Universidad Nacional Experimental de Guayana

Vicerrectorado Académico
Coordinación de Pregrado
Proyecto de carrera: Contaduría Pública
Cátedra: Contabilidad Especial II
Sede: Ciudad Bolívar

CONTABILIDAD DE ESTADO

Facilitador:
Lcdo. Cesar A. Pérez G.
 CONTABILIDAD PÚBLICA
Su objetivo es producir sistemática y
estructuralmente información cuantitativa,
veráz, útil y oportuna sobre las
transacciones que realiza estado, con la
finalidad de facilitar el proceso de toma de
decisiones en relación con dicha entidad
económica.
 PUBLICACIÓN Nº 20
INSTRUCCIONES Y MODELO PARA LA
CONTABILIDAD FISCAL DE LOS ESTADOS DE
LA REPÚBLICA

● Es un instructivo y modelo para la contabilidad Fiscal de

los estados de la República Bolivariana de Venezuela,
regulando el registro integral de las operaciones
vinculadas al Tesoro y la Hacienda Estatal.
 OBJETIVOS
Establecer las normas, instrucciones y
modelos para el registro y control de la
totalidad de las operaciones realizadas por
las Administraciones Estatales, que
permitirán los resultados de las actividades
de cada ejercicio económico y la situación
financiera tanto mensual como para cada
periodo fiscal.
DESCRIPCIÓN DE SISTEMA
El sistema consiste en el registro contable, tanto
de las operaciones del tesoro y las vinculadas al
presupuesto, como las referentes a los bienes,
derechos y obligaciones que conforman la
Hacienda Publica Estatal.
Balance de la
Hacienda Estatal

CUENTAS

Tesoro Hacienda Presupuesto Orden

 CUENTAS DE TESORO
Activos
● Disponibles
● Realizables

Pasivos
● Exigibles
● Reservas

● Situación Financiera del

Tesoro
CUENTAS DE TESORO

ACTIVOS
CIRCULANTES

PASIVOS
CIRCULANTES

SITUACIÓN FINANCIERA
DEL TESORO
 CUENTAS DE HACIENDA
● Activos Fijo

● Pasivos a Largo Plazo

HACIENDA PÚBLICA
CUENTAS DE HACIENDA
ACTIVOS
NO
CIRCULANTES

PASIVOS
NO
CIRCULANTES

HACIENDA PÚBLICA
CUENTAS DE PRESUPUESTO
● INGRESO

● EGRESO

Resultado del Ejercicio

CUENTAS DE PRESUPUESTO

INGRESO

EGRESO

RESULTADO DEL EJERCICIO

 CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO
DE RECURSOS Y EGRESOS
Código Denominación del Ramo
3.01 Ingresos ordinarios
3.02 Ingresos extraordinarios
3.03 Ingresos de operación
3.04 Ingresos ajenos a la operación
3.05 Transferencias y donaciones
3.06 Recursos propios de capital
3.07 Venta de títulos y valores que no otorgan
3.08 propiedad
Venta de acciones y participaciones de capital
3.09 Recuperación de préstamos a corto plazo
3.10 Recuperación de préstamos a largo plazo
3.11 Disminución de otros activos financieros
3.12 Incremento de pasivos
3.13 Incremento del patrimonio
CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO
DE RECURSOS Y EGRESOS
Código Denominación de la Partida
4.01 Gastos de personal
4.02 Materiales y suministros
4.03 Servicios no personales
4.04 Activos reales
4.05 Activos financieros
4.06 Gastos de defensa y seguridad del Estado
4.07 Transferencias y donaciones
4.08 Otros gastos
4.09 Asignaciones no distribuidas
4.10 Servicio de la deuda pública
4.11 Disminución de pasivos
4.12 Disminución del patrimonio
4.98 Rectificaciones al presupuesto
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
EJECUCIÓN

Ingresos Egresos

Obtención Realizació
n
MEDIANTE

Causación Compromiso

Liquidación Gasto causado

Recaudación Pago
MOMENTOS PRESUPUESTARIOS
MOMENTOS DEL
INGRESO

CAUSACIÓN LIQUIDACIÓN RECAUDACIÓN

NACE EL
DERECHO A SE DETERMINA SE EXTINGUE
PERCIBIR SU CUANTÍA EL DERECHO
 MOMENTOS PRESUPUESTARIOS
MOMENTOS DEL GASTO

PRECOMPROMISO COMPROMISO CAUSADO PAGO

AFECTACIÓN DISPOSICIÓN PAGO AL

RESERVA
PREVENTIVA DEL BIEN O TERCERO
SERVICIO
 Registros Contables
● Registro Principales
○ Libro Diarios
○ Libro Mayor

