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CONTROL INTERNO

ASPECTOS NORMATIVOS DE LA ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA LAS


EMPRESAS DEL ESTADO

 LEY N°28716- LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO:


Establecer normas para regular la elaboración aprobación implantación, funcionamiento,
perfeccionamiento y evaluación del control interno en las ENTIDADES DEL ESTADO, con el
propósito de cautelar y fortalecer los sistemas administrativos y operativos con acciones y
actividades de control previo simultáneo y posterior que permiten el logro de los objetivos
institucionales

 RESOLUCION DE CONTROLARIA N°320-2006-CG. NORMAS DE CONTROL INTERNO:


Resolución;
 En referencia a la Ley Nº 28716, los titulares de las entidades están obligados a emitir las normas
específicas aplicables a su entidad, de acuerdo a su naturaleza, estructura y funciones, las que
deben ser concordantes con la normativa técnica de control que dicte la Contraloría General de la
Republica.
 Se establecen las Normas de Control Interno que han sido elaboradas en armonía con los
conceptos y enfoques modernos esbozados por las organizaciones mundiales especializadas en la
materia. Su estructura se basa en los componentes de control reconocidos internacionalmente.
 Se estableció que para fines de una adecuada formalización e implementación de la Estructura de
Control Interno en todas las entidades del Estado, se concibe que esta se organice bajos los
componentes de COSO.

 RCG-N°458-2008-CG GUIA PARA LA IMPLEMENTACION DEL SISTEMA DE CONTROL


INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO:
Esta norma establece:
Las diversas actividades que se deben de seguir para la implementación SCI

PLANIFICACION ACTIVIDADES

COMPROMISO DE LA ALTA DIRECCION  Acta de compromiso


 Constitución del Comité

 Programa de trabajo
 Recopilación de información
DIAGNOSTICO  Análisis de la información
 Análisis normativo
 Identificación de debilidades y fortalezas
 Informe de Diagnostico

 Descripción de actividades
PLAN DE TRABAJO
 Desarrollo del Plan de Trabajo

EJECUCION  Implementación a Nivel de Entidad


 Implementación a nivel de procesos

EVALUACION DEL PROCESO DE


IMPLEMENTACION
 CONTROL INTERNO –MARCO INTEGRADO COSO (COMITÉ DE PATROCINADORES Y
ORGANIZADORES DE LA COMISION TREADWAY-1992):

EVOLUCION DEL CONTROL INTERNO EN EL PERU:

 1992

1- COSO I :Control interno marco integrado (COMISION TREADWAY)


2- INTOSAI: Organización internacional de instituciones fiscalizadoras superiores
directrices para las normas de control interno

 1998
3- Normas técnicas de control interno(CGR)

 2004
4-COSOII: Gestión de riesgos corporativos –Marco integrado
5-INTOSAI: Budapest (congreso)”Guías para la normas de control interno del sector
público”

 2006
6-Ley de control interno (Ley N°28716)
7-Normas de control interno RC320-2006-CG

 2008
8-Guia para la implementación del control interno RC458-2008-CG

COSO –CONTROL INTERNO MARCO INTEGRADO

COSO:

Corresponde a las siglas en inglés del comité de Organizadores y Patrocinadores de la Comisión


Treadway, organismos que en conjunto emitieron el informe con recomendaciones referentes al control
interno que lleva su nombre.

ORIGEN:

Estados Unidos, 1985, se forma una comisión patrocinada diversas instituciones, con el objetivo de
identificar las causas de la presentación de información financiera en forma fraudulenta o falsificada y
emitir un informe al respecto. En 1987 emite el informe que contenía una serie de recomendaciones en
relación al control interno de cualquier empresa u organización.

La comisión Treadway, debatió durante más de cinco años y finalmente en 1992, se emite el informe
COSO, el cual tuvo gran aceptación y difusión en gran parte debido a la diversidad y autoridad que
posee el grupo que se hizo cargo de la elaboración de éste.
OBJETIVOS OBJETIVOS LEY 28716
1- Promover y optimizar la eficiencia,
eficacia, transparencia y economía en las
operaciones de la entidad, así como la
calidad de los servicios públicos que presta.
2-Cuidar y resguardar los recursos y bienes
OPERACIONES: Relacionadas con el uso del Estado contra cualquier forma de
efectivo ,ético y eficiente de los recursos de pérdida, deterioro, uso indebido y actos
la entidad ilegales, así como en general, contra Todo
hecho irregular o situación perjudicial que
pudiera afectarlos.
3-Fomentar e impulsar la práctica de valores
institucionales

4- Garantizar la confiabilidad y oportunidad


de la información.
5-Promover el cumplimiento de los
INFORMACION FINANCIERA: Relacionada funcionarios o servidores públicos de rendir
con la preparación de los EEFF públicos cuenta por los fondos y bienes públicos a
confiables su cargo y/o por una misión u objetivo
encargado y aceptado.

