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LOS GRANDES ESCÁNDALOS FINANCIEROS EN COLOMBIA Y EL

PAPEL DE LAS FIRMAS AUDITORAS Y DE REVISORÍA FISCAL. AÑO 2006-

2016.

Por: Peter Guzmán, Eliana Rodríguez, Jenny Montañez.

Resumen

Introducción. Es frecuente en noticias, nacionales e internacionales los reportes de

escándalos financieros derivados de fraudes organizacionales, tanto en empresas privadas

como públicas Objetivo El presente artículo detalla escándalos financieros en Colombia

durante los años 2006-2016: impacto de las firmas y entes contratados. Método Se

seleccionaron 9 empresas para analizar los casos: Saludcoop, DMG, Bavaria, Fidubogotá,

Carrusel de la Contratación de Bogotá, DIAN, Sayco, Interbolsa y Reficar y se verificó el

tipo de fraude en el que incurrieron. Resultados El principal fraude encontrado fue la

corrupción con el 89% (8 de 9) de la empresas, en el 78% se encontraron declaraciones

fraudulentas (manipulación estados financieros) y en el 78% malversación de activos. 9

empresas (67%) contrataron auditoría o revisoría fiscal de origen nacional, y 3 (33%)

contrataron firmas de auditoría multinacional. en el 78% de los casos investigados (7 de 9)

la firma auditora o tuvo omisión de información o estuvo involucrada directamente en los

fraudes; o no avisó a tiempo acerca de los riesgos en los cuales estaban las empresas.

Palabras Claves
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Revisoría Fiscal, escándalo financiero, corrupción pública y privada, malversación de

activos, declaraciones fraudulentas.

Abstract

Introduction: It is common to find in the national and international news reports about

financial scandals, even in public or private enterprises, as results of organization scams.

Objective This article shows in a detailed way financial scams from Colombia from 2006 to

2016: firm impact and contracted enterprises. Method 9 enterprises were selected in order to

evaluate the cases, these were: Saludcoop, DMG, Bavaria, Fidubogotá, Carrusel de la

Contratación de Bogotá, DIAN, Sayco, Interbolsa y Reficar. The kind of frauds that these

enterprises did were verified. Results The main scam that was found was the corruption with

the 89% (8 out of 9) of the enterprises, with the 78% fraudulent statements (financial records

manipulation) were found and with the 78% goods misappropriation. 9 enterprises (67%)

hired national firms of auditory or tax inspection and 3 (33%) did it with multinational firms.

In the 78% of the reviewed cases (7 out of 9) the tax inspection firm omitted information or

was directly involved in the frauds or did not warn in advance to the enterprises about the

risks they were into.

Keywords

Statutory Auditor , financial scandal , public and private corruption , misappropriation

of assets , fraudulent statements

Introducción
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Desde hace varios años y cada vez con mayor frecuencia, las noticias internacionales y

nacionales suelen presentar escándalos financieros derivados de fraudes organizacionales,

tanto en empresas privadas como públicas, los cuales generaron impactos económicos

considerables en los mercados nacionales.

A propósito de estos casos surgen muchas preguntas y reflexiones relacionadas con el

fraude, ¿Qué es?, ¿por qué ocurre?, ¿en qué tipo de organizaciones se presenta con mayor

frecuencia?, ¿cómo afecta o impacta el ámbito empresarial?, y la pregunta más común es,

¿dónde estaban los organismos de control que no evitaron o detectaron el fraude

oportunamente? (Ochoa Bustamante, Zamarra Londoño, & Guevara Sanabria, 2011)

El presente artículo se divide en tres partes: En el primer capítulo se resumen el papel

de la auditoría y la revisoría fiscal; seguido de un segundo capítulo donde se referencian

varios casos de escándalos financieros derivados de fraude. En el tercer capítulo se efectúa

una caracterización de los casos seleccionados, y el papel de la auditoría y/o revisoría fiscal;

lo anterior apoyados en especialistas financieros, artículos de revistas de opinión; y la

aplicación de la normatividad contable.

1 Funciones de la auditoría y la revisoría fiscal

1.1 Funciones revisoría fiscal

En todas y cada una de las asambleas ordinarias de accionistas, que por ley deben

convocarse mínimo una vez al año, el punto del orden del día que menos debate suscita y

frecuentemente hay que implorar para que alguien acepte esa designación, es el del

nombramiento del revisor fiscal para el periodo siguiente.

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De acuerdo con el Código de Comercio, corresponde a la revisoría fiscal de cualquier

organización “desarrollar y ejecutar el examen crítico, sistemático y detallado de los sistemas

de información financiera, de gestión y legal de la sociedad, realizado con independencia por

un contador público y utilizando técnicas específicas, con el fin de emitir un informe

profesional sobre la razonabilidad de la información financiera, la eficacia, eficiencia y

economicidad en el ‘manejo de los recursos’ y el apego de las operaciones económicas a

las normas contables, administrativas y legales que le son aplicables, para la toma de

decisiones que permitan la mejora de la productividad de la misma”. (Decreto 410, 1971)

1.2 Fraude

Fraude es “Acto tendente a eludir una disposición legal en perjuicio del Estado o de

terceros” o también “Delito que comete el encargado de vigilar la ejecución de contratos

públicos, o de algunos privados, confabulándose con la representación de los intereses

opuestos”. (Real Academia española de a Lengua RAE, 2016)

Colombia según la sentencia C-015 (1993-01-21), la corte constitucional lo define de

esta manera:

“La elusión fiscal, en el plano terminológico y normativo, es objeto de discusión. A ella

suelen remitirse las diferentes técnicas y procedimientos de minimización de la carga fiscal, que

no suponen evasión en cuanto se dirigen a evitar el nacimiento del hecho que la ley precisa como

presupuesto de la obligación tributaria. Algunos consideran que la elusión, a diferencia, de la

evasión, representa una violación indirecta - admisible en algunos casos e inadmisible en otros

(cuando se abusa de las formas jurídicas para evitar o reducir la carga fiscal) - de la ley

tributaria. De otra parte, lo que distingue a la elusión fiscal del ahorro fiscal, es la colocación

del contribuyente en áreas de comportamiento y de actividad no indiferentes para el legislador,

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pero deficientemente reguladas por éste o no comprendidas de manera efectiva por sus normas.”.

(Sentencia C-015, 1993)

1.3 Tipos de Fraude

Características del fraude

“2. Las incorrecciones en los estados financieros pueden deberse a fraude o error. El

factor que distingue el fraude del error es que la acción subyacente que da lugar a la incorrección

de los estados financieros sea o no intencionada.

3. Aunque “fraude” es un concepto jurídico amplio, a los efectos de las NIA al auditor le

concierne el fraude que da lugar a incorrecciones materiales en los estados financieros. Para el

auditor son relevantes dos tipos de incorrecciones intencionadas: las incorrecciones debidas a

información financiera fraudulenta y las debidas a una apropiación indebida de activos.

Aunque el auditor puede tener indicios o, en casos excepcionales, identificar la existencia de

fraude, el auditor no determina si se ha producido efectivamente un fraude desde un punto de

vista legal. (Ref: Apartado A1-A6)” (Actualización Contable. Norma Internacional de Auditoría

NIA 11 sección 240a, 2002)

La NIA 240 Fraude y Error, establece que el auditor debería considerar el riesgo de

errores materiales en los estados financieros, resultantes de error o fraude. El fraude como

un acto intencional por parte de uno o más individuos de la administración, empleados o

terceras partes, que da como resultado una representación errónea de los estados financieros

y que puede ser de dos tipos:

 Malversación de activos: robo o uso inapropiado de los activos de la entidad; y

 Manipulación de la información financiera: falsificación o alteración de registros

o documentos; supresión u omisión de los efectos de transacciones en los

registros o documentos; registro de transacciones sin sustancia; mala aplicación

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de políticas contables. (International Standard on Auditing ISA, 2002) (Ochoa

Bustamante, Zamarra Londoño, & Guevara Sanabria, 2011)

Al analizar la teoría de por qué se comenten fraudes dentro de cualquier organización,

se debe considerar el triángulo del fraude, así: (Ochoa Bustamante, Zamarra Londoño, &

Guevara Sanabria, 2011)

Figura 1. Triángulo del Fraude

Fuente: (Flórez, 2009)

Oportunidad - Debilidad de los Controles: consiste en 1) La ausencia de controles o 2) La

poca efectividad de los mismos, que se puede dar en dos sentidos: el primero, cuando el diseño

del control es inadecuado, es decir, no cubre el objetivo de control o riesgo que se debe evitar;

y el segundo, cuando el control es correctamente diseñado, pero no está operando. La debilidad

de controles hace posible que el riesgo de fraude se materialice.

Incentivos y/o presiones de tipo externo o interno: Están relacionadas con pagos de

comisiones, bonificaciones o primas de acuerdo al cumplimiento de metas que en algunos casos

son difíciles de cumplir.

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Racionalización de los hechos: consiste en que las personas interiorizan y se convencen

que las actitudes o acciones fraudulentas no son malas y encuentran alguna justificación para

las mismas.

Cuando se reúnen los anteriores tres elementos, es muy factible que dentro de una

organización se esté cometiendo fraude. Sin embargo, desde el punto de vista de la manipulación

de estados financieros, es muy difícil diferenciar cuando un hecho es voluntario o involuntario

al momento de obtener un acervo probatorio de fraude. (Flórez, 2009).