● Registro Auxiliares
○ Libro Auxiliar de Tesorería
○ Resumen Mensual del Movimiento de
Tesorería
○ Movimiento Mensual de la Columna Varios
 Libro Diario
CUENTAS MAYORES
SUBDIVISIÓN DIVISIÓN
FECHA DESCRIPCIÓN DEL ASIENTO SUBCUENTA
ESTADÍSTICA ESTADÍSTICA
DEBE HABER
 Libro Mayor
CUENTA DEL MAYO: ____________________________________________________________________

FOLIO DEL
FECHA DESCRIPCIÓN DEL ASIENTO DEBE HABER SALDO
DIARIO
 Libro Auxiliar de Tesorería
Cta. Nº Cta. Nº Cta. Nº VARIOS
Asient
Concepto
o Nº DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER CÓDIGO DEBE HABER CÓDIGO
RESUMEN MENSUAL DEL MOVIMIENTO DE TESORERÍA

MES DE _______________ DE _________

CÓDIGO CUENTAS DEUDORAS DEBE HABER

CUENTAS ACREEDORAS

_____________________________
EL TESORERO
 MOVIMIENTO MENSUAL DE LA COLUMNA VARIOS

MES DE ____________________ DE __________

CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER

_____________________________
EL TESORERO
 CUENTAS DEL TESORO
● Activos Corrientes
○ 102- Tesorería del Estado
○ 110.- Fondos del Situado Constitucional
○ 120.- Documentos Negociables
○ 122.- Ingresos Ordinarios
○ 126.- Fondos en Avances
○ 128.- Anticipos A Contratistas
○ 130.- Fondos Especiales
○ 132.- Fondos de Terceros
10 Tesorería del Estado 11 Fondos del Situado
2 0 Constitucional

12 Documentos 12 Ingresos Ordinarios

0 Negociables 2

12 Fondos en Avances 12 Anticipos A Contratistas

6 8

13 Fondos Especiales 13 Fondos de Terceros

0 2
 CUENTAS DEL TESORO
● Pasivos Corrientes
○ 101.- Ordenes de Pago
○ 103.- Gastos Por Pagar
○ 109.-Prestamos A Corto Plazo
○ 131.- Depósitos Especiales
○ 133.- Depósitos De Terceros
○ 144.- Reservas de Previsión
○ 199.- Situación Financiera del Tesoro
10 Ordenes de Pago 10 Gastos Por Pagar
1 3

10 Prestamos A Corto Plazo 13 Depósitos Especiales

9 1

13 Depósitos De Terceros 14 Reservas de Previsión

3 4

19 Situación Financiera del

9 Tesoro
 CUENTAS DE HACIENDA
● Activos de la Hacienda
○ 200.- Situación Fiscal del Tesoro
○ 204.- Intereses Prepagados
○ 212.- Bienes Inmuebles
○ 214.- Bienes Muebles
○ 222.- Responsabilidades Fiscales
○ 240.- Otros Activos
 200.- Situación Fiscal del
Tesoro

202.- Fondos para Pago 204.- Intereses

de Deuda Publica Prepagados

210.- Aporte de Capital y 212.- Bienes Inmuebles

Acciones
 214.- Bienes Muebles

216.- Proveeduría y 222.- Responsabilidades

Almacenes Fiscales

240.- Otros Activos

 CUENTAS DE HACIENDA
● Pasivos de la Hacienda
○ 201- Deuda Pública Estatal

○ 203.- Obligaciones Diferidas

○ 221.- Reservas Para Activos Dudosos

CUENTAS DE PRESUPUESTO
● 300.- Gastos Presupuestarios

● 301.- Ingreso

● 303.- Ingresos Extraordinarios

 CUENTAS RESULTADO

● 309.- Ejecución del Presupuesto

CUENTAS PATRIMONIO

● 299.- Hacienda del Estado

MUCHAS GRACIAS