6-Cumplir la normatividad aplicable a la


entidad y sus operaciones

CUMPLIMIENTO: Relacionado con el


cumplimiento de la entidad con las leyes y
regulaciones aplicables

ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

Se precisa que la estructura de control interno es el conjunto de los planes, métodos procedimientos
y otras medidas incluyendo la actitud de la dirección que posee una institución para ofrecer una
garantía razonable de que se cumple los siguientes objetivos.
 Promover las operaciones metódicas económicas eficientes y eficaces así como los
productos y servicios con calidad de acuerdo con la misión de institución
 Preservar los recursos frente a cualquier pérdida por despilfarro, abusó mala gestión error y
fraude.
 Respetar las leyes reglamentación y directivas de la dirección
 Elaborar y mantener datos financieros y de gestión fiables presentados correcta y
oportunamente en los informes
ENFOQUE MODERNO DE CONTROL INTERNO

INTRODUCCION:

CAUSAS:

 Ausencia de manuales de organización y funciones


 La no aplicación de sanciones correspondientes en su oportunidad
 Excesiva influencia política y partidaria en las decisiones gerenciales
 Ausencia de capacitación al personal y a los funcionarios
 Existencia de una cultura de corrupción
 Irregularidad en el desplazamiento del personal
 Irregularidad en la contratación o nombramiento del personal

DEFINICION Y OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

Proceso integral efectuado por el titular funcionarios y servidores de una entidad para dar seguridad razonable
a fin de alcanzar los objetivos gerenciales.

 Promover la eficacia ,eficiencia y economía


 Cuidar los recursos y bienes del estado
 Cumplir la normatividad aplicable a la entidad
 Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información
 Promover la redición de cuentas

DEFINICION

EFICACIA

EFICIENCIA

ECONOMIA (RECURSOS)

SISTEMA DE CONTROL INTERNO (LEY N°28716)

Lo define como el conjunto de acciones actividades planes políticas y métodos organizados en cada entidad
del estado para la consecución del OBJETIVOS INSTITUCIONALES
CONTROL INTERNO GUBERNAMENTAL

Tenemos:

 CONTROL AUTORIDADES Responsabilidad propia de las


PREVIO funciones que se les son
FUNCIONARIOS inherentes sobre la base de
 CONTROL
SIMULTANEO las normas y procedimientos
SERVIDORES que rigen las actividades de la
organización

RESPONSABLES Cumplimento de las


CONTROL
SUPERIORES DEL disposiciones establecidas
INTERNO SERVIDOR O
FUNCIONARIO Fomentar y supervisar el
EJECUTOR funcionamiento y confiabilidad
del control interno
 CONTROL
POSTERIOR

ORGANO DE Ejecución de acciones de


CONTROL control según los planes y
INSTITUCIONAL programas anuales

CONTROLARIA Sistema de control de


GENERAL legalidad

 CONTROL OTROS ORGANOS Sistema de control de gestión


CONTROL DEL SISTEMA POR
POSTERIOR
EXTERNO ENCARGO O Sistema de control financiero
DESIGNACION
Sistema de control de
resultados

Sistema de control de
evaluación de control interno

COMPONENTES

La ley antes mencionada refiere que sus componentes están constituidas por :
 El ambiente de control

Entendido como el entorno organizacional favorable al ejercicio de prácticas valores conductas y reglas
apropiadas para el funcionamiento del control interno

 La evaluación de riesgos

El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o circunstancia internos y/o externos afecte
adversamente a la entidad. Su evaluación implica la identificación el análisis y manejo de los riesgos que
pueden incidir en el logro de los objetivos de la entidad, asimismo sobre la base de dichos análisis determinar
la forma en que deben ser enfrentados

 Las actividades de control de gerencia

Abarca el proceso de identificación y análisis de los riesgos a los que está expuesta la entidad para el logro de
objetivos y la elaboración de una respuesta apropiada a los mismos.

 Los sistemas de información y comunicación

LA INFORMACION; está constituida por los métodos y procedimientos establecidos para registrar procesar
resumir e informar.

LA COMUNICACIÓN: permite que el personal capte e intercambie la información requerida para desarrollar
gestionar y controlar sus operaciones
CLASIFICACION TIPO CONDICIONES

-CONTENIDO: ¿Contiene la
información suficiente?

-OPORTUNIDAD: ¿Se facilita en el


tiempo adecuado?

