UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE NICARAGUA

UNAN - LEÓN

CONTADURÍA PÚBLICA Y FINANZAS

Analizar el proceso de examen de venta cuentas por cobrar.

CASO PRÁCTICO
EMPRESA DISTRIBUIDORA DE PRODUCTOS PARA EL HOGAR S.A.

Información sobre las ventas de la empresa en el período 2017.

Ventas
2017
Facturación Facturación Total de la
Mes de: de Crédito de Contado Facturación
Enero 100,000.00 60,000.00 160,000.00
Febrero 160,000.00 70,000.00 230,000.00
Marzo 70,000.00 80,000.00 150,000.00
Abril 80,000.00 190,000.00 270,000.00
Mayo 90,000.00 100,000.00 190,000.00
Junio 100,000.00 1,110,000.00 1,210,000.00
Julio 110,000.00 120,000.00 230,000.00
Agosto 30,000.00 120,000.00 150,000.00
Septiembre 60,000.00 120,000.00 180,000.00
Octubre 80,000.00 1,000,000.00 1,080,000.00
Noviembre 180,000.00 1,150,000.00 1,330,000.00
Diciembre 190,000.00 630,000.00 820,000.00

Descripción de procedimientos por ventas al contado, al crédito y cobranza:

La empresa se dedica a la venta de electrodomésticos en Nicaragua. Realiza ventas

de crédito y de contado. La atención a los clientes se realiza a través de vendedores-
cobradores (VC) que dependen de la Gerencia de Ventas, quienes a su vez se
encargan de la facturación. La Gerencia General, tiene a su cargo la Gerencia de
Ventas, Compras y bodega), la Gerencia de Finanzas (Tesorería y Dpto. de
Cobranzas) Gerencia de Contabilidad y Gerencia de Administración.
A. VENTAS AL CONTADO
1. Los clientes solicitan la mercadería al VC, quien elabora la orden de pedido (O/P)
en original y 2 copias y solicita aprobación del supervisor de ventas. El original para
la facturación por el VC, la 1a y 2a copia se va al almacén para su despacho.
2. El VC prepara la factura en original y 3 copias. El original y la primera copia para
el cliente, la segunda copia la retiene transitoriamente y la tercera copia para archivo
en la Gerencia de Ventas.
3. El cliente recibe original y copia de la factura y paga en efectivo o en cheque al
VC.
4. Después el VC elabora una planilla de cobranza en original y 2 copias, el original
para Tesorería, la 1a copia para contabilidad y la 2a copia para su archivo que se
distribuye después.
5. El almacénero en base a la O/P prepara la Guía de Remisión (GR) en original y
3 copias. El original para el cliente, la primera copia transitoriamente para el VC, la
segunda copia para Gerencia de Ventas y la tercera copia para su archivo. Dichas
copias las distribuye después de ser firmadas por el cliente.
6. El almacénero entrega la mercadería al cliente, conjuntamente con la orden de
pedido y guía de remisión original, firmando el cliente las 3 copias en señal de
conformidad.
7. A continuación el almacénero en base a la 3a copia procede a dar salida en el
auxiliar de almacén el producto vendido.
8. Al finalizar el día el VC remite el dinero recaudado y planilla de cobranzas a
Tesorería, adjuntando copia de la factura, guía de remisión y de la orden de pedido.
9. El tesorero Recepciona y verifica la exactitud de lo recaudado confrontando
planilla, documentos y dinero. Elabora el "Reporte de Ingreso Diario de Fondos"
RIDF en original y copia, y consigna su V°B° en señal de conformidad. Enseguida
dentro de las 24 horas deposita en bancos el dinero recaudado y posteriormente
remite la documentación al contador, quedándose con copia del RIDF.
10. El contador recibe del tesorero copia de las facturas emitidas por el VC, copia
de las "planillas de cobranza", el "reporte de ingreso diario de fondos" y papeletas
de depósitos de bancos.
Además, recibe copia de la orden de pedido y guía de remisión, procediendo a su
verificación y da su conformidad (V°B°). Después procede a su registración en
Registros de Ventas, Registro Auxiliar Analítico de Clientes y Registro Auxiliar de
Mercaderías (valorizado).
11. Finalmente, el contador procesa la contabilización y emite reportes mensuales
de saldos por cobrar a clientes, movimiento de mercaderías, ventas y estados
financieros mensuales.

