Universidad Nacional Autónoma De

Honduras
Centro Universitario Regional Del Centro
(UNAH-CURC)

Asignatura: Contabilidad l

Catedrático: Lic. Dina Mireya López Núñez

Trabajo: Investigación Control Interno.

Alumno: Oscar Roberto Castañeda

Fecha: 18 – Agosto – 2019

Lugar: Comayagua, Comayagua

 INTRODUCCIÓN

El presente informe tiene la finalidad de abordar temas importante sobre el

control interno, abordar la importancia de tener un buen sistema de control interno
en las organizaciones, los métodos y procedimientos que tiene implantados una
empresa o negocio, estructurados en un todo para la obtención de tres objetivos
fundamentales: a) la obtención de información financiera correcta y segura, b) la
salvaguarda de los activos y c) la eficiencia de las operaciones.

El control interno debe garantizar la obtención de información financiera correcta y

segura ya que ésta es un elemento fundamental en la marcha del negocio, pues con
base en ella se toman las decisiones y formulan programas de acciones futuras en
las actividades del mismo. Debe permitir también el manejo adecuado de los bienes,
funciones e información de una empresa determinada, con el fin de generar una
indicación confiable de su situación y sus operaciones en el mercado.
OBJETIVOS

Objetivo general

Conocer la importancia del control interno en las organizaciones y como se divide.

Objetivos específicos

• Identificar los principales componentes de control interno, y la utilidad que

estos proporcionan al mismo.

• Conocer los medios por los cuales el control interno puede ser evaluado
 1. Conciliación bancaria

La conciliación bancaria es una comparación que se hace entre los apuntes

contables que lleva una empresa de su cuenta corriente (o cuenta de bancos) y
los ajustes que el propio banco realiza sobre la misma cuenta.

Ejemplo de una conciliación elaborada por el método saldos correctos: El

siguiente documento refleja los movimientos del mes de julio en el libro
mayor de banco Bolívar Fuerte perteneciente a El Trébol C.A.:

Este es el estado de cuenta enviado por el banco al 31 de julio de 2006:

Ahora veremos la conciliación que se realizó el mes pasado para ajustar los saldos,
véase que ya traen un saldo distinto desde el principio, 230.000,00 Dr. según libros
y 185.900,00 según banco Cr.
 Como se puede notar en la conciliación anterior se ajustaron los saldos de los libros
y el banco hasta que los mismos se igualaron, lo cual resulta ser el fin de la
conciliación.
 Método de saldo ajustado

El método de saldo ajustado es un proceso contable en el cual se determinan los

balances financieros finales una vez que todos los créditos y débitos de una cuenta
en un periodo contable se han contabilizado.

Esta conciliación refleja mejor los datos, ya que deberemos llegar a saldos iguales
tanto en bancos como en libro, de ahí su nombre ajustada.
 2. Estimación de Cuentas Incobrables

Las cuentas incobrables son las cuentas por cobrar que corresponden a ventas a
crédito, préstamos u otras deudas que prácticamente no tienen posibilidad de ser
pagadas por el deudor a la empresa. Desafortunadamente, no todos los clientes que
realizan compras a crédito pagarán a las empresas el dinero que les adeuda.
 Cuentas incobrables para efectos fiscales

Ejemplo:

Las Ventas netas al Crédito del Período ascendieron a L. 300,000.00, la cuenta

clientes tiene un saldo de L. 296,000.00 y la Reserva para cuentas Incobrables no
tiene saldo.

Calcular el 1% incobrable y hacer el ajuste respectivo.

Desarrollo

Cuentas Incobrables: VNC = L. 300,000.00 X 1% = L. 3,000.00

Máximo que debe

Acumularse para Reserva incobrable Clientes = L. 296,000.00X 10%= 29,600.00

Al hacer el ajuste debemos observar que el saldo de la cuenta Reserva para cuentas
incobrables no quede con un saldo que exceda al 10% de Clientes.

Partida Nº 139

Gastos de ventas L.3, 000.00

Reserva Cuentas Incobrables L. 3, 000.00

Ajuste por 1% de Cuentas Incobrables.

3. Métodos de Valuación de Inventario

Los sistemas de valoración de inventarios resulta ser de gran utilidad para la

empresa, ya que son estos lo que realmente fijan el punto de producción que se
pueda tener en un periodo.
 Método PEPS o FIFO

Aplicándolo a las mercancías significa que las existencias que primero entran al
inventario son las primeras en salir del mismo, esto quiere decir que las primeras
que se compran, son las primeras que se venden.

Ejemplo

Método del promedio ponderado (PP)

Este método consiste en hallar el costo promedio de cada uno de los artículos que
hay en el inventario final cuando las unidades son idénticas en apariencia, pero no
en el precio de adquisición, por cuanto se han comprado en distintas épocas y a
diferentes precios.
Ejemplo
Cantidad Costo Valor total
Inventario inicial unitario
10 Unid. $ 10.000 $ 100.000
Compras 30 Unid. $ 15.000 $ 450.000
Cantidad total 40 Unid. $ 550.000
Ventas periodo 35 Unid.
Inventario final 5 Unid.