-ACTUALIDAD: ¿Es información


reciente?
CALIDAD DE
INFORMACION -EXACTITUD: ¿Los datos son
SISTEMA DE correctos?
INFORMACION
-ACCESIBILIDAD:¿Pueden ser M
obtenidos fácilmente por personas
interesadas O

SISTEMA DE INFORMACION Y I
COMUNICACION
INFORMACION -ESTRATEGICAMENTE:Basado en T
INTEGRADA un plan estratégico generado por la
institución O

TECNOLOGICAMENTE:Relacionado R
a las nuevas exigencias tecnológicas
E

O
-Entre unidades
orgánicas(Horizontal)

-Comunicación eficaz al personal(


INTERNA Vertical)

SISTEMA DE -De acuerdo al nivel de competencia


COMUNICACION

EXTERNA -Medios de comunicación adecuados

-Receptividad de la información
recibida

-Dinámica de la comunicación a los


interlocutores externos
 Supervisión

Representa el proceso que evalúa la calidad del control interno en el tiempo y permite al sistema reaccionar
en forma dinámica cambiando cuando las circunstancia lo requieran. Se orientan a la identificación de
controles débiles insuficientes o innecesarios y promueve su reforzamiento

 Las actividades de prevención


 Prevención y monitoreo
 Monitoreo oportuno

 El seguimiento de resultados
 Reporte de deficiencia
 Implantación y seguimiento de medidas correctivas

 Los compromisos de mejoramiento


 Autoevaluación
 Evaluación independiente

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Tenemos como componentes según R.C.N° 320-2006-CG

 Supervisión

El sistema de control interno debe ser objeto de supervisión para valorar la eficacia y calidad de su
funcionamiento en el tiempo y permitir su retroalimentación, también es un seguimiento que comprende un
conjunto de actividades de autocontrol incorporados a los proceso operaciones de la entidad con fines de
mejora y evaluación

 Información y comunicación

Son los métodos procesos canales medios y acciones que con enfoque sistemático y regula aseguran flujos
de información en todas las direcciones con calidad y oportunidad, esto permite cumplir con las
responsabilidades individuales y grupales

 Actividades de control gerencial

Son políticos procedimientos y prácticas establecidos para asegurar que los objetivos de negocio se logren u
que las estrategias para mitigar regiesgos sean ejecutados

NORMAS PARA ACTIVIDADES DE CONTROL:

 PROCEDIMIENTOS DE AUTORIZACION Y APROBACION

La responsabilidad debe ser claramente definida específicamente asignada y formalmente comunicada al


funcionario respectivo
 SEGREGACION DE FUNCIONES

La segregación de funciones en los cargos o equipos de trabajo debe contribuir a reducir los riesgos de error o
fraude.

Un solo cargo o equipo de trabajo no debe tener el control de todas las etapas clave en un proceso
actividades o tarea.

 EVALUACION COSTO-BENEFICIOS

El diseño e implementación de cualquier actividad o procedimientos de control deben ser precedidos por una
evaluación de costo- beneficios

El costo de un control no debe superar el beneficio que dé él se pueda obtener

 CONTROLES SOBRE EL ACCESO A RECURSOS O ARCHIVOS

 VERIFICACION Y CONCILIACION

 EVALUACION DE DESEMPEÑO

 RENDICION DE CUENTAS

 DOCUMENTACION DE PROCESOS ACTIVIDADES Y TAREAS


 Evaluación del riesgo

Abarca el proceso de identificación y análisis de los riesgos a los que expuesta la entidad para el logro de sus
objetivos y la elaboración de una respuesta apropiada a los mismos

Se puede su citar eventos como:

RIESGO: Posibilidad de que un evento desfavorable pueda afectar negativamente la habilidad de la


organización para el logro de sus objetivos

ADMINISTRACION DE RIESGOS: Es el proceso para incrementar la confianza en la habilidad de una


organización para participar priorizar y superar obstáculos para alcanzar sus metas

-EVALUACION DE RIESGOS

 VALORAZACION DE LOS RIESGOS


Permite considerar como los potenciales riesgos puedan afectar el logro de sus
objetivos.
Es obtener suficiente información acerca de la situación de riesgo para estimar su
probabilidad de ocurrencias tiempo respuesta y consecuencia.
 RESPUESTA AL RIESGO
Es identificar las opciones de respuestas al riesgo considerando la probabilidad y el
impacto en relación a la tolerancia al riesgo y su relación –costo-beneficio.
La consideración del manejo del riesgo y la selección e implantación de una respuesta
son partes integrales de la administración de riesgos.
 PLANEAMIENTO DE LA ADMINISTRACION DE RIESGOS
Desarrollar y documentar una estrategia clara identificar y valorar los riesgos.
Se deben desarrollar planes métodos de respuestas y monitoreo de riesgo.
 IDENTIFICACION DE LOS RIESGOS
Identificar todos los riesgos que puedan afectar el logro de los objetivos de la entidad.
Factores externos: económicos medioambientales políticos sociales y tecnológicos
Factores internos: infraestructura personal, procesos y tecnología
SISTEMA DE CONTROL INTERNO