B. VENTAS AL CRÉDITO
Requisitos para otorgar créditos nuevos
Los clientes deben cumplir con lo siguiente:
• Colilla de pago de salarios (2 últimos meses).
• Copia del cédula de identidad .
• Recibo de pago de luz, teléfono o agua.
• Llenar solicitud de crédito
Descripción del procedimiento
1. El cliente presenta al vendedor-cobrador (VC) su solicitud de crédito y
documentos requeridos para el crédito.
2. El VC prepara la "orden de pedido" (O/P) del producto solicitado en original y 3
copias (original y dos copias para el supervisor de ventas y la tercera copia para el
archivo del VC).
3. Enseguida el VC remite al supervisor de ventas la "orden de pedido", la solicitud
de crédito y demás documentos requeridos para el crédito.
4. El supervisor de ventas recomienda a sus analistas confirmar la información del
cliente, la veracidad y verifica el domicilio mediante visita. En caso de estar todo
conforme el supervisor autoriza el crédito en la propia solicitud y en la "orden de
pedido".
5. El supervisor de ventas previa aviso del gerente de ventas remite el expediente
del crédito al gerente de finanzas (dpto. De cobranzas). Además, devuelve el
original y las 2 copias de la "orden de pedido" aprobada al vc que generó la
operación para que prosiga con el trámite.
6. El VC remite el original y primera copia de la "orden de pedido" al almacénero
para su despacho y retiene la 2a copia de la misma para su facturación.
7. El vc prepara la factura en original y 4 copias y procede a obtener el v°b° del
supervisor de ventas. El original y 1a copia la entrega al cliente conjuntamente con
un calendario de pago, la 2a copia para la gerencia de finanzas, la 3a copia para el
supervisor de ventas y la 4a copia la retiene para su posterior envío a contabilidad.
8. El almacénero en base a la o/p prepara la "guía de remisión" (gr) en original y 3
copias y entrega la mercadería al cliente con el original de la guía de remisión y
copia de la o/p.
El cliente recibe la mercadería y firma las 3 copias del gr en señal de conformidad.
El almacénero remite la 1a copia del gr al vc, la 2a copia a la gerencia de ventas y
la 3a copia para su archivo.
9. A continuación el almacénero procede a dar salida en su mayor auxiliar de
almacén el producto vendido.
10. El vc al finalizar el día prepara una "planilla de ventas" al crédito en original y 2
copias. El original de la planilla conjuntamente con copia de la "orden de pedido"
autorizada, copia de factura y guía de remisión firmada por el cliente lo remite a
contabilidad.
11. Asimismo, la 1a copia de la "planilla de ventas al crédito" y copia de la "guía de
remisión" firmada el remite al departamento de cobranza (gerencia de finanzas) y la
2a copia para su archivo.
12. El Contador procede al cotejo de la orden de pedido, factura y guía de remisión
y da conformidad a la operación, procediendo a su registro.
13. Después el contador procede la contabilización y emite reportes mensuales de
saldos por cobrar a clientes, movimientos de mercaderías, ventas y estados
financieros.

1.- Basados en los procedimientos de ventas tanto de crédito como de

contado arriba descritos responda el siguiente cuestionario de control
interno para la empresa.

CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO VENTAS

CUENTAS POR COBRAR
CLIENTE: EMPRESA DISTRIBUIDORA DE PRODUCTOS PARA EL HOGAR S.A.
PERIODO EXAMINADO: 2017
FECHA DE APLICACIÓN: 12/11/2018
VENTAS CUENTAS POR COBRAR
PREGUNTAS REPUESTAS COMENTARIOS
N/A SI NO
1. Están las funciones de expedición de
facturas separadas de las de:
1.1. Recepción del pedido de clientes. X El
mismo Vendedor –Cobrador (VC) expide
la factura.
1.2. Aprobación de créditos.
1.3. Contabilización de registros.
1.4. Cobranza.
2. Los precios a facturar se obtiene de
listas autorizadas.
3. ¿Quién prepara la factura y en base a
qué orden y/o documentos?
4. ¿Cómo distribuye el facturador las
copias de la factura (explicar)?
5. Los VC rinden cuenta diariamente de lo
vendido y cobrado.
6. Son las N/C o N/A por concepto de
descuentos o devoluciones aprobados por:
6.1 Gerencia.
6.2 Otros funcionarios.
7. Se efectúa un análisis periódico de la
antigüedad de las cuentas por
cobrar?¿Quién?
8. ¿Quién autoriza los límites de crédito?
8.1 ¿Se exige garantías?
9. Se ha establecido niveles de
autorización de los asientos de diario por
provisiones de deudores morosos
(describir los niveles autoritativos).
10. Por las letras descontadas en el
banco, se registra contablemente.
11. Son controlados las facturas respecto
a la verificación de descripción de las
ventas, precios de listas y cálculos.
12. Se prepara resúmenes de ventas en
un departamento ajeno a contabilidad.
13. Se envía a los clientes resúmenes
periódicos de su saldo?
14. Es el custodio de los documentos a
cobrar un funcionario ajeno a la Caja y
tareas contables. ¿Quién es?
15. Se lleva un registro auxiliar individual
por cada cliente.
 16. Se realiza conciliaciones periódicas de
saldos de los registros auxiliares con la
cuenta de mayor general.