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Tabla 1. Sistema de clasificación del fraude ocupacional

Categoría de
Subcategoría A través de:
Fraude
Cohecho (Sobornos)
Colusión
Pública Tráfico de Influencias
Peculado
Prevaricato

Corrupción Conflicto de Interés

Soborno
Privada
Propinas ilegales
Manipulación de licitaciones
Extorsión económica
Dinero Efectivo a la mano
Efectivo - Hurto
Desde depósitos
Ventas no Registradas
Efectivo - desvío de
Cuentas por cobrar
fondos
Reembolsos y otros
No en efectivo - Hurto
Requisiciones de activos y transferencias
No en efectivo - Mal
Falsas ventas o envíos
uso
Compra y recepción
Malversación de
Activos Sistemas de facturación: no cumplimiento de
vendedores, personal de compras, empresas de papel
Esquemas de nómina: empelados ficticios, comisiones,
salarios falsos
Desembolsos Esquemas de reembolsos de gastos: erróneos,
fraudulentos exagerados, ficticios, múltiples reembolsos
Manipulación comprobada: creación falsificada,
soporte falso, alteración del beneficiario, controles
ocultos, autorización falsa
Registro de desembolsos: anulaciones falsas,
reembolsos falsos
Sobre estimación de activos e ingresos: diferencias
Declaraciones temporales, ingresos ficticios, pasivos y gastos ocultos
Financieras
Fraudulentas o no registrados, revelaciones inapropiadas,
valoraciones de activos inapropiadas
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Subestimación de activos e ingresos

Credenciales e empleo
No financieras Documentos internos
Documentos externos

Fuente: Construcción propia con información de The 2016 Report to the Nations on

Occupational Fraud and Abuse (ACFE, 2016). KPMG, Encuesta de fraude en Colombia,

2013.

2 Caracterización de Escándalos financieros Relevantes en Colombia

Tabla 2. Casos de fraude a nivel nacional e internacional

Sector Internacional Nacional

Financiero Singapur – Banco Barings Fiduciaria Banco de Bogotá
Freddie Mac (Hipotecarios)
American International
Group (AIG) Seguros
Banco Barclays. ENG.

Bursátil Lehman Brothers Interbolsa

Bernard Madoff - Esquema
Ponzi (pirámide)
Industrial Parmalat (Alimentos) Reficar
Tyco (Juguetes) Bavaria
Comercial DMG
Servicios - Enron (Energía) Sociedad de Autores y Compositores de
Waste Management (Basuras) Colombia (Sayco)
WorldCom
(telecomunicaciones)

Servicios - HealthSouth (Salud) Saludcoop

salud
Gobierno Carrusel Contratación – Grupo Nule
Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (Dian).
Fuente: La autora.
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Se seleccionaron los casos Colombianos de la última década (2006-2016) para ser

evaluados mediante el análisis de casos. Las siguientes son las variables que se tuvieron en

cuenta:

 Año  Firma Auditora

 Naturaleza empresa  Tipo Auditoría y/o revisoría

 Tipos recursos  Origen firma auditora

 Monto  Responsabilidad Firma auditora

 Sector y/o revisor fiscal?

 Subsector  Responsabilidad entidades

 Categoría Fraude control?

 Subcategoría

A continuación se muestran fichas resúmenes de los escándalos encontrados:

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2.1 Caso Saludcoop. 2006

Año 2006
Tipo
Malversación de Activos Desembolsos Fraudulentos
Malversación de Activos Efectivo - desvío de fondos
Malversación de Activos Mal uso de fondos
Declaraciones Fraudulentas Manipulación de la información financiera
Corrupción Conflicto de Interés
Corrupción Sobornos
Corrupción Peculado
Descripción del En el Ministerio de Protección Social y en el Fosyga, desde el año 2006 a la fecha, se conformó un grupo de
caso (Recobro al servidores públicos, quienes en alianza criminal con personas particulares están dedicados a desarrollar actos
Fosyga) de corrupción con el fin de afectar el erario público destinado a la salud de los colombianos. Estas personas
cobraban comisiones del cuatro y seis por ciento, las cuales se pagaban por las EPS, empresas de fachada que
actuaban como intermediarias o asesoras en virtud de contratos de prestación de servicios, para los recobros
de salud; lo cual representó un millonario desfalco con un detrimento superior a 24.600 millones de pesos.
(Ochoa Bustamante, Zamarra Londoño, & Guevara Sanabria, 2011)
El fraude consistía en saltarse todos los procedimientos, y a través de mesas de trabajo de manera ilegal
procedían a realizar el levantamiento automático de las glosas que se efectuaban por parte del consorcio
Fidufosyga 2005 a esas reclamaciones y se procedía a levantar un memorando firmado por Claudia Patricia
Rojas Puerta.
A esto se suman otras modalidades que consistían en otorgar beneficios a nombre de personas que ya estaban
fallecidas; sobrecostos en procedimientos y medicamentos; personas que ganaban tutelas y nunca recibían el
dinero y pacientes que recibían beneficios por diferentes canales. (Ochoa Bustamante, Zamarra Londoño, &
Guevara Sanabria, 2011)
Monto involucrado 24.600 millones de pesos solo por lo recobros.
En 2011 la Contraloría General de la Nación intervino Saludcoop y obligó a sus directivos, en cabeza de Carlos
Palacino, a devolver los 1,4 billones de pesos correspondientes a la salud, que habían sido desviados de manera
ilícita.
Involucrados Funcionarios de confianza Administración Saludcoop. Carlos Palacino (Presidente)
Ministerio Protección social – recobros al Fosyga
Claudia Patricia Rojas, coordinadora de análisis de recobro del Ministerio de la Protección Social.
Firma auditora La JCC abrió investigación contra sociedades Audiogroup SAS y Procesos y Transacciones P&T Ltda., junto
a sus revisores fiscales delegados y contadores de esas compañías.. (González , 2014)
La entidad que estaba siendo auditada por la red de auditores de origen inglés Baker Tilly cuyo representante
legal en el país es el médico Augusto Galán Sarmiento, de la que también es socio su primo el exfiscal Alfonso
Valdivieso. (Las 2 Orillas, 2016)
Papel auditoría Se “lavaron “ las manos: “El peritaje de la firma auditora Baker Tilly no advirtió ninguna de las irregularidades
que han salido a la luz que la firma auditora justifica diciendo que su trabajo era estrictamente contable.” (Las
2 Orillas, 2016)
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2.2 Caso DMG. 2008

Año 2008
Tipo Manipulación de la información
Declaraciones Fraudulentas financiera
Corrupción Captación Ilegal de Dinero
Corrupción Lavado de Activos
Corrupción Enriquecimiento Ilícito
Descripción del En 2008 la firma DMG se vio envuelta en el mayor fraude de la historia de Colombia. David Murcia Guzmán,
caso (Recobro al su principal fundador, y William Suárez Suárez, su socio, Estructuraron y pusieron en marcha durante tres
Fosyga) años una “pirámide”, a través de tarjetas que compraban los clientes y después podían recuperar, con altos
intereses, o adquiriendo productos, como electrodomésticos, vehículos o ropa. (Revista semana, 2008) (Enciso,
2013)

DMG captaba “irregularmente” recursos del público, pagándoles “utilidades” a los inversionistas con recursos
de otros inversionistas, y no de las utilidades de sus propias inversiones. DMG alcanzó a acumular activos por
aproximadamente 250 millones de dólares, como resultado de sus operaciones en el suroccidente del país, en
la capital y en otras regiones. (Enciso, 2013)

“Tal vez lo más “interesante” del esquema piramidal orquestrado por Murcia Guzmán y sus socios de DMG,
fue el hecho de que no se limitó a ser un simple esquema Ponzi, sino que operó buscando expandir sus
actividades por medio de la creación de otras empresas, que realizaban actividades que servían para lavar
activos y generar ingresos adicionales. En total, los investigadores colombianos encontraron que DMG
controlaba 42 empresas en todo el país y tenía 53 empresas en el exterior, repartidas en 8 países”. (Revista
semana, 2008) (Enciso, 2013)

Murcia Guzmán, fue relacionado con el manejo de dinero de reconocidos narcotraficantes y paramilitares como
Carlos Mario Jiménez, alias “Macaco”, y Juan Carlos Abadía, alias “Chupeta”.
Monto involucrado Defraudó a miles de ahorradores en cerca 1,1 billones de pesos, según información de la Superintendencia de
Sociedades. (Cartagena Ortega, 2015)
Involucrados David Murcia Guzmán, su principal fundador, y William Suárez Suárez, su socio
Firma auditora El Juzgado Octavo Penal Especializado de Bogotá condenó a 54 meses de prisión y multa de 936 millones de
pesos, al revisor fiscal de la desaparecida pirámide DMG, Ramiro Cruz Cabezas, por los delitos de lavado de
activos y concierto para delinquir. (El Colombiano, 2013)
Papel auditoría La Fiscalía demostró que DMG llevaba doble contabilidad, una real y otra “maquillada”. (Revista semana,
2008). “Según balance general a 31 de diciembre de 2007, certificado y dictaminado, la contabilidad de la
compañía no refleja su realidad económica”. (Supersociedades, 2008).
“El fraude fue descubierto tardíamente. En 2008 la Superintendencia de Sociedades intervino la Sociedad
DMG Grupo Holding S.A. por considerar que se verificaron situaciones críticas de “carácter jurídico, contable,
financiero y administrativo”, tal como lo expuso en comunicado de prensa de 21 de julio de ese año”.
(Supersociedades, 2008) (Enciso, 2013)
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2.3 Caso Bavaria (2008).