AMBITO CLASIFICACION RIESGOS POTENCIALES

-Redefinición de la política
institucional

-Nuevos empleados y rotación


de personal

FACTORES -Sistema de información


INTERNOS nueva y moderna
M
-Crecimiento rápido

-Nuevas actividades
O
EVALUACION A NIVEL
INSTITUCIONAL -Debilitamiento del órgano de N
DE RIESGO control institucional
I
-Cambios en el entorno
operacional T

-Nuevas tecnologías O
FACTORES
EXTERNOS -Políticas de gobierno R

-Entes reguladores E

-Desastres naturales O
-Incumplimiento de la
normativa.
A NIVEL DE DE OPERACION
ACTIVIDAD -Presentación incorrecta de la
información financiera y de
gestión

-Privacidad de información

DE INFORMACION -Falta de diligencia

-Ausencia de información
integrada

DE AUDITORIA -Ausencia de control


 Ambiente de control

El establecimiento de un entorno organizacional favorable al ejercicio de buenas prácticas valores conductas y


reglas apropiadas para sensibilizar a los miembros de la entidad y generar una cultura de control interno.

- NORMAS PARA EL AMBIENTE DE CONTROL


 FILOSOFIA DE LA DIRECCION
Conducta y actitud respecto al control interno
Ambiente de confianza y apoyo hacia el control interno
Actitud abierta hacia el aprendizaje y las innovaciones
Medición de desempeño

 INTEGRIDAD Y VALORES ETICOS


Establecer principios y valores éticos para regir la conducta estilos de gestión
Los principios y valores deben ser parte de la cultura organizacional
Demostración de los titulares y funcionarios a través de su comportamiento ético

 ADMINISTRACION ESTRATEGICA
Formular planes estratégicos y operativos además gestionar
Control de programación y cumplimiento de operaciones y metas

 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
Desarrolla aprobar y actualizar la estructura orientada a sus objetivos y misión
El diseño no solo debe contener unidades sino los procesos y operaciones
Formalizar en manuales de procesos organización y funciones y organigramas

 ADMINISTRACION DE RECURSOS HUMANOS


Establecer políticas y procedimientos para una planificación y administración de los recursos
humanos
Garantizar el desarrollo profesional transparencia, eficacia y vocación de servicio a la
comunidad

 COMPETENCIA PROFESIONAL
Reconocer como elemento esencial la competencia profesional del personal acorde con las
funciones y responsabilidades
El titular y servidores deben mantener nivel adecuados de competencia

 ASIGNACION DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD


Asignar claramente al personal sus deberes y responsabilidades relaciones de información
niveles y reglas de autorización y límites de autoridad
La delegación de autoridad no exime a los funcionarios de responsabilidad conferida por
dicha delegación

 ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL


Que exista actividades de control interno a cargo de una unidad orgánica especializada
denominada ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL
Debe estar debidamente implementada para que contribuya al buen ambiente de control
SISTEMA DE CONTROL INTERNO

PRINCIPALES NORMAS LEGALES ESPECIFICAS


ELEMENTOS
-Ley del código de ética de la
función pública –ley N°27815.

-Código de ética de la institución


M
INTEGRIDAD VALORES
ETICOS -Normas administrativas didácticas
por la contraloría general de la O
republica
N
-Directivas internas aprobadas
I
-Reglamento de organización y
ESTRUCTURA funciones T
ORGANIZATIVA
-Organigrama de la institución O
AMBIENTE DE
CONTROL INTERNO -Manual de organización y R
ASIGNACION DE funciones (MOF)
AUTORIDAD Y -Directivas y procedimientos E
RESPONSABILIDAD
internos aprobados
-Reglamento interno de trabajo O
-Normas sobre ingreso de
ADMINISTRACION DE personal al Sector Publico
LOS RECURSOS
-Directivas y procedimientos
HUMANOS
internos y aprobados

COMPETENCIA -Normas para la selección


PROFESIONAL contratación de personal y
cobertura de plazas
-Directivas y procedimientos
internos aprobados
ORGANO DE CONTROL -Fortalecimiento de los órganos
INSTITUCIONAL de control institucional –Ley
N°27785 Y RC N°114-2003-CG