REF P/T

Auditor

PROGRAMA DE AUDITORIA xxxxxxx

REF.: CASO PRACTICO

Entidad Auditada: ________________________________

Área de Trabajo: Cuentas por cobrar - CARTERA
Fecha Auditoría: ________________________________
I. Objetivo General del trabajo de Auditoria
- Determinar la adecuada razonabilidad de los controles utilizados.
- Efectuar un examen y evaluación al proceso de XXXXX para determinar su grado de eficiencia, eficacia y economía.
II. Alcances
La Auditoría que se pretende realizar en el área seleccionada es de tipo operacional, por lo que las pruebas a efectuar deberán considerar y evaluar
los siguientes aspectos entre otros:
-Evaluación de las operaciones efectuadas .........
- Análisis de los niveles de riesgo ....................

Objetivos de Auditoria Ref. P/T Fecha Hecho por

1. Verificar que las cuentas a cobrar existen realmente, la existencia de
documentos soportes de operaciones. Evaluar procedencia y
justificación de soportar una cuenta por cobrar con un documento por
cobrar.
2. Evaluar los procedimientos aplicados para justificar y soportar las
cuentas y documentos por Cobrar. Hacer pruebas para asegurar el
soporte y justificaciones en el área de Cartera
3. Evaluar el cumplimiento y apego a las políticas instauradas en materia
de precios de venta, rebajas, devoluciones y crédito otorgado. Hacer
pruebas para cerciorarse de tales cumplimientos.
4. Investigar la oportunidad y celeridad en la creación de una cuenta o
documento por cobrar. Hacer pruebas para cerciorarse de la
oportunidad en el procedimiento.
5. Investigar la oportunidad y procedencia en el registro de las cuentas y
documentos por cobrar.
6. Evaluar la cobrabilidad de dichas cuentas, e investigar y evaluar la
oportunidad en el cobro de las cuentas y documentos por cobrar.
Evaluar información contenida en reportes de antigüedad de saldos.
7. Evaluar procedencia y celeridad en la recuperación de otras cuentas
por cobrar, como son: Anticipos a Proveedores, Prestamos a
Empleados, Reclamaciones.
8. Verificar si las cuentas a cobrar han sido hipotecadas o pignoradas en
garantía de alguna contraprestación y no son de libre disposición por
parte de la entidad, en cuyo caso debe mencionarse en los estados
financieros.
9. Verificar que los resultados del período incluyen los rendimientos de
intereses por diferimientos en el cobro, si es que los hay.

Procedimientos de Auditoria Ref. P/T Fecha Hecho por

1. Obtener el listado de las cuentas de clientes a la fecha del Balance y:

a. Cotejar saldos individuales con el auxiliar
b. Comprobar sumas (en miles de pesos)
c. Comprobar con el mayor
2. Verificar la existencia de cuentas y efectos a cobrar listado de las
cuentas de clientes a la fecha del Balance y:
a. Mediante correspondencia directa con los deudores siguiendo los
procedimientos de confirmación independiente de acuerdo con el
programa especifico relativo a confirmaciones.
b. Contar los efectos en cartera en una fecha cercana al cierre y
revisar las transacciones del período intermedio.
3.- Verificar la validez de las cuentas y letras a cobrar:
a. Revisando notas de abono emitidas con posterioridad a la fecha del
Balance.
b. Averiguando que las mercancías en consignación envíos con
derecho de devolución no están tratados como ventas.
c. Comprobando el corte de ventas al final del ejercicio mediante la
comparación de la fecha de envío en las notas de

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 entrega/inventario permanente y la fecha en factura.
4.- Revisar el listado de cuentas a cobrar para asegurarse de la correcta
clasificación en los estados financieros de cuentas y letras a cobrar
especialmente en lo relativo a importes sustanciales:
a. Cobrables después de doce meses (mediante observación,
preguntas, revisión de las condiciones generales de venta y
condiciones especiales para clientes importantes.
b. Saldos acreedores que hayan sido compensados con las demás
cuentas deudoras (mediante el listado de cuentas a cobrar).
c. Cuentas que se derivan de transacciones fuera del curso normal
del negocio (mediante observación y preguntas)
d. Cuentas a cobrar a empleados, consejeros, accionistas, compañías
afiliadas o partes relacionadas.
5.- Determinar el alcance del trabajo necesario en paso 6 siguiente:
a. Preparar memorando que describa los procedimientos aplicados
para la identificación de importes cuyo cobro parece problemático y
evaluar su adecuidad.
b. Evaluar la tendencia en cobros de clientes en los últimos meses.
6.- Obtener un análisis de clientes por antigüedad y evaluar la cobrabilidad
de cuentas y letras a cobrar:
a. Comprobando el análisis por antigüedad con las cuentas de
clientes
b. Comparar los totales con los del ejercicio anterior e identificar
tendencias.
c. Identificar importes antiguos, significativos, revisar correspondencia
con el cliente y estimar el importe de la provisión necesaria
d. Discutir con el responsable de créditos los resultados del trabajo y
determinar si los importes previstos en cada caso son suficientes
7.- Obtener una descripción de la política de provisionar cuentas y letras a
cobrar de dudoso cobro; evaluar su adecuidad y comparar con la política
aplicada en el ejercicio anterior.

8.- Obtener un cuadro del movimiento en la provisión para insolvencias y:

a. Verificar la autorización y asiento de las cuentas regularizadas en el
ejercicio
b. Comprobar la dotación a/reducción en la provisión con PyG
9.- Revisar el epígrafe por anomalías computando el número de días de
ventas en cuentas a cobrar, comparando con el ejercicio anterior.

10.- Redactar un memorando resumen.

Confirmación de saldos de clientes alcance Ref. P/T Fecha Hecho por

Indicar el método utilizado para la selección de saldos a confirmar, así como
la suficiencia de la muestra para cubrir el tanto por ciento que represente.

Iniciales Fecha
Preparado

Revisado

Aprobado

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