Año 2008
Tipo
Malversación de Activos Efectivo - desvío de fondos
Corrupción Falsedad en Documento Privado
Malversación de Activos Hurto
Descripción del “Una empleada de la Tesorería de Bavaria se percató de una cuenta de cobro por 50 millones de pesos que
caso había presentado una funcionaria del Banco Davivienda. Al llamar a verificar la operación, la señora que
aparentemente había firmado la factura negó que estuviera cobrándole algo a la cervecera.” (Revista semana,
2008)
Monto $1.400 millones
involucrado
Involucrados El tesorero de Bavaria, Carlos Germán Quintero Quiroga.
Firma auditora
Papel auditoría Bavaria “es una empresa con un caudaloso flujo de caja y a su vez con un buen sistema control interno. Pero
este no fue suficiente para detectar el fraude por malversación de activos, cuando el fraude es presentado desde
el interior de la organización es mucho más difícil de descubrir, la persona por su confianza y experiencia en
el cargo es capaz de diseñar un sistema para el robo y protegerse al no ser detectado.” (Leal Barón, 2014)

2.4 Caso Fiduciaria Banco de de Bogotá. 2009

Año 2009
Tipo
Malversación de Activos Efectivo - desvío de fondos
Declaraciones Fraudulentas Manipulación de la información financiera
Declaraciones Fraudulentas No financieras
Corrupción Concierto Para delinquir
Corrupción Enriquecimiento Ilícito
Corrupción Falsedad en Documento Privado
Descripción del “El Grupo Aval fue sorprendido por un millonario desfalco el 22 de enero de 2009, que ha sido considerado
caso como el fraude más grande en la historia reciente en el sistema financiero colombiano, el cual ascendió a 30
millones de dólares. Éste fue detectado cuando el área de auditoría interna de la Fiduciaria descubrió que
faltaban en el balance unos títulos de deuda pública (TES) por un valor nominal de $59.000 millones (en su
momento) y que correspondían a papeles que pertenecían al pasivo pensional de Ecopetrol, fideicomiso que
administra esta fiduciaria, y que estaban guardados en DCV- Depósito Central de Valores.“ (Revista Semana,
2009) (Ochoa Bustamante, Zamarra Londoño, & Guevara Sanabria, 2011)
Monto involucrado USD$ 30 millones
70 mil millones de pesos
Involucrados “En el fraude estuvo involucrado un funcionario de confianza de la fiduciaria quien conocía las claves para
entrar a DCV y al acceder al sistema venía retirando títulos del fideicomiso de Ecopetrol y los trasfería a
terceros, quienes los utilizaban para negociarlos en el mercado de valores. En esta forma de fraude, a pesar de
los fuertes controles que existen en la Compañía financiera, al estar involucrado personal de confianza que
maneja este tipo de accesos, solo se detectó el robo al momento de realizar el arqueo de información por parte
de los auditores.” (Ochoa Bustamante, Zamarra Londoño, & Guevara Sanabria, 2011)

Ni la Fiscalía, ni la fiduciaria revelaron los nombres de los implicados en este escándalo financiero que
involucra al Grupo Aval. (Diario Portafolio, 2009)
“Por su responsabilidad en la defraudación por más de 70.000 millones de pesos a la firma Fidubogotá, fue
condenada a 14 años y nueve meses de cárcel Mónica Mazilli Rossi,… la exfuncionaria de la Fiduciaria
participó en la liberación de títulos valores que se hallaban en el Banco de la República y que pertenecían
pensionados de la empresa Ecopetrol y otras entidades, con el fin de hacerse a la millonaria defraudación.” (El
Espectador, 2011)
Firma auditora No se vió involucrada la firma auditora, se encontró el desfalco en una auditoría interna
Papel auditoría El área de auditoría interna de la Fiduciaria descubrió que faltaban en el balance unos títulos de deuda pública
(TES)
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2.5 Caso Carrusel de la Contratación en Bogotá – Los Nule. 2010

Año 2010
Tipo
Malversación de Activos Efectivo - desvío de fondos
Malversación de Activos Mal uso de fondos
Declaraciones Fraudulentas Manipulación de la información financiera
Corrupción Concierto Para delinquir
Corrupción Enriquecimiento Ilícito
Corrupción Conflicto de Interés
Corrupción Sobornos
Corrupción Peculado
Corrupción Cohecho
Corrupción Tráfico de Influencias

Descripción del El Grupo Nule era una maraña de empresas de papel que se hizo a partir de grandes concesiones del Estado y
caso cuya quiebra suma $1.5 billones, según la liquidación de pasivos registrada al momento. (Revista Dinero,
2011) (Ochoa Bustamante, Zamarra Londoño, & Guevara Sanabria, 2011)

“El caso Nule o se puede resumir como el carrusel de la contratación con la participación de la Alcaldía Mayor
de Bogotá, en cabeza de Samuel Moreno y el grupo de empresarios conformados por la familia Nule; para esa
época hubo celebración indebida de contratos, tráfico de influencias, corrupción distrital, soborno, concierto
para delinquir, cohecho, entre otros delitos.” (Penagos, 2012) (Alzate López, 2013)

“El fraude consistió en que el grupo tenía una contabilidad paralela a través de registros contables ocultos con
los cuales llevaban cuentas de transacciones multimillonarias en efectivo que no podían figurar en los libros
oficiales; según las investigaciones, se ha encontrado evidencia de pago de comisiones a funcionarios públicos,
o lobbystas, por la gestión de los contratos, además de gastos personales, como la compra de bienes raíces a
familiares y amigos no relacionados con el contrato y el pago de deudas en efectivo a prestamistas (diferentes
al sector financiero formal dado que en el 2008 tenían problemas financieros y los bancos no les otorgaban
créditos, por lo cual acudieron a otro tipo de financiación) para sostener las operaciones del grupo.
Adicionalmente, el grupo tenía un desorden administrativo dada su gran expansión de actividades en diferentes
sectores y la no separación contable y operativa de las mismas, por ejemplo 16 empresas del grupo que eran
de diferentes sectores tenían unidad de caja.” (Ochoa Bustamante, Zamarra Londoño, & Guevara Sanabria,
2011)

Monto involucrado Causaron a Bogotá un detrimento patrimonial aproximado de 2 billones de pesos. (Cartagena Ortega, 2015)
Involucrados Alcaldía de Bogotá, en cabeza del alcalde.
Grupo Nule
Políticos, empresarios y funcionarios del Instituto de Desarrollo Urbano (IDU) resultaron involucrados en la
adjudicación de los contratos de obras públicas, algunas de ellas todavía inconclusas. (Cartagena Ortega, 2015)
Firma auditora
Papel auditoría El fraude no fue descubierto por los auditores sino por la caída del grupo, según la noticia “Las cuentas secretas
de los Nule” de la revista SEMANA (Diciembre, 2010).

“Las auditorías fueron testigos inermes de lo que pasaba. Las contabilidades falsas, amañadas, con
incumplimientos y contradicciones protuberantes fueron componentes necesarios. ¿Dónde estaban los
auditores, contadores y revisores fiscales de estas compañías cuando se fraguaron todos estos delitos? ¿Cómo
pudieron certificar que los estados financieros eran confiables, cuando escondían fraudes protuberantes?
¿Cómo certificaban cuentas y números de compañías que llevaban dobles contabilidades, o a veces ninguna?
¿No les importaba que no pagaran sus impuestos, como era el caso del Grupo Nule, que le debía a la Nación
tributos por $28.000 millones, de los cuales $12.000 millones corresponden a retención en la fuente?” (Revista
Dinero, 2011)
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2.6 Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) 2011.

