
99
CUENTA : 800024 CHEQUES DEVUELTOS
DESCRIPCIÓN : Comprende el importe de los cheques devueltos con los que los
empleadores realizaron pagos de aportes que no contaban con
regímenes de fraccionamiento de deudas, así como la responsabilidad
de la Administradora por el recupero de dichos importes.
SUBCUENTAS:

DINÁMICA
DÉBITOS: - La cobranza realizada por la Administradora.
CRÉDITOS: - El importe correspondiente a los cheques devueltos de los

empleadores por concepto de pago de aportes que no contaban con
100
CUENTA : 800025 TRASPASOS POR PAGAR A OTRAS AFP
DESCRIPCIÓN : Comprende los importes correspondientes a los traspasos tanto en la

fecha de ser transferidos a la AFP de destino, así como aquellos
traspasos por regularización.

24
80002515 Prima AFP
24
24
24
24
101

25
80002525 Prima AFP
25
25
25
8000253 Traspasos por pagar a otras AFP por CTS
25
80002535 Prima AFP
25
25
25
25
102
DINÁMICA
DÉBITOS: - El pago realizado a la AFP de destino con cargo a la cuenta 800015.
CRÉDITOS: - El importe correspondiente a los traspasos validados por la

Superintendencia a la AFP de origen, con abono a la cuenta
800015.
103
CUENTA : 800026 REPRO AFP
DESCRIPCIÓN : Comprende el importe total correspondiente al Convenio de

Fraccionamiento suscrito por el empleador, que se encuentra pendiente
de cancelación por parte de los empleadores.

DINÁMICA
DÉBITOS: - Los pagos efectuados por el empleador correspondientes al

Convenio de Fraccionamiento suscrito.
CRÉDITOS: - El importe total pendiente de pago, correspondiente al Convenio de

Fraccionamiento suscrito por el empleador.
104
CUENTA : 800027 APORTES NO PAGADOS
DESCRIPCIÓN : Comprende el monto de los aportes no pagados o atrasados, no

correspondientes a regímenes de fraccionamiento de deuda, cuya
cobranza es de responsabilidad de la Administradora. Se registra
Se incluye como Deuda Real aquellos aportes no pagados por los

empleadores a la AFP por los cuales exista un documento indubitable
que evidencie la existencia, tanto del vínculo laboral como de la
retención del aporte previsional no pagado por el mes observado, siendo
tales documentos las boletas de pago, las planillas de remuneraciones,
las liquidaciones por tiempo de servicios, las declaraciones sin pago-
DSP- y las declaraciones juradas de reconocimiento de deuda que
fueran requisito para el acceso a algún beneficio de fraccionamiento de
deudas previsionales en el SPP.
Se incluye como Deuda con Historia aquellos aportes que no se

encuentran comprendidos en el punto anterior, pero por los cuales el
afiliado cuenta con historia previsional suficiente como para estimar el
monto del aporte, vale decir, la AFP determinará el monto adeudado por
el empleador en función de la historia previsional del afiliado, tomando
como base la última remuneración del trabajador registrada en la AFP,
reajustada según el Índice de Precios al Consumidor para Lima
Metropolitana del Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI) o
el Índice que lo sustituya, por el mes en que devengará dicha
remuneración.
Se incluye como Deuda Presunta aquellos aportes que no se encuentran

comprendidos en los puntos anteriores, pero por los cuales la AFP puede
determinar el monto de la obligación del empleador en función a la
Remuneración Máxima Asegurable para efectos del pago de las primas
del Seguros de Invalidez, Sobrevivencia y Gastos de Sepelio u otra que
establezca la Superintendencia.

80002710 Deuda real
105

106

107

80002720 Deuda real
80002730 Deuda real
DINÁMICA
DÉBITOS: - El registro del término de la responsabilidad de la Administradora, al

CRÉDITOS: - El registro de los aportes no pagados o atrasados que no cuentan

con regímenes de fraccionamiento de deudas.
108
CUENTA : 800028 INSTRUMENTOS DERIVADOS PARA COBERTURA
DESCRIPCIÓN : Comprende las obligaciones de los contratos de operaciones con

instrumentos derivados para cobertura desarrollados con recursos de los
Fondos de Pensiones y del Encaje Legal.

