IMPORTANCIA RELATIVA Y RIESGOS DE AUDITORIA

Importancia relativa:

Importancia relativa es un aspecto de la relevancia específica de una entidad basada

en la naturaleza o magnitud de las partidas a las que se refiere la información en el
contexto de informe financiero de una entidad individual. NIA 320: “Materialidad en
planeación y el desarrollo de la auditoria” es hacer posibles expresar una opinión de si
los Estados Financieros están preparados de acuerdo con el marco de referencia.

Nivel de materialidad o error tolerante Es el importe máximo de error que puede

soportar un Estado Financiero para que el auditor emita una opinión limpia.

La materialidad debe ser considerada cuando el auditor:

a)Determina la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría
b)Evalúa el efecto de las representaciones erróneas
El propósito es establecer alcance de los procedimientos de auditoria teniendo por
objetivo la detección de errores significativos que afectarían el informe de auditoría.v
La determinación del nivel de materialidad se basa en el criterio, juicio y experiencia
del auditor así como de las leyes reguladoras.
Los niveles de materialidad son:
a)Materialidad para los Estados Financieros tomados en su conjunto
b)Materialidad para clases particulares de transacciones y cuentas especificas
Riesgos de auditoria:
El riesgo de auditoria consiste en emitir una opinión de auditoria equivocada ya que los
Estados Financieros presentan errores significativos. Consiste en la posibilidad de que
a)Se presenten errores significativos en Estados Financieros: el riesgo se puede
descomponer en:
a.Riesgo inherente
b.Riesgo de control
b)El auditor no haya detectado el error: el riesgo se puede descomponer en: a.Riesgo
de detección
b.Riesgo de fraude
Riesgo inherente
Es la posibilidad de un error significativo en los Estados Financieros antes de
considerar la efectividad de los sistemas de control interno establecidos por la
gerencia
Indicadores de Riesgo inherente alto:
a) Resultados de la operación que son muy sensibles a los factores económicos
b) Problemas para mantener la empresa en marcha
c) Reputación cuestionable y alta rotación del personal, o prácticas contables
inadecuadas de la gerencia
d) Errores significativos y la resistencia a la aceptación de los mismo por parte de la
gerencia en años anteriores
Riesgo de control
Es el riesgo de que los sistemas de control interno establecidos por la gerencia no
puedan evitar o detectar errores o irregularidades en forma oportuna Para evaluar este
riesgo se debe avaluar los controles clave establecidos en los procesos mas
complejos o vitales en el giro del negocio.

Riesgo de detección

Es la insuficiencia en el alcance de los procedimientos de auditoria o la equivocación

en la determinación de los mismos. Hay tres categorías cualitativas: Alto-Medio-
Bajo Riesgo de Fraude
Riesgo de un acto intencional de quienes tengan a cargo la dirección de la empresa.
Según la NIA 240dice que el fraude puede ocurrir
A) Información financiera fraudulenta: falsificación de documentos
B) La malversación de activos implica el robo de activos de una unidad

A
"El auditor deberá considerar la importancia relativa y el riesgo en la auditoria cuando planifica,
selecciona la metodología, determina los sondeos a efectuar y los procedimientos a aplicar,
especialmente cuando decide introducir una salvedad sobre un punto dado".

Se entiende por importancia relativa el criterio por el cual se valora la incidencia de una omisión
o el carácter inexacto de una información que, teniendo en cuenta las circunstancias concurrentes,
probablemente conducirá a una persona razonable, apoyada en esta información, a modificar su
juicio.

Los juicios sobre la importancia relativa se formularán teniendo en cuenta el medio, y suponen
necesariamente la toma en consideración de los factores tanto cuantitativos como cualitativos.

La consideración del riesgo en auditoria supone la valoración del error que puede cometerse por
la falta de evidencia respecto a una determinada partida, o por la obtención de una evidencia
deficiente o incompleta de la misma.

Para la evaluación del riesgo deberá considerarse el criterio de importancia relativa, y viceversa,
al ser elementos interdependientes para la formación de juicio del auditor.

Para las auditorias del sector público, el nivel de riesgo aceptado puede ser menor que el de
auditorias similares en el sector privado, porque existe en aquél la obligación de rendir cuenta y
de cumplir obligaciones legales reglamentarias, así como por el carácter particular de los
programas, actividades y funciones del sector público.
LOS RIESGOS PUEDEN PROVENIR DE:

· deficiencias en actividades generales del sistema de información automatizado;

· desarrollo y mantenimiento de programas;
· soporte tecnológico de los software de sistemas;
· operaciones;
· seguridad física; y
· control sobre el acceso a programas.

Los riesgos pueden incrementar el potencial de errores o irregularidades en aplicaciones

puntuales, en bases de datos, en archivos maestros o en actividades de procesamiento
específicos.
TIPO DE RIESGOS
El riesgo ante el trabajo ordenado, es el riesgo de que el auditor exprese una conclusión
inapropiada. El auditor planea y realiza el trabajo entonces de manera tal que reduzca a un nivel
aceptable el riesgo de expresar una conclusión inapropiada. En general, esos riesgos se pueden
representar por los componentes, explicados anteriormente y asociados a la auditoría;

a) Riesgo inherente - los riesgos asociados con la naturaleza de la temática;

b) Riesgo de control - el riesgo de que los controles sobre la temática no existan u operen
inefectivamente; y,
c) Riesgo de detección - el riesgo de que los procedimientos del auditor no detecten los aspectos
importantes que pueden afectar la temática.
TECNICAS PARA EVITAR RIESGOS

· EVITAR RIESGOS: Un riesgo es evitado cuando en la organización no se acepta. Esta técnica

puede ser más negativa que positiva. Si el evitar riesgos fuera usado excesivamente el negocio
sería privado de muchas oportunidades de ganancia (por ejemplo: arriesgarse a hacer una
inversión) y probablemente no alcanzaría sus objetivos.

· REDUCCION DE RIESGOS: Los riegos pueden ser reducidos, por ejemplo con: programas
de seguridad, guardias de seguridad, alarmas y estimación de futuras pérdidas con la asesoría de
personas expertas.

· CONSERVACION DE RIESGOS: Es quizás el más común de los métodos para enfrentar los
riesgos, pues muchas veces una acción positiva no es transferirlo o reducir su acción. Cada
organización debe decidir cuales riegos se retienen, o se transfieren basándose en su margen de
contingencia, una pérdida puede ser un desastre financiero para una organización siendo
fácilmente sostenido por otra organización.

· COMPARTIR RIESGOS: Cuando los riesgos son compartidos, la posibilidad de pérdida es

transferida del individuo al grupo