Año 2011
Tipo
Malversación de Activos Efectivo - desvío de fondos
Corrupción Concierto Para delinquir
Corrupción Falsedad en Documento Privado
Declaraciones Fraudulentas No financieras
Corrupción Peculado
Descripción del Devoluciones ilegales del impuesto al valor agregado (IVA)
caso “Hay unos funcionarios de la DIAN que ayudaron a desenmarañar por las pruebas contables y explicando
exactamente el modus operandi. En la Cámara de Comercio de Bogotá lograron corromper gente para crear
las sociedades y en la DIAN tenían un tramitador que repartía los pagos a ciertos funcionarios que miraban los
expedientes y los aprobaban sin ningún cumplimiento de normas. Tenían estructurado el paquete para que,
inclusive, los desembolsos se dieran de manera que la plata pudiera llegar a las manos de estos criminales sin
problema.” (Martínez Hernández, 2014)
Monto $2 billones (Martínez Hernández, 2014)
involucrado
Involucrados 19 funcionarios y exfuncionarios
Blanca Jazmín Becerra, la denominada cerebro de las devoluciones ilegales del IVA
Revisora fiscal Luz Adriana Matamba

Firma auditora Revisora fiscal Luz Adriana Matamba

Papel auditoría “Se le abrió un proceso a la revisora fiscal Luz Adriana Matamba, involucrada en un caso de desfalco a la Dian
relacionado con devoluciones del IVA por operaciones ficticias de comercio exterior. El pasado 10 de abril
(2014) se aplicó suspensión por un año de su actividad profesional de revisoría fiscal y está en etapa de recursos
de reposición.”
(González , 2014)
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2.7 Sociedad de Autores y Compositores de Colombia (Sayco). 2012

Año 2012
Tipo Manipulación de la información financiera
Malversación de Activos
“El mal manejo de unos anticipos para algunos autores y compositores, la violación del régimen de inhabilidad
y compatibilidad al contratar a un pariente y actuaciones inapropiadas en la entidad que no se compadecen con
su calidad de gerente”
Sobornos

Descripción del “Se presentaron extralimitaciones del gerente general en el ejercicio de su cargo incluyendo comportamientos
caso inapropiados dentro de las instalaciones de la empresa por parte del mismo, la ausencia de parámetros claros
en el recaudo de los derechos” (Fuentes, 2015)
Manipulación de los sistemas de información, que incluye inconsistencias en los reportes de pagos semestrales
respecto al valor reportado, diferencias de cupos utilizados y diferencias en la capacidad a prestar calculado
según el sistema SAS. Además, se alude a las irregularidades en la coordinación de recopilación y
distribuciones, en la coordinación de documentación y en general posibles infracciones a la ley penal (De la
Calle, López, Posada, & Londoño, 2014)
“Uno de los asuntos polémicos en Sayco es que destina menos del 11% de sus recaudos para pagar los derechos
de autor de sus afiliados. Y lo más grave es que mientras un gerente devenga un salario de $20 millones
mensuales hay compositores famosos que reciben menos de $200 mil pesos mensuales de regalías por sus
obras musicales.” (Mosquera, 2014)
Monto involucrado 33 mil millones
Involucrados Gerente, empleados, revisor Fiscal
Firma auditora Jorge Ernesto Sánchez Pérez, revisor Fiscal.
Papel auditoría Se evidencia “la inoperancia de los órganos que conformaban la Sociedad, es decir, el Consejo Directivo, el
Comité de Vigilancia, gerente general y revisor fiscal” (Fuentes, 2015)
“El revisor fiscal de la empresa, Jorge Ernesto Sánchez Pérez, parecía dejar de lado sus obligaciones de
vigilancia por compartir los mismos intereses del entonces gerente (Kienyke,2012). La conclusión, fue la
suspensión del revisor fiscal, la asignación de un nuevo gerente y la presentación de cargos contra los miembros
del Consejo Directivo.” (Fuentes, 2015)
“El quehacer de la revisión fiscal como órgano, queda en entredicho en diversos momentos de este tortuoso
recorrido de una organización con objetivos loables pero con manejos sin control, inspección y vigilancia que
diera cuenta permanente de todas las inconsistencias que se han perpetrado sin reparo en distintos puntos de
su línea de tiempo. En efecto, desde la existencia de un revisor fiscal parcial, subjetivo y aliado con los
mismos intereses gerenciales, hasta la ausencia de esta figura por largos periodos,” (Fuentes, 2015)
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2.8 Caso Interbolsa. 2013

Año 2013
Tipo Manipulación de la información
Declaraciones Fraudulentas financiera
Corrupción Captación Ilegal de Dinero
Corrupción Enriquecimiento Ilícito

Concierto para delinquir, manipulación de acciones, administración desleal y abuso de confianza. (Enciso,
2013)
Descripción del “Por tratarse de una firma comisionista que captaba recursos con rendimientos superiores a los del sistema
caso bancario, percibía grandes aumentos de depósitos que podían trasladarse a terceros sin alterar el flujo corriente
de transacciones y sin mayor capital. Los beneficios se originaban en el desfase entre los pasivos y los activos.
Todo el juego se orientaba a apropiarse la diferencia y ocultarla.
El grupo estaba conformado por una maraña de empresas y sociedades indefinidas que facilitaban la
triangulación y dificultaban la vigilancia. La organización disponía de facultades legales para captar depósitos
de corto plazo y colocarlos en actividades de mayor duración y riesgo sin mayor vigilancia. Podía movilizar
los fondos propios y acceder al sistema bancario con los repos para afectar las cotizaciones de las acciones,
como se demostró con los socios de Interbolsa que tenían un claro vínculo con Fabricato y lograron elevar el
precio de la acción, que hoy se encuentra en $12 a $92.
Tenía autorización expresa para colocar bonos de deuda pública sin conocer la procedencia y movilizarlos a
los fondos privados de pensiones.” (Enciso, 2013) (Sarmiento, 2013)
Monto involucrado Defraudó a 1.260 inversionistas colombianos y en pérdidas que alcanzan el billón de pesos. (Cartagena Ortega,
2015)
Involucrados Rodrigo Jaramillo, el Presidente de la Holding de Interbolsa; Alvaro Tirado Quintero, el Presidente de la firma
comisionista; Javier Villadiero y Juan Camilo Arango, del Comité de Riesgos de la compañía.
Alessandro Corridori, el inversionista presuntamente responsable del fraude realizado por medio de Repos de
la empresa textilera Fabricato; Claudia Jaramillo Palacios; María Eugenia Jaramillo y Carlos Arturo Neira, el
representante legal de la compañía P&P Investment SAS. (Caracol Radio, 2013)
Firma auditora Auditada por la firma Grant Thorton Ulloa Garzón, hoy convertida en Grant Thorton Fast y ABS Auditores.
La Junta Central de Contadores JCC abrió de oficio proceso de investigación a la firma, la revisora fiscal
delegada y a un contador público. El proceso está en etapa probatoria posterior a auto de cargos. (González ,
2014) (Revista Semana, 2015)
Los contadores públicos involucrados son Carlos Alberto Posada (empleado de InterBolsa), y Ulfany Castillo
López.
En el 2015, La Junta Central de Contadores ordenó cancelar el registro profesional de Grant Thornton Fast &
ABS auditores. La decisión no tiene antecedentes en Colombia. (Revista Semana, 2015)
Papel auditoría “Lo que no es fácil entender es por qué personas que trabajaron en Interbolsa y en las instituciones de control
del Estado no vieron semejante “Frankenstein”. Para otra cosa se empleaba el prestigio y el reconocimiento de
Interbolsa para captar recursos, cuando paralelamente se operaba con una maraña de empresas
interrelacionadas para triangular operaciones. Así lo confirma el superintendente financiero al revelar que en
una investigación posterior encontraron toda clase de argucias para falsificar los balances. Los pasivos se
registraban como abonos de crédito o simplemente se llevaban a fondos al exterior sin ninguna acreditación.
Si bien esto despeja las dudas sobre la naturaleza de la organización, no exime a la Superintendencia de la
responsabilidad.” (Sarmiento, 2013)

“La JCC ordenó cancelar el registro profesional de Grant Thornton Fast & ABS Auditores, firma que ejercía
la revisoría fiscal en el malogrado grupo bursátil. La decisión significa que, en adelante, esta sociedad de
auditoría no podrá volver a ofrecer en Colombia servicios relacionados con esta área de la contabilidad.
La relevancia del fallo no solo está en la importancia de la firma sancionada -Grant Thornton es una de las
multinacionales de auditoría externa más prestigiosas en el mundo y tiene 20 años de servicios en Colombia-,
sino en el precedente que se sienta sobre la responsabilidad de los revisores fiscales y auditores cuando se
cometen irregularidades en las compañías.” (Revista Semana, 2015)
 18

Papel auditoría “Según los investigadores del tribunal disciplinario, la auditoría no se pronunció en su debida oportunidad, ni
ejerció las medidas de control pertinentes sobre las irregularidades contables de InterBolsa para el periodo de
2012, verificadas en visita llevada a cabo por la JCC.
Tampoco se pronunció frente a situaciones como el riesgo de iliquidez que representaba, para la sociedad, la
concesión de préstamos particulares no comprendidos dentro del objeto social del Grupo InterBolsa y además
otorgados sin garantías reales. Se encontró un déficit de garantías del 89 por ciento.
También se detectaron diferencias e inconsistencias en las cifras relacionadas con préstamos a particulares.
Otra de las fallas de la revisoría fue no informar oportunamente a las entidades de control y vigilancia sobre la
grave situación financiera por la que atravesaba InterBolsa.
Al dictaminar los estados financieros con corte a diciembre 31 de 2011 y a 30 de septiembre de 2012, algunos
saldos no se encontraban acordes con los correspondientes, consignados en los libros oficiales. En resumen,
se concluye que no se efectuó una labor de seguimiento, supervisión y control permanente.” (Revista
Semana, 2015)
Papel auditoría “Una operación tan estrambótica como la triangulación de fondos con una entidad del área de la salud, ¿no era
lo suficientemente inusual y sospechosa como para haber encendido las alarmas?

En esta debacle financiera se le está haciendo un sensato juicio de responsabilidades a las entidades de control
y vigilancia, llamadas Superintendencia, AMV, Bolsa de Valores de Colombia y a los miembros de las distintas
juntas directivas del entramado financiero. Con algo de razón, todos estos actores pueden argumentar que
actuaron hasta donde la información de que disponían les permitía hacer una evaluación razonada de la
situación del conglomerado.