80002819 Otros
80002829 Otros
800028319 Otros
800028329 Otros
109
DINÁMICA
DÉBITOS: - La cancelación de las obligaciones de los contratos de operaciones

con instrumentos derivados para cobertura desarrollados con
recursos de los Fondos de Pensiones y del Encaje Legal.
CRÉDITOS: - Las obligaciones de los contratos de operaciones con instrumentos

derivados para cobertura desarrollados con recursos de los Fondos
110

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MANUAL DE CONTABILIDAD

PARA LAS CARTERAS ADMINISTRADAS

MARCO CONTABLE CONCEPTUAL

A. FORMAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE

MARCO CONTABLE CONCEPTUAL

Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (AFP)

La valorización de las inversiones es individual y no por cartera.

Los Aportes Obligatorios están integrados por:

a) Los aportes obligatorios de los afiliados;

Los Aportes Voluntarios están integrados por:

a) Los aportes voluntarios que efectúen directamente los afiliados;

INEMBARGABILIDAD DE LOS FONDOS

Las inafectaciones de impuestos citadas se extienden a las Cuentas Individuales de Capitalización de

Afiliado: Es el trabajador dependiente o independiente que se encuentra incorporado al SPP.

AFP: Son las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.

CONASEV: Es la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores.

ONP: Es la Oficina de Normalización Previsional.

SPP: Es el Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones.

La acumulación está referida al proceso mecánico de registro de las transacciones. La comunicación

La interpretación está referida al análisis de la información para la formulación de juicios o aserciones

El uso de múltiples principios y prácticas contables, causa dispersión, confusión y malas

Entidad independiente.- Para propósitos contables, una compañía involucrada en la actividad de la

Consistencia.- La consistencia significa la aplicación de procedimientos uniformes que deberían ser

2. Obtener estados financieros que reflejen de manera transparente, la situación económico-

3. Permitir que la información financiera constituya un instrumento útil para el análisis y el

1. El Manual de Contabilidad para las Carteras Administradas y las disposiciones en él

C. SISTEMA DE CODIFICACIÓN Y DENOMINACIÓN

1. La codificación y denominación de las clases, rubros, cuentas, subcuentas, cuentas

Clase : Se identifica con el primer dígito.

Subcuenta : Se identifica con los siete primeros dígitos.

Cero ( 0 ) : Integrador, comprende los saldos consolidados de todas las carteras

Cero ( 0 ) : Integrador, comprende los saldos totales de las subdivisionarias en moneda

4. Las clases definidas en el presente Manual son las siguientes:

Clase 7 : Cuentas de Valuación

D. PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS A LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y

ESTADOS FINANCIEROS, PERIODICIDAD Y PLAZOS

A. FORMAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE COMPROBACIÓN DE

Balances Generales de las Carteras Administradas F

Estados de Cambios en el Patrimonio Neto de la G

1. Las AFP deberán presentar estados financieros y balances de comprobación de saldos

2. Los Balances de Comprobación de Saldos comprenden los importes de los saldos en

3. Las formas de los estados financieros se formularán a partir de los Balances de

B. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros trimestrales de las Carteras Administradas deberán presentarse a

Deberán incluirse notas sobre los siguientes aspectos:

a) Datos generales sobre la AFP administradora de las carteras.

e) Criterio contable que se emplea para el registro de las cuentas individuales de

C. FRECUENCIA Y PLAZOS DE PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

ESTADOS FINANCIEROS FORMA FRECUENCIA PLAZO DE

Balances Generales de las F Mensual 5 días útiles

Los estados financieros básicos mensuales de las Carteras Administradas correspondientes

Las AFP deberán elaborar la información financiera auditada de sus operaciones de

D. MODELOS DE ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SALDOS

3. En los Balances Generales mensuales se deberá mostrar en la columna denominada

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

BONOS DE RECONOCIMIENTO EN CUSTODIA

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

RESPONSABILIDAD DE LA AFP POR BONOS

II. AUMENTOS POR:

III. DISMINUCIONES POR:

Traspaso de aportes para otras AFP o a la ONP

IV. RENDIMIENTO DE LA CARTERA ADMINISTRADA

VALOR INICIAL DE LA CUOTA