Valor total = $550.000 = $13.750

Cantidad total 40
El valor promedio del costo por artículo es de $13.750
El valor del inventario final = 5 Unid. * $13.750 = $68.750
El inventario final queda valorado al costo promedio mercancía en existencia.
Depreciación de Propiedad Planta y Equipo

La depreciación en propiedad, planta y equipo tanto en norma como en los nuevos

marcos normativos (para nuestro caso NIIF Pymes), tienen similar definición.
En norma local, la propiedad planta y equipo se ha depreciado más en referencia
fiscal y no a su vida útil real, la depreciación reconoce el desgaste de los activos por
su esfuerzo en la generación del ingreso, de tal forma que el reconocimiento de la
depreciación es proporcional al tiempo al que el activo pueda generar ingresos, lo
cual se interpreta como vida útil del activo.

Método de línea recta

Es el método de más utilizado en el país —entre otras cosas por la facilidad para su
aplicación— pues basta dividir el costo del activo entre el número de años estimado
como vida útil, para obtener el valor de la depreciación anual; pues supone que los
activos se usan con la misma intensidad año por año, a lo largo de sui vida útil, por
tanto la depreciación periódica debe ser del mismo monto
 Ejemplo:
I. El 3 de mayo de 2005, La empresa los comuneros SA. Ubicada en Quibdó,
adquirió un equipo de lavandería en la ciudad de Medellín por valor de $
10.000.000, pagando de contado el 50% y el resto a 30 días, a una tasa de
interés del 20% anual, se le concedió descuento comercial del 10% se le
cobra de IVA16%.

II. El 20 de mayo/05, se paga el transporte de Medellín a Quibdó del equipo $

750.000 y un seguro para transportarla por $ 500.000.

III. El 2 de junio/05, se canceló $ 250.000 de mano de obra y $ 180.000 de

materiales, para la adecuación del sitio donde se ubicará la maquinaria.

IV. El 3 de junio/05, se cancela el saldo de la obligación.

V. El 10 de junio/05, se compra materiales por $ 130.000, se paga mano de

obra para instalación y montaje de la maquinaria por $ 500.000.

VI. El 15 de junio de 2005, la maquinaria entra en funcionamiento.

Con base en los resultados de este ejercicio (Resuelto en el ejemplo Nº 1), el costo
del equipo de lavandería es de $ 12.939.696, a 31 de diciembre de 2005.

• Se requiere el cálculo de la depreciación de la maquina por los cuatro (4)

primeros años de vida.
• Se considera además, que el equipo tiene una capacidad total de operación
de 100.000 horas durante su vida útil, y que durante el primer año se utilizará
 durante 8.000 horas, aumentando su uso en 1.500 horas anuales a partir del
segundo año.

Depreciación línea recta

AÑO CALCULO DEPR.AN. DEPR.ACUM. V/R LIBROS
Primer año 12.939.696 X10% 1.293.969 1.293.969 11.645.727
Segundo año 12.939.696 X10% 1.293.969 2.587.938 10.351.758
Tercer año 12.939.696 X10% 1.293.969 3.881.907 9.057.789
Cuarto año 12.939.696 X10% 1.293.969 5.175.876 7.763.820

La depreciación por diciembre es de: $ 1.293.969 /12 = $ 107.831

31/12/05 Registro de la depreciación causada en diciembre por método de línea

recta

CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO

5260 Gasto depreciación 107.831

1592 Depreciación acumulada 107.831

Método de la suma de los dígitos de los años

El método de la suma de los dígitos de los años es otro de los sistemas de

depreciación acelerada que facilitan registrar las más altas cuotas de depreciación
en los primeros años de vida útil del activo. No puede ser considerado como una
variante del método de saldos decrecientes pues la base para calcular la
depreciación anual es el costo de adquisición (o costo ajustado por inflación) menos
el valor de salvamento, si lo hubiese.

Ejemplo: continuando con nuestro ejemplo, la depreciación para los cuatro primeros
años es de:
La depreciación del primer año será diez dividido en cincuenta y cinco y multiplicado
por costo de adquisición. Para los siguientes años se aplica la misma fórmula, pero
cambiando el numerador en cada período así:

Depreciación suma de los dígitos de los años

Año Aplicación Gasto depreciación

Primer año (10/55) X 12.939.696 = 2.352.672

Segundo año ( 9/55) X 12.939.696 = 2.122.314

Tercer año ( 8/55) X 12.939.696 = 1.882.138

Cuarto año ( 7/55) X 12.939.696 = 1.646.870

La depreciación por diciembre es de: $ 2.352.672/12 = $ 196.056

Registro de la depreciación causada en diciembre por la suma de los dígitos de los

años.

CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO

5260 Gasto depreciación 196.056

1592 Depreciación acumulada 196.056
CONCLUCIONES

 El control interno en las oganizaciones es muy importante ya que nos

presentan medidas de como poder monitorear el funcionamiento de
las mismas y de esta manera evitar que se presenten irregularidades
en las operaciones normales de cada organización.

 La depreciación nos muestra como los activos de una organización

van perdiendo su valor dependiendo de los años que el mismo tengan
de existencia, dicha depreciación es reflejada como un gasto pero al
final no genera una salida de efectivo para la organización.
BIBLIOGRAFIA

https://www.monografias.com/trabajos93/contabilidad-conciliacion-
bancaria/contabilidadconciliacion-bancaria.shtml

https://blog.excelcontablex.com/como-elaborara-una-conciliacion-bancaria-en-
la-contabilidad/ https://www.cuidatudinero.com/13142456/metodos-de-
estimacion-en-contabilidad-paracuentas-incobrables
https://www.gestiopolis.com/sistemas-de-valuacion-de-inventarios/
http://juditlaura1818.blogspot.com/p/depreciaciones.html