En el caso de la revisoría fiscal, este argumento carece de validez, pues tiene a su disposición toda la
información pertinente y debe proceder de manera profesional y responsable a ejecutar el examen crítico ya
reseñado.

Si el análisis del revisor fiscal se limita a dejar constancia de que los libros de contabilidad están al día y
debidamente custodiados, es algo tan lamentable como que una empresa de vigilancia de una entidad bancaria,
después de ocurrido un atraco a mano armada, venga a desmontarse y disculparse con el argumento de que los
asaltantes estaban correctamente vestidos, respetaron los horarios de atención, usaron finas y delicadas
maneras pero con todo y eso, se llevaron el dinero del público depositado en la bóveda” (Palau Rivas, 2012)
Resulta de total coherencia plantearse la pregunta de si “¿Es posible creer que la Revisoría Fiscal de Interbolsa
no tuviera conocimiento alguno a cerca de la situación relacionada con el tema que puede significar la
liquidación de la firma? Es cuestionable que el incumplimiento de uno de los objetivos de la Revisoría Fiscal
conlleve a resultados tan delicados.
Si bien es cierto que el mercado financiero y los movimientos de la bolsa son impredecible y que el Revisor
Fiscal no tiene facultades para predecir lo que puede pasar con una inversión o la transacción de un negocio,
también se debe tener en cuenta que el conocimiento de los clientes y proveedores con los cuales se cuenta en
el desarrollo del objeto social de una empresa es parte fundamental del análisis del Revisor Fiscal, además la
comisionista de bolsa no pudo llegar a este punto crítico de un momento a otro, detrás de este gran descalabro
financiero hay un entramado desde el mercado bursátil, un tanto complejo pero que venía desde semanas atrás.
En ese orden de ideas, invertir en Repos de Fabricato, una empresa textilera cuyas pérdidas del año
inmediatamente anterior a la fecha de estas singulares operaciones ascendieron a 5.600 millones de pesos de
acuerdo a datos de la Revista Semana, antecedente financiero que debería prender las alarmas de cualquier
Revisoría Fiscal con miras a negociar con ellos” (Moreno A & Guerrero, 2013)

2.9 Caso Reficar 2016.

Año 2016
Tipo Feria de contratos, retrasos en la entrada en operación hasta una dramática caída de la rentabilidad esperada,
lo que causó pérdidas millonarias a Reficar y por lo tanto al Estado colombiano ya que la refinería pertenece a
Ecopetrol.
Descripción del El organismo de control llamó la atención por los costos de Reficar que llegaron a 8.016 millones de dólares,
caso 4.023 millones más de lo inicialmente previsto. Es decir, en menos de cinco años el valor del proyecto se
duplicó. El valor total de la refinería representa al cambio de hoy alrededor de 26 billones de pesos
Monto UDS$4.000 millones
involucrado
Involucrados
Firma auditora La JCC entró a analizar el comportamiento del revisor fiscal de la firma CB&I, que según documentos del
2016, es Ernst & Young LTDA. (La W Radio, 2016)
Papel auditoría “La firma auditora Ernst & Young está en la mira del tribunal disciplinario de la Junta Central de Contadores
y que de llegarse a encontrar inconsistencias se podría cancelar el registro profesional.
El caso se asemejaría a lo que ocurrió en el con la firma de revisoría fiscal Grant Thornton Fast &ABS, la cual
auditó Interbolsa y su comisionista y después del fallo de la Junta se le aplicó la máxima sanción.
Esto que significa, que si se demuestran inconsistencias a los auditores de CB&I, la empresa Ernst & Young
no podrá ejercer ninguna actividad relacionada con el área contable en el país.” (La W Radio, 2016)
 19

3 Caracterización de los escándalos financieros en Colombia

Para los resultados tabulados, en detalle Ver Anexo 1: Tabulación resultados.

3.1 Determinación de la muestra

Los nueve casos seleccionados en Colombia son los siguientes:

 Caso Saludcoop  DIAN

 DMG  SAYCO

 Bavaria  Interbolsa

 FiduBogotá  Reficar

 Carrusel Contratación Bogotá

Se seleccionaron por la importancia, por el tamaño del monto involucrado y por el

impacto en la opinión pública que se le dio.

Tabla 3. Naturaleza de la empresa

Naturaleza empresa
Frec %part Naturaleza empresa
Privada 5 56%
Pública 2 22%
Sol idaria; 22%
Solidaria 2 22%
Muestra 9 100%

Pri va da; 56%

Públ ica; 22%

Privada Pública Solidaria

Figura 2. Naturaleza de la empresa

 20

Se puede observar que el 56% de las empresas son de naturaleza privada, el 22% pública

y el 22% del sector solidario.

Tabla 4. Tipos de recursos que se manejan

Tipos de recursos que manejan

Frec %part Tipos de recursos que manejan
Privados 4 44%
NS/NR; 0%
Públicos 5 56%
NS/NR 0 0%
Muestra 9 100% Pri va dos; 44%

Públ icos; 56%

Privados Públicos NS/NR

Figura 3. Tipos de recursos que se manejan

Tabla 5. Sector Economía

Sector Economía
Frec %part Sector Economía
Industria 3 33%
Comercio 1 11%
Servicios 5 56% Industria; 33%
9 100%

Servi ci os; 56%

Comerci o;
11%

Industria Comercio Servicios

Figura 4. Sector Economía

El 56%de las empresas estudiadas manejan recursos públicos; el 56% pertenecen al

sector servicios, el 33% industria y el 11% comercial.

 21

Tabla 6. Clasificación empresa

Clasificación empresa
Frec %part
Alimentos 1 11%
Industria Construcción 1 11%
Petróleos 1 11%
Comercio Comercio 1 11%
Salud 1 11%
Financieros 2 22%
Servicios
Gobierno-Impuestos 1 11%
Asociación 1 11%
9 100%

Se encontraron empresas de los diferentes subsectores de la economía como alimentos

y bebidas, salud, construcción, petróleos, comercio, salud, financieros, estatales,

asociaciones.

3.2 Caracterización del Fraude.

Para la caracterización del fraude se tomará la clasificación expuesta en el punto 1.3 de

este artículo.

Tabla 7. Categorías de fraude.

Categoría Fraude Categoría Fraude

Frec %part
Corrupción 8 89% Ma l versación
Declaraciones de Activos; Corrupci ón;
78% 89%
Fraudulentas 7 78%
Malversación de
Activos 7 78%
Base: muestra 9

Decl araciones
Fra udulentas;
78%
Corrupción Declaraciones Fraudulentas Malversación de Activos
 22

Figura 5. Categoría del fraude.

En el 89% (8 de 9) de la empresas se presentó corrupción, en el 78% declaraciones

fraudulentas (manipulación estados financieros) y malversación de activos.

La subcategorías de fraude se detallan a continuación:

Tabla 8. Subcategorías de fraude.

Subcategorías de Fraude
Categoría Fraude Subcategorías Frec %part
Malversación de Activos Efectivo - desvío de fondos 6 67% Subcategorías de Fraude
Declaraciones Fraudulentas
Manipulación de la información financiera
6 67%
Corrupción Enriquecimiento Ilícito 4 44% 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70%
Malversación de Activos Mal uso de fondos 4 44%
Efectivo - desvío de fondos 67%
Corrupción Concierto Para delinquir 3 33%
Corrupción Falsedad en Documento Privado 3 33% Manipulación de la información… 67%
Corrupción Peculado 3 33% 44%
Enriquecimiento Ilícito
Corrupción Sobornos 3 33%
Mal uso de fondos 44%
Corrupción Captación Ilegal de Dinero 2 22%
Corrupción Conflicto de Interés 2 22% Concierto Para delinquir 33%
Corrupción Tráfico de Influencias 2 22%
Falsedad en Documento Privado 33%
Declaraciones Fraudulentas
No financieras 2 22%
Corrupción Cohecho 1 11% Peculado 33%

Corrupción Lavado de Activos 1 11% Sobornos 33%

Malversación de Activos Desembolsos Fraudulentos 1 11%
Captación Ilegal de Dinero 22%
Malversación de Activos Hurto 1 11%
BASE: MUESTRA 9 Conflicto de Interés 22%

Tráfico de Influencias 22%

No financieras 22%

Cohecho 11%

Lavado de Activos 11%

Desembolsos Fraudulentos 11%

Hurto 11%

Figura 6. Subcategorías de Fraude

Se puede observar que la subcategoría con mayor frecuencia encontrada fue el desvío de

fondos y la manipulación de la información financiera en el 67% de las empresas (6 de 9);

en un segundo nivel están el enriquecimiento ilícito y el mal usos de fondos (44% de las

empresas); y en un tercer nivel en el 33% de las empresas el concierto para delinquir, falsedad

en documento privado, peculado y sobornos.

 23

3.3 Montos estimados de los fraudes

Los montos estimado de los fraudes son los siguientes:

 Caso Saludcoop: 1,4 billones del dinero de la salud de los Colombianos

 DMG: 1,1 Billones de los “ahorradores”.

 Bavaria: 1.400 millones que desvió el tesorero de la entidad.

 FiduBogotá: 70.000 millones de la caja de la empresa.

 Carrusel Contratación Bogotá: 2 Billones de pesos del distrito de Bogotá.

 DIAN: 2 Billones de devoluciones de impuestos.

