Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
FINANCIARĂ
Suport de curs
Anul I Semestru I
Evaluarea inițială:
Cost de achiziție
Cost de producție
Evaluarea la ieșire:
Inventarul permanent
Inventarul intermitent
Activitatea agricolă
Transformarea biologică
Definiția recoltei
Activitatea agricolă
Evaluarea Inventar
iniţială permanent
Evaluarea Inventar
la ieşire intermitent
Metode de
Evaluarea
contabilizare
Evaluarea Cost
la inventar standard
Evaluarea Metoda
la bilanţ preţului cu
amănuntul
10
Atenție!
Contul 331 funcționează similar metodei inventarului intermitent
pentru stocurile fabricate, adică:
Soldul final al contului 331 din luna precedentă devine sold inițial
Si în luna curentă.
Achiziție stocuri:
% = 401-total factură
Cost achiziție 3xx
19% x cost achiziție 4426
Import de stocuri:
Cost de achiziție 3xx = %
446 - taxa vamală
401 - diferența
Și plata TVA în vamă:
4426 = 5121 - 19% x (Preț de cumpărare + Taxa vamală)
3) Imputarea lipsei:
4282 = 7581
18
Atenție!
În costul de achiziție se include și ecotaxa, aceasta fiind o taxă
nerecuperabilă.
Atenție!
Pentru evaluarea stocurilor la ieșire vom folosi una dintre
metodele: FIFO, LIFO sau CMP
19
Vânzarea mărfurilor:
1) Pentru prețul de vânzare:
4111 = %
707- preț de vânzare
4427- 19% x preț de vânzare
2) Descărcarea de gestiune pentru mărfurile vândute:
607 = 371 – Cost de achiziție
! Atenție: evaluarea la ieșire: FIFO, LIFO sau CMP
!Atenție:
Valoarea de inventar a stocurilor este valoarea realizabilă netă =
Preț de vânzare estimat – Costurile estimate necesare vânzării.
25
Reduceri comeriale:
Reduceri comeriale:
Reduceri financiare:
•Definirea reducerilor financiare
•Recunoașterea reducerilor financiare
Achiziţii/Vânzări pe
Reduceri Avansuri Efecte de comerţ
baza avizului de
primite/acordate acordate/încasate emise/primite
expediţie
32
5.2. EXEMPLE PRIVIND CONTABILIZAREA CREANȚELOR ȘI
DATORIILOR COMERCIALE
401 = % % = 4111
767-Valoarea scontului primit Valoare scont
4426- 19% x scont acordat 667
19% x scont 4427
38
d)Reduceri comerciale primite d)Reduceri comerciale acordate
printr-o factură ulterioară celei printr-o factură ulterioară celei
de achiziţie de vânzare
d1) Cazul în care factura de d1)Cazul în care factura de
reducere și factura inițială SUNT reducere și factura inițială SUNT
tratate împreună iar stocurile se tratate împreună (exemplu pe
mai află în gestiune: factură se specifică mărfurile pentru
care se acordă reducerea):
% = 401 4111 = %
(Reducere, roșu) 3xx 7xx –(Reducere, în roșu)
(19% x reducere, roșu) 4426 4427-(19%xReducre, în roșu)
d2) Cazul în care factura de d2)Cazul în care factura de
reducere și factura inițială SUNT reducere și factura inițială SUNT
tratate împreună iar stocurile NU se tratate împreună (exemplu pe
mai află în gestiune: factură se specifică mărfurile pentru
care se acordă reducerea):
% = 401 4111 = %
(Reducere, roșu) 609 7xx –(Reducere, în roșu)
(19% x reducere, roșu) 4426 4427-(19%xReducre, în roșu)
39
d)Reduceri comerciale primite d)Reduceri comerciale acordate
printr-o factură ulterioară celei printr-o factură ulterioară celei
de achiziţie de vânzare
! Atenție
Creanţele şi datoriile exprimate în lei, a căror decontare se face
în funcţie de cursul unei valute, sunt asimilate elementelor
exprimate în valută.
53
5.3.1.SINTEZA REGLEMENTĂRILOR CONTABILE PRIVIND
CONTABILITATEA CREANȚELOR ȘI DATORIILOR ÎN VALUTĂ ȘI
CREANŢELOR ŞI DATORIILOR EXPRIMATE ÎN LEI, A CĂROR
DECONTARE SE FACE ÎN FUNCŢIE DE CURSUL UNEI VALUTE
Recunoașterea inițială:
Înregistrarea inițială a unei tranzacții în valută
Definirea cursului de schimb de la data efectuării operațiunii.
Evaluarea lunară:
Cursul valutar folosit pentru evaluarea lunară.
Beneficiar Furnizor
a) În martie N se înregistrează a) În martie N se înregistrează
achiziția unei imobilizări la livrarea unei imobilizări la
cursul de schimb valutar de c1 cursul de schimb valutar de c1
lei/euro, comunicat de BNR = lei/euro, comunicat de BNR =
Valoare în euro x c1 lei/euro = Valoare în euro x c1 lei/euro =
Valoare în lei V1: Valoare în lei V1:
2xx = 404 –V1 4111 = 707 –V1
58
Beneficiar Furnizor
668 = 4111 – D1
59
Beneficiar Furnizor
Datorie la 30.04.N = V3
Sumă plătită = Valoarea în euro x Creanță la 30.04.N = V3
c4 lei/euro = V4: Sumă încasată = Valoarea în euro
V3 - 404 = % x c4 lei/euro = V4:
5121 – V4 % = 4111 – V3
768 – Diferența V4 5121
Diferența 668
! Dacă c4>c3 înregistrarea devine: ! Dacă c4>c3 înregistrarea devine:
% = 5121 – V4 V4 5121 = %
V3 404 4111 – V3
Diferența 668
768-Diferența
61
Evaluarea la intrare:
Evaluarea la intrarea în entitate a investiţiilor pe termen scurt
Evaluarea la ieșire.
• Creanţe şi datorii în valută
• Creanţe şi datorii exprimate în lei a căror decontare se efectuează
în funcţie de cursul unei valute
! Atenție
Pentru acțiunile necotate dacă există constituite ajustări pentru deprecieri
odată cu vânzarea acestea se anulează.
! Atenție
Dacă acțiunile au valori de intrare diferite aplicarea metodelor de evaluare la
ieșire: FIFO, LIFO, CMP
Contabilitatea investiţiilor pe termen scurt
Recunoașterea subvențiilor:
Restituirea subvențiilor:
Exemple
Veniturile în avans
Exemple
79
d) Subvenții aferente unui activ amortizabil utilizat până la sfârșitul duratei lui
de viață:
d1) Primirea subvenției:
4451 = 4751 - Valoarea subvenției ce urmează a fi primită
! Atenție
Subvenția se reia la venituri chiar dacă nu a fost încasată.
82
e3.2) Transferul la venituri a cotei părți din venitul amânat după aceeași
bază liniară aplicată amortizării:
4751 = 7584 - Valoarea subvenției ce urmează a fi primită/ ”n” ani
perioada de amortizare
83
! Atenție
Tot începând cu anul N se va înregistra transferul anual la
venituri a cotei părți din venitul amânat :
g2)
! Atenție
Subvenția înregistrată în contul de venit amânat va fi transferată la
venituri în contul de profit și pierdere în momentul vânzării terenului,
explicația fiind aceea că terenul fiind un activ neamortizabil va genera o
cheltuială în momentul scoaterii lui din evidență.
87
Mult spor!