2.- De los resultados obtenidos de la evaluación del control interno

determine deficiencias de control interno, expréselas en una hoja de papel
bond, puede hacerlo estilo tabla que contenga:
Ref (Aquí Deficiencias Grado (identifique Recomendación(describa
colocan la el grado de la que recomienda para
referencia deficiencia según mejorar la deficiencia
de la su criterio en encontrada)
pregunta del mayor o menor)
cuestionario) Mayor Menor

4.- Elabore la sumaria de ventas. (en hoja columnar).

3.- Con la información de las ventas dada al inicio del ejercicio, elabore una
relación de ventas, agregando a la información de ventas los totales de ventas de
contado y totales de ventas de crédito del período , además verifique si el monto
total es congruente a lo reflejado en el estado de resultados, verifique los saldos
de cada mes conforme el mayor general, agregue a la relación de ventas el
porcentaje mensual que corresponde a las ventas de crédito y el porcentaje
también mensual que corresponde a las ventas de contado. (Éste punto debe
hacerlo en una hoja columnar).

CUENTAS POR COBRAR.

Para las cuentas por cobrar trabajaremos con el saldo que aparece en el balance
general y además con la siguiente información que se convierte en un papel de
trabajo “la relación de clientes”:
 Distribuidora de productos para el hogar S.A
Relación de Clientes
Al 31 de Diciembre del 2017

Código Fecha de
del Otorgamiento Monto del
Cliente Nombre del Cliente del Crédito Saldo
1000 Juan Eudocio Pacheco 15/2/2017 36,860.00
1001 Hugo Chávez Díaz 3/3/2017 24,980.00
1002 Carlos Díaz Cruz 4/3/2017 18,840.00
1003 Vicente Pérez Arauz 5/3/2017 28,940.00
1004 Porfirio José Altamirano 6/3/2017 37,569.11
1005 Ester Préndiz Solano 7/3/2017 -345.00
1006 Carlos Isabel Camacho 23/3/2017 60,655.00
1007 Flor de Jesús Reyes Pérez 1/4/2017 15,765.00
1008 Carlos Fidel Castro 2/4/2017 16,522.00
1009 Fidel Carlos Ruiz Castro 3/4/2017 43,550.00
1010 Carlos Alarcón Díaz 4/4/2017 44,307.00
1011 Sergio Madriz Romero 6/4/2017 30,920.00
1012 Eleuterio Benito Báez 7/4/2017 48,930.00
1013 Víctor Manuel Chávez 8/4/2017 34,880.00
1014 Claudina Emeteria Camacho 9/4/2017 -680.00
1015 Narciso Juárez Pérez 18/4/2017 55,965.00
1016 Simón Pérez Solano 23/4/2017 200,000.00
1017 Cela Corrales Torres 24/5/2017 49,678.00
1018 Pedro Luis Lazo 5/5/2017 26,960.00
1019 León Nino Duquestrada 15/5/2017 58,310.00
1020 Denis Pérez Martínez 22/6/2017 12,737.00
1021 Ismael Calero Araujo 23/7/2017 13,494.00
1022 José Armando Picado 24/8/2017 14,251.00
 1023 Víctor Manolo Zapata R 25/9/2017 15,008.00
1024 José Antonio Picado 25/10/2017 32,900.00
1025 Terencio Espinoza Espinoza 27/10/2017 63,000.00
1026 Joaquín Téllez Torres 1/11/2017 65,345.00
1027 Alicia Pérez Quintero 5/12/2017 53,620.00
1028 Manuel Zapata C 10/12/2017 51,275.00
Todos los créditos fueron pactados a 30 días plazo

Para cuentas por cobrar elabore:

1.- La sumaria de cuentas por cobrar.
2.- La relación de clientes que incluya el total de la cartera y verifique estos
montos según auxiliares de cuentas por cobrar del sistema que responde a un
software especial para el control de auxiliares. (hipotético, deja expresa la marca).
3.- Elabore el análisis de antigüedad de saldos para las cuentas por cobrar
(constituye la analítica de éste rubro.). En este análisis agregue una marca de
“aviso” para todos aquellos saldos que resultarán con plazo vencido en
correspondencia al plazo pactado.
4.- Con los resultados del análisis de antigüedad de saldos plantee el ajuste si
resulta diferencia, determine el porcentaje y el monto de la estimación para
cuentas incobrables y plantee el asiento de registro. (éste punto 4 deberá hacerlo
en la misma hoja del análisis de antigüedad de saldos.)
5.- Del total del número de clientes elijan cinco, las características de elección
serán según su juicio profesional, con estos cinco realizan confirmación de saldos.
Para este punto investigue como hacer una carta de confirmación y como hacer la
carta de respuesta del cliente.
Los puntos 1,2,3 y 4 de cuentas por cobrar, deberán elaborarse en hojas
columnares.
 Realización del examen de ventas y cuentas por cobrar conforme los
procedimientos de auditoria y la guía práctica entregada, entregando cada
uno de los elementos solicitado.