 SAYCO NS/Nr Dinero recaudado destinado a pensiones de los artistas.

 Interbolsa: 1 Billón de pesos de inversionistas

 Reficar: 4.000 millones de dólares en sobrecostos.

4 Análisis de Firmas auditoras en los escándalos financieros

4.1 Firmas auditoras y de revisoría fiscal de los casos en Colombia.

Tabla 9. Relación de firmas auditoras de las empresas Colombianas envueltas en escándalos

financieros.

Tipo Auditoría Origen firma Responsabilidad

Nombre Firma Auditora Firma auditora Responsabilidad
y/o revisoría auditora y/o revisor entidades
fiscal? control?
Audiogroup SAS y
Procesos y
Caso Saludcoop Firma Privada Multinacional Si Si
Transacciones P&T Ltda.
Baker Tilly
Ramiro Cruz Cabezas,
DMG Persona natural Nacional Si No
revisor Fiscal
 24

Control Interno
Bavaria N/a Nacional No No
empresa
Control Interno
FiduBogotá N/a Nacional No No
empresa
Carrusel Ponce de León y
Contratación Asociados S. A. Firma nacional Nacional Si Si
Bogotá (Liquidada)
Luz Adriana Matamba,
DIAN Persona natural Nacional Si Si
Revisora Fiscal
Jorge Ernesto Sánchez
SAYCO Persona natural Nacional Si No
Pérez, revisor Fiscal.
Grant Thorton - Ulloa
Garzón, hoy convertida
Interbolsa Firma privada Multinacional Si No
en Grant Thorton Fast y
ABS Auditores.
Reficar Ernst & Young Firma privada Multinacional Si Si Commented [PGM1]: Excluir DMG, SAYCO, DIAN

Tabla 10. Tipo de Auditoría o Revisoría

Frec %part Tipo Auditoría o revisoría

Firma Privada 3 38%
Persona natural 3 38% Control Interno
Control Interno empresa2 25% empresa; 25% Fi rma Pri vada;
Base: muestra 8 100% 38%

Pers ona natural;

38%

Firma Privada Persona natural Control Interno empresa

Figura 7. Tipo de Auditoría o Revisoría

3 empresas de las revisadas (38%) tenían contratadas en la revisoría fiscal a personas

naturales (DMG, DIAN, SAYCO). 3 empresas (38%) contrataron a una firma privada

multinacional (o su representante en Colombia) para la auditoría o revisoría fiscal; y 2

 25

empresas (25%) encontraron los desfalcos por su sistema de control interno (Fidubogotá,

Bavaria).

Figura 8. Origen firma auditora.

Frec %part Origen firma auditora

Nacional 6 67%
Otra ; 0%
Multinacional 3 33%
Otra 0 0% Mul tinacional;
33%
Base: muestra 9 100%

Na ci onal; 67%

Nacional Multinacional Otra

6 de 9 empresas (67%) contrataron auditoría o revisorías fiscal de origen nacional, y 3

contrataron firmas de auditoría multinacional.

Tabla 11. Responsabilidad de las firmas auditoras.

Frec %part Existió responsabilidad de la Firma

SI 7 78%
NO 2 22% auditora?
NS/NR 0 0% NS/NR; 0%
Base: muestra 9 100% NO; 22%

SI; 78%

Figura 9. Responsabilidad de las firmas auditoras

 26

En el 78% de los casos investigados (7 de 9) la firma auditora o tuvo omisión o estuvo

involucrada directamente en los fraudes; o no avisó al tiempo de los riesgos en los cuales

estaban las empresas. Solo en los casos de Bavaria y de FiduBogotá se exige de la

responsabilidad, pues se encontraron irregularidades en auditorías internas.

Las tres empresas multinacionales envueltos en las escándalos de Saludcoop (Baker

Tilly), Interbolsa (Grand Thorton), y Reficar (Ernst Young) TUVIERON AL MENOS POR

OMISIÓN responsabilidad en los descalabros financieros. Ya se canceló a la Grant Thornton

International por la JCC para operar en Colombia, y lo mismo puede pasar con las otras dos.

Tabla 12. Responsabilidad de las entidades de control.

Frec %part Existió responsabilidad de las entidades

SI 4 44% de control?
NO 5 56%
NS/NR 0 0% NS/NR; 0%
NO; 22%
Base: muestra 9 100%

SI; 78%

Figura 10. Responsabilidad de las entidades de control.

En 4 de los casos estudiados (44%), que corresponden a empresas que manejan recursos

públicos (Saludcoop, Carrusel Contratación Bogotá, Reficar, y la DIAN) las entidades de

 27

control Procuraduría, contraloría) o actuaron demasiado lento o se hicieron “los de la vista

gorda”. Sin embargo, se intervinieron las empresas y se tomaron medidas radicales.

4.2 Perfil de las Firmas auditoras multinacionales involucradas en escándalos

4.2.1 Saludcoop - Baker Tilly International (Inglesa).

Baker Tilly International es una de las ocho (8) más importantes redes de firmas de

Contadores Públicos y Consultores Gerenciales a nivel mundial. Está representada por 165

firmas, con un ingreso combinado de 3.8 billones de dólares y una nómina de más de 28.000

empleados directos en 745 oficinas de 141 países. Tiene presencia en 137 países. Pertenece

al conglomerado RSM UK, asociación de contadores públicos en el Reino Unido.

Actualmente la séptima mayor empresa de contabilidad y asesoramiento empresarial en el

Reino Unido con alrededor de 3.500 personas, 330 socios, 35 localizaciones y honorarios de

£ 300m. (Baker Tilly, 2016)

Trabaja en Colombia con un representante legal en el país, el cual es el médico Augusto

Galán Sarmiento (Hermano de Luis Carlos Galán, tío de los Senadores Galán), de la que

también es socio su primo el exfiscal Alfonso Valdivieso. (Las 2 Orillas, 2016) Lo cual

quiere decir que tiene un alto componente político, y seguramente una influencia sobre los

entes de control que de ofrecieron una especie de “blindaje” en Colombia

Dentro del escándalo en Colombia, la última noticia es que el contador Luis Alfredo

Caicedo Ancines (representante en Colombia) fue asesinado el día que iba a asistir a una

reunión donde debía entregar el informe financiero y contable luego de Cafesalud acogiera a

más de 4,6 millones de afiliados de la desaparecida Saludcoop.

 28

4.2.2 Interbolsa - Grant Thornton International (USA):

Es una de las mayores organizaciones mundiales de servicios profesionales de auditoría

y asesoramiento fiscal, legal y financiero. Las firmas miembro de Grant Thornton, presentes

en más de 130 países y con más de 38,500 profesionales, ofrecen una amplia gama de

servicios y un asesoramiento con valor añadido y práctico para ayudar a las empresas

dinámicas a liberar su potencial de crecimiento, ya sean cotizadas, multinacionales o

familiares.

Con el caso de Interbolsa y la sanción de la JCC a la firma Grant Thorton Ulloa Garzón,

hoy convertida en Grant Thorton Fast y ABS Auditores, por primera vez en Colombia se

sanciona una firma de auditoría por su responsabilidad en las irregularidades de una empresa.

Expertos consultados afirmaron que probablemente la decisión tendrá repercusiones en el

futuro y afirmaron que el hecho hace recordar, guardadas proporciones, lo sucedido con

Arthur Andersen en el sonado caso de quiebra de Enron. Esta empresa terminó casi todas sus

actividades, pues se le prohibió seguir ejerciendo sus funciones de auditoría y asesoría para

las sociedades registradas en la Bolsa de Valores de Estados Unidos. En los países en que

operaban, las sociedades de Arthur Andersen y sus equipos se fueron disolviendo o fueron

absorbidos por otras empresas del sector. (Revista Semana, 2015)

En el caso de Grant Thornton en Colombia, como la sancionada es la persona jurídica y

no las personas naturales no es de extrañar, afirman fuentes del sector, que, a través de

otras sociedades, los socios vuelvan a operar en el mercado bajo otro registro. Aunque

el fallo del tribunal disciplinario ya fue notificado y, por consiguiente está en firme, al
 29

afectado le queda recurrir ante el contencioso administrativo si así lo decide. (Revista

Semana, 2015)

En cualquier caso, este fallo a la compañía auditora de Interbolsa reabrió el debate

sobre la responsabilidad de los revisores fiscales. Muchos sostienen que tienen un papel

muy limitado y otros afirman que les falta más profundidad en su tarea, sobre todo en casos

de negocios muy técnicos como en el sector financiero y en particular las sociedades

comisionistas y fiduciarias. (Revista Semana, 2015)

4.2.3 Reficar - Ernst & Young (USA):

Mundialmente conocida como EY es una de las mayores firmas de servicios

profesionales del mundo, que incluyen auditoría, impuestos, finanzas, contabilidad, servicios

de cálculos y estudios actuariales y asesoramiento en la gestión de la empresa. EY es una de

las llamadas cuatro grandes, junto con PricewaterhouseCoopers, Deloitte y KPMG. Según la

revista Forbes, a finales del año 2013 por su tamaño es la décima mayor empresa privada de

los Estados Unidos. (Wikipedia, 2016)

Ernst & Young, se vió envuelta también a nivel internacional en el escándalo Lehman

& Brothers, y fue demandada por ayudar a esconder los riesgos financieros antes del colapso

del banco de inversión.; Dicha firma auditor externo del grupo financiero desde 2001 hasta

que solicitó la protección por quiebra. El informe de la Corte de New York concluyó que

Ernst & Young fue "profesionalmente negligente en su supervisión". (Expansión, 2010)

 30

Ernst & Young también manipuló información en España en el caso de la Caja Castilla

la Mancha (CCM), la cual Al cierre de 2008 presentó utilidades de €29 millones, y no los

€192 millones de pérdidas que luego constató el Banco de España tras la intervención que se

realizó posteriormente. (Cambio 16, 2016)

Esta misma firma también se vió envuelta recientemente (2015) en el escándalo contable

de Toshiba en Japón, que reportó beneficios netos inflados por US$1.3 mil millones en un

período de siete años. De hecho le impusieron una multa de Y2.1 mil millones (US$17.4

millones) a Ernst & Young ShinNihon, la subsidiaria en ese país. La FSA Japonesa acusó a

EY de “fracasar en usar el cuidado debido y aprobar documentos falsificados como veraces.

Las operaciones de la firma auditora fueron impropias” (Financial Times, 2015)

Otro caso relacionados con la firme EY es el de Gowex y las auditoras M&A y Ernst &

Young (2013 en españa). Los resultados reportados por Gowex para el año 2013, que

resultaron falsos, arrojaban una facturación de 182,6 millones de euros, unos recursos propios

de 94,4 millones y un nivel de caja de 54,8 millones. Los datos han sido reconocidos como

falsos y están pendientes de revisión. (Cambio 16, 2016)

5 Hallazgos

5.1 Corrupción como principal causa de fraude.

Causó sorpresa una declaración a propósito del carrusel de la contratación donde Miguel

Nule afirmaba que “La corrupción (…) es inherente a la naturaleza humana”. Esto causó un

gran debate, pues es el principal problema que perciben los Colombianos. Y no sorprende
 31

que sea la variable más representativa en la muestra de los más grande fraudes Colombianos,

pues 8 de 9 empresas presentaron algún tipo de fraude. Los casos de corrupción que se

presentaron con más frecuencia en este estudio fueron Enriquecimiento Ilícito, Concierto

Para delinquir, Falsedad en Documento Privado, Peculado, y Sobornos.

5.2 Manipulación de Estados Financieros y el papel del Revisor fiscal

En algunos casos como el de DMG, de los NUle, Interbolsa y del grupo Saludcoop se

manipularon las cifras para mostrar una situación financiera ficticia, con la anuencia de los

contadores y los revisores fiscales. Esto muestra no una miopía, sino una completa falta de

ética en las actuaciones de los revisores fiscales, quienes hicieron parte de los fraudes.

La responsabilidad que tenemos como Contadores Públicos, es que tenemos la

obligación de brindar fe pública sobre los asuntos de las organizaciones, que somos la

primera barrera contra la corrupción.

5.3 Fraudes con recursos públicos.

Los anteriores ejemplos hacen reflexionar sobre ¿Por qué los principales fraudes ocurren

con los dineros públicos? Tal reflexión genera varias posibles respuestas:

5.3.1 Características del organismo de control en este sector:

La Contraloría General de la Nación ha implementado el Modelo estándar de control

interno MECI, con el objetivo de contribuir al fortalecimiento de las entidades públicas,

implementar planes anticorrupción y evitar que se presenten fraudes, mediante el análisis de

riegos y la implementación de controles.

 32

En la práctica estos controles son sobrepasados por quien comete el fraude, y en la

mayoría de los casos existe la colusión con otros individuos en entidades de control (Unión

de dos o más personas para sobrepasar controles y cometer fraude).

La Contraloría se ha visto incapaz de realizar efectivamente la tarea de fiscalización de

los recursos del Estado porque sus procesos de auditoría son anacrónicos, la mayoría de

personal encargado de la auditoría está poco preparado o calificado para la realización de

estas funciones, pues la carrera administrativa se rige más por móviles políticos de turno,

tienen una compensación salarial no competitiva lo cual hace que en cualquier momento

prefieran irse a trabajar al sector real o que sean fácilmente sobornables. (Ochoa Bustamante,

Zamarra Londoño, & Guevara Sanabria, 2011)

5.3.2 Características de los recursos públicos:

“Dado que el erario público no tiene un doliente directo, no hay consciencia de su correcta

custodia, se suele percibir que al ser dinero público, se tiene el derecho de apropiarse de este y

a consolidar el fraude público conocido como corrupción. Muchos consideran los recursos del

Estado como blanco fácil por cualquier concepto. “ (Ochoa Bustamante, Zamarra Londoño, &

Guevara Sanabria, 2011).

c. Los Fraudes en el sector público se descubren con mayor frecuencia que en el

privado.

Esto se debe básicamente a tres razones:

 33

 Publicidad de la información: en las entidades públicas1, (tanto para las que

cotizan en bolsa como las que pertenecen al sector gubernamental), existe mayor

probabilidad de conocer las situaciones fraudulentas por parte del público en

general, pues deben cumplir con requerimientos periódicos de reporte de

información a entidades de control. La información no es privada, es pública. Es

robo afecta el bolsillo de la comunidad, no de unos cuantos y por tal motivo es

noticia relevante. Se publicita más los escándalos de Los Nule o Saludcoop que

el caso Bavaria.

 Reporte del fraude: muchos fraudes no son reportados por empresas privadas

para proteger el buen nombre de la empresa y de no generar pánico financiero o

de mercado que las perjudique.

 Efectividad del sistema de control interno: las organizaciones privadas suelen

poseer un sistema de control y auditoría interna más efectivo que el de las

entidades públicas, pues afectan bolsillos directamente. Los socios o accionistas

se encargan de realizar controles exhaustivos para controlar cualquier intento de

fraude a través de empresas de auditoría especializadas. Sin embargo, este

control está al servicio del bolsillo de los socios, para eviar fraudes contra los

socios, pero no contra dineros públicos. En este caso se pueden hacer los de “la

vista gorda” como ocurrió en el Caso Nule o en el Caso Saludcoop.

1
A nivel internacional se entiende por entidad pública aquella que cotiza en la bolsa de valores. A nivel

local, se entiende por entidad pública aquella que pertenece al sector gubernamental
 34

5.4 Compañías multinacionales, caso que se repite

El caso de la Empresa EY es un caso que no solo se presentó en Colombia con el caso

de Reficar, sino que a nivel internacional se vió envuelta también por omisión en el caso del

Banco Lehman Btrothers y por fraude de manipulación de información financiera en el caso

Toyota, y en dos caso más en España. En este caso vale la pena preguntarse ¿Quién controla

a las firmas auditoras?

Y no son caso que solamente afectan a los ahorradores o inversores de las empresas. La

quiebra de Lehman Brothers fue un hito en el dominó de quiebras de un número muy

significativo de bancos y empresas dedicadas a la prestación de servicios financieros en

Estados Unidos y Europa. De hecho, el escándalo de Lehman Brothers es visto por muchos

analistas como el gran disparador de la crisis financiera que empezó en 2007 y todavía

continúa hasta el momento en que se escribe este documento. (Enciso, 2013)

En el Caso Colombiano, el escándalo de Reficar, a pesar de que el Presidente Santos

afirma que sólo se debió a sobrecostos del presupuesto inicial, se esconde detrás uno de los

desfalcos más grandes en la historia de Colombia, también con el patrocinio de EY.

Amanecerá y veremos.

Conclusiones

Acá es conveniente resaltar que el papel de los revisores fiscales no debe solamente ser

el de a dejar constancia de que los libros de contabilidad están al día y debidamente

custodiados. Demos ir más allá, pues no debemos tragar entero y no debemos disculparnos

ni lavarnos las manos como sucedió en los caso de INterbolsa y de Saludcoop. “es algo tan
 35

lamentable como que una empresa de vigilancia de una entidad bancaria, después de ocurrido

un atraco a mano armada (como el de interbolsa), venga a desmontarse y disculparse con el

argumento de que los asaltantes estaban correctamente vestidos, respetaron los horarios de

atención, usaron finas y delicadas maneras pero con todo y eso, se llevaron el dinero del

público depositado en la bóveda” (Palau Rivas, 2012)

La revisoría fiscal, se creó en Colombia como un ente regulador dentro de las

organizaciones; pero dadas las circunstancias actuales, no es claro el papel que éste cumple,

si es agente de control o se convierte en un cómplice empresarial para “tapar” los fraudes de

quienes los contratan. (Bejarano, 2013)

Por otro lado, se encontró que el tamaño de una firma auditora no influye en la confianza

que esta genera, pues en el caso de EY tiene repetidos escándalos por esconder cifras

financieras a nivel internacional. La crisis de valores en la revisoría fiscal y la contaduría

pública no es solo en Colombia, sino es un fenómeno que se extiende a nivel global, en

Norteamérica, Europa o Asia.

Caracterización de las empresas envueltas en los escándalos financieros en el

período 2006-2016: Se puede observar que el 56% de las empresas son de naturaleza

privada, el 22% pública y el 22% del sector solidario; El 56%de las empresas estudiadas

manejan recursos públicos; El 56% pertenecen al sector servicios, el 33% industria y el 11%

comercial.

Caracterización los tipos de fraudes que se presentaron

En el 89% (8 de 9) de la empresas se presentó corrupción, en el 78% declaraciones

fraudulentas (manipulación estados financieros) y en el 78% malversación de activos.

 36

Se encontró que la subcategoría con mayor frecuencia encontrada fue el desvío de

fondos y la manipulación de la información financiera en el 67% de las empresas (6 de 9);

en un segundo nivel están el enriquecimiento ilícito y el mal usos de fondos (44% de las

empresas); y en un tercer nivel en el 33% de las empresas el concierto para delinquir, falsedad

en documento privado, peculado y sobornos. Causó sorpresa una declaración a propósito del

carrusel de la contratación donde Miguel Nule afirmaba que “La corrupción (…) es inherente

a la naturaleza humana”. Esto causó un gran debate, pues es el principal problema que

perciben los Colombianos. Y no sorprende que sea la variable más representativa en la

muestra de los más grande fraudes Colombianos, pues 8 de 9 empresas presentaron algún

tipo de fraude. Los casos de corrupción que se presentaron con más frecuencia en este estudio

fueron Enriquecimiento Ilícito, Concierto Para delinquir, Falsedad en Documento Privado,

Peculado, y Sobornos.

Caracterización firmas de auditoría y revisoría fiscal

3 empresas de las revisadas (38%) tenían contratadas en la revisoría fiscal a personas

naturales (DMG, DIAN, SAYCO); 3 empresas (38%) contrataron a una firma privada

multinacional (o su representante en Colombia) para la auditoría o revisoría fiscal: Saludccop

(Baker Tilly), Interbolsa (Grand Thornton), Reficar(E&Y); y 2 empresas (25%) encontraron

los desfalcos por las actuaciones de su sistema de control interno (Fidubogotá, Bavaria); de

9 empresas (67%) contrataron auditoría o revisoría fiscal de origen nacional, y 3 (33%)

contrataron firmas de auditoría multinacional.

Papel de las empresas auditoras en los escándalos financieros

 37

En el 78% de los casos investigados (7 de 9) la firma auditora o tuvo omisión o estuvo

involucrada directamente en los fraudes; o no avisó al tiempo de los riesgos en los cuales

estaban las empresas. Solo en los casos de Bavaria y de FiduBogotá se exime de la

responsabilidad, pues se encontraron irregularidades en auditorías internas. Las tres empresas

multinacionales envueltos en las escándalos de Saludcoop (Baker Tilly), Interbolsa (Grand

Thorton), y Reficar (Ernst Young) tuvieron al menos por omisión responsabilidad en los

descalabros financieros. La JCC sancionó a Grant Thornton International por para operar en

Colombia, y lo mismo puede pasar con las otras dos.

Otros casos a nivel internacional de las firmas multinacionales auditoras.

En el caso de Baker Tilly no se encontraron referentes de escándalos en otros países, al

igual que de Grand Thorton. De la empresa donde se encontraron bastantes antecedentes fue

de E&Y, pues está directamente implicada en el desclabro de Lehman & Brothers (Banco,

USA), el caso de la Caja Castilla la Mancha (CCM) en España, Toshiba en Japón, y Gowex

también en España.

El Fallo a la compañía auditora de Interbolsa (Grand Thorton) reabrió el debate sobre la

responsabilidad de los revisores fiscales en las organizaciones. Algunos autores sostienen

que tienen un papel muy limitado y otros afirman que falta más profundidad en su tarea,

sobre todo en casos de negocios muy técnicos como en el sector financiero y bolsa. Acá es

conveniente resaltar que el papel de los revisores fiscales no debería solamente ser el de dejar

constancia de que los libros de contabilidad están al día y debidamente custodiados;

Debemos ir más allá, no tragar entero y no disculparnos ni lavarnos las manos como sucedió

en los caso de Interbolsa y de Saludcoop.

 38

La revisoría fiscal, se creó en Colombia como un ente regulador dentro de las

organizaciones y da fé pública hacia afuera de las actuaciones en términos de legalidad y

eficiencia en sus operaciones; pero dadas las circunstancias actuales, y los resultados de este

estudio, que no está claro el papel que éste cumple, si es una entidad de control o se convierte

en un cómplice para “tapar y maquillar” los fraudes de quienes los contratan.

En algunos casos como el de DMG, de los Nule, Interbolsa y del grupo Saludcoop y en

muchos casos a nivel internacional se manipulan las cifras para mostrar una situación

financiera ficticia, con la “anuencia” de los contadores y los revisores fiscales. Esto muestra

no una miopía, o una actitud “eso no es conmigo”, sino una completa falta de ética en las

actuaciones de los revisores fiscales, que como se mostró anteriormente hicieron parte de los

fraudes, y hoy están sancionados por la JCC o en la cárcel.

Por otro lado, se encontró que el tamaño de una firma auditora no influye en la confianza

que ásta genera, pues en el caso de EY tiene repetidos escándalos por esconder cifras

financieras a nivel internacional. La crisis de valores en la revisoría fiscal y la contaduría

pública no es solo en Colombia, sino es un fenómeno que se extiende a nivel global, con

sonados casos en Norteamérica, Europa o Asia.

El contador Público tiene la obligación y la responsabilidad de brindar fe pública sobre

los asuntos de las organizaciones, pues se constituye en la primera barrera contra la

corrupción, y es la persona que le brinda tranquilidad y confianza tanto como accionistas,

como a entidades de control y público en general.

 39

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 46

Anexo 1. Tabulación resultados

Responsab
ilidad Responsabi
Tipo Origen
Naturaleza Tipos Firma lidad
Nombre Año Monto Sector Subsector Categoría Fraude Subcategoría Firma Auditora Auditoría y/o firma
empresa recursos auditora entidades
revisoría auditora
y/o revisor control?
fiscal?
Desembolsos Fraudulentos
Malversación de Activos Efectivo - desvío de fondos
Audiogroup SAS y
Mal uso de fondos
Procesos y
Manipulación de la información Multinacio
1 Caso Saludcoop 2006 Solidaria Públicos 1,4 billones Servicios Salud Transacciones P&T Firma Privada Si Si
Declaraciones Fraudulentas
financiera nal
Ltda.
Conflicto de Interés
Baker Tilly
Corrupción Sobornos
Peculado
Declaraciones Manipulación de la información
Fraudulentas financiera
Ramiro Cruz Cabezas, Persona
2 DMG 2008 Privada Privados 1,1 Billones Comercio Comercio Captación Ilegal de Dinero Nacional Si No
revisor Fiscal natural
Corrupción Lavado de Activos
Enriquecimiento Ilícito
Efectivo - desvío de fondos Control
1400
3 Bavaria 2008 Privada Privados Industria Alimentos Malversación de Activos Hurto N/a Interno Nacional No No
millones
Corrupción Falsedad en Documento Privado empresa

Malversación de Activos Efectivo - desvío de fondos

Manipulación de la información
Control
70.000 Declaraciones financiera
4 FiduBogotá 2008 Privada Privados Servicios Financieros N/a Interno Nacional No No
millones Fraudulentas No financieras
empresa
Concierto Para delinquir
Corrupción Enriquecimiento Ilícito
Falsedad en Documento Privado
Efectivo - desvío de fondos
Malversación de Activos Mal uso de fondos
Manipulación de la información
Declaraciones Fraudulentas
financiera
Carrusel Concierto Para delinquir Ponce de León y
Firma
5 Contratación 2010 Privada Públicos 2 Billones Industria Costrucción Enriquecimiento Ilícito Asociados S. A. Nacional Si Si
nacional
Bogotá Conflicto de Interés (Liquidada)
Corrupción Sobornos
Peculado
Cohecho
Tráfico de Influencias
 47

Responsab
ilidad Responsabi
Tipo Origen
Naturaleza Tipos Firma lidad
Nombre Año Monto Sector Subsector Categoría Fraude Subcategoría Firma Auditora Auditoría y/o firma
empresa recursos auditora entidades
revisoría auditora
y/o revisor control?
fiscal?
Malversación de Activos Efectivo - desvío de fondos
Concierto Para delinquir Luz Adriana
Persona
6 DIAN 2011 Pública Públicos 2 Billones Servicios Impuestos Corrupción Falsedad en Documento Privado Matamba, Revisora Nacional Si Si
natural
Peculado Fiscal
Declaraciones Fraudulentas
No financieras
Efectivo - desvío de fondos
Malversación de Activos
Mal uso de fondos
Jorge Ernesto
Asociación Tráfico de Influencias Persona
7 SAYCO 2012 Solidaria Públicos NS/Nr Servicios Corrupción Sánchez Pérez, Nacional Si No
artistas Sobornos natural
revisor Fiscal.
Declaraciones Manipulación de la información
Fraudulentas financiera
la firma Grant
Manipulación de la información Thorton Ulloa
Garzón, hoy Multinacio
8 Interbolsa 2013 Privada Privados 1 Billón Servicios Financieros Declaraciones Fraudulentas
financiera Firma privada Si No
convertida en Grant nal
Corrupción Captación Ilegal de Dinero Thorton Fast y ABS
Enriquecimiento Ilícito Auditores.
Multinacio
9 Reficar 2016 Pública Públicos 4000 millonesIndustria
de dólares Petróleos Malversación de Activos Mal Uso de Fondos Ernst & Young Firma privada